Вго в 1с это
Для ведущей российской компании в сфере строительства, недвижимости и нефтехимии «Интеко» разработана и внедрена система «Портал сверки ВГО» на базе «1С: Консолидация».
В результате внедрения системы снизились трудозатраты на выполнение операций сверки внутригрупповых расчетов компании, а также сократились сроки подготовки индивидуальной и консолидированной отчетности.
Задачи внедрения
До внедрения системы специалисты компании тратили много времени на проверку и подтверждение корректности остатков и оборотов по операциям между контрагентами, являющиеся дочерними или зависимыми по отношению друг к другу. Выяснялось, что ВГО во входящих отчетах предприятий группы представлены в различных суммах или у одного из предприятий данный оборот указан как внутренний, а в отчетности другой компании данный факт не нашел отражения.
При использовании стандартных возможностей MS Excel выверка представляла собой трудоемкий и длительный процесс обработки данных, требующий устранения причин выявленных расхождений. Все эти проблемы привели руководство компании к решению создания такой системы, с помощью которой можно было бы:
- избежать расхождения в учете предприятий группы;
- максимально автоматизировать и оптимизировать процесс выверки ВГО.
Проект стартовал в ноябре 2012г. и состоял из двух основных этапов.
Этап «Интеграция»
На этапе «Интеграция» осуществлялась загрузка данных по ВГО.
При загрузке данных для сверки ВГО были выделены следующие блоки отчетов:
- ВГО (дебиторская/кредиторская задолженность). В части сверки операций по счетам учета задолженности между компаниями Группы проверяются остатки на начало и конец отчетного периода (как за период, так и нарастающим итогом с начала года), а также обороты за период проверки.
- ВГО (поступления и платежи). Сверке подлежат притоки и оттоки денежных средств по Группе компаний за определенный период.
- ВГО (доходы/расходы) Сверке подлежат суммы оборотов (доходов и расходов без НДС, акцизов и др.) за определенный период.
Этап «Сверка ВГО»
Сверка ВГО является необходимой контрольной процедурой, которая требуется для корректного исключения внутригрупповых оборотов при консолидации.
Выверка внутригрупповых оборотов проводилась на портале ВГО на основании информации, загруженной компаниями группы в систему. Цель – удостовериться, что все консолидируемые компании признали совершение тех или иных внутригрупповых операций в одинаковых суммах и одинаковых периодах. Выверке подлежат обороты и остатки, отраженные каждой парой компаний группы на этапе «Интеграция».
Результаты
Проект завершился в апреле 2013 г. В результате внедрения системы «Портала ВГО» все компании Группы, входящие в периметр консолидации, получили возможность совместно сверять ВГО в режиме реального времени.
По окончании работ были реализованы такие задачи, как:
- единое хранение данных по ВГО;
- загрузка данных из учетных систем;
- настройка основных этапов процесса сверки ВГО;
- формирование актов сверки;
- формирование отчетности.
Таким образом, создание новой автоматизированной системы обеспечило ГК «Интеко» успешное завершение финансового периода и сокращенные сроки формирования консолидированной отчетности.
Для холдингов с разветвленной организационной структурой, включающей дочерние и/или зависимые компании, существует потребность в составлении консолидированной финансовой отчетности, где группа организационных единиц рассматривается как единое целое. При составлении такой отчетности необходимо произвести ряд консолидационных поправок:
— сверка внутригрупповых оборотов;
— исключение внутригрупповых оборотов (ВГО):
- дебиторская задолженность одной компании перед другой исключается с кредиторской задолженностью;
- происходит элиминация инвестиций и уставного капитала – остается уставный капитал на уровне материнской компании;
- элиминация доходов и расходов.
«1С: Управление Холдингом» представляет собой комплексное решение для автоматизации бизнес-процессов управляющих компаний-холдингов. Данное решение является развитием программного продукта «1С:Консолидация» и содержит как функциональность для консолидации и управленческого финансового учета, так и функциональность по ведению бухгалтерского/налогового учета и формированию/сдачи регламентированной отчетности.
В отличии от «1С:Консолидация» в «1С:Управление Холдингом» поддерживается транзакционная модель консолидации.
В этой части продукт «1С:ERP Управление предприятием» (исходя из его ключевого предназначения) сильно проигрывает продуктам, которые изначально для этого создавались или унаследовали этот функционал. Функционала, позволяющего проводить консолидацию, делать элиминационные и консолидационные корректировки, производить сверки ВГО по различным периметрам консолидации в «1С:ERP Управление предприятием» не предусмотрено.
Инструменты ВГО в «1С:Управление Холдингом»:
- Механизм ввода данных по ВГО, базирующийся на механизмах Видов отчетов и Экземпляров отчетов;
- Шаблон сверки, настраивающий уровень детализации сопоставления ВГО;
- Отчеты по сверке;
- Портал сверки ВГО, в рамках которого может быть идентифицировано расхождение и организовано обсуждение и согласование расхождений ВГО между специалистами (бухгалтерами) дочерних/зависимых обществ.
Ввод ВГО в систему осуществляется посредством документов «Экземпляры отчетов». Для этих целей потребуется настроить соответствующие Виды отчетов. Виды отчетов настраиваются отдельно для остатков и отдельно для оборотов.
Существует возможность автоматического регулирования расхождений. Определяется порог существенности (материальности) расхождений. В случае его наступления – указывается способ автоматического урегулирования. Поддерживается несколько стратегий:
- По кредитору – как наиболее пессимистическая стратегия;
- По максимальному / по минимальному значению – математическая стратегия;
- По рейтингу компаний – по классификации дочерних/зависимых обществ как надежные / ненадежные.
В реквизите «Причина расхождения для автоурегулирования» задается шаблон генерации автоматической проводки.
В Подсистеме МСФО определены следующие отчеты:
- Акт сверки ВГО
Назначение: позволяет анализировать данные сверки по паре Организация – Контрагент в разрезе аналитики сверки. Удобно для работы пользователям, ответственным за ввод ВГО и урегулирование расхождений (бухгалтера)
- Ход сверки ВГО
Назначение: во многом похож на отчет Акт сверки ВГО — другой подход к группировке аналитик.
- Шахматка сверки ВГО
Для интерактивного взаимодействия пользователей (бухгалтеров и координатора сверки ВГО) предназначен инструмент – Портал сверки ВГО.
Завершив ввод и сверку данных ВГО, можно приступить к генерации операций по их элиминации.
Генерация проводок элиминации производится автоматически посредством нажатия кнопки «Заполнить проводки».
После завершения ввода данных, сохранения и проведения, формируется документ «Трансформационная корректировка», который вносит данные в АОСВ МСФО по Элиминирующей компании.
Элиминация инвестиций и капитала:
В прикладном решении реализованы следующие методы консолидации:
- Консолидация дочерних предприятий методом приобретения;
- Учет ассоциированных и совместных предприятий (АП/ СП) методом долевого участия (МДУ).
В системе автоматизирован следующий функционал:
- Параллельный учет инвестиций, что позволяет хранить информацию о поступлениях, выбытиях, частичных выбытиях и докупках долей;
- Расчет эффективных долей владения для компании, у которых имеются доли владения в компаниях не только напрямую, но и через другие дочерние компании (косвенное владение);
- Расчет Гудвилла- неконтролирующей доли, элиминация инвестиций в дочерние предприятия и их частичных выбытий-приобретений долей, доля в финансовом результате ассоциированных и совместных предприятий.
После формирования и проверки Аналитической оборотно-сальдовой ведомости (АОСВ) МСФО на индивидуальном уровне компаний, по элиминации ВГО и элиминации инвестиций против капитала, может быть создана единая АОСВ МСФО Группы. Для этого создается экземпляр отчета АОСВ МСФО, в котором выбирается способ заполнения данных – Консолидировать периметр. Этот шаг является завершающим шагом консолидации в «1С:Управление Холдингом».
Поскольку в «1С:ERP Управление предприятием» не реализован блок консолидации, идеальной архитектурой для производственного холдинга является следующая:
На отдельных предприятиях «1С:ERP Управление предприятием» будет позволять управлять производством, оптимизацией планирования, включая мониторинг и анализ показателей деятельности, расчет себестоимости и блок управления затратами, CRM и управление закупками, а так же регламентированный учет. Возможна бесшовная интеграция с «1С:Документооборот», в которой будет происходить управление документами, мероприятиями и управление процессами. «1С:Управление Холдингом» будет консолидировать учетные данные, производить управление эффективностью холдинга.
В элементе справочника «Планы счетов ИБ» на вкладке «Настройки трансляции» появился новый реквизит «План счетов – источник по умолчанию», являющийся ссылкой на справочник «Планы счетов ИБ». Этот реквизит служит для связки двух планов счетов для упрощения Настройки соответствия счетов в Шаблоне трансляции.
Кроме того, в настройках самих счетов появился реквизит «Счет – источник по умолчанию для трансляции», являющийся ссылкой на План счетов – источник по умолчанию. Таким образом, мы можем задать соответствие счетов по умолчанию на уровне настройки плана счетов и самих счетов, не проваливаясь в Шаблон трансляции и Настройки соответствия счетов.
Каким образом это облегчает жизнь? Переходя к созданию Настроек соответствия счетов в Шаблоне трансляции, мы можем воспользоваться новой кнопкой «Заполнить по умолчанию». Эта кнопка автоматически переносит Настройки соответствия по умолчанию из плана счетов в таблицу мэппинга.
Также в Настройке соответствия счетов мы можем увидеть изменения в интерфейсе настроек Источника данных. Теперь правая панель на вкладке «Отбор данных и сопоставление аналитик» содержит два раздела:
- «Правила заполнения полей» — в этот раздел перенесена настройка соответствия полей счета-источника и счета-приемника (в предыдущих релизах эта настройка находилась в нижней части окна настройки Источника данных);
- «Отбор данных источника» — этот раздел позволяет настроить отборы в Источнике данных.
Планы счетов
На форме регистра «План счетов (МСФО)» появилась новая кнопка «Загрузка данных», предоставляющая две опции:
- Загрузить план счетов МСФО (с субконто);
- Загрузить план счетов МСФО, субконто заполнить по счету источнику.
При выборе любой из двух опций открывается обработка по загрузке табличных документов.
При использовании опции «Загрузить план счетов МСФО (с субконто)» из табличного документа загружается план счетов с субконто, при этом табличный документ должен содержать виды субконто в соответствующих столбцах.
При использовании опции «Загрузить план счетов МСФО, субконто заполнить по счету источнику» из табличного документа загружается план счетов без видов субконто, которые, в свою очередь, подтягиваются в план счетов из настройки «Счет – источник по умолчанию для трансляции».
Кроме того, в карточке настроек счета регистра «План счетов (МСФО)» появились новые галки: «Учет по ЦФО (подразделениям)», «Учет по направлениям деятельности». Возведение этих реквизитов в истину позволяет использовать дополнительные измерения на регистре бухгалтерии МСФО по данному счету, а именно: «Подразделения» и «Направления деятельности».
Регламент подготовки отчетности
В релизе 3.1 изменился интерфейс и функциональное наполнение элемента справочника «Регламенты подготовки отчётности».
Теперь элемент справочника состоит из двух вкладок: «Параметры» и «Организационные единицы регламента».
На вкладке «Параметры» мы можем увидеть следующие новые реквизиты:
- Периодичность, количество периодов – теперь периодичность можно задавать на уровне регламента подготовки отчётности;
- Использовать сверку ВГО – переключатель, позволяющий отображать или скрывать реквизит «Шаблон сверки ВГО», связывающий Регламент подготовки отчётности с Шаблоном сверки ВГО.
На вкладке «Организационные единицы регламента» мы можем увидеть следующие новые реквизиты:
- Использовать расширенные настройки периметра (в шапке) – переключатель, позволяющий скрыть столбцы табличной части, содержащей периметры консолидации: «Эффективная доля», «Отношение к группе», «Вид организации», «Метод исключения ВГО»;
- Методы исключенияВГО (в табличной части) – теперь методы исключения ВГО, такие как «Остатки» или «Остатки и обороты» могут быть присвоены организационным единицам периметра консолидации на уровне Регламента подготовки отчетности.
Еще одним отличием релиза 3.1 от релиза 3.0 в части Регламентов подготовки отчётности является тот факт, что Регламент подготовки отчётности, созданный и заполненный вручную, не создает документов Движения инвестиций (Поступление или выбытие). При этом опция автоматического заполнения табличной части Регламента подготовки отчетности на вкладке «Организационные единицы регламента» по данным ранее введенных документов Движения инвестиций в релизе 3.1 сохранена и является приоритетной по отношению к ручному заполнению Регламента подготовки отчетности.
Учет ВНА
В карточке Параметров учета ВНА появилась новая галка «Ввод в эксплуатацию в момент поступления», позволяющая при заполнении документа «Ввод событий ВНА» события поступлений и ввода в НСБУ объединить в одно событие.
В случае, если эта галка не установлена, на форме Параметра учета ВНА появляется реквизит «Параметры учета до ввода в эксплуатацию», обязательный для заполнения. Этот реквизит используется для заполнения события поступления в документе «Ввод событий ВНА».
Закрытие периода по МСФО
Регламентная операция «Расчет себестоимости» в релизе 3.1 переименована в регламентную операцию «Закрытие счетов запасов и затрат». Настройки закрытия счетов затрат, на основе которых выполняется регламентная операция, значительно переработаны. Теперь на форме настроек, помимо реквизитов «Организация», «Сценарий», «Период сценария», появился ключевой реквизит «Способ закрытия счета затрат». Данный реквизит представляет собой перечисление со следующими возможными опциями:
- Пропорционально оттранслированному обороту НСБУ Дт счет закрытия Кт закрываемый счет затрат;
- Пропорционально оттранслированному обороту НСБУ Дт счет закрытия;
- Пропорционально долям таблицы распределения;
- Пропорционально долям полученным произвольным запросом.
Если допрасход размазался на запасы то нудно скорректировать стоимость списания
10 штук по 5 рублей + допрасход по 1 р на каждый, списано было 3 штуки, система понимает, что нужно списать дополнительно к 5 руб еще 1 руб дополнительной проводкой. Если у счета субконто партии, то тоже самое будет выполнено для парти (по ФИФО.)
Рассмотрим каждую из опций подробнее:
- Опция «Пропорционально оттранслированному обороту НСБУ Дт счет закрытия Кт закрываемый счет затрат» — позволяет назначить «Закрываемый счет затрат» и «Счет закрытия», при этом система анализирует по оттранслированным оборотам НСБУ, было ли аналогичное закрытие счетов в НСБУ, и если было – то выполняет закрытие аналитик в тех же пропорциях, как это было сделано в НСБУ (если аналогичного закрытия счетов в НСБУ не было, закрытие в МСФО не производится).
- Опция «Пропорционально оттранслированному обороту НСБУ Дт счет закрытия» — позволяет назначить «Закрываемый счет затрат» и «Счет закрытия», при этом система анализирует оттранслированные обороты дебета счета закрытия для того, чтобы распределение между аналитиками по МСФО выполнить пропорционально распределению между аналитиками в оборотах НСБУ. С помощью этой опции мы можем выполнить закрытие в произвольной корреспонденции, независимо от того, была ли такая проводка в НСБУ (отличие от первой опции).
- Опция «Пропорционально долям таблицы распределения» — позволяет назначить «Закрываемый счет затрат» и «Счета закрытия», при этом счета закрытия назначаются в табличной части списком с указанием доли распределения – таким образом, «Закрываемый счет затрат» может быть распределен между разными «Счетами закрытия» и/или разными аналитиками в установленных пропорциях.
- Опция «Пропорционально долям полученным произвольным запросом» — позволяет назначить «Закрываемый счет затрат» и заполнить «Запрос аналитики счета закрытия с долями распределения» (произвольным запросом).
Типовой подход, состоящий в том, что данная регламентная операция закрывает только корректировки по МСФО (т.е. все операции с видом не «Трансляция»), в релизе 3.1 сохраняется.
Элиминация внутрегрупповых операций
В релизе 3.1 появился новый документ «Элиминация внутригрупповых операций», позволяющий произвести по-документную элиминацию.
Для целей использования данного документа должны быть выполнены следующие настройки:
- Первичный учет по всем организационным единицам элиминации должен вестись в текущей базе;
- Все организационные единицы элиминации должны применять модель учета «Транзакционный учет»;
- В карточках организационных единиц элиминации необходимо установить Режим трансляции = По документам в момент проведения.
Из формы списка документов, а также из формы самой операции доступны следующие отчеты:
- Анализ субконто по организациям элиминации;
- Сверка ВГО пары организаций;
- Сверка ВГО по регламенту;
- Элиминирующие проводки.
Стандартные отчеты по МСФО
В релизе 3.1 доработаны Стандартные отчеты, такие как:
- Оборотно-сальдовая ведомость (МСФО);
- Оборотно-сальдовая ведомость по счету (МСФО);
- Карточка счета (МСФО).
В частности, в Стандартных отчетах добавлена возможность drill-down до документа-регистратора первичного учета. Если в прошлых релизах мы могли «провалиться» из Стандартных отчетов по МСФО до документа Трансляция (и чтобы увидеть документ-регистратор первичного учета, приходилось расшифровывать проводку в табличной части документа Трансляция), то теперь мы можем «провалиться» до документа-регистратора первичного учета, минуя документ Трансляция.
Кроме того, добавлены такие Стандартные отчеты, как «Анализ субконто (МСФО)» и «Карточка субконто (МСФО)», позволяющие разворачивать обороты по конкретным видам аналитик.
Карточка Договора доработана в части вывода связанных отчетов, такие как: Динамика задолженности, Карточка субконто и проч.
Российский бизнес все больше консолидируется, становятся востребованными подготовка и анализ корпоративной отчетности, создание системы бюджетного управления. Осознавая эту потребность бизнеса, фирма «1С» выпустила на современной технологической платформе «1С:Предприятие 8» новый продукт «1С:Консолидация» для решения широкого спектра задач по подготовке и анализу корпоративной отчетности групп компаний. О ключевых особенностях этой программы рассказывают И.А. Берко, аудитор, ДипИФР, методист фирмы «1С», и С.В. Митрохин, к.т.н., руководитель направления корпоративной финансовой отчетности фирмы «1С».
Не секрет, что многие современные предприятия в настоящее время существуют в форме холдингов или групп, куда входят материнская компания и ряд дочерних. Более того, может оказаться, что эти компании еще имеют и сеть филиалов. Для эффективного управления таким бизнесом необходимо иметь "под рукой" консолидированную отчетность, в которой были бы представлены данные по всему бизнесу в целом, причем желательно, чтобы такая отчетность составлялась достаточно оперативно. Но вместе с тем такая подготовка зачастую нетривиальна, так как необходимо исключать результаты операций между организациями группы (так называемые внутригрупповые операции или сокращенно ВГО), определять размер прибыли основных владельцев и миноритариев, и т. п. Как раз для подготовки консолидированной отчетности любых видов - бухгалтерской, управленческой, оперативной или иной - предназначается новое решение "1С:Консолидация 8", финальная версия которого выпущена весной 2007 года.
В чем же ключевые особенности этой программы?
Гибкий конструктор произвольных отчетов
Программа позволяет пользователям быстро конструировать собственные отчеты. В частности, импортировать их форму из электронных таблиц Microsoft Excel, а затем, указав нужные строки и столбцы (выделив ячейки бланка отчета с их названием), "привязать" их к соответствующим справочникам в программе и одним нажатием кнопки автоматически сгенерировать набор показателей отчета.
Далее, при необходимости, можно задать для одного или нескольких показателей разрезы аналитического учета и сгенерировать таблицу для отображения аналитических данных. После этого можно определить, как будут заполняться (вычисляться) значения показателей. Во многих случаях (или, точнее, в большинстве случаев) бывает достаточно проделать несложные арифметические действия с показателями текущего или других отчетов. Тогда можно воспользоваться так называемой параметрической настройкой, то есть сделать примерно то же, что делают пользователи электронных таблиц, задавая формулы расчета значений для ячеек.
Учет организационной структуры группы и расчет полных долей владения
Организационная структура группы может быть достаточно "запутанной" - если присутствуют взаимные владения среди компаний группы, а также имеет место косвенное владение (например, через дочерние компании). Подсчитать полную долю владения в таких условиях порой бывает очень непросто, а тем временем такая информация нужна - и для самих владельцев (вряд ли кто-то не хочет знать, чем он владеет на самом деле, по крайней мере, юридически!), и для расчета отдельных показателей консолидированной отчетности. Сравнительно простой пример приведен на рисунке (цифрами обозначены доли прямого владения - сколько процентов акций или долей в уставном капитале принадлежит непосредственно каждой организации) - см. рис. 1.
Здесь вполне очевидно, что ОАО "Альфа" - ключевой владелец всех остальных фирм, но вот полную долю владения и долю меньшинства подсчитать уже не просто. А если в холдинге количество "дочек" хотя бы 15-20 - без автоматизированного алгоритма подсчет почти невозможен. Но в "1С:Конслидации" такой алгоритм есть, и пользователи могут получить достаточно подробный отчет о том, как производился расчет. В основе алгоритма - "виртуальная передача" акций и долей в уставных капиталах: отчет построен так, как будто был отдан приказ всем фирмам группы передать свои доли в уставных капиталах других членов группы своим владельцам. Передача "осуществляется" пропорционально существующим на момент передачи долям владения, в результате чего каждый реальный владелец получает "юридически" полный пакет того, чем он ранее владел косвенно.
Управление процессом подготовки консолидированной отчетности
Когда количество дочерних компаний больше 10-15, подготовка консолидированной отчетности группы становится объемным и достаточно трудоемким процессом, в который часто бывает вовлечена целая группа людей (например, отдел консолидированной отчетности). Кроме того, зачастую сложным бывает и сам процесс консолидации - необходимо придерживаться определенной последовательности действий. Поэтому, чтобы ничего не упустить, а также распределить задачи каждому члену "команды", желательно иметь средства для управления этим процессом: зафиксировать саму последовательность процедур, поставить задачи каждому исполнителю и назначить сроки их выполнения, а затем следить за ходом процесса, при необходимости внося коррективы.
В "1С:Консолидации" такие задачи решаются достаточно просто.
Во-первых, есть средства для фиксирования последовательности самого процесса - так называемый шаблон процесса и справочник этапов процесса. Например, для трансформации отчетности в отчетность по МСФО и последующей консолидации (по методике, предлагаемой в продукте "1С:Консолидация ПРОФ", см. ниже) список "в общем" выглядит следующим образом - см. рис. 2.
Последовательность действий может быть представлена в виде диаграммы для большей наглядности (отчет "Сетевая диаграмма шаблона процесса") - см. рис. 3.
Наличие таких средств дает, как представляется, серьезное преимущество перед консолидацией на базе электронных таблиц (как это делается сейчас в ряде холдингов).
Возможность получения данных из внешних информационных баз
Довольно типичной проблемой при составлении консолидированной отчетности российских холдингов в настоящее время является дефицит квалифицированных кадров на местах. То есть работники бухгалтерских служб дочерних компаний не всегда способны быстро представить всю требуемую информацию, поскольку не до конца понимают требования по составлению консолидированной отчетности (и/или сильно загружены текущей работой).
Одним из возможных путей решения этой проблемы (хотя бы частичного) является сбор полных информационных баз дочерних предприятий в материнской (головной) компании, с последующей автоматизированной выборкой нужной информации (по заранее заданным критериям). А если необходимо, также и с быстрым выяснением сути отдельных хозяйственных операций этих предприятий, опираясь на первичные учетные документы.
"1С:Консолидация" может получать доступ к таким информационным базам. Правда, в настоящий момент есть ограничения - это только базы учетных решений на платформе "1С:Предприятие 8" (как версии 8.0, так и 8.1). Благодаря этому свойству пользователю "1С:Консолидации" можно открыть, например, стандартную оборотно-сальдовую ведомость дочерней компании (по базе "1С:Бухгалтерии 8", предоставленной этой компанией), из нее попасть в карточку нужного счета, а уже оттуда - открыть электронную версию первичного учетного документа. И это при всем том, что информация (включая учетные документы) и соответствующие отчеты не содержатся в базе "1С:Консолидации"! Можно также автоматически заполнить показатели отчетных форм "Консолидации" на основании данных внешних информационных баз.
Данная возможность может быть полезна и при аудите холдингов - аудитор может очень быстро получить доступ к данным первичных документов каждой из компаний холдинга. Правда, только в том виде, в каком это внесено в соответствующую информационную базу - но большего программа дать не может просто физически. Тем не менее, это обычно существенно ускоряет процедуру аудиторской проверки (а это, возможно, ведет к ее удешевлению для проверяемого субъекта при прочих равных условиях).
Методические модели
В состав продукта, помимо собственно прикладного решения (конфигурации), входят также следующие методические модели:
- консолидация российской бухгалтерской отчетности;
- бюджетирование торговой компании;
- бюджетирование группы компаний (только для версии ПРОФ - см. ниже);
- трансформация из российской отчетности в отчетность по МСФО и консолидация отчетности по МСФО (только для версии ПРОФ - см. ниже).
Подробно о каждой модели в рамках одной статьи рассказать не представляется возможным из-за большого объема информации (это могло бы занять сотни страниц). Поэтому здесь приводится только краткий обзор с акцентом на ключевые моменты.
Консолидация российской бухгалтерской отчетности
Исходными данными являются российская бухгалтерская отчетность (формы №№ 1-5 по образцам согласно приложению к приказу Минфина России от 22.07.1996 № 67н) и ряд дополнительных отчетных форм, раскрывающих операции внутри группы за отчетный период.
После выверки отчетности и внутригрупповых операций производится их элиминирование (исключение), включая расчет и исключение нереализованной прибыли от этих операций в активах, а также определение доли меньшинства в дочерних компаниях не со 100%-ым участием группы.
Заполнение консолидированной отчетности производится в соответствии с Методическими рекомендациями по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности, утвержденными приказом Минфина России от 30.12.1996 № 112, а в случаях, не оговоренных в этом документе - за основу взяты подходы из Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).
Бюджетирование торговой компании
Методическая модель "Бюджетирование торговой компании" содержит базовый набор элементов бюджетного процесса, типичный для оптовых торговых компаний, и ориентирована на поддержку функций планирования, лимитирования и контроля операционной деятельности компаний указанного профиля на краткосрочных и среднесрочных горизонтах и следующих ракурсах:
- продажи, взаиморасчеты с контрагентами;
- внешнее финансирование;
- движение ТМЦ;
- структура коммерческих и управленческих затрат и расходов;
- агрегированное представление доходов и расходов компании;
- движение денежных средств;
- структура оборотных активов и обязательств.
Модель "Бюджетирование торговой компании" включает комплект связанных бюджетных форм, которые объединены в группы операционных (функциональных), финансовых бюджетов, а также нормативов и индикаторов.
Группа бюджетов "Операционные (функциональные) бюджеты" включает бюджетные формы, предназначенные для подготовки отдельными центрами финансовой ответственности.
Группа бюджетов "Операционные (функциональные) бюджеты" содержит следующие бюджеты:
- бюджет продаж и поступлений денежных средств;
- бюджет материальных запасов и логистических расходов;
- бюджет коммерческих расходов;
- бюджет управленческих расходов.
Группа бюджетов "Финансовые бюджеты" (мастер-бюджеты) содержит бюджетные формы, производные от операционных бюджетов. Мастер-бюджеты агрегируют плановую или фактическую информацию, представленную в различных операционных бюджетах в форму, удобную для целостного анализа планируемого или текущего финансового положения компании и общих тенденций его развития. Бюджеты этой группы формируются либо на уровне компании в целом, либо на уровне ЦФО наиболее самостоятельных типов - центров инвестиции и прибыли.
Структура финансовых бюджетов примерно соответствует структуре и форме представления информации в стандартных финансовых отчетах. Тем не менее, показатели бюджетов финансовой группы (в отличие от прямых аналогов в финансовой отчетности) не все являются синтетическими. Ряд показателей имеют аналитические измерения, позволяющие получить консолидированные показатели в целом по компании или отдельному ЦФО с необходимой аналитикой.
Группа финансовых бюджетов содержит следующие бюджеты:
- бюджет доходов и расходов;
- бюджет движения денежных средств;
- бюджет баланса.
В бюджетную модель включены формы, содержащие наиболее существенные операционные индикаторы (KPI) и реализующие план-фактный анализ операционных индикаторов.
При выборе операционных индикаторов акцент сделан на наиболее востребованные менеджерами торговых компаний интегральные показатели деятельности. Не рассматривались индикаторы (финансовые аналитические коэффициенты), используемые при оценке инвестиционной привлекательности компании, а также индикаторы, для расчета которых потребовался бы большой объем дополнительной информации, в явном виде не содержащейся в типичных бюджетах.
Несмотря на то, что эта модель преимущественно ориентирована на тактический и оперативный уровень бюджетного процесса ее использование (безусловно с соответствующей адаптацией для особенностей конкретной компании), на наш взгляд, позволит решить большую часть задач планирования и контроля торговой компании.
Бюджетирование группы компаний
Методическая модель "Бюджетирование группы компаний" является расширением кейса "Бюджетирование торговой компании" и содержит базовый набор элементов бюджетного процесса, присущий для многоотраслевых групп компаний и ориентирована на поддержку планирования, лимитирования и контроля операционной, инвестиционной и финансовой деятельности как отдельных компаний, так и группы компаний в целом на краткосрочных и среднесрочных горизонтах планирования.
Методическая модель покрывает следующие объекты управления: продажи, взаиморасчеты с контрагентами;движение ТМЦ; структура коммерческих и управленческих затрат и расходов; доходы и расходы компании; движение денежных средств; структура оборотных активов и обязательств; привлечение и размещение кредитов и займов; инвестиции и возврат инвестиций.
В модель включен также набор интегральных операционных и финансовых индикаторов (ключевых показателей эффективности).
Модель ориентирована на тактический и оперативный уровень бюджетного процесса и не затрагивает стратегического слоя управления компанией.
При формировании модели учитывались трансфертные (внутригрупповые) операции между компаниями группы (ВГО).
Для этого показатели, в отношении которых предполагается высокая вероятность ВГО, расщеплены на показатели, относящиеся к внешним (относительно периметра консолидации) контрагентам и внутригрупповым.
Отмеченные соответствующим флагом внутригрупповые показатели имеют среди прочих аналитику, ссылающуюся на справочник "Организационные единицы", что позволяет обслуживать внутригрупповые операции. Кейс содержит преднастроенное соответствие внутригрупповых показателей для обеспечения автоматических сверки, урегулирования и элиминации ВГО.
Расчет нереализованной прибыли в активах ЦФО производится на основании различных нормативных коэффициентов маржинального дохода для внутригрупповых и внешних контрагентов.
Допущение о нормировании внутригрупповой рентабельности существенно упрощает расчет нереализованной прибыли.
Группировка бюджетов аналогична кейсу "бюджетирование торговой компании".
Состав бюджетов и структура показателей существенно расширены. Группа функциональных бюджетов расширена бюджетами:
- инвестиций и финансовых вложений;
- привлечения заемных средств;
- размещения заемных средств.
Состав показателей большинства бюджетов дополнен показателями, обеспечивающими учет внутригрупповых (трансфертных) операций.
Трансформация отчетности и консолидация отчетности МСФО
Исходными данными являются те же данные, что и для консолидации российской отчетности, а также дополнительные раскрытия информации, которые позволяют в ряде случаев изменить классификацию и/или оценку отдельных статей отчетности, а также подготовить необходимые раскрытия информации в примечаниях к отчетности по МСФО (explanatory notes).
Общая схема работы, заложенная в данную модель, следующая - см. рис. 4.
На первом этапе трансформации (после выверки исходных отчетов) производится их трансляция в "формат МСФО" - пока без корректировок по существу.
На втором этапе рассчитываются трансформационные корректировки.
На третьем этапе эти корректировки сводятся в разрезе показателей отчетности по МСФО.
На последнем, четвертом, этапе получается отчетность по МСФО путем суммирования показателей "пробной" отчетности и соответствующих корректировок.
В ходе первого этапа консолидации (общий номер этапа на схеме - 5) производятся сверка внутригрупповых операций и урегулирование выявленных расхождений. После этого производится расчет нереализованной прибыли от внутригрупповых операций в активах, расчет корректировки суммы инвестиций по методу долевого участия, корректировка отложенных налогов на прибыль и расчет доли меньшинства.
На этапе 6 формируются своды консолидационных корректировок в разрезе показателей отчетности.
И, наконец, в ходе финального этапа (7) заполняется консолидированная отчетность - путем построчного суммирования показателей отчетности компаний, входящих в группу, и консолидационных корректировок.
"1С:Консолидация 8" или "1С:Консолидация 8 ПРОФ"?
Продукт существует в двух версиях: просто "1С:Консолидация 8" и "1С:Консолидация 8 ПРОФ". Основные отличия этих двух версий перечислены в таблице.
Из приведенной таблицы видно, что продукт "1С:Консолидация 8" подходит скорее либо для отдельных компаний с филиалами, либо для небольших групп, а "1С:Консолидация 8 ПРОФ" - для более крупных групп.
Хотя, разумеется, этот вывод весьма условен, а окончательное решение - за пользователем. Ведь именно он, как никто другой, знает масштаб и характер задач, которые ему необходимо решать.
В БИТ.ФИНАНС включена подсистема «Портал сверки ВГО» , которая позволяет выверить внутригрупповые обороты между компаниями группы.
Процесс работы с Порталом ВГО делится на следующие этапы:
Сверка данных ВГО проводится для каждой пары внутригрупповых контрагентов. В системе реализован интерфейс ( обработка «Портал сверки ВГО» ) для сверки данных ВГО компаниями Группы:
В настройках необходимо указать Период сверки и регистр бухгалтерии, по которому выполняется сверка (Журнал проводок (бюджетирование), Журнал проводок (МСФО) и др.). Так же можно установить отбор по конкретной компании и/или внутригрупповому контрагенту.
На основании заполненных данных пользователь в отдельном окне видит список внутригрупповых контрагентов, для которых либо он, либо внутригрупповой контрагент заполнил документы по сверке ВГО.
В списке для каждой пары компаний Группы отражаются:
Акты сверки ВГО, сформированные по отношению друг к другу (только проведенные);
Протоколы расхождений, сформированные по отношению друг к другу (только проведенные);
Сумма расхождений между компаниями;
Подтверждение сверки каждой из компаний (только проведенные).
В рамках данного диалогового окна пользователь имеет возможность создавать новые Акты сверки ВГО и Протоколы расхождений, подтверждать окончание сверки с контрагентом. Для одного внутригруппового контрагента в рамках одного периода может быть проведен в системе только один Акт сверки ВГО и несколько Протоколов расхождений. В системе поддерживается версионность данных, то есть Акты сверки ВГО и Протоколы расхождений могут иметь несколько версий, из которых пользователь может выбрать актуальную версию.
После того, как для внутригруппового контрагента были загружены данные двумя сторонами, пользователь может построить по данному контрагенту отчет о статусе сверки.
Сверка в рамках периода по каждой паре компаний ведется, пока уровень расхождений будет меньше установленного допустимого уровня. Предельно допустимый уровень расхождений устанавливается в Настройках проведения сверки ВГО.
Читайте также: