Проценты начисленные в соответствии со статьей 269 что это в 1с
Бухгалтеры часто сталкиваются в своей работе с кредитами и займами. Если организация не занимается банковской или лизинговой деятельностью, самих кредитов и займов немного и вполне возможен их ручной учет. Возможно поэтому в типовых конфигурациях 1С:Предприятие 8 учет кредитов и займов в должной мере не автоматизирован. Сам по себе бухгалтерский учет кредитов и займов не сложен, однако много вопросов возникает при учете расходов в налоговом учете и при соблюдении требований ПБУ 18/02. В этой статье мы не будем рассматривать особенности расчета нормы признания расходов по процентам в налоговом учете, сосредоточимся на вопросах грамотного отражения в программах 1С:Предприятие 8 постоянных и временных разниц при учете операций с кредитами и займами и отложенных налогов.
Операции по полученным кредитам и займам отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 15/2008. Если займы (кредиты) выражены в иностранной валюте, их учет подпадает под требования ПБУ 3/2006.
Так как в налоговом учете денежные средства по договору займа не увеличивают налогооблагаемый доход заемщика (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ) и расходы в виде средств, направленных на погашение основной суммы долга, не учитываются в целях налогообложения прибыли (п. 12 ст. 270 НК РФ) основной интерес представляет статья 269 НК РФ, которая описывает особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам. В частности в этой статье указывается норма признания процентов в составе расходов в случаях займа (кредита) в рублях и в валюте и особенно прописан случай предоставления займа (кредита) аффилированным лицом.
Далее рассмотрим случаи возникновения разниц в признании доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учетах и покажем проводки в типовых программах 1С:Предприятие 8 в двух вариантах: с отдельным планом счетов «Налоговый» (как в 1С:Бухгалтерии 1.6) и с единым планом счетов (как в 1С:Бухгалтерии 2.0).
Капитализация процентов
Первым рассмотрим случай, когда проценты по займу (кредиту) включаются в состав инвестиционного актива (п. 7 ПБУ 15/2008). В налоговом учете проценты всегда отражаются в составе внереализационных расходов (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Т.о. в оценке инвестиционного актива возникает налогооблагаемая временная разница, т.к. в налоговом учете расходы по процентам приводят к уменьшению базы налога на прибыль в текущем периоде, а в бухгалтерском учете эти расходы возникнут при выбытии актива с учета или при его амортизации.
Пример. Организация в текущем месяце по инвестиционному кредиту начислила в качестве процентов 100 рублей. В бухгалтерском учете эта сумма пошла на увеличение стоимости инвестиционного актива, в налоговом учете проценты были признаны в составе расходов текущего периода. Для выполнения правила «БУ = НУ + ПР + ВР» мы должны показать временные разницы как по счету 08.03 («с плюсом»), так и по счету 91.02 («с минусом»). В типовых конфигурациях 1С в НУ нет счетов 66 и 67, поэтому счет кредита по НУ не указывается.
При отражении в бухгалтерских программах 1С:Предприятие 8 проводки будут такие:
Внушительный пакет налоговых поправок утвержден Федеральным законом от 26.03.22 № 67-ФЗ (далее — Закон № 67-ФЗ). Большинство новшеств — это льготы, которые будут действовать в ближайшие несколько лет. Так, отменены штрафы для участников контролируемых сделок. Расширен перечень случаев, когда можно применить заявительный порядок возмещения НДС. Введены временные льготы по НДФЛ для тех, кто открыл вклад или взял кредит. Об этих и других изменениях читайте в нашей статье.
Изменения в критериях контролируемых сделок
Напомним, что контролируемые сделки (КС) условно делятся на две категории.
- Сделки между взаимозависимыми лицами.
- КС, приравненные к сделкам между взаимозависимыми лицами (хотя стороны не взаимозависимы).
Однако не любая сделка из первой категории признается контролируемой. Нужно, чтобы выполнились определенные условия: по сумме доходов, месту регистрации участников и ряд других (подробнее см. « Контролируемые сделки в 2022 году: критерии, сроки, штрафы »).
Комментируемый закон изменил одно из таких условий. Прежде говорилось: к контролируемым, относятся, в частности, сделки, если хотя бы одна из сторон применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль.
Теперь появилось уточнение. Данное условие не распространяется на сделки, по которым доходы и расходы признаются в период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года, независимо от даты подписания договора. Другими словами, в указанный период использование инвестиционного вычета не делает сделку контролируемой (новая редакция подп. 9 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).
Что касается сделок из второй категории (приравненных к КС), то для них также изменили один из критериев. Ранее в числе прочего требовалось, чтобы доходы по договору или контракту составляли в сумме более 60 млн руб. за календарный год. После вступления в силу комментируемых поправок (с 26 марта 2022 года) — более 120 млн руб. Обратите внимание: данное новшество будет действовать постоянно (новая редакция п. 3 ст. 105.14 НК РФ).
Временно приостановлено наказание участников контролируемых сделок за неуплату (не полную уплату) налогов. По общему правилу, штраф могут назначить, если условия КС не сопоставимы с условиями сделок между лицами, которые не являются взаимозависимыми. Размер санкции — 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 тыс. руб. (п. 1 ст. 129.3 НК РФ). Однако, штрафа не будет, если доходы и (или) расходы по договору признаются в 2022 — 2023 годах, независимо от даты его заключения.
Новшества в заявительном порядке возмещения НДС
В общем случае возмещение НДС возможно после завершения камеральной проверки. Но в отдельных ситуациях у налогоплательщиков есть право на заявительный (досрочный) порядок. Для этого нужно подать соответствующее заявление, и инспекция зачтет или переведет деньги, не дожидаясь окончания «камералки».
Запросить в ИФНС акт сверки по налогам через интернет Запросить бесплатно
Условия, при которых можно применить заявительный порядок, изложены в статье 176.1 НК РФ. Это, в частности, перечисление налогов на сумму не менее 2 млрд руб. за три календарных года, предшествующих году подачи заявления (речь идет о совокупной сумме налога на прибыль, НДПИ, акцизов и НДС, кроме уплаченных в связи с импортом и экспортом). Либо наличие банковской гарантии или поручительства.
Законодатели добавили новые условия. Теперь на заявительный порядок возмещения НДС за периоды 2022 и 2023 годов могут претендовать организации и ИП, которые на дату подачи заявления не находятся в процессе ликвидации, реорганизации или банкротства. При этом совокупная сумма налогов, уплаченных в предшествующие годы, для них не важна. Они смогут до окончания камеральной ревизии возместить НДС:
- в пределах суммы налогов и сборов, уплаченных за календарный год, предшествующий году подачи соответствующего заявления (без учета налогов, перечисленных в связи с экспортом и импортом, либо в качестве налогового агента) — без банковской гарантии и поручительства;
- сверх указанной суммы — при наличии банковской гарантии или поручительства.
Такие правила закреплены в новых подпункте 8 пункта 2 и пункте 2.2 статьи 176.1 НК РФ и действуют с 26 марта 2022 года.
Новая формула для расчета дохода по банковским вкладам
Также поправки внесены в пункт 1 статьи 214.2 НК РФ. В нем говорится о доходах в виде процентов, полученных физлицом по банковским вкладам и счетам.
Раньше облагаемая база по НДФЛ равнялась разнице двух величин. Первая — это сумма процентов, полученных в течение календарного года. Вторая — 1 млн руб., умноженный на ключевую ставку Центробанка, действующую на 1 января этого же года. Подробнее см. « ФНС разъяснила, как и когда вкладчикам нужно будет уплатить НДФЛ с процентов по депозитам ».
Начиная с 26 марта 2022 года, вторая величина считается иначе. Чтобы ее найти, нужно сравнить все значения ключевых ставок, действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца текущего года. Из этих значений следует выбрать максимальное и умножить его на 1 млн руб.
Предусмотрены и временные льготы по НДФЛ. Доход, полученный в 2021 и 2022 годах в виде процентов по банковским счетам и вкладам, будет полностью освобожден от этого налога. Также не придется платить НДФЛ с материальной выгоды, полученной в 2021 — 2023 годах от экономии на процентах по кредитам. Это следует из новых пунктов 90 и 91 статьи 217 НК РФ, введенных законом № 67-ФЗ. Также см. « Вкладчиков временно освободят от уплаты НДФЛ с процентов по депозитам».
Какие еще поправки внесены в Налоговый кодекс законом № 67-ФЗ
Суть поправки
Норма Налогового кодекса
С какого момента действует
В 2023 году облагаемые базы по земельному налогу, налогу на имущество организаций (по «кадастровым» объектам) и налогу на имущество физлиц определяются исходя из кадастровой стоимости объекта на 1 января 2022 года (если она меньше, чем по состоянию на 1 января 2023 года)
новые редакции п. 2 ст. 375, п. 1 ст. 391 и п. 1 ст. 403 НК РФ
с 1 января 2023 года
При соблюдении ряда условий от НДФЛ освобождены доходы в виде имущества (кроме денег) и имущественных прав, полученных в 2022 году от иностранной организации или структуры. Установлено, как включать такие суммы в расходы при определении имущественного вычета
новый подп. 60.2 ст. 217 НК РФ; новая редакция п. 2 ст. 220 НК РФ
с 26 марта 2022 года, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года
От налога на прибыль освобождены долги по займам, полученным от иностранных кредиторов (если договор заключен до 1 марта 2022 года) и прощенные в 2022 году
новый подп. 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ
Установлено, на какую дату определять в 2022 — 2024 годах доходы в виде положительной курсовой разницы по требованиям и обязательствам в иностранной валюте
новый подп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ
Установлено, на какую дату определять в 2023 — 2024 годах расходы в виде отрицательной курсовой разницы по требованиям и обязательствам в инвалюте
новый подп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ
с 1 января 2023 года
По 31 декабря 2023 года продлено действие интервала предельных значений процентных ставок от 75 до 125% (используется для учета процентов по долгам при налогообложении прибыли)
новая редакция п. 1.2 ст. 269 НК РФ
с 26 марта 2022 года, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года
Установлены особые правила для определения величины контролируемой задолженности и собственного капитала в 2022 — 2023 годах (в отношении обязательств, возникших до 1 марта 2022 года)
ст. 4 Закона № 67-ФЗ
с 26 марта 2022 года
п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ, ст. 3 Закона № 67-ФЗ
с 26 марта 2022 года
Заполняйте платежки с актуальными на сегодня КБК, кодами дохода и другими обязательными реквизитами Заполнить бесплатно
Проценты по займам бухгалтерский и налоговый учет рассматривает в соответствии с целями, которые эти виды учета преследуют. Из нашего материала вы узнаете, как и почему по долговым обязательствам могут появиться отличия между налоговыми и бухгалтерскими регистрами.
Отражение процентов по займам в налоговом учете
С целью расчета налога на прибыль, согласно подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, проценты по долговым обязательствам учитываются как внереализационные расходы, за исключением целевых кредитов на приобретение инвестиционных активов — проценты по ним увеличивают стоимость последних.
Момент признания таких расходов приходится на последнюю дату месяца, за который производится начисление (п. 8 ст. 272 НК РФ), вне зависимости от даты оплаты. В то же время для упрощенцев расходы признаются только на дату оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому если получилось так, что компания-упрощенец оплачивает в январе суммы за прошлый год, в КУДиР их необходимо отобразить как расход текущего года.
Налоговый учет процентов по контролируемой задолженности
В общем случае, согласно ст. 269 НК РФ, начисленные проценты учитываются в налоговых регистрах по факту. Но если займодавец признан взаимозависимым с иностранным лицом, тогда долг может быть признан контролируемой задолженностью. Исключения из этого правила составляют случаи, описанные в пп. 7–10, 12, 13 ст. 269 НК РФ.
Подробнее о нормировании расходов по займам узнайте из статьи «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту — 2021».
Как рассчитать проценты по контролируемой задолженности, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Для расчета долговых начислений, принимаемых в состав расходов при контролируемой сделке, налогоплательщику необходимо:
- Разделить остаток задолженности на сумму собственного капитала, увеличенную на задолженность перед бюджетом.
- В случае если результат деления меньше 3, проценты списываются в расходы полностью.
- Если деление возвратило результат больше 3 (больше 12,5 для лизингодателей и банков), тогда сумма принимаемых в состав расходов процентов рассчитывается путем деления их фактической суммы на коэффициент капитализации.
- Коэффициент рассчитывается как деление остатка долга на размер собственного капитала в доле участия иностранного лица и на число 3 (или 12,5 для лизингодателей и банков).
- Разницу между расчетной и фактической суммой процентов необходимо отразить как дивиденды, оплаченные иностранцу.
Списание расходов по кредиту в бухгалтерском учете
В бухгалтерском учете отражение займов регламентирует ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утвержденное приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 107н. При этом долг по сроку погашения подразделяется на краткосрочный (счет 66) и долгосрочный (счет 67). Учетной политикой может быть зафиксирована возможность перевода задолженности с одного счета на другой в соответствии с оставшимся сроком погашения. В бухучете также предусмотрены отдельные субсчета для тела кредита и процентов по нему, например, 66.01 — сумма краткосрочного займа, а 66.02 — проценты.
О бухучете различных видов долга читайте в материале «Получен краткосрочный кредит — бухгалтерская проводка».
Списание расходов по займам происходит ежемесячно на последнюю дату расчетного месяца на прочие расходы либо на увеличение стоимости инвестактива:
Учет в составе прочих расходов текущего периода
Учет в составе накопления стоимости инвестиционного актива
Дт 91.02 Кт 66.02 (67.02)
Дт 08 Кт 66.02 (67.02)
В отличие от налогового учета специальных расчетов коэффициента отнесения к расходам выполнять не нужно.
Итоги
В большинстве случаев расхождения между налоговыми и бухгалтерскими регистрами по кредитной задолженности быть не должно. Но при оформлении контролируемых сделок у компании могут возникнуть постоянные и временные разницы. Учитывать их можно с помощью ПБУ 18/02 — подробнее об этом читайте здесь.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Здравствуйте.
Организация получила займ 2 траншами под 3% в долларах США от участника-нерезидента РФ со 100% долей в уставном капитале. Учет ведем без выделения траншей.
Т.к. это относится к контролируемой задолженности, то ежеквартально считаем сколько процентов по договору займа можем принять в расходы для НУ.
В первом квартале убыток, займ не гасился, проценты не выплачивались, начисленные проценты в полном объеме не приняли для НУ.
Во втором квартале убытка нет, за 2 квартал начислены проценты по договору займа — 287 568,60 руб., коэффициент капитализации получился 5,31 (больше 3), в расходы можем принять — 54 156,05 руб., не принимаем в расходы для НУ — 233 412,55 руб.
Во втором квартале частично погасили займ нерезиденту и уплатили проценты на сумму — 143 973, 97 руб.
1. После определения принимаемых процентов по нормативу надо вернуться в каждую операцию начисления процентов и откорректировать сумму процентов для НУ или вводить операцией сторно на последнюю дату квартала? В каждом месяце идет переоценка. Какой вариант верный?
2. Как должны быть отражены в декларации по НП сверхнормативные проценты 233412,55 руб. и частичная выплата процентов -143 973,97.
Дело в том, что сверхнормативные проценты приравниваются к дивидендам, уплаченным нерезиденту, с них надо удержать налог и уплатить в бюджет.
Елена, добрый день!
Уточните, пожалуйста, в какой программе ведете учет и номер релиза. Какой вариант УП в отношении ПБУ 18/02 применяете в 1С?
Доброе утро.
Спасибо большое, что так оперативно откликнулись.
Для нас эта тема новая. Не знаем как это реализовать в программе.
У нас Фреш Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.80.33) .
ПБУ 18/02 балансовый метод.
Будем благодарны за оперативную помощь.
Елена, мы консультируем по работе в прогамме 1С, поэтому то, что я отвечу по законодательству — это мое личное профессиональное мнение. Если будут сомнения по моим ответам, обратитесь к аудиторам для разъяснения.
Если я Вас правильно поняла, то общая сумма начисленных процентов в НУ с 1.04 по 30. 06 составляет 287 568,60 руб., в т.ч.:
— принимаемые в НУ — 54 156,05 руб.;
— не принимаемые в НУ — 233 412,55 руб.
Проценты начисляются вами ежемесячно, правильно? И в Операции от 30.04 и 31.05 все исчисленные проценты в НУ вы указали как принимаемые?
Ваш 1 вопрос:
После определения принимаемых процентов по нормативу надо вернуться в каждую операцию начисления процентов и откорректировать сумму процентов для НУ или вводить операцией сторно на последнюю дату квартала? В каждом месяце идет переоценка. Какой вариант верный?
Ответ
Поясните, пожалуйста: «В каждом месяце идет переоценка». Что это значит?
Вы проценты начисляете в рублях или валюте? Переоценка чего идет, основного долга или начисленных процентов? В любом случае, как это влияет на размер принимаемых процентов в НУ?
Так как предельный размер процентов по займам, которые являются контролируемой задолженностью, в целях НУ определяется на последний день отчетного (налогового) периода (п. 4 ст. 269 НК РФ), то начислять в НУ проценты нужно:
• ежемесячно – если отчетный период – 1,2,3, и т.д. месяцев, т.е. при расчете налога на прибыль исходя из фактической прибыли;
• ежеквартально – если отчетный период – 1 квартал, полугодие, 9 мес., т.е. во всех остальных случаях.
Предположу, что у вас отчетный период — полугодие, значит прибыль вы исчисляете раз в квартал. Предельную сумму процентов, принимаемых к НУ вы также посчитали, видимо на 30.06.2020? Проценты в НУ можно было начислить только в Операции, введенной вручную от 30.06.2020, а в апреле и мае начислить только в целях БУ.
Сейчас, если проценты в НУ в апреле и мае уже приняты, сторнировать их можно Операцией — Сторно документа от 30.06.2020.
Если бы вы отчитывались ежемесячно, то и предельный размер принимаемых процентов также считали бы ежемесячно, соответственно в апреле, мае и июне были бы свои суммы, принимаемые в НУ.
Второй вопрос:
Как должны быть отражены в декларации по НП сверхнормативные проценты 233 412,55 руб. и частичная выплата процентов -143 973,97.
Ответ
В декларации вы должны отразить только принимаемые проценты по займу. Если выбрали при начислении процентов статью прочих доходов и расходов Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269, то они должны отразиться в Приложении № 2 к Листу 02
Стр. 200, 201 автоматически.
Не принимаемые проценты, признаваемые дивидендами (п.6 ст. 269 НК РФ), в декларации по налогу на прибыль не отражаются. В отношении этих доходов иностранного лица организация признается налоговым агентом и представляет
• Расчет 6-НДФЛ, Справка 2-НДФЛ – если доход выплачивается физлицу-нерезиденту;
• Налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов – если доход выплачивается юридическому лицу-нерезиденту.
Так как датой получения дохода в виде дивидендов является дата их фактической выплаты (пп. 2 п. 4 ст. 271, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ), то за 2 квартал следует в качестве облагаемого дохода указать сумму:
143 973,97 – 54 156,05 = 89 817,92 руб.
Сумму оставшихся доходов 233 412,55 – 89 817,92 = 143 594,63 руб. – учитывайте отдельно, вне программы для дальнейшего исчисления налога при последующих выплатах.
Добрый вечер, Лариса.
Спасибо большое за ответ по первому вопросу.
Можно также ответить и по второму вопросу?
Не понятен порядок отражения сверхнормативных процентов в декларации по НП.
СПАСИБО!
Может это не в рамках методики отражения в программе, но поясните, пожалуйста, алгоритм отражения выплат в качестве дивидендов.
Займ у нас с июля 2019г., первый раз частично гасим в июне 2020 с процентами. Можно их рассматривать как проценты прошлых периодов (в пределах норматива)?
Хочу еще раз подчеркнуть, что не в моей компетенции давать разъяснения по налогообложению, я высказываю только свое мнение.
Если проценты (в пределах норматива и сверхнормативные) учитываются с 2019 года, то начинать погашение задолженности необходимо, начиная с самой ранней. При этом имейте в виду, что п. 1 ст. 309 НК РФ установлены доходы, в отношении которых российская организация-источник доходов для иностранной организации-нерезидента является налоговым агентом по налогу на прибыль. В частности, среди указанных доходов перечислены:
— дивиденды (сверхнормативные проценты) — ставка налога — 15% (п. 3 ст. 284 НК РФ), если международным соглашением об избежании двойного налогообложения не установлена иная ставка (п. 3 ст. 310 НК РФ).
— проценты по любым долговым обязательствам перед иностранной компанией — ставка 20% (п. 1 ст. 310 НК РФ).
Таким образом, если ваш заимодавец — юридическое лицо, то налог ваша организация должна удержать со всей суммы фактически выплачиваемой — 143 973,97 с распределением на:
— проценты (видимо, самые первые, признанные в НУ в 2019 году);
— дивиденды (также самые первые непризнанные проценты, признаваемые дивидендами), в оставшейся сумме выплаченного дохода).
Далее, учитывайте в отдельном регистре последовательно все доходы иностранного лица.
Перечислить сумму процентов нужно за вычетом удержанного налога.
Обратите внимание, что исчисление и удержание налога на прибыль производится во всех случаях при выплате дохода по ст. 309 НК РФ, за исключением случаев, перечисленных в п. 2 ст. 310 НК РФ.
Форма Налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в 1С находится в Регламентированных отчетах — Налоговая отчетность — Доходы, выплаченные иностранным организациям.
Отчет заполняется вручную, начиная с Раздела 3: Раздел 3.3 — Раздел 3.2 — Раздел 3.1.
Добрый вечер.
Вы так подробно и оперативно осветили все вопросы!
Спасибо большое!
Здравствуйте.
По договору займа с нерезидентом РФ (вопросы были в ветке «ОТРАЖЕНИЕ СВЕРХНОРМАТИВНЫХ ПРОЦЕНТОВ ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА С УЧАСТНИКОМ НЕРЕЗИДЕНТОМ») ежемесячно в БУ начисляем проценты по договору займа. В конце квартала рассчитали контролируемые проценты по НУ, отразили в Операции только в НУ принимаемые суммы.
Поясните, пожалуйста, почему ежемесячно регламентная операция выравнивает задолженность по БУ и НУ. По НУ нет начислений ежемесячных процентов, только в конце квартала. Мы ждем пост. разницы между БУ и НУ, а регламентная их выравнивает.
С начала года применяем ПБУ 18/02 Балансовый метод.
Приведите скрин, как отражаете.
И скрин статьи затрат.
А также регламентной операции.
Еще скрин статьи затрат.
Операция №21 — почему там 2 строки.
Мария, добрый вечер.
В операции 21 начисление процентов по договору займа за сентябрь 91.02 Проценты (не прин. в НУ). И отражение в НУ списания принимаемых контролируемых процентов на сч.91.02 Проценты к получению (уплате).
Извините, скрин прислали с ошибкой.
Если скрин с ошибкой. Пришлите тот, который верный, чтобы мы уже его анализировали.
Добрый день, Елена!
В Операции вы начислили проценты в графе Сумма НУ Кт по сч. 67.24 — сумму, принимаемую в НУ. Но в Налоговом кодексе говорится только о расходах, принимаемых в ограниченных суммах в соответствии с п. 1.1 ст. 269, но не о начислении процентов в целях НУ.
Другими словами по Кт сч 67.24 в целях НУ следует начислить процеты в той же сумме, что и в БУ, а вот признать в расходах (Сумма НУ Дт 91.02) следует ту сумму, которую вы рассчитали в соответствии со ст. 269 НК РФ (рис.1).
Тогда программа не будет регламентной операцией доводить сумму начисленных процентов на счете 67.24 до размера, начисленного в БУ, и, соответственно, доначислять в том же размере расходы.
Соответственно, разниц в начисленных процентах по займу между БУ и НУ не будет, и не должно быть.
Здравствуйте, Лариса.
Спасибо большое за ответ и особенно за скрин. Очень информативно для понимания нашей ситуации. Все сразу встало по полчкам.
Если в рамках Вашего примера продолжить, то при выплате процентов 15226,19 как показать начисление агентского налога на прибыль 67.24/68.34 1383,93=(15226,19-6000)*15%, чтобы верно отразилось в налоговых регистрах?
Елена, уточните, пожалуйста, вы имеете в виду доходы от начисленных процентов по займу от иностранного юридического лица, которые мы должны отразить в Налоговом расчете о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (КНД 1151056)?
Если так, то тут никаких особенных регистров нет.
Данный расчет заполняется полностью вручную. Лист 03 декларации по налогу на прибыль в части выплаченных дивидендов иностранной организации также заполняется вручную.
Проводки могут быть такие (операция, введенная вручную на дату уплаты процентов заимодавцу):
Дт 67.24 Кт 76.29
Дт 76.29 Кт 68.34
Только хочу обратить ваше внимание, что рассчитать и удержать налог на прибыль иностранной организации следует на дату выплаты дохода, т.е. по курсу на эту дату.
Я сейчас вам проиллюстрирую, как примерно это должно выглядеть в Операции. По моему примеру проценты начислены за 2 месяца с сумме $408, а в целях НУ приняты в размере 12 000 руб. (рис.2) Заимодавца менять не стала, но вы читайте вместо физлица — юрлицо).
Лариса, добрый вечер.
Не очень поняли как получился налог-2960,23р.
Но просмотрели по аналогии свою ситуацию на основе проводок в примере. Вроде разобрались.
Нашли еще, что несмотря на то, что налог на прибыль с этой разницы нужно платить так же, как с дивидендов, отражать ее в листе 03 декларации по НП не нужно. Это следует из раздела XI Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 19 октября 2016 № ММВ-7-3/572.
Спасибо большое за ответы. Для нас действительно сложным оказался расчет контролируемых процентов.
Остались вопросы как вести реестры для учета при выплате процентов.
Может посоветуете где можно посмотреть больше информации по этой теме.
Мы Вам очень благодарны за помощь.
На счет заполнения Листа 03 вы правы, только теперь действует порядок заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.
Что касается информации по ведению реестров для учета выплачиваемых процентов, по регламенту нам запрещено давать ссылки на посторонние сайты. А на нашем сайте материалов на эту тему пока нет.
Лариса, добрый вечер.
Спасибо большое за ответы!
Надеемся, что при проработке новых тем Вы рассмотрите возможность включить наше пожелание по реестрам.
Хорошего вечера!
И вам спасибо за обратную связь! Учтем ваше пожелание при написании статей на эту тему.
Читайте также: