Действует ли электронная подпись за границей
В Европейских государствах при обмене электронными документами применяется электронная и цифровая подпись. В чем различия, какие существуют условия их применения? В статье мы попытались разобраться в этих вопросах.
Разница между электронной и цифровой подписью
Почти в любом источнике информации, посвященном электронной подписи, можно увидеть использование слов “электронная подпись” и “цифровая подпись”. И не сразу понятно, являются ли они синонимичными, или все же они обладают некоторой смысловой разницей. Разница действительно есть и заключается она в основном в том, что “электронная подпись” - это оцифрованная подпись почти в любом виде, а “цифровая подпись” - подписанный документ с применением криптографических алгоритмов и технологий шифрования. Более подробное сравнение приведено в таблице.
Можно ли участвовать в торгах за границей? Что необходимо сделать, чтобы пользоваться эцп на гос. площадках? Каким образом можно продублировать ЭЦП? У организации изменился адрес, нужна новая ЭЦП? Лев Плинер продолжает отвечать на ваши вопросы
Вопрос. Каким образом можно продублировать ЭЦП? У нас есть один рутокен, но возникла необходимость параллельно работать и размещаться с нескольких рабочих мест.
Ответ. Сертификат выдан на конкретное лицо, мы рекомендуем НЕ передавать ключи третьим лицам даже в пределах организации. Лучше получить ключи на каждого, кто планирует участие в торгах. Площадки имеют очень гибкие настройки, таким образом, вы сможете дать возможность разным сотрудникам выполнять только определенные действия на площадке, например, готовить документы, или следить за состоянием размещенного заказа без возможности подписывать контракт, или непосредственно участвовать в торгах и подписывать контракт.
Если говорить о техническом решении, то оно возможно. Ключи могут храниться как на внешних носителях, так и в реестре компьютера.
Вопрос. Если в организации изменился КПП по причине объединения налоговых, можно ли принимать участие в торгах с уже существующей цифровой подписью? В бумажных документах всё равно будет фигурировать новый КПП.
Ответ. К сожалению, таким сертификатом нельзя пользоваться. В сертификате вашей организации есть реквизит КПП, и если вы продолжите пользоваться старым сертификатом, сведения о вашей организации окажутся недостоверными. А это чревато отклонением заявки или отказом заключить с вами контракт. Поэтому лучше обновить сертификат.
Вопрос. Если у нас есть носитель с ключом на площадки, b2b к примеру. Есть лицензия Крипто Про. Нам необходимо добавить доступ к госплощадкам. Можем ли мы добавить это на существующий носитель? И что еще нам необходимо будет сделать, чтобы пользоваться эцп на госплощадках?
Ответ. В порядке получения сертификатов ключей подписи для площадок госзаказа указано, что сертификат может быть выдан только на сертифицированном носителе. Если вы получали сертификат только для b2b, скорее всего, вам надо будет получать новый носитель.
Для участия в госторгах нужно приобретать специальный сертификат.
Вопрос. Возможно ли использование ЭЦП при участии в торгах из другого города?
Ответ. Да, вы можете участвовать в торгах в любом месте, где есть интернет. Помните только, что есть ограничения на вывоз КриптоПро за границу. Мы рекомендуем участвовать в торгах в России.
Вопрос. Подскажите, сейчас меняем ключ на новый, какой лучше получать ключ: ЭЦП или, может, получать КЭП?
Ситуация с КЭП нам пока не ясна. В настоящий момент КЭП необходим только Заказчикам по 223-ФЗ для регистрации на Общероссийском официальном сайте в специальной секции для субъектов 223-ФЗ.
Вопрос. Если у организации изменился адрес, нужна новая ЭЦП или можно что-то изменить?
Ответ. В сертификате не фигурирует адрес организации. Если при переезде КПП сохранился, можно работать с имеющимся сертификатом. Но не забудьте изменить необходимые документы на электронной площадке и данные в личном кабинете!
Вопрос. Можно ли участвовать в торгах за границей?
Ответ. Есть ограничения на вывоз криптографии за рубеж, на это надо получать специальное разрешение. Если для вас это критично, рекомендую задать вопрос производителю криптопровайдера.
Вопрос. Один человек работает в нескольких организациях и имеет свою ЭП для каждой. Можно ли хранить их все на одном носителе? Законно?
С 1 июля 2021 года постепенно меняются сценарии работы с сертификатами электронных подписей (ЭП). Сергей Казаков, руководитель УЦ Контура, подробно разъяснил, какие сертификаты пока можно применять, где получить новый и что для это надо сделать.
В 2021-2022 годах в силу вступают поправки к Федеральному закону № 63-ФЗ «Об электронной подписи» и появляются подзаконные акты. Они вводят новые правила получения и работы с электронной подписью в организациях, у индивидуальных предпринимателей и нотариусов.
В статье разберем все изменения, которые известны на 27 декабря 2021 года.
Даты основных изменений:
- С 1 июля 2021 года ФНС стала выдавать электронные подписи руководителям коммерческих организаций и ИП
- После 1 июля 2021 года многие УЦ не могут выдавать электронные подписи любым лицам и организациям, поскольку не прошли аккредитацию по обновленным требованиям 63-ФЗ. На рынке осталось несколько десятков УЦ — Контур в их числе.
- Если до 31 декабря 2021 года УЦ, аккредитованный по новым требованиям 63-ФЗ, выдал электронную подпись, то такая подпись продолжит действовать до 31 декабря 2022 года, если не закончится раньше. После этого ее нужно будет заменить по новым правилам (о них в следующих пунктах).
- С 1 января 2022 года руководители организаций и ИП при смене или обновлении электронной подписи должны будут обращаться в ФНС и к ее доверенным лицам
- До 1 января 2023 года сотрудники могут получать электронные подписи по прежним правилам в аккредитованных УЦ. Такие подписи будут работать весь свой срок, но не дольше, чем до 31 декабря 2022 года. Использовать их можно по-старинке — без электронной доверенности.
- С 1 марта 2022 года сотрудники могут по своему желанию или по желанию своей информационной системы переходить на новые правила: использовать для подписания документов электронную подпись физического лица и электронную доверенность. Такую электронную подпись также можно получить в аккредитованных УЦ.
- С 1 января 2023 года сотрудникам обязательно нужно перейти на работу по новым правилам: заменить свою подпись на подпись физлица и прикладывать к ней электронную доверенность.
Усиленная электронная подпись (advanced electronic signature)
Усиленная электронная подпись является более совершенной и безопасной формой подписи. Это цифровая подпись, создаваемая с помощью инфраструктуры открытых ключей (PKI) и вставляемая в код электронного документа. Правовые требования к усиленной ЭП изложены в статье 26 регламента eIDAS (см. рис. “Требования к усиленной электронной подписи”).
Регламент сам по себе технологически нейтрален и не предписывает, как должны быть выполнены эти требования. Однако еще до отмены Директивы в рабочем документе Форума европейских надзорных органов для поставщиков трастовых услуг (the Forum of European Supervisory Authorities for trust service providers, FESA) было предписание, что усиленная электронная подпись является результатом технологии PKI.
Поставщик услуг доверия выпускает и подписывает цифровой сертификат, который подтверждает личность подписанта и содержит его открытый ключ. Цифровой сертификат связан с электронным документом в результате подписания цифровой подписью.
Получателю документа гарантировано, что подписавший - именно тот, кто должен был подписать документ, и он использует открытый ключ подписанта для того, чтобы проверить цифровую подпись.
Получение ЭП в 2021 году
До конца 2021 года и индивидуальным предпринимателям, и первым лицам организаций (указаны в ЕГРЮЛ) можно по-прежнему получать электронные подписи в УЦ. Главное, чтобы этот УЦ был аккредитован по требованиям 63-ФЗ. Найдите удобный УЦ в перечне Минцифры РФ или уточните в УЦ, в котором вы раньше уже получали сертификат.
Сотрудникам и уполномоченным лицам организаций можно обращаться в УЦ за прежними подписями до конца 2022 года.
Также в 2021 году для руководителей организаций, ИП и нотариусов появилась альтернатива — они могут также обратиться за новой электронной подписью в ФНС. До 1 января 2022 года делать это можно по желанию.
Законы об электронной подписи в Европе
В Европе законодательная работа с электронной подписью ведется достаточно давно. В 2011 году Европейской Комиссией был представлен Акт Единого Рынка (The Single Market Act), в котором выделены 12 стратегических инициатив, призванных усилить рост и развитие экономики. Туда была включена пересмотренная Директива об электронных подписях (the Directive on Electronic Signatures (1999/93/EC)). Данная Директива давала свободу действий странам-участникам в отношении применения положений, но это привело лишь к разрозненным и несогласованным законам, в результате действия которых не удавалось достичь трансграничности применения электронных подписей. Более того, Директива не успевала за развитием технологий - во времена ее составления не существовало мобильных и облачных средств подписи, изменивших наше представление о ведении электронного документооборота.
1 июля 2016 года вступил в силу закон, регулирующий электронную идентификацию и услуги доверия на внутреннем рынке Европейского союза (The EU Regulation on Electronic Identification and Trust Services in the Internal Market (910/2014/EU), the Regulation, далее регламент eIDAS ). В данный момент это основной нормативный документ, регулирующий применение электронной подписи и ее верификации, а также некоторые другие услуги доверия, включая электронные печати и штампы времени на внутреннем рынке Европы.
Целью данного регуляторного акта является помощь бизнесу, потребителям и органам государственного сектора в совершении удобных и безопасных сделок в пределах Европы. Этот регламент затрагивает не только электронную подпись, но и прочие услуги доверия: электронные штампы (аналог ЭП, но используется юридическими лицами), метки времени, а также правила для проведения транзакций и аутентификации.
Надо сказать, что во многих странах сохраняют свое влияние ранее созданные акты, касающиеся электронной подписи. При решении взаимодействовать в законодательном поле с европейцами всегда надо будет уточнять, какая электронная подпись будет действительна для конкретного документа. К примеру, согласно статье 126 Гражданского кодекса Германии, контракт должен быть подписан исключительно квалифицированной электронной подписью. А в Великобритании нет такого требования в отношении контрактов, да и в целом КЭП намного реже используется при ведении бизнеса. Тем не менее, eIDAS действует на территории Евросоюза равным образом, что обеспечивает относительную трансграничность и упрощает проведение международных сделок и заключение разного рода договоров на внутреннем рынке Европы.
Из вышеприведенного примера можно сделать вывод, что применение того или иного типа подписи в отраслях будет различаться в зависимости от страны. Поэтому в законе наиболее любопытная информация представлена в области категоризации электронных подписей.
В налоговой
Нужен токен (выглядит, как флешка), сертифицированный ФСБ или ФСТЭК России. В частности, подойдут токены под названиями Рутокен Lite, Рутокен ЭЦП 2.0, JaCarta LT, JaCarta-2 ГОСТ. Можно использовать носитель, который у вас уже есть, либо приобрести новый: в удостоверяющем центре или в магазине производителя.
Электронную подпись и лицензию КриптоПро CSP ФНС выдает бесплатно. Отдельно нужно купить токен.
Кроме того, подпись налоговой выдается в единственном экземпляре и защищена от копирования — поэтому всем сотрудникам, которые подписывают электронные документы компании, понадобится купить свои подписи. Также в подпись не включают никаких расширений, которые дают доступ к специализированным площадкам и порталам. Пока порталы не отказались от расширений полностью, использовать ЭП ФНС на них не получится.
Вопросы о работе с ЭП в 2022 году
Стандартная электронная подпись (electronic signature)
“any data in electronic form which is attached to or logically associated with other data in electronic form and which is used by the signatory to sign” (Article 3(10), the Regulation)
Стандартная электронная подпись означает “любые данные в электронной форме, прикрепленные или логически ассоциированные с другими данными в электронной форме, используемые подписантом”. Иными словами, такой тип подписи является электронным эквивалентом подписи, сделанной рукой. Данная подпись может варьироваться от напечатанного имени в email до подтверждения согласия предоставлением своих биометрических данных.
Говоря о сфере применения ЭП в документообороте, платформы подписания электронной подписью обычно позволяют подписать непосредственно документ (стилусом, мышью либо пальцем) или выбрать вариант имени, напечатанного на компьютере, с возможностью выбрать шрифт и стиль.
Такие типы подписей обычно не требуют привлечения третьей стороны для верификации личности подписанта, и при этом они отвечают требованиям к электронной подписи регламента eIDAS.
Возможные отрасли применения: стандартные бланки больниц, школ, страховых компаний, некоторые банковские формы, документы, подаваемые в госсектор, договоры на предоставление услуг малым бизнесом, контракты с фрилансерами и консультантами.
Где получать новую электронную подпись в 2021 и 2022 годах
Как работать с ЕГАИС Алкоголь
Сейчас торговым точкам нужна ЭП, чтобы продавать спиртное. Обычно используются несколько подписей, выданные на руководителя компании. ЭП налоговой так использовать не получится, потому что в ФНС выдают не более одной подписи на руководителя.
Налоговая разъяснила, что ЕГАИС начнет принимать электронные подписи по новым требованиям закона. Предполагаются два возможных сценария:
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Российское юридическое лицо при взаимодействии с иностранным контрагентом подписывают документы (договор, заказы, первичные документы) простой электронной подписью с использованием иностранной системы DocuSign. Российское и иностранное юридические лица имеют договор с DocuSign.
Возможны ли претензии со стороны налоговых органов при использовании данных электронных документов для подтверждения расходов?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Организация вправе использовать для целей налогообложения прибыли в качестве оправдательных электронные документы, подписанные простой электронной подписью с использованием иностранной системы. Для этого контрагентами должно быть заключено соответствующее соглашение.
Налоговые риски в таком случае исключить нельзя, но они несущественны.
Обоснование позиции:
Под документально подтвержденными расходами в соответствии с абзацем 4 п. 1 ст. 252 НК РФ понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Таким образом, налогоплательщик вправе подтвердить произведенные расходы фактически любыми документами, в том числе составленными в электронной форме (письмо Минфина России от 14.06.2018 N 03-03-06/1/40695). Соответственно, налоговое законодательство не предъявляет каких-либо конкретных требований к оформлению первичных документов. При этом из документов, которые имеются у организации, должно быть очевидно, что те или иные затраты фактически произведены.
Порядок оформления первичных документов нормами НК РФ не регулируется. Поскольку в налоговом законодательстве не приведено понятие первичных документов, на основании ст. 11 НК РФ следует использовать определения из других отраслей законодательства. На основании ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Они должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные в п. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ (письма Минфина России от 01.09.2020 N 03-03-06/1/76443, от 05.12.2014 N 03-03-06/1/62458).
Согласно п. 5 ст. 9 Закона N 402-ФЗ первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.
Информация в электронной форме, подписанная простой электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, в случаях, установленных федеральными законами, принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами или соглашением между участниками электронного взаимодействия (ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи" (далее - Закон N 63-ФЗ)).
Следовательно, стороны договора при оформлении первичных учетных документов могут организовать электронный документооборот, применяя в том числе и простую электронную подпись, при условии соблюдения требований Закона N 63-ФЗ (письма Минфина России от 25.06.2018 N 03-03-06/1/43489, от 12.09.2017 N 03-03-06/1/58456, от 17.07.2017 N 03-03-06/1/45323, от 21.09.2016 N 03-03-06/1/55073). Для этого между хозяйствующими сторонами должно быть заключено юридически действительное соглашение, условия которого соответствуют требованиям Закона N 63-ФЗ (письма ФНС России от 20.02.2018 N ЕД-4-15/3372, от 19.05.2016 N СД-4-3/8904, от 17.01.2014 N ПА-4-6/489).
Представители уполномоченных органов также указывают, что налоговое законодательство предъявляет требование по применению квалифицированной электронной подписи только для электронных счетов-фактур и при электронном взаимодействии с налоговыми органами (в том числе сдача налоговой отчетности) (письма Минфина России от 21.09.2016 N 03-03-06/1/55073, ФНС России от 17.01.2014 N ПА-4-6/489).
В связи с изложенным полагаем, что организация вправе использовать в целях налогообложения прибыли в качестве оправдательных документов электронные документы, подписанные простой электронной подписью. Для этого контрагентами должно быть заключено соответствующее соглашение.
В рассматриваемом случае стороны договора применяют иностранную систему, которая, как мы поняли, равнозначна простой электронной подписи.
Часть 1 ст. 7 Закона N 63-ФЗ предусматривает, что электронные подписи, созданные в соответствии с нормами права иностранного государства и международными стандартами, в РФ признаются электронными подписями того вида, признакам которого они соответствуют на основании Закона N 63-ФЗ с учетом части 3 этой статьи. Электронная подпись и подписанный ею электронный документ не могут считаться не имеющими юридической силы только на том основании, что сертификат ключа проверки электронной подписи выдан в соответствии с нормами иностранного права (ч. 2 ст. 7 Закона N 63-ФЗ).
Принимая во внимание приведенные выше нормы Закона N 63-ФЗ, судьи в постановлении Тринадцатого ААС от 13.08.2015 N 13АП-13908/15 пришли к выводу, что при условии отсутствия требования о необходимости составления документа исключительно на бумажном носителе электронный документ, подписанный электронной подписью (аналогичной электронной подписью, выданной в соответствии с нормами иностранного права), имеет юридическую силу и признается равнозначным документу на бумажном носителе.
И хотя указанный вывод судьи сделали в отношении усиленной электронной подписи, мы считаем, что их позиция актуальна и в данной ситуации.
Отметим также, что с 1 июля 2020 года Федеральным законом от 27.12.2019 N 476-ФЗ ст. 7 Закона N 63-ФЗ дополнена частью 3 следующего содержания: "Признание электронных подписей, созданных в соответствии с нормами права иностранного государства и международными стандартами, соответствующими признакам усиленной электронной подписи, и их применение в правоотношениях в соответствии с законодательством РФ осуществляются в случаях, установленных международными договорами РФ. Такие электронные подписи признаются действительными в случае подтверждения соответствия их требованиям указанных международных договоров аккредитованной доверенной третьей стороной, аккредитованным удостоверяющим центром, иным лицом, уполномоченными на это международным договором Российской Федерации, с учетом Закона N 63-ФЗ".
Как видим, в этой новой норме речь идет об усиленной электронной подписи. К простой электронной подписи такого требования нет.
Учитывая изложенное, мы придерживаемся мнения, что в анализируемом случае организация вправе использовать для целей налогообложения прибыли в качестве оправдательных электронные документы, подписанные простой электронной подписью с использованием иностранной системы. Конечно, мы не можем полностью исключить вероятность претензий со стороны проверяющих.
Нам не удалось обнаружить разъяснений уполномоченных органов, а также судебных решений применительно к данному случаю. При этом отсутствие арбитражной практики, на наш взгляд, косвенно свидетельствует в пользу того, что налоговые риски минимальны.
Организация также может обратиться за разъяснениями в налоговый орган по месту учета и/или в Минфин России (пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21 НК РФ). Выполнение таких разъяснений является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).
Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
- Комментарий к письму Министерства финансов Российской Федерации от 13.04.2015 N 03-03-06/20808 (А.Б. Сухов, журнал "Акты и комментарии для бухгалтера", N 8, август 2015 г.).
20 октября 2020 г.
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Каков механизм подписания договоров с иностранными контрагентами с использованием простой или неквалифицированной электронной подписи?
Под документально подтвержденными расходами в соответствии с абзацем 4 п. 1 ст. 252 НК РФ понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Таким образом, налогоплательщик вправе подтвердить произведенные расходы фактически любыми документами, в том числе составленными в электронной форме (письмо Минфина России от 14.06.2018 N 03-03-06/1/40695). Соответственно, налоговое законодательство не предъявляет каких-либо конкретных требований к оформлению первичных документов. При этом из документов, которые имеются у организации, должно быть очевидно, что те или иные затраты фактически произведены.
Порядок оформления первичных документов нормами НК РФ не регулируется. Поскольку в налоговом законодательстве не приведено понятие первичных документов, на основании ст. 11 НК РФ следует использовать определения из других отраслей законодательства. На основании ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Они должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные в п. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ (письма Минфина России от 01.09.2020 N 03-03-06/1/76443, от 05.12.2014 N 03-03-06/1/62458).
Согласно п. 5 ст. 9 Закона N 402-ФЗ первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.
Информация в электронной форме, подписанная простой электронной подписью или неквалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, в случаях, установленных федеральными законами, принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами или соглашением между участниками электронного взаимодействия. Указанные нормативные правовые акты и соглашения должны предусматривать порядок проверки электронной подписи, правила определения лица, подписывающего электронный документ, по его простой электронной подписи, а также обязанность лица, создающего и (или) использующего ключ простой электронной подписи, соблюдать его конфиденциальность (ч. 2 ст. 6, ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи" (далее - Закон N 63-ФЗ)).
Представляется очевидным, что соглашение между участниками электронного взаимодействия, устанавливающие случаи признания электронных документов, подписанных простой или неквалифицированной электронной подписью, равнозначными документам на бумажных носителях, само не может быть заключено с использованием неквалифицированной электронной подписи. Соответственно, оно должно быть заключено на бумажном носителе либо в электронном виде с использованием квалифицированной электронной подписи (ч. 1 ст. 6 Закона N 63-ФЗ).
Следовательно, стороны договора при оформлении первичных учетных документов могут организовать электронный документооборот, применяя в том числе и простую электронную подпись, при условии соблюдения требований Закона N 63-ФЗ (письма Минфина России от 25.06.2018 N 03-03-06/1/43489, от 12.09.2017 N 03-03-06/1/58456, от 17.07.2017 N 03-03-06/1/45323, от 21.09.2016 N 03-03-06/1/55073). Для этого между хозяйствующими сторонами должно быть заключено юридически действительное соглашение, условия которого соответствуют требованиям Закона N 63-ФЗ (письма ФНС России от 20.02.2018 N ЕД-4-15/3372, от 19.05.2016 N СД-4-3/8904, от 17.01.2014 N ПА-4-6/489).
Представители уполномоченных органов также указывают, что налоговое законодательство предъявляет требование по применению квалифицированной электронной подписи только для электронных счетов-фактур и при электронном взаимодействии с налоговыми органами (в том числе сдача налоговой отчетности) (письма Минфина России от 21.09.2016 N 03-03-06/1/55073, ФНС России от 17.01.2014 N ПА-4-6/489).
В связи с изложенным полагаем, что организация вправе использовать в целях налогообложения прибыли в качестве оправдательных документов электронные документы, подписанные простой электронной подписью. Для этого контрагентами должно быть заключено соответствующее соглашение.
В рассматриваемом случае стороны договора применяют иностранную систему, которая, как мы поняли, равнозначна простой электронной подписи.
Часть 1 ст. 7 Закона N 63-ФЗ предусматривает, что электронные подписи, созданные в соответствии с нормами права иностранного государства и международными стандартами, в РФ признаются электронными подписями того вида, признакам которого они соответствуют на основании Закона N 63-ФЗ, с учетом части 3 этой статьи. Электронная подпись и подписанный ею электронный документ не могут считаться не имеющими юридической силы только на том основании, что сертификат ключа проверки электронной подписи выдан в соответствии с нормами иностранного права (ч. 2 ст. 7 Закона N 63-ФЗ).
Принимая во внимание приведенные выше нормы Закона N 63-ФЗ, судьи в постановлении Тринадцатого ААС от 13.08.2015 N 13АП-13908/15 пришли к выводу, что при условии отсутствия требования о необходимости составления документа исключительно на бумажном носителе электронный документ, подписанный электронной подписью (аналогичной электронной подписью, выданной в соответствии с нормами иностранного права), имеет юридическую силу и признается равнозначным документу на бумажном носителе.
И хотя указанный вывод судьи сделали в отношении усиленной электронной подписи, мы считаем, что их позиция актуальна и в данной ситуации.
Отметим также, что согласно ч. 3 ст. 7 Закона N 63-ФЗ признание электронных подписей, созданных в соответствии с нормами права иностранного государства и международными стандартами, соответствующими признакам усиленной электронной подписи, и их применение в правоотношениях в соответствии с законодательством РФ осуществляются в случаях, установленных международными договорами РФ. Такие электронные подписи признаются действительными в случае подтверждения соответствия их требованиям указанных международных договоров аккредитованной доверенной третьей стороной, аккредитованным удостоверяющим центром, иным лицом, уполномоченными на это международным договором Российской Федерации, с учетом Закона N 63-ФЗ.
Как видим, в этой норме речь идет только о признании соответствия иностранной электронной подписи признакам усиленной ЭП, но не о её действительности. При этом к простой электронной подписи такого требования нет.
Учитывая изложенное, мы придерживаемся мнения, что в анализируемом случае организация вправе использовать для целей налогообложения в качестве оправдательных электронные документы, подписанные простой или неквалифицированной электронной подписью с использованием иностранной системы. Конечно, мы не можем полностью исключить вероятность претензий со стороны проверяющих.
Нам не удалось обнаружить разъяснений уполномоченных органов, а также судебных решений применительно к данному случаю. При этом отсутствие арбитражной практики, на наш взгляд, косвенно свидетельствует в пользу того, что налоговые риски минимальны.
Организация также может обратиться за разъяснениями в налоговый орган по месту учета и/или в Минфин России (подп. 1, 2 п. 1 ст. 21 НК РФ). Выполнение таких разъяснений является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).
© ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 2022. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания "Гарант" и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Квалифицированная электронная подпись (qualified electronic signature)
Третий тип - квалифицированная электронная подпись. Это также цифровая подпись, созданная с использованием устройства для создания электронной подписи. Она обеспечивает самый высокий уровень доказательности в судах ЕС и имеет равное правовое значение наравне с собственноручной подписью (статья 25(2), регламент eIDAS).
Помимо соответствий требованиям, предъявляемым к УЭП, европейская КЭП должна быть сопровождена цифровым сертификатом, выпущенным квалифицированным поставщиком услуг доверия (QTSP), учетные данные которых внесены в доверенный список (trusted list), опубликованный государством-участником (статья 22, регламент eIDAS).Такой список содержит информацию, относящуюся к квалифицированному поставщику услуг доверия, находящемуся под надзором страны-участника ЕС, а также перечисление услуг, предоставляемых поставщиком. При этом квалифицированным поставщик будет считаться исключительно только в том случае, если он внесен в доверительный список.
Интерактивная карта , отражающая актуальное состояние доверенного списка квалифицированных поставщиков доверительных услуг в Европе.
- the “Signature Generation & Sealing Service” (SigS) - услуги генерации подписи и печатей,
- the “Validation Service” (ValS) - услуги проверки,
- the “Preservation Service” (PresS) - услуги хранения,
- the “Electronic Delivery Service” (EDS) - услуги электронной доставки,
- the “Time Stamp Authority” (TSA) - уполномоченный по выпуску временных меток,
- the “Certification Authority” (CA) - центр сертификации.
Как получить ЭП руководителю
Как электронные подписи ФНС будут работать на порталах с расширениями
У ряда порталов и площадок свои требования к ЭП. Например, нужны специальные расширения (OIDы) для работы с электронными закупками, в системах СМЭВ, ГИИС ДМДК, Росреестра. При этом по закону расширения не требуются, и сейчас многие площадки от них отказываются.
Пока OIDы еще нужны, используйте ту же подпись, что и раньше. ЭП ФНС для них не подойдет. Следите за объяснениями налоговой и площадок.
Типы подписей согласно eIDAS
Регламент eIDAS определяет три типа электронных подписей: стандартную электронную (electronic signature), усиленную (advanced) и квалифицированную (qualified) подписи. Они имеют как сходные черты с определениями в российском законе, так и некоторые различия.
Рассмотрим подробнее каждую из типов подписи.
У доверенных лиц ФНС
Доверенные лица налоговой — это «помощники ФНС», в которых можно получить ЭП налоговой. Это будут УЦ, выбранные из числа прошедших переаккредитацию. Полный перечень доверенных лиц станет известен в конце 2021 года.
Для получения также необходимо личное обращение и тот же набор документов. В офисе «помощников» можно будет сразу получить токен, а также КриптоПро CSP. В некоторых УЦ помогут и с настройкой компьютера, проконсультируют по работе с подписью.
Обратите внимание: вышеизложенные способы подходят только для руководителей коммерческих компаний, ИП и нотариусов. Должностные лица бюджетной сферы должны будут получать ЭП Федерального Казначейства. А первые лица банков и финансовых организаций — Центробанка. Сроки те же — после 1 января 2022 года.
Как получить ЭП сотруднику
Работники, обслуживающая бухгалтерия, другие уполномоченные лица — все, кто подписывает документы компании — могут работать с прежними подписями и получать их по старым правилам в УЦ до 31 декабря 2022 года. Действовать такие подписи будут до 31 декабря 2022 года (да, 30 декабря 2022 года такую подпись получать не имеет смысла).
С 1 марта 2022 года сотрудники могут перейти на ЭП нового типа. Это будет ЭП физического лица, в ней данные организации не указывают. Перейти на такую подпись можно по своему желанию, либо по предложению портала или системы, в которой вы работаете.
Такие подписи будут выдаваться в УЦ, прошедших переаккредитацию. Также потребуется личный визит, предъявление паспорта и СНИЛС. Отличие от подписи руководителя — подпись будет без запрета на копирование или включение расширений.
В файле подписи будут указаны только ФИО физлица. Чтобы доказать правомочность своих действий от имени компании, нужна электронная доверенность (она же — машиночитаемая доверенность, МЧД).
По желанию электронную доверенность можно применять с 1 марта 2022 года, тогда же, когда можно переходить на подпись физлица. Но могут быть системы, которые введут обязательную электронную доверенность раньше. Например, ФНС уже в конце 2021 года предлагает своим пользователям использовать электронную доверенность, а значит нельзя исключать, что сделает ее обязательной раньше 1 января 2023 года.
Электронная доверенность — новый инструмент для документооборота, который продолжают разрабатывать для широкого применения. Как она будет работать, можно понять на примере сдачи отчетности в ФНС: сначала руководителю нужно подписать доверенность на сотрудника в налоговой, а когда ее примут, сотрудник сможет сдавать отчетность от лица компании.
Получение ЭП в 2022 году
В 2022 году сценарий получения изменится. Куда именно обращаться за новой ЭП, будет зависеть от того, кто получает подпись — первое лицо компании или работник.
Руководители компаний, ИП и частные нотариусы будут получать подписи ФНС — непосредственно в отделении инспекции или в офисе доверенного лица налоговой.
Если в 2022 году на руках останется действующая подпись Контура или другого УЦ, получившего аккредитацию по новым правилам 63-ФЗ, то ей можно продолжать пользоваться до конца 2022 года. Экстренно обращаться в ФНС или УЦ 1 января 2022 года, чтобы получить подпись, соответствующую новому законодательству, не обязательно — ни руководителю, ни сотруднику. Сделать это можно в спокойном режиме в течение 2022 года, когда текущая подпись аккредитованного УЦ будет подходить к концу.
Контур помогает пользоваться сертификатом ФНС. Мы подскажем, как получить его, настроим компьютер и поможем работать на порталах и торговых площадках. Цена и состав услуги.
Какие подписи будут работать в 2022 году?
- Если электронную подпись выдал УЦ, который не прошел переаккредитацию по новым требованиям закона, то в 2022 году она не будет действительна.
- Если электронную подпись выдал УЦ, прошедший переаккредитацию, то ЭП будет работать до конца 2022 года. К таким подписям относятся и электронные подписи Контура.
Читайте также: