Налоговый агент по ндс как отразить ндс в 1с
Для начала узнаем, кто же такие налоговые агенты? Налоговые агенты — это организации, которые рассчитывают и перечисляют налоги за налогоплательщиков, независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация. Рассмотрим следующие ситуации, в которых организация становится налоговым агентом по НДС:
- при аренде федерального и муниципального имущества;
- при приобретении или реализации услуг иностранных лиц;
- при продаже конфискованного имущества и других ценностей;
- при перевозке железнодорожным транспортом грузов в интересах другого лица на основе договоров комиссии, поручения или агентских договоров;
- при отсутствии перехода права собственности на судно в течение сорока пяти календарных дней с момента регистрация судна в Российском международном реестре судов;
- при продаже на территории РФ лома и отходов чёрных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, сырых шкур животных, а также макулатуры (касается только общей системы налогообложения).
Рассмотрим подробнее распространённый пример – аренда или покупка государственного имущества у самих органов власти, управления или органов местного самоуправления. Начнём с настройки функциональности программы 1С:Бухгалтерия 8, ред. 3.0. Для этого перейдём в раздел «Администрирование» — «Функциональность» и ставим галочку на вкладке «Расчёты» — «Организация – налоговый агент по НДС».
Далее отразим получение арендованного муниципального имущества у арендодателя. Для этого сформируем проводку по дебету забалансового счёта 001. Это движение отражаем через «Операцию, введённую вручную» в разделе «Операции».
По истечении месяца арендодатель передаёт акты об оказании услуг. Следовательно, в программе 1С:Бухгалтерия 3.0 отражаем «Поступление (акты, накладные)» в разделе «Покупки». Хотим отметить, что нужными реквизитами при заполнении «Поступления услуг: Акт» являются договор с муниципалитетом и статья затрат. В договоре помимо номера, даты и наименования ставим галочку «Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС», выбираем вид агентского договора и вводим обобщённое наименование для счёта-фактуры.
Если до этого момента такие операции не отражали, то статью затрат создаём новую — в графе «Вид расхода». Для этого важно выбрать «Аренду федерального и муниципального имущества».
Заполненный документ «Поступление услуг: Акт» будет выглядеть следующим образом.
Далее производим плату муниципалитету за арендованное нежилое помещение. Оплата отражается в программе 1С:Бухгалтерия через «Списание с расчётного счёта».
В открывшемся окне нажимаем на кнопку «Заполнить», а затем на «Выполнить».
Теперь перейдём к заполнению декларации по НДС. Посмотрим, как повлияли наши операции на раздел 2.1 декларации по НДС. Раздел 2.1 декларации заполняется автоматически. Посмотрите на код операции: он должен соответствовать виду операции, по которой организация выступает налоговым агентом. Далее проверим отражение счёта-фактуры в разделе 9 «Сведения из книги продаж». По строке с НДС от аренды муниципального имущества будет стоять код вида операции – 06.
Если аренда муниципального имущества является безвозмездной, то арендатор (налоговый агент) исчислит и уплатит в бюджет НДС по ставке 20/120, приняв за налоговую базу сумму арендной платы.
Кто такие налоговые агенты? Это организации, которые рассчитывают и перечисляют налоги за налогоплательщиков. С понятием «налоговый агент» мы чаще всего встречаемся при учёте подоходного налога, когда удерживаем из доходов физических лиц НДФЛ. Но налоговым агентом можно быть и при учёте НДС. Что самое интересное, ваша система налогообложения не имеет никакого значения. Даже если вы применяете УСН или ЕНВД, то при соблюдении определённых условий всё равно должны будете учитывать «чужой» НДС. Такая обязанность закреплена в ст. 161 НК РФ. Рассмотрим ситуации, в которых организация становится налоговым агентом по НДС:
- при аренде федерального и муниципального имущества;
- при приобретении или реализации услуг иностранных лиц;
- при продаже конфискованного имущества, кладов и прочих ценностей;
- при перевозке железнодорожным транспортом грузов в интересах другого лица на основе договоров комиссии, поручения или агентских договоров;
- при отсутствии перехода права собственности на судно в течение сорока пяти календарных дней с момента регистрация судна в Российском международном реестре судов;
- при продаже на территории РФ лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, сырых шкур животных, а также макулатуры (данный пункт касается только общей системы налогообложения).
Самый распространённый пример – это аренда или покупка государственного имущества у самих органов власти, управления или органов местного самоуправления. Его и рассмотрим подробнее.
Начнём с настройки функциональности программы. Переходим на раздел «Администрирование» - «Функциональность» и ставим галочку на вкладке «Расчёты» - «Организация – налоговый агент по НДС».
Затем отразим получение арендованного муниципального имущества у арендодателя. Для этого сформируем проводку по дебету забалансового счёта 001. Вводим документ «Операция, введённая вручную» в разделе «Операции».
Наступил конец месяца, и арендодатель передал нам акты оказанных услуг. А значит, нужно ввести «Поступление (акты, накладные)» (раздел «Покупки»). Важными реквизитами при заполнении документа «Поступление услуг: Акт» являются договор с муниципалитетом и статья затрат. В договоре помимо номера, даты и наименования необходимо установить галочку «Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС», выбрать вид агентского договора и ввести обобщённое наименование для счёта-фактуры.
Если ранее подобные операции вы не отражали, то статью затрат нужно создать новую, в графе «Вид расхода» обязательно выбрать «Аренда федерального и муниципального имущества.
Заполненный документ «Поступление услуг: Акт» будет выглядеть следующим образом:
При проведении будут созданы движения по счетам:
Дт 44.01 Кт 60.01 на стоимость аренды без НДС
Дт 19.04 Кт 60.01 на сумму, полученного НДС
Дт 60.01 Кт 76.НА на сумму начисленного НДС (в качестве налогового агента).
Произведём оплату муниципалитету за арендованное нежилое помещение, для этого нужно создать «Списание с расчётного счёта».
Обратите внимание на сумму платежа и ставку НДС.
Документ сформирует проводку: Дт 60.01 Кт 51.
Перейдём к обязанности налогового агента по регистрации счёта-фактуры. Для совершения этой операции воспользуемся специальной обработкой:
В открывшемся окне необходимо нажать на кнопку «Заполнить», а затем на «Выполнить»
Пришло время уплаты НДС, заполним «Списание с расчётного счёта». Обратите внимание на счёт учёта НДС: счёт 68.02 необходимо поменять вручную на 68.32 и указать арендодателя.
Также не забудьте указать в платёжном поручении статус плательщика: 02- налоговый агент.
А теперь посмотрим, как повлияли наши операции на раздел 2.1 Декларации по НДС.
Раздел декларации заполняется автоматически. Обратите внимание на код операции – он должен соответствовать виду операции, по которой вы являетесь налоговым агентом.
Также проверим отражение счёт-фактуры в разделе 9 «Сведения из книги продаж». В строке с НДС от аренды муниципального имущества должен стоять код вида операции – 06.
Следует отметить, что если аренда муниципального имущества является безвозмездной, то арендатор (налоговый агент) должен исчислить и уплатить в бюджет НДС по ставке 20/120, приняв за налоговую базу сумму арендной платы, исчисленной исходя из рыночных цен с учетом налога (письмо Минфина России от 02.04.2009 № 03-07-11/100).
Для начала дадим определение понятию «Распределение НДС» - это значит разделение суммы НДС на части. При этом одна часть будет принята к возмещению и уменьшает отчисления налога, а вторая часть будет учитываться в затратах. Разберем, каким образом происходит распределение НДС в 1С 8.3 Бухгалтерия.
Реализация продукции с разными ставками НДС.
Использование одних и тех же материалов в продукции с разной ставкой НДС.
Рассмотрим схему для наглядного понимания. Видно, что распределяться будет сумма налога, входящая в стоимость материала «ТМЦ2». На основании того, что данный материал применяется в производстве продукции со ставкой НДС и без ставки НДС. Ни для кого не секрет, что к возмещению принимается исключительно налог по материалам, реализуемым с нулевой ставкой НДС (ТМЦ1). Налог по ТМЦ3 не будет возмещен, так как «Продукция 2» продается без НДС. На этом основании имеются несколько способов учета НДС:
К возмещению будет принят (НДС1).
К возмещению не будет принят (НДС3).
Будет распределяться (НДС2).
Для того чтобы вести правильный учет распределения ставки налога, в программе 1С необходимо провести некоторые настройки. Зайдем в настройку «Учетная политика», «Настройки налогов и отчетов ».
Ведется раздельный учет входящего НДС.
Раздельный учет НДС на 19 счете «НДС по приобретенным ценностям».
Технология распределения суммы налога простая – для каждого материала указывается необходимый способ, который можно задать прямо в документе поступления в графе «Способ учета НДС». В списке отразится четвертый вариант «Блокируется до подтверждения 0%» - это для экспортных операции, его рассматривать не будем:
Заполнять графу «Способ учета НДС» необходимо во всех документах с номенклатурными позициями в табличной части.
Например, в документе «Отчет производства за смену» можно отразить один материал с указанием разных способов учета НДС:
Все остальные документы заполняются по такому же принципу:
По НДС ведется квартальная отчетность. Для создания отчета переходим на вкладку меню «Операции» и открываем «Помощник по учету НДС».
Основными документами являются «Формирование книги покупок» и «Распределение НДС» - данный пункт отобразится в отчете только при наличии номенклатурных позиций с указанным способом учета НДС «Распределяется»:
Документ «Распределение НДС» оформляется автоматически через нажатие кнопок «Заполнить» и «Распределить». Рассчитаются суммы с реализаций продукции с НДС и без НДС, которые используются как коэффициент при распределении. Также произойдет разделение суммы налога, который подлежит распределению, пропорционально сумме продаж на две части:
Распределение каждой суммы происходит детально, включая первичный документ:
В проводках также можно увидеть разделение сумм НДС по дебетовому 19 счету:
В табличной части документа «Формирование записей книги покупок» отразятся суммы налога, которые будут приняты к вычету:
После чего необходимо проверить 19 счет. Если все выполнено правильно, то остатки на нем будут нулевые:
К налоговым агентам относят те компании, которые выполняют обязанность расчета и перечисления налогов за налогоплательщиков. Словосочетание «налоговый агент» часто упоминается при учете налога на доходы физических лиц - НДФЛ. Но налоговым агентом компания может являться и в части НДС. Причем система налогообложения, по которой работает ваше предприятие совершенно не имеет значения. Учет НДС сторонних компаний придется вести даже если ваша компания работает по «упрощенке» или ЕНВД. Это положение устанавливает статья сто шестьдесят первая НК РФ. Компания признается налоговым агентом по НДС в следующих ситуациях:
- арендует государственное имущество (Федеральное или муниципальное);
- работа с иностранными лицами в части реализации или приобретения услуг;
- реализация кладов, конфискованного имущества и других ценностей;
- работа на основании агентского договора, поручения или договора комиссии в части перевозки грузов для другого лица железнодорожным транспортом;
- реализация на территории России отходов и лома цветных и черных металлов, шкур животных в сыром виде и макулатуры (этот пункт действует только для предприятий на ОСНО).
Как правило, самый распространенный случай - аренда имущества у органов государственного управления. Изучим этот случай подробнее.
Начать необходимо с настройки программы. Во вкладке «Администрирование» находим опцию «Функциональность». В ней находим поле «Расчёты» и активируем пункт «Организация – налоговый агент по НДС».
Далее, необходимо отразить факт получения у арендодателя муниципального имущества. Это устанавливается бухгалтерской проводкой по дебету забалансового счета 001. Активируем документ из вкладки «Операции» - «Операция, введённая вручную».
Акты оказанных услуг арендодатель передает нашей компании в конце месяца. Таким образом, необходимо открывать «Поступление (акты, накладные)» из вкладки «Покупки». Договор аренды и статья затрат являются основными реквизитами для работы с документом «Поступление услуг: Акт». В поле договора необходимо ввести дату, номер и наименование. Затем, с помощью галочки нужно активировать опцию «Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС». В этом поле выбирается вид договора и общее название для счет-фактуры.
В случае, если компания не проводила подобных операций, нужно открывать новую. Вкладка «Вид расхода» содержит необходимый пункт «Аренда федерального и муниципального имущества».
Корректно заполненный акт поступлений будет выглядеть так:
Операция сопровождается следующими проводками:
- Д-ет 44.01 К-ит 60.01 - стоимость аренды, исключая НДС;
- Д-ет 19.04 К-ит 60.01 - сумма входящего НДС;
- Д-ет 60.01 К-ит 76 - НДС, начисленный в качестве налогового агента.
Сделаем оплату за имущество арендодателю за помещение, создав документ «Списание с расчётного счёта».
Контролируйте сумму оплаты и ставку НДС.
Создание документа сопровождается проводкой: Д-ет 60.01 К-ит 51.
Выполним функции налогового агента и зарегистрируем счет-фактуру. Операция выполняется специальной обработкой:
На экране монитора появится пустое окно. Проведите действия: «Заполнить» - «Выполнить».
Подходит срок уплаты НДС. Бухгалтер выполняет операцию «Списание с расчётного счёта». Обязательно изменять автоматический режим ввода на ручной и менять счет 68.02 на 68.32 и вносить арендодателя.
Обязательно контролировать активацию статуса на 02 - налоговый агент.
Давайте оценим, какое влияние оказали наши действия на Декларацию НДС, а именно пункт 2.1. Данные в декларацию переносятся из регистров учета автоматически. Бухгалтеру необходимо лишь проконтролировать, чтобы код операции соответствовал виду операции, по которой ваша компания проходит налоговым агентом.
Проконтролируем девятый раздел счет-фактуры «Сведения из книги продаж». Код вида операции - НДС от аренды муниципального имущества должен быть 06.
Если имущество предоставлено бесплатно, то арендатор исчисляет и оплачивает НДС по ставке 20/120. Налоговая база - средняя арендная плата по отрасли (по рыночной цене с учетом налога). Это положение установлено письмом МинФина от 02.04.2009 №03-07-11/100.
Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку
Мы сталкиваемся с ситуациями, когда наша организация является налоговым агентом по уплате НДС.
Но бывают такие редкие случаи, когда наша организация может выступать налоговым агентом по Налогу на прибыль.
Данная область учета в программе не полностью автоматизирована, и мы покажем вам как можно без лишних трудностей реализовать данные операции в программе.
Рассмотрим пример, когда иностранная организация оказывает нам услуги аренды имущества, где местом используемого имущества будет являться территория РФ .
Наша Организация будет налоговым агентом по Налогу на прибыль
Доходы иностранных организаций от сдачи в аренду или субаренду имущества облагаются по ставке 10%.
Мы должны удержать из дохода поставщика — иностранца 10% из его дохода.
Для этого создадим на 68 счете субсчет, отведенный специально для удержания дохода и для примера назовем его «68.УД».
В документе оплаты поставщику мы вручную откорректируем движения документа и внесем дополнительную проводку по удержанию дохода, используя созданный нами счет 68.УД.
1. Предоплата поставщику за услуги
Доходы иностранной организации, которые указаны в п. 2 ст. 309 НК РФ, хотя и не облагаются налогом на прибыль, но признаются доходами от источников в РФ. Поэтому сведения о суммах таких доходов следует отражать в налоговом расчете.
Для составления налогового расчета необходимо в форме ввести команду создания нового отчета, в форме «Виды отчетов» найти отчет с названием «Доходы, выплаченные иностранным организациям»
Налоговый расчет заполняется в следующей последовательности:
- — Титульный лист;
- — Раздел 3;
- — Раздел 3.1;
- — Раздел 3.2;
- — Раздел 3.3;
- — Раздел 2;
- — Раздел 1.
Подразделы 3.1 и 3.2 заполняются вручную.
Раздел 1 заполняется вручную на основе информации, которая содержится в строке 140 подраздела 3.2.
Раздел 2 заполняется вручную на основе информации, отраженной в разделе 3.2.
Пример заполнения Налогового расчета:
Еще обратите внимание на то, что дата перечисления налога, с удержанного дохода, должна уплачиваться в Федеральный бюджет в течение 3 дней после дня выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации в валюте выплаты дохода, либо в валюте РФ на дату перечисления налога.
Если у российского предприятия есть суммы, выплаченные иностранным организациям, срок сдачи налогового расчета по ним зависит от того, какой период признан отчетным по налогу на прибыль. Это может быть 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год, но если организация ежемесячно уплачивает авансы из своей прибыли, то отчетным периодом будет месяц, два, три, четыре до окончания календарного года.
Сдавая расчет в ИФНС ежеквартально, его нужно подать не позднее 28 числа месяца, который следует за кварталом выплаты дохода, а годовой расчет сдается до 28 марта следующего года включительно. При авансовых платежах, в ИФНС нужно отчитаться не позднее 28 числа каждого месяца, следующего за отчетным.
И не забываем о том, что мы еще являемся налоговым агентом по НДС
Согласно п. 1 и п. 2 ст. 161 НК РФ российские организации, приобретающие на территории РФ услуги (работы) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, признаются налоговыми агентами по НДС, они обязаны исчислить, удержать у иностранного налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога.
1.Производим предоплату поставщику:
2. Регистрируем уплату НДС в бюджет
3. Регистрируем счет — фактуру налогового агента.
Перед проведением нового документа « выданный налогового агента» необходимо указать в графе «Номенклатура» табличной части наименование приобретаемых услуг согласно договору с иностранным партнером.
Поскольку документ « выданный налогового агента» создается на основании документа «Списание с расчетного счета», то в полях «Платежный документ №» и «от» будут указаны реквизиты документа на перечисление вознаграждения иностранному партнеру. В то же время согласно пп «з» п. 1 Правил заполнения , утв. постановлением Правительства РФ от № 1137 (далее — Постановлением № 1137), при составлении налоговым агентом, предусмотренным п. 4 ст. 174 НК РФ, в строке 5 должны указываться номер и дата документа, свидетельствующего о перечислении суммы налога в бюджет.
До момента оказания услуги иностранной организацией налоговый агент — российский заказчик не может возместить из бюджета сумму НДС, исчисленную и уплаченную в бюджет с сумм перечисленной предварительной оплаты (письмо Минфина России от № /19500).
4. Поступление услуг от поставщика
5. Принятие к вычету исчисленной и уплаченной суммы НДС
Заключение:
Хоть это и редкий случай, когда наши организации сразу являются налоговым агентом по прибыли и ндс, но если у вас возникнет такая обязанность, то надеемся, что наша статья облегчит вам работу по уплате налогов в качестве налоговых агентов.
Если у вас есть дополнительные вопросы, то мы с радостью готовы вам помочь.
Читайте также: