Как закрыть 109 счета в бюджетном учреждении в 1с
Прямые расходы, которые относятся к продукции, завершенной производством, включают в ее фактическую стоимость и списывают с кредита счета 0 109 60 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» (по соответствующим аналитическим счетам) в дебет счета 0 105 00 000 «Материальные запасы» (по соответствующим аналитическим счетам). Сумма прямых расходов, которая относится к продукции, не прошедшей всех стадий обработки, остается числиться на счете 0 109 00 000 (по соответствующим аналитическим счетам), учитывается в составе «незавершенки» и отражается по строке 140 баланса.
Если учреждение занято производством одного единственного вида готовой продукции, то накладные и общехозяйственные расходы также напрямую включаются в ее себестоимость и отражаются на соответствующих аналитических счетах счета 0 109 60 000. Они считаются прямыми затратами. Если учреждение выпускает несколько видов готовой продукции, то накладные и общехозяйственные расходы ежемесячно распределяются между ними тем способом, который утвержден в учетной политике учреждения.
Издержки обращения списывают на финансовый результат текущего финансового года на дату, определенную в учетной политике учреждения, но не реже чем по окончании каждого месяца .
Таким образом, в составе незавершенного производства могут быть учтены только прямые расходы учреждения, не списанные на 1 января года, следующего за отчетным, и учтенные по дебету счета 0 109 60 000. Остальные расходы подлежат списанию по окончании каждого месяца, и «незавершенку» не формируют.
Пример
Учреждение занимается производством трех видов готовой продукции, которая не относится к особо ценному имуществу. Остатков незавершенного производства на первое число текущего месяца у учреждения не было. Общая сумма прямых расходов на выпуск общего количества готовой продукции в количестве 840 шт. составила 2 448 000 руб., в том числе:
- на изделие № 1 — 979 200 руб.;
- на изделие № 2 — 856 800 руб.;
- на изделие № 3 — 612 000 руб.
Общая сумма накладных расходов, связанных с выпуском готовой продукции, составила 340 000 руб.
Сумма общехозяйственных расходов равна 90 000 руб. Вся сумма общехозяйственных расходов подлежит распределению.
Согласно учетной политике учреждения накладные и общехозяйственные расходы распределяются пропорционально стоимости сырья и материалов, израсходованных в производстве конкретных видов готовой продукции. Стоимость сырья и материалов, использованных в процессе производства, составила 1 200 000 руб., в том числе:
- на изделие № 1 — 500 000 руб.;
- на изделие № 2 — 400 000 руб.;
- на изделие № 3 — 300 000 руб.
Общее количество изготавливаемой готовой продукции составляет 840 шт., в том числе:
- изделие № 1 — 350 шт. (из них закончено производством — 280 шт., не закончено производством — 70 шт.);
- изделие № 1 — 280 шт. (из них закончено производством — 220 шт., не закончено производством — 60 шт.);
- изделие № 1 — 210 шт. (из них закончено производством — 170 шт., не закончено производством — 40 шт.).
Для упрощения данные в примере округлены до целых рублей.
Сумма накладных расходов, приходящаяся на изделие № 1, составит:
500 000 : 1 200 000 × 340 000 = 141 667 руб.
Сумма накладных расходов, приходящаяся на изделие № 2, составит:
400 000 : 1 200 000 × 340 000 = 113 333 руб.
Сумма накладных расходов, приходящаяся на изделие № 3, составит:
300 000 : 1 200 000 × 340 000 = 85 000 руб.
Сумма общехозяйственных расходов, приходящаяся на изделие № 1, составит:
500 000 : 1 200 000 × 90 000 = 37 500 руб.
Сумма общехозяйственных расходов, приходящаяся на изделие № 2, составит:
400 000 : 1 200 000 × 90 000 = 30 000 руб.
Сумма общехозяйственных расходов, приходящаяся на изделие № 3, составит:
300 000 : 1 200 000 × 90 000 = 22 500 руб.
Для упрощения примера предположим, что фактическая стоимость готовой продукции и плановые цены, по котором она отражается в бухгалтерском учете, совпадают. Поэтому ни перерасхода, ни экономии не возникает.
Операции по формированию стоимости готовой продукции и «незавершенки» будут отражены в учете учреждения записями:
- при отражении прямых расходов:
Дебет 2 109 60 211, 2 109 60 213 . (а/счет «Изделие № 1») Кредит 2 302 11 730, 2 303 02 730 .
– 979 200 руб. — отражена сумма прямых расходов, приходящаяся на изделие № 1;
Дебет 2 109 60 211, 2 109 60 213 . (а/счет «Изделие № 2») Кредит 2 302 11 730, 2 303 02 730 .
– 856 800 руб. — отражена сумма прямых расходов, приходящаяся на изделие № 2;
Дебет 2 109 60 211, 2 109 60 213 . (а/счет «Изделие № 3») Кредит 2 302 11 730, 2 303 02 730 .
– 612 000 руб. — отражена сумма прямых расходов, приходящаяся на изделие № 3;
- при отражении накладных и общехозяйственных расходов:
Дебет 2 109 70 211 (2 109 70 213 . ) Кредит 2 302 11 730 (2 303 02 730 . )
– 340 000 руб. — отражена сумма накладных расходов, приходящаяся на выпуск всех изделий;
Дебет 2 109 80 211 (2 109 80 213 . ) Кредит 2 302 11 730 (2 303 02 730 . )
– 90 000 руб. — отражена сумма общехозяйственных расходов;
- при распределении накладных и общехозяйственных расходов по видам выпускаемой продукции:
Дебет 2 109 60 211, 2 109 60 213 . (а/счет «Изделие № 1») Кредит 2 109 70 211 (2 109 70 213 . )
– 141 667 руб. — отражена сумма накладных расходов, приходящаяся на изделие № 1;
Дебет 2 109 60 211, 2 109 60 213 . (а/счет «Изделие № 2») Кредит 2 109 70 211 (2 109 70 213 . )
– 113 333 руб. — отражена сумма накладных расходов, приходящаяся на изделие № 2;
Дебет 2 109 60 211, 2 109 60 213 . (а/счет «Изделие № 3») Кредит 2 109 70 211 (2 109 70 213 . )
– 85 000 руб. — отражена сумма накладных расходов, приходящаяся на изделие № 3;
Дебет 2 109 60 211, 2 109 60 213 . (а/счет «Изделие № 1») Кредит 2 109 80 211 (2 109 70 213 . )
– 37 500 руб. — отражена сумма общехозяйственных расходов, приходящаяся на изделие № 1;
Дебет 2 109 60 211, 2 109 60 213 . (а/счет «Изделие № 2») Кредит 2 109 80 211 (2 109 70 213 . )
– 30 000 руб. — отражена сумма общехозяйственных расходов, приходящаяся на изделие № 2;
Дебет 2 109 60 211, 2 109 60 213 . (а/счет «Изделие № 3») Кредит 2 109 80 211 (2 109 70 213 . )
– 22 500 руб. — отражена сумма общехозяйственных расходов, приходящаяся на изделие № 3.
Сумма расходов на изготовление изделия № 1, сформированная на счете 0 109 60 000 (по соответствующим аналитическим счетам), составила:
979 200 + 141 667 + 37 500 = 1 158 367 руб., в том числе:
– 195 840 руб. (70 шт. : 350 шт. × 979 200 руб.) — сумма прямых расходов, которая относится к незавершенному производству;
– 962 527 руб. (1 158 367 – 195 840) — себестоимость готовой продукции с учетом прямых, накладных и общехозяйственных расходов.
При оприходовании готовой продукции, завершенной производством по плановым ценам, которые совпадают с ее фактической себестоимостью, в учете делают запись:
Дебет 2 105 37 340 (а/счет «Изделие № 1») Кредит 2 109 60 211, 2 109 60 213 … (а/счет «Изделие № 1»)
– 962 527 руб. — отражена стоимость готовой продукции, законченной производством.
Сумма расходов на изготовление изделия № 2, сформированная на счете 0 109 60 000 (по соответствующим аналитическим счетам), составила:
856 800 + 113 333 + 30 000 = 1 000 133 руб., в том числе:
– 183 600 руб. (60 шт. : 280 шт. × 856 800 руб.) — сумма прямых расходов, которая относится к незавершенному производству;
– 816 533 руб. (1 000 133 – 183 600) — себестоимость готовой продукции с учетом прямых, накладных и общехозяйственных расходов.
При оприходовании готовой продукции, завершенной производством по плановым ценам, которые совпадают с ее фактической себестоимостью, в учете делают запись:
Дебет 2 105 37 340 (а/счет «Изделие № 2») Кредит 2 109 60 211, 2 109 60 213 … (а/счет «Изделие № 2»)
– 816 533 руб. — отражена стоимость готовой продукции, законченной производством.
Сумма расходов на изготовление изделия № 3, сформированная на счете 0 109 60 000 (по соответствующим аналитическим счетам), составила:
612 000 + 85 000 + 22 500 = 719 500 руб., в том числе:
– 116 571 руб. (40 шт. : 210 шт. × 612 000 руб.) — сумма прямых расходов, которая относится к незавершенному производству;
– 602 929 руб. (719 500 – 116 571) — себестоимость готовой продукции с учетом прямых, накладных и общехозяйственных расходов.
При оприходовании готовой продукции, завершенной производством по плановым ценам, которые совпадают с ее фактической себестоимостью, в учете делают запись:
Дебет 2 105 37 340 (а/счет «Изделие № 3») Кредит 2 109 60 211, 2 109 60 213 … (а/счет «Изделие № 3»)
– 602 929 руб. — отражена стоимость готовой продукции, законченной производством.
Сумма расходов, которая относится к незавершенному производству, учтенная по дебету счета 0 109 60 000 (по соответствующим аналитическим счетам), составит:
195 840 + 183 600 + 116 571 = 496 011 руб.
Эта сумма будет отражена в балансе по строке 140 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг».
Согласно п. 134 Приказа Минфина РФ от 1 декабря 2010 г. N 157н, счет 109.00 “Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг” применяется для учета операций по формированию себестоимости готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг. Затраты учреждения при этом делятся на несколько типов: прямые, накладные и общехозяйственные. В статье мы поговорим о том, как организован учет таких затрат на примере программы 1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8 редакции 2.0.
В соответствии с п. 138 Инструкции №157н, группировка затрат по счетам осуществляется следующим образом:
1. Прямые затраты, напрямую относящиеся на себестоимость готовой продукции, работ, услуг - субсчет 109.60.
Чаще всего, к таким расходам относятся:
● приобретение сырья и материалов, используемых как для изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг) и образующих ее основу либо являющихся необходимым компонентом;
● амортизация основных средств и нематериальных активов, используемых в производстве готовой продукции (работ, услуг)
● оплата труда основного производственного персонала.
2. Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг - субсчет 109.70;
К ним относят:
● расходы на обслуживание различными видами энергии (электроэнергией, паром, газом, воздухом и др.) производства в целом;
● транспортное обслуживание производства;
● амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, используемым в производстве нескольких видов готовой продукции;
● арендная плата или амортизация помещений, машин и оборудования, используемого в производстве нескольких видов готовой продукции.
3. Общехозяйственные расходы - субсчет 109.80
К таким расходам относятся:
● административно-управленческие расходы;
● содержание общехозяйственного персонала;
● амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;
В учетной политике рекомендуется раскрыть принцип отнесения расхода к тому или иному типу, а также зафиксировать порядок формирования стоимости государственных (муниципальных) услуг (работ), а также услуг (работ), оказываемых в рамках деятельности, приносящей доход.
Хочу добавить, что перечни расходов не являются закрытыми, они могут варьироваться в зависимости от вида учреждения и оказываемых услуг (производства продукции, выполняемых работ).
В течение периода все расходы обобщаются на соответствующих субсчетах счета 109. В конце месяца на счете 109.60 собирается фактическая себестоимость произведенной продукции, которая, в конечном итоге, должна быть отнесена на финансовый результат (счет 401.10).
Счет 109.60 закрывается полностью, если в конце производственного месяца нет незавершенного производства, которое отражается в бухгалтерском учете по фактической себестоимости прямых затрат.
Счет 109.70 “Накладные расходы” должен закрываться ежемесячно и не иметь остатков в конце периода.
Функционал производственного учета, реализованный в программе 1С: Бухгалтерия государственного учреждения, позволяет вести учет как позаказного, так и непрерывного производства. В программе поддерживается формирование затрат в разрезе субсчетов счета 109.00 по разным КПС и КЭК, а также автоматическое распределение затрат на себестоимость выпуска продукции. Прежде, чем начинать вести производственный учет в программе, необходимо уделить внимание настройкам.
1. В учетной политике учреждения необходимо указать правила распределения расходов, которые собираются на счетах 109.70 и 109.80, на счет 109.60. Для этого заходим в раздел “Главное” – “Организации” - гиперссылка “Учетная политика”.
Если в учетной политике организации указано, что общехозяйственные расходы включаются в себестоимость продукции, работ, услуг, то на закладке “Производство” необходимо поставить галочку напротив пункта “Распределять общехозяйственные расходы”. При переходе по гиперссылке “Метод распределения общих затрат” открывается окно, в котором нужно с помощью кнопки “Добавить” указать базу для распределения накладных и общехозяйственных расходов:
При выборе основной базы “Прямые затраты” распределение будет производиться по дебетовым оборотам счет 109.61.
При выборе “Материальные затраты” программа будет анализировать дебетовые обороты счета 109.61 с корреспонденцией счета 105.00.
При выборе “Оплата труда” распределение будет проводиться пропорционально затратам на оплату труда, которые были отражены в программе в дебетовых оборотах счета 109.60 в корреспонденции со счетом 302.10.
При выборе “Выручка” основная база распределения будет определяться, исходя из оборотов по реализации продукции, работ, услуг в дебет счета 205.00 с кредита счета 401.10 за вычетом суммы НДС.
Информацию о заполнении этого документа можно почитать в Справке, которая вызывается с помощью кнопки .
2. Аналитический учет на счетах 109.60, 109.70 и 109.80 в программе 1С: Бухгалтерия государственного учреждения ведется в разрезе следующих субконто:
- КЭК - регламентный классификатор кодов экономической классификаций;
- Виды затрат - пользовательский классификатор затрат, который изначально пустой, его необходимо заполнить. Для создания нового вида затрат необходимо пройти в раздел «Услуги, работы, производство» - «Виды затрат» и с помощью кнопки «Добавить» создать новый элемент справочника.
Кроме этих двух общих субконто на счете 109.60 ведется учет в разрезе субконто “Номенклатура” - элемент одноименного справочника, на котором собираются затраты.
Также ко всем субсчетам счета 109.00 есть возможность добавить субконто “Направления деятельности”, которое заполняется из соответствующего справочника. Следует помнить, что если вы решаете добавить это субконто либо для 109.70, либо 109.80, то в обязательном порядке необходимо добавить это субконто для счета 109.60. Несмотря на этот факт, счет 109.60 может быть единственным субсчетом, который содержит данное субконто. Также обращаю ваше внимание на то, что добавлять направления деятельности рекомендуется в крайнем случае, если не хватает существующей аналитики.
Для добавления возможности учета в разрезе субконто “Направления деятельности” необходимо перейти в раздел «Учет и отчетность» - «План счетов (ЕПСБУ)», открыть карточку нужного счета, нажать «Еще» - «Разрешить редактирование реквизитов» и с помощью кнопки «Добавить» выбрать из списка субконто.
3. В течение производственного месяца на субсчетах счета 109.00 собирается информация о расходах, которые впоследствии подлежат распределению. При этом необходимо соблюдать следующую последовательность формирования операций в разделе «Услуги, работы, производство» - Затраты - Регламентные документы (затраты):
1) Заполнение документа “Инвентаризация незавершенного производства”.
Этот документ не формирует никакие проводки, однако его отсутствие говорит о том, что в организации нет остатков незавершенного производства, а, следовательно, счет 109.60 должен быть полностью закрыт.
2) Заполнение документа “Закрытие счетов производственных затрат”.
Этот документ распределяет расходы, собранные на субсчетах 109.70 и 109.80 (если в учетной политике стоит галочка «Распределять общехозяйственные затраты»), на субсчет 109.60, а также корректирует обороты готовой продукции, сформированные в течение месяца по плановым ценам, до фактической стоимости, рассчитанной по результатам производственных операций за месяц с учетом информации об остатках незавершенного производства.
Документ состоит из нескольких разделов: Расчет расходов (НУ), Распределение общих затрат, Списание затрат (НУ) и т.д.. Перемещаться между разделами можно с помощью стрелок или выпадающего меню. Заполнение документа происходит автоматически с помощью кнопки “Заполнить документ”
3) Заполнение документа “Списание затрат по услугам”.
Необходимо контролировать, чтобы в табличной части документа был только субсчет 109.60 и, если не стоит галочка в учетной политике «Распределять общехозяйственные расходы», субсчет 109.80. Для этого нужно соблюдать строгую последовательность заполнения документов. В случае, если будут пропущены предыдущие этапы, то все расходы со всех субсчетов счета 109.00 попадут в текущий документ, а это отразится на формировании формы 0503721 “Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года”.
Если проводились какие-либо операции, которые повлияли на обороты по субсчетам 109-го и потребовалось повторное перезакрытие счета, необходимо отменить проведение всех операций за этот месяц (либо до того месяца, в котором произошли изменения), а потом в вышеуказанной последовательности перезаполнить и перепровести все документы.
Достаточно часто государственные учреждения осуществляют некоторые производственные операции.В программе 1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8 для учета производства существует целый раздел, расположенный в меню «Материальные запасы». В этой статье я немного расскажу о документах и отчетах из данного раздела.
Первый документ в списке – «Списание материалов в производство». За данным пунктом меню скрывается документ «Списание материалов» с видом операции «Списание на себестоимость НФА, работ, услуг на счета 106.00, 109.00»
Счет дебета выбирается106.ХХ или 109.ХХ. Если выбираете счет 106.ХХ, то следующий документ, который нужнобудет использовать - это «Выпуск продукции со счета 106», он необходим для оприходования готовой продукции, изготовленной для собственного потребления (со счетов 106.ХИ).
Если же выбираете счет 109.ХХ, то дальше заполняется документ «Выпуск продукции», который предназначен для оприходования изготовленных материалов со счета 109.61 (счет основного производства) на счет 105.ХХ.
В статье мы рассмотрим оба примера. Первый – это списание на счет 106.ЗИ «(Изготовление) Вложения в материальные запасы - иное движимое имущество учреждения».Для данного счета предусмотрены два субконто. В качестве первого выбираем номенклатуру - продукцию из справочника «Номенклатура» (это та позиция, которую вы будете изготавливать). Второе субконто – «Вид затрат» (выбираем или создаем позицию, на которой будут обобщаться все затраты по изготовлению продукции). Это может быть частная позиция, например, наволочка, комплект постельного белья, или общая, которую удобнее использовать, не создавая путаницу в справочнике, например,пошив.
Табличную часть «Материалы» заполняем подбором по остаткам
Проводки, сформированные документом, после проведения:
Следующие документ – «Выпуск продукции со счета 106».
Создаете документ, заполняете МОЛ/Подразделение и счет производства. После этого нажимаете кнопку «Заполнить документ» и устанавливаете количество готовой продукции.
Проводки, сформированные документом
Вторая ситуация - продукция изготавливается не для собственного использования, а для дальнейшей реализации. Списание в данном случае производится на счет 109.61
Документ формирует следующие проводки:
Затем вводим документ «Выпуск продукции»
Создаем документ и заполняем табличную часть вручную: выбираем номенклатуру-продукцию, указываем количество и плановую стоимость.
Проводки, сформированные документом:
Следующий документ в разделе – «Инвентаризация незавершенного производства»
Этот документ определяет остатки на счете 109.61 на конец месяца в разрезе номенклатурных позиций и КЭК.
Если в конце месяца не введен документ «Инвентаризация незавершенного производства», то при заполнении документа «Закрытие производственных счетов» программа считает, что остатки на счете 109.61 должны быть равны нулю.
Оправдывая своё название, следующий документ в разделе предназначен для закрытия производственных счетов.
А документ «Распределение общих производственных затрат» нужен для формирования проводок по распределению общепроизводственных (109.71) и общехозяйственных (109.81) расходов.
Также в данном разделе есть несколько удобных отчетов, в которых можно посмотреть, как рассчиталась себестоимость продукции, и как распределились затраты.
Это основные моменты посхеме учетапроизводственных операций в программе 1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8 ред. 1.0, но тема достаточно объемная и сложная, поэтому если у вас остались какие-либо вопросы, вы можете задать их в комментариях к статье.
Если вам нужно больше информации о работе в 1С: БГУ 8, то вы можете бесплатно получить наш сборник статей по ссылке .
Автор статьи: Наталья Стахнёва
Консультант Компании "Мэйпл" по программам 1С для государственных учреждений
На Линию консультаций Компании "Учет в БГУ" ежедневно поступает более 100 вопросов от бухгалтеров бюджетных учреждений со всей России, на которые отвечают наши эксперты.
Публикуем наиболее интересные вопросы, поступившие за прошедшую неделю.
Камин 5.5. Как в программе отразить начисление по Договорам ГПХ по КОСГУ 224? При этом заключаются договоры на различных условиях, по одному из которых происходит налогообложение в ФСС, а по другому нет?
Ответ: В программе необходимо внести два различных Начисления. На вкладке "Дополнительно" в поле "Вид дохода для страховых взносов" необходимо подобрать из списка соответствующий вид налогообложения в фонды.
Камин 5.5. Изменились начисления у одного сотрудника за предыдущий месяц. База очень большая, пересчет документа "Конец месяца" занимает много времени. Нельзя ли как-то ускорить пересчет данных?
Ответ: Возможность такая имеется. Необходимо зайти в проведенный документ "Конец месяца" и поставить флажок "Перерасчет". После этого, на вкладке "Сотрудники" добавить только того сотрудника, данные которого подлежат пересчету. Возможность реализована начиная с релиза 5.5.47.
Камин 5.5. Как в программе предоставить социальный вычет?
Ответ: Данные, необходимые для предоставления вычета, необходимо отразить в программе. Вкладка "Налоги"- подраздел "Вычеты"- имущественные, социальные вычеты. Создаем документ, в котором заполняем нужные позиции. Далее, в обычном порядке рассчитываем документ НДФЛ.
Камин 5.5. Увольняется сотрудник по сокращению штатов. Возникла необходимость в расчете выходного пособия. Каков механизм отражения в программе?
Ответ: Документ по расчету выходного пособия возможно ввести двумя способами. Первый - непосредственно из документа "Увольнение", проставив флажок "Рассчитать выходное пособие" и количество рабочих дней для расчета. Второй способ - это ввести документ в разделе "Расчет по среднему" с аналогичным названием "Расчеты по среднему " с видом расчета "Выходное пособие". В обоих случаях само начисление "Выходное пособие" необходимо настроить, проставив для этого "Вид дохода" и "Базу для расчета".
БГУ 2.0. Возникла необходимость переноса остатков материальных запасов с одного материально ответственного лица на другое. Как отразить в программе?
Ответ: Для этого необходимо заполнить документ " Требование-накладная" в разделе материальные запасы. В документе отражаем МОЛ отправителя и МОЛ получателя, далее происходит внутреннее перемещение.
Сотрудник передумал в течение года переходить на ЭТК, но заявление о переводе было сдано уже в марте 2020 года. Может ли работник написать заявление на возобновление ведения бумажной трудовой книжки после отказа от нее в пользу электронной?
Ответ: Если работник подал заявление в пользу ЭТК, то ему выдается на руки трудовая книжка с соответствующей записью. Возобновление ведения бумажной трудовой книжки законодательством не предусмотрено.
БГУ 2.0. Каким документом закрыть счет 109 60?
Ответ: Для списания затрат со счета 109 60 на текущий финансовый результат БГУ 2.0 предназначен документ "Списание затрат по услугам" (раздел меню Услуги, работы, производство - Затраты - Регламентные документы (затраты)). Для заполнения документа следует нажать на кнопку "Заполнить", затем установить счет списания, указав в открывшейся форме значения для реквизитов Счет, КПС Дт и КЭК Дт.
В течение какого периода работодателю необходимо представлять сведения в Пенсионный фонд?
Ответ: В случаях приема на работу или увольнения, сведения должны представляться не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа или распоряжения.
Сведения о других кадровых изменениях, например, о переводе сотрудника на новую должность или выборе работником формы трудовой книжки, передаются не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
БГУ 2.0. Как отразить выдачу спецодежды в личное пользование сотруднику?
Ответ: Для оформления списания спецодежды в целях передачи в личное пользование применяется документ "Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря" (меню Материальные запасы - Выбытие и перемещение). Табличная часть документа "Акт списания мягкого и хозяйственного инвентаря" на закладке "Материалы" заполняется автоматически при подборе по остаткам. На закладке "Бухгалтерская операция" следует выбирать типовую операцию "Выдача в личное пользование (401.20.272 (109.00) - 105.00) (оприходование на счет 27)".
В автономном учреждении провели конвертацию валюты. По какому КОСГУ произвести оплату банку и какими проводками отразить данную операцию?
Ответ: Расходы на услуги банка следует отнести на подстатью 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ (п. 10.2.6 Приказа № 209н).
- Дебет 401.20.226 Кредит 201.23.610, увеличение забалансового счета 18.
Каким документом и какими операциями отразить автономному учреждению курсовую разницу, образованную при конвертации валюты?
- Дебет 201.23.510, увеличение забалансового счета 17 Кредит 401 10 171 - отражена положительная курсовая разница при конвертации (п. 80 Инструкции № 183н);
- Дебет 401 10 171 Кредит 201.23.610, увеличение забалансового счета 18 - отражена положительная курсовая разница при конвертации (п. 81 Инструкции № 183н).
Как сформировать список сотрудников старше 65 лет в программе "1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8" (редакция 3)?
Ответ: Для создания списка сотрудников по возрасту необходимо сформировать отчет "Личные данные сотрудников" (раздел Кадры – Кадровые отчеты – Личные данные сотрудников).
В поле "Дата" необходимо указать дату, на которую будет определяться возраст сотрудника.
Для изменения структуры отчета необходимо в настройках выбрать "Вид - Расширенный".
На закладке "Поля и сортировки" в левом окне устанавливаем флажок "Дата рождения".
На закладке "Структура - Детальные записи" можно изменить структуру отчета. На закладке "Поля и сортировки" нажмите на кнопку "Добавить" (откроется форма "Выбор поля отчета") и выберите поле "Возраст". Нажмите "Завершить редактирование".
На закладке "Отборы" в форме "Настройка отчета" - "Личные данные сотрудников" необходимо нажать на кнопку "Добавить отбор", после этого откроется форма "Выбор поля отчета". Откройте папку "Пользовательские поля" и выберите поле "Возраст". В поле "Возраст" в колонке "Условие" необходимо выбрать значение "Больше или равно". В колонке "Значение" установите цифру 65. Далее нажмите кнопку "Закрыть и сформировать".
Как провести индексацию зарплаты в программе 1С: Зарплата и кадры государственного учреждения 8 (редакция 3)?
- Раздел Кадры - Изменения штатного расписания - кнопка Создать - Изменение штатного расписания.
- Раздел Зарплата - Изменение оплаты сотрудников - кнопка Создать - Изменение плановых начислений. В документе обязательно проставляем флажок "Учитывать как индексацию зарплаты".
Как отразить возврат остатков целевой субсидии на иные цели прошлого года в учете учредителя?
Ответ: Остаток неиспользованных подведомственным учреждением субсидий на иные цели отражается в учете главного распорядителя бюджетных средств на счете 1 206 41 "Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям" (п. 204 Инструкции № 162н).
Начисление администратором доходов от возврата неиспользованных остатков целевых субсидий прошлых лет отражается в соответствии с п. 78 Инструкции № 162н по Дебету счета 1.205.53.56Х и Кредиту 1.206.41.66Х.
Поступление остатка целевой субсидии в доход бюджета отражается Дебет КДБ 1.210.02.153 Кредит КДБ 1.205.53.66Х.
БГУ 2.0. Как отразить списание доходов будущих периодов?
Ответ: Необходимо открыть соответствующий документ в блоке "Услуги, работы, производство". В открывшемся документе нажать кнопку "Заполнить". Сумма к списанию заполняется на основании данных, введенных документом "Начисление доходов будущих периодов".
Нельзя добавлять дополнительные субконто на счета 109.61, 109.71 и 109.81, не предусмотренные типовой конфигурацией. Добавлять можно только одно дополнительное субконто «Направление деятельности». Иначе счет 109.61 не закроется!
Простой учет операций по формированию себестоимости работ и услуг для бюджетных учреждений
Для учета операций по формированию себестоимости выполняемых работ и оказываемых услуг применяются счета группы 109:
- 109.61 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг» - в разрезе видов производимой продукции и статей затрат (обязательное субконто «Номенклатура» и «Вид затрат»);
- 109.71 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг»
- 109.81 «Общехозяйственные расходы» - по статьям калькуляции (обязательное субконто «Вид затрат»).
Нельзя добавлять дополнительные субконто на счета 109.61, 109.71 и 109.81, не предусмотренные типовой конфигурацией. Добавлять можно только одно дополнительное субконто «Направление деятельности». Иначе счет 109.61 не закроется!
Настройка учета затрат в программе БГУ 1.0 осуществляется следующим образом:
1. Заполняются справочники для настройки аналитики в разрезе номенклатуры, видов затрат и направлений деятельности.
Обязательным субконто для счетов группы 109 является «Вид затрат», которое закрепляется в справочнике «Виды затрат». Оно определяет аналитику по элементам затрат и КОСГУ. (Рис. 1).
Рис. 1 Пример заполнения справочника «Виды затрат»
Для счета 109.61 обязательным субконто является «Номенклатура», то есть продукция, работа или услуга по которой определяется себестоимость. Номенклатурная карта вводится в справочнике «Номенклатура».
Обратите внимание на тип номенклатуры, она может быть только нескольких видов: «Работа», «Услуга», «Тара», «Готовое блюдо» или «Продукция». Иначе распределение накладных и общехозяйственных расходов регламентной операцией происходить не будет!
Рис. 2 Заполнение номенклатурной карты
Любой справочник конфигурации можно открыть через раздел «Операции» - «Справочники».При этом раскрывается окно с перечнем всех справочников в алфавитном порядке.
Рис. 3 Поиск справочников в БГУ 1.0
Справочник «Направления деятельности» необходимо заполнить, если учреждение оказывает несколько видов услуг (например, «Медицинские услуги», «Питание», «Коммунальные услуги» и т.п.)
Рис. 4 Заполнение справочника «Направления деятельности»
2. Настраивается аналитика учета на затратных счетах. Если учреждение оказывает несколько видов услуг настраиваем учет по направлениям деятельности.
Это можно сделать в форме «Настройка параметров учета» (Раздел «Операции»/ «Константы»/ «Настройка параметров учета»), на закладке «Аналитический учет». В этой форме следует включить флажки для тех счетов, на которых предполагается учет по субконто «Направление деятельности» (Рис. 5).
Рис. 5 Управление аналитическим учетом на счете 109.00
Обратите внимание, если аналитика по направлениям деятельности установлена хотя бы для одного счета общих расходов (109.71 или 109.81), то ее следует обязательно установить и для счета 109.61. В то же время, возможно ведение учета по направлениям деятельность только на счете 109.61. При этом в отмеченных счетах в Плане счетов (ЕПСБУ) появится дополнительное субконто «Направления деятельности». Совет: если необходим учет по направлениям деятельности, достаточно установить его на счете 109.61.
3. В учетной политике учреждения закрепляется порядок и база распределения затрат на себестоимость.
Это можно сделать в форме «Учетная политика учреждения» (Раздел «Учреждение»/ «Учреждения»/ «Учетная политика учреждения»), на закладке «Производство». Устанавливаем флажки на счетах по которым требуется автоматическое распределение затрат (Рис. 6).
Рис. 6 Настройка порядка распределения накладных расходов
Общепроизводственные и общехозяйственные затраты распределяются в соответствии с указанной базой распределения. Открываем гиперссылку «Методы распределения общих затрат» и выбираем базу для распределения (Рис. 7).
Рис. 7 Настройка базы распределения накладных расходов
В программе имеется возможность выбора следующих баз распределения общих затрат на себестоимость продукции:
- прямые затраты - пропорционально дебетовым оборотам счета 109.61;
- материальные – пропорционально оборотам в дебет счета 109.61 с кредита счета 105.00;
- оплата труда – пропорционально оборотам в дебет счета 109.61 с кредита счета 302.10;
- выручка – пропорционально оборотам по реализации в дебет счета 205.00 с кредита счета 401.10 за вычетом суммы НДС.
4. При оформлении текущих операций по учету затрат обращайте внимание на корректность и полноту заполнения данных.
На что следует обратить внимание. Во-первых внимательно изучите субконто по счетам группы 109 в Плане счетов. Если на счетах 109.81 и 109.71 ведется учет по направлениям деятельности, то не забывайте заполнять соответствующий реквизит (рис. 8).
Рис. 8. Пример заполнения субконто счета 109.81 в документе «Списание материалов»
Во-вторых, учтите, что регламентная операция по закрытию производственных счетов автоматически формируется на начало дня выбранной даты (00:00:00), поэтому, все операции, введенные в базу в течении этого дня уже не будут участвовать в распределении.
Рис. 9. Пример заполнения субконто счета 109.71 и 109.81 в документе «Отражение заработной платы в учете»
5. В правильной последовательности выполняем регламентные операции по распределению расходов.
На первом этапе выполняется регламентная операция «Закрытие производственных счетов». Документ можно найти в разделе «Материальные запасы» - «Учет производства» и в разделе «Бухгалтерский учет» - «Регламентные операции завершения отчетных периодов» - «Производство продукции, услуг».
Напоминаем, что распределяются и списываются только те общие затраты, для которых в учетной политике указана необходимость их распределения.
Рис. 10. ОСВ счета 109.61,109.71 и 109.81 до проведения документа «Закрытие производственных счетов»
Так же обратите внимание на дату документа, если в течении последнего дня периода формировались документы по учету затрат, то время закрытия производственных счетов лучше установить 23:59:58.
Рис. 11. Заполнение реквизитов документа «Закрытие производственных счетов»
Документ «Закрытие производственных счетов» выполняет распределение и списание общих затрат на себестоимость продукции. Для контроля сумм распределения расходов предназначен отчет «Справка-расчет «Распределение косвенных затрат» (Радел «Материальные запасы» - «Учет производства»).
Рис. 12 Справка-расчет «Распределение косвенных затрат»
Отчет показывает распределение общих затрат по выпущенной продукции. Распределение приводится по каждой статье затрат.
Накладные расходы и распределяемые общехозяйственные расходы в конце месяца должны списываться полностью, т.е. остатков на счете 109.71 и 109.81 оставаться не должно.
Рис. 13. ОСВ счета 109.61, 109.71 и 109.81 после проведения документа «Закрытие производственных счетов»
В конце месяца в результате сбора прямых и распределения накладных расходов на счете 109.61 собирается фактическая себестоимость оказанных услуг или выполненных работ по каждой номенклатуре в разрезе видов затрат. Списание затрат в расходы происходит при помощи документа «Списание затрат по услугам» (раздел «Бухгалтерский учет» - «Регламентные операции завершения отчетных периодов» - «Производство продукции, услуг»).
При открытии документа обратите внимание на заполнение даты и времени. Поле КФО должно быть обязательно заполнено. Для автоматического заполнения сумм и корреспонденций счетов необходимо перейти в режим заполнения, нажав на соответствующую кнопку в рабочей панели документа.
Рис. 14. Порядок заполнения документа «Списание затрат по услугам (работам)»
После открытия режима заполнения откроется помощник, который состоит из двух панелей «Заполнить по остаткам» и «Панель услуг». В панели «Заполнить по остаткам» можно настроить заполнение затрат по номенклатуре, нажав кнопку «Заполнить», при этом можно либо выбрать номенклатуру из справочника, либо заполнить по всем учетным данным.
Рис. 15. Порядок заполнения номенклатуры документа «Списание затрат по услугам (работам)»
Нажав кнопку «Заполнить по остаткам», произойдет заполнение нижней табличной части «Панели услуг» с перечнем видов и сумм затрат. Для заполнения аналитики счета учета расходов необходимо нажать кнопку «Заполнить счет дебета» в верхней части таблицы. Счет списания затрат определяется учетной политикой Учреждения, в нашем случае рассмотрен пример включения затрат текущего периода в расходы текущего финансового года (счет 401.20).
Рис. 16. Порядок заполнения номенклатуры документа «Списание затрат по услугам (работам)»
В итоге документ «Списание затрат по услугам (работам)» формирует движение по кредиту счета 109.61 и дебету счета, указанного в верхней панели (в нашем случае это счет 401.20 «Расходы текущего финансового года»).
Рис. 17. Пример корреспонденции счетов документа «Списание затрат по услугам (работам)»
Как результат, счет 109.61 не имеет остатков на конец периода, а по дебету счета учета расходов аккумулируются затраты текущего периода.
Рис. 18. ОСВ счета 109.61 и 401.20 после проведения документа «Списание затрат по услугам (работам)»
6. Формируем справки и отчеты.
На каждом этапе распределения и списания затрат в типовой конфигурации формируются печатные формы.
Для документов «Закрытие производственных счетов» и «Списание затрат по услугам (работам)» это Справка по форме 0504833 в ред. 52 н.
Рис. 19. Бухгалтерская справка по форме 0504833 к документам «Закрытие производственных счетов» и «Списание затрат по услугам (работам)»
Дополнительно, для документа «Списание затрат по услугам (работам)» предусмотрен печать ведомости (рис. 20).
Рис. 20. Печатня форма «Ведомость списания затрат» к документу «Списание затрат по услугам (работам)»
Таким образом, организовать учет себестоимости работ или услуг в БГУ 1.0 довольно просто, достаточно правильно настроить аналитику по счетам, заполнить данные трех справочников, заполнять полностью документы текущего учета и соблюдать хронологию проведения двух регламентных документов закрытия периода.
Читайте также: