Как в 1с отразить убыток прошлых лет для налога на прибыль
Дата публикации 12.09.2018
Использован релиз 3.0.64
Для ввода начальных остатков в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) предназначена специальная обработка – "Помощник ввода начальных остатков". Документы по вводу остатков создаются по разделам ведения учета (в одном документе обычно отражаются остатки по всем счетам соответствующего раздела).
Если по итогу прошлого налогового периода получен убыток, то на начало ведения учета в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) необходимо сформировать остатки по счетам 09 "Отложенные налоговые активы" и 97.21 "Прочие расходы будущих периодов" (на каждый счет вводится отдельный документ "Ввод остатков").
Перед вводом остатков проверьте, что установлена дата ввода остатков в одноименной ссылке. Подробнее о "Помощнике ввода остатков", установке даты и принципах ввода остатков см. здесь.
- Раздел: Главное – Помощник ввода остатков.
- Для создания документа "Ввод остатков" выберите соответствующий счет в списке и нажмите кнопку "Ввести остатки по счету" (рис. 1). Также можно создать документ по двойному щелчку на выбранном счете левой клавишей мыши и кнопке "Создать".
- Ввод остатков по счету 09 "Отложенные налоговые активы" (рис. 2):
- создайте документ "Ввод остатков";
- по кнопке "Добавить" в новой строке табличной части в колонке "Счет" выберите счет 09, в колонке "Субконто" выберите "Расходы будущих периодов", укажите сумму (Сумма остатка = Сумма убытка * Ставка налога);
- кнопка "Провести и закрыть".
- Ввод остатков по счету 97.21 "Прочие расходы будущих периодов" (рис. 3):
- создайте документ "Ввод остатков";
- По кнопке "Добавить" в новой строке табличной части:
- в колонке "Счет" выберите счет 97.21;
- в колонке "Субконто" создайте и выберите элемент справочника "Расходы будущих периодов" (порядок заполнения элемента справочника: "Вид для НУ" – "Убытки прошлых лет"; "Признание расходов" – "В особом порядке"; "Период списания с" – 1 января года начала ведения учета в информационной базе; "по" – для убытков, полученных c 2017 года, не заполняется, до 2017 года – дата окончания списания убытка (в пределах 10 лет); "Сумма" – несписанная сумма убытка);
- Колонку "Сумма" не заполняйте;
- В колонке "Сумма НУ" укажите сумму убытка, в колонке "Сумма ВР" укажите сумму убытка со знаком минус.
- Кнопка "Провести и закрыть".
Если необходимо открыть для просмотра и редактирования уже созданный документ, то в форме "Помощник ввода начальных остатков" дважды щелкните левой клавишей мыши на любом счете, чтобы открыть форму со списком документов, затем снимите флажок "Раздел учета". Фильтр по разделам учета будет отключен и сформируется весь список документов "Ввод остатков".
Смотрите также
С релиза 3.0.96 в 1С поменялся механизм переноса убытков на будущее.
Что именно изменилось, как теперь переносить убыток и уменьшать налогооблагаемую базу в будущих налоговых периодах, узнайте из видео >>
Убытки, полученные за налоговый период, можно списать на уменьшение налогооблагаемой базы в последующие годы. Но автоматически перенести их в 1С сегодня нельзя: такой механизм пока не реализован.
Разберемся, как отразить в 1С убытки, чтобы они корректно уменьшали «прибыльную» базу в будущем и автоматически попадали в декларацию (рассмотрим вариант, если организация не применяет ПБУ 18/02).
Законодательство: порядок переноса убытков прошлых лет
НК РФ разрешает уменьшать базу по прибыли на сумму убытков, полученных в прошлых налоговых периодах.
Перенос убытков на будущее возможен как по итогам отчетного (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев), так и по итогам налогового периодов (Письма Минфина РФ от 03.08.2012 N 03-03-06/1/382, от 16.01.2013 N 03-03-06/2/3).
С 01.01.2017 по 31.12.2021 базу по налогу на прибыль за текущий отчетный (налоговый) период можно уменьшить на убытки прошлых лет не более, чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).
Перечисленные ниже налогоплательщики, имеющие особый статус и применяющие в соответствии с НК РФ особые налоговые ставки, убыток могут списать без учета этого ограничения — в полном объеме:
- резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организации-резиденты туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства РФ в кластер (п. 1.2 ст. 284 НК РФ);
- участники региональных инвестиционных проектов (п. 1.5, п. 1.5-1 ст. 284 НК РФ);
- участники свободной экономической зоны (п. 1.7 ст. 284 НК РФ);
- резиденты территорий опережающего социально-экономического развития (п. 1.8 ст. 284 НК РФ);
- резиденты свободного порта Владивосток (п. 1.8 ст. 284 НК РФ);
- участники особой экономической зоны в Магаданской области (п. 1.10 ст. 284 НК РФ);
- участники специальных инвестиционных контрактов (п. 1.14 ст. 284 НК РФ);
- резиденты особой экономической зоны в Калининградской области (п. 6 и п. 7 ст. 288.1 НК РФ).
Временного ограничения на перенос нет: он производится до полного списания убытка, полученного за все предыдущие годы. Если убытки получены более, чем в одном налоговом периоде, переносите их в той очередности, в которой они понесены (п. 3 ст. 283 НК РФ).
Все время, пока идет перенос, необходимо хранить первичные документы, подтверждающие возникновение убытка (п. 4 ст. 283 НК РФ). По окончании переноса сохраняйте их еще 5 лет (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ). Подробнее в Увеличен срок хранения налоговых документов.
Пошаговая инструкция
По результатам 2020 года Организация в налоговом учете получила убыток 520 000 руб. Она решила, что этот убыток будет уменьшать налоговую прибыль последующих лет.
В 1 квартале 2021 года в НУ получена прибыль 800 000 руб.
Организация не применяет ПБУ 18/02.
Пошаговая инструкция оформления примера PDF
Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
Дт | Кт | ||||||
Отчетный налоговый период | |||||||
Закрытие налогового периода | |||||||
31 декабря | 99.01.1 | 90.09 | 520 000 | 520 000 | 520 000 | Определение финансовых результатов | Закрытие месяца — Закрытие счетов 90,91 |
84.02 | 99.01.1 | 520 000 | Отнесение убытка текущего периода на убыток, подлежащий покрытию | Закрытие месяца — Реформация баланса | |||
Перенос убытка на будущие периоды | |||||||
31 декабря | 97.21 | 99.01.1 | — | 520 000 | 520 000 | Перенос убытка на будущие периоды | Операция, введенная вручную — Операция |
Следующий налоговый период | |||||||
Списание убытков прошлых лет | |||||||
31 января | 99.01.1 | 97.21 | 400 000 | 400 000 | Списание убытков прошлых лет | Закрытие месяца — Списание убытков прошлых лет |
Алгоритм переноса убытка, полученного за год
Перенос убытка производится 31 декабря после процедуры закрытия налогового периода, в котором он получен.
- перепроведение документов за декабрь;
- Закрытие месяца , включая регламентную операцию Реформация баланса ;
- Операция переноса убытка;
- повторное Закрытие месяца .
Рассмотрим порядок оформления и проведения документов, связанных с переносом убытка в НУ.
Закрытие налогового периода
Для определения убытка по налоговому учету запустите процедуру Закрытие месяца, раздел Операции — Закрытие месяца по следующему алгоритму:
- выполните за декабрь операцию Перепроведение документов за месяц ;
- определите финансовый результат налогового периода, запустив процедуру Закрытие месяца .
Определение убытка, подлежащего переносу
Убыток в регистрах бухгалтерского учета (НУ)
Чтобы определить сумму убытка, надо проверить финансовый результат и заполнить декларацию по налогу на прибыль.
Убыток к переносу на будущее можно определить разными способами:
-
Сформировать отчет Анализ счета 99.01.1 ( Отчеты — Анализ счета ). Оборот по счету 99.01.1 по данным налогового учета покажет сумму убытка, подлежащего переносу на будущие налоговые периоды.
- в форме отчета нажмите кнопку Показать настройки ;
- в форме настройки отчета на вкладке Показатели установите флажок НУ (данные налогового учета) ;
После этого по кнопке Сформировать можно создать отчет.
Убыток в декларации по налогу на прибыль
В годовой декларации убыток, полученный по итогам налогового периода, отражается в:
Убыток, указанный в декларации, должен соответствовать сумме убытка по налоговому учету (сальдо по дебету счета 99.01.1 в НУ до реформации).
Перенос убытка на будущие периоды
Перенос убытка на последующие периоды надо проводить в конце каждого года (31 декабря), если по его итогам образовался убыток в НУ.
На сегодняшний день перенос текущего убытка на расходы будущих периодов в 1С не автоматизирован: эту операцию по итогам года необходимо оформить вручную.
Перенос убытка, полученного в истекшем налоговом периоде, отразите документом Операция, введенная вручную вид операции Операция ( Операции – Операции, введенные вручную… ):
- Дт 97.21 «Прочие расходы будущих периодов» субконто УБЫТОК 2020;
- Кт 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения» субконто Прибыль (убыток) от продаж.
Субконто УБЫТОК 2020 по счету 97.21 является элементом справочника Расходы будущих периодов ( Справочники — Расходы будущих периодов ), он настраивается так:
- Вид для НУ — Убытки прошлых лет;
- Сумма — убыток, переносимый на будущие налоговые периоды;
- Признание расходов — В особом порядке;
- Период списания с — 01.01.2021; по — не ограничен.
- сумма по переносу убытков прошлых лет отражается только в налоговом учете;
- субконто Подразделения не заполняйте.
Не забудьте заново закрыть декабрь! ( Операции – Закрытие месяца )
См. Закрытие налогового периода
Проверьте результат переноса убытка по отчету Оборотно-сальдовая ведомость по счету 97.21 ( Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету ):
- укажите период — по 31.12.2020;
- по кнопке Показать настройки на вкладке Показатели установите флажок НУ .
Списание убытков прошлых лет
Если в следующем налоговом периоде образуется прибыль в НУ, она автоматически уменьшится на часть убытка прошлого периода (или всю его сумму — в зависимости от размера прибыли).
Ежемесячно до тех пор, пока убыток не спишется полностью, в меню процедуры Закрытие месяца будет появляться регламентная операция Списание убытков прошлых лет .
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 99.01.1 Кт 97.21 — списаны убытки прошлых лет в уменьшение прибыли текущего периода.
Контроль
Расчет списания проверьте по отчету Справка — расчет списания убытков прошлых лет . Он формируется по кнопке Справки-расчеты в форме Закрытие месяца или по ссылке Списание убытков прошлых лет — Списание убытков прошлых лет . PDF
Из отчета видно:
- максимальная сумма прибыли, на которую можно уменьшить убытки прошлых лет:
800 000 * 50% = 400 000 руб. - несписанный остаток: 520 000 — 400 000 = 120 000 руб.
В сноске отчета Справка — расчет списания убытков прошлых лет есть напоминание: «В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года налоговая база за текущий отчетный (налоговый) период … не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов» (п. 2.1 ст. 283 НК РФ)».
Отражение убытков прошлых лет в декларации по налогу на прибыль
В «прибыльной» декларации списанный убыток прошлых лет отражаем в:
- Листе 02 стр. 110 «Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период (стр. 150 Приложения № 4 к Листу 02)»; PDF
- Приложении № 4 к Листу 02 стр. 150 «Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период — всего». PDF
Несписанный остаток отражаем в:
- Приложении № 4 к Листу 02 стр. 160 «Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода — всего». PDF
Как перенести убыток, если его списание нужно отложить или прервать
Что сделать в 1С, если организация не хочет в текущем налоговом периоде уменьшать налогооблагаемую базу на убыток прошлых лет?
Перенос убытков на будущее — право, а не обязанность налогоплательщика. Его можно применить в текущем налоговом периоде по отношению ко всем убыткам, начиная с 2007 года (п. 16 ст. 13 Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ). Делать это можно с перерывами, соблюдая лишь очередность переноса (п. 3 ст. 283 НК РФ). Ограничения по времени переноса нет.
Если у Организации есть 100%-ная уверенность, что она никогда не воспользуется правом переноса, то операцию Перенос убытка на будущие периоды делать в 1С не нужно.
Но ситуации бывают разные: возможно, в будущем руководство организации передумает. Поэтому рекомендуем оформить эту операцию, но без указания даты начала списания — тогда убыток прошлых лет не спишется в налоговом учете без команды бухгалтера.
Рассмотрим настройки аналитики РБП, если надо отложить списание убытка в НУ.
Элемент справочника Расходы будущих периодов заполните в обычном порядке.
В поле Период списания с установите дату начала следующего налогового периода. Это необходимо для корректного заполнения Приложения N 4 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль.
Позже, когда вы решите уменьшать налогооблагаемую базу на сумму убытка, начните проводить данную регламентную операцию.
Точно так же следует перестать проводить ее, когда списание убытков требуется прервать.
Соблюдайте очередность (п. 3 ст. 283 НК РФ): нельзя допускать списания убытка более позднего налогового периода перед тем, который образовался раньше.
См. также:
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
Убытки, полученные по результатам налогового периода, можно списать на уменьшение.На убытки, полученные в текущем году, упрощенец имеет право уменьшить..У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.
(22 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете
Материал «Убытки прошлых лет» очень полезный. Одна оговорка для тех кто только начал работать в 8.3. и сейчас «чайник»: при оформлении операции введенной вручную , бухгалтерский учет не подписан буквами БУ, а просто сумма выделяется жирным шрифтом. Помогла картинка из программы.
Спасибо.
С релиза 3.0.96 в 1С поменялся механизм переноса убытков на будущее.
Что именно изменилось, как теперь переносить убыток и уменьшать налогооблагаемую базу в будущих налоговых периодах, узнайте из видео >>
Убытки, полученные по результатам налогового периода, можно списать на уменьшение налогооблагаемой базы в последующие годы. Однако автоматически перенести в 1С их сегодня не получится: такой механизм пока не реализован.
Из статьи вы узнаете, как отразить в 1С убытки, чтобы они корректно уменьшали «прибыльную» базу в будущем и автоматически попадали в декларацию (рассмотрим вариант, если организация применяет ПБУ 18/02).
Законодательство: порядок переноса убытков прошлых лет
НК РФ разрешает уменьшать базу по прибыли на сумму убытков, полученных в прошлых налоговых периодах.
Перенос убытков на будущее возможен, как по итогам отчетного (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев), так и по итогам налогового периодов (Письма Минфина РФ от 03.08.2012 N 03-03-06/1/382, от 16.01.2013 N 03-03-06/2/3).
С 01.01.2017 по 31.12.2021 базу по налогу на прибыль за текущий отчетный (налоговый) период нельзя уменьшать на убытки прошлых лет более, чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).
Нижеперечисленные налогоплательщики, имеющие особый статус и применяющие в соответствии с НК РФ особые налоговые ставки, могут списать убыток без учета указанного ограничения, т. е. в полном объеме:
- резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организации-резиденты туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства РФ в кластер (п. 1.2 ст. 284 НК РФ);
- участники региональных инвестиционных проектов (п. 1.5, п. 1.5-1 ст. 284 НК РФ);
- участники свободной экономической зоны (п. 1.7 ст. 284 НК РФ);
- резиденты территорий опережающего социально-экономического развития (п. 1.8 ст. 284 НК РФ);
- резиденты свободного порта Владивосток (п. 1.8 ст. 284 НК РФ);
- участники особой экономической зоны в Магаданской области (п. 1.10 ст. 284 НК РФ);
- участники специальных инвестиционных контрактов (п. 1.14 ст. 284 НК РФ);
- резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области (п. 6 и п. 7 ст. 288.1 НК РФ).
Временного ограничения на перенос нет: он производится до полного списания убытка, полученного за все предыдущие годы. Если убытки получены более, чем в одном налоговом периоде, перенос осуществляется в той очередности, в которой они понесены (п. 3 ст. 283 НК РФ).
Все время, пока идет перенос, необходимо хранить первичные документы, подтверждающие возникновение убытка (п. 4 ст. 283 НК РФ). По окончании переноса сохраняйте их еще 5 лет (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ). Подробнее в Увеличен срок хранения налоговых документов.
Пошаговая инструкция
По результатам 2020 года Организация в налоговом учете получила убыток 520 000 руб. Она решила, что этот убыток будет уменьшать налоговую прибыль последующих лет.
В 1 квартале 2021 года в НУ получена прибыль 800 000 руб.
Организация применяет ПБУ 18/02. В 1С учет отложенного налога ведется балансовым методом.
Пошаговая инструкция оформления примера PDF
Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
Дт | Кт | ||||||
Отчетный налоговый период | |||||||
Закрытие налогового периода | |||||||
31 декабря | 99.01.1 | 90.09 | 520 000 | 520 000 | 520 000 | Определение финансовых результатов | Закрытие месяца — Закрытие счетов 90,91 |
84.02 | 99.01.1 | 520 000 | Отнесение убытка текущего периода на убыток, подлежащий покрытию | Закрытие месяца — Реформация баланса | |||
Перенос убытка на будущие периоды | |||||||
31 декабря | 97.21 | 99.01.1 | — | 520 000 | 520 000 | Перенос убытка на будущие периоды | Операция, введенная вручную — Операция |
Следующий налоговый период | |||||||
Списание убытков прошлых лет | |||||||
31 января | 99.01.1 | 97.21 | 400 000 | 400 000 | Списание убытков прошлых лет | Закрытие месяца — Списание убытков прошлых лет |
Алгоритм переноса убытка, полученного за год
Перенос убытка производится 31 декабря после процедуры закрытия налогового периода, в котором он получен.
- Перепроведение документов за декабрь;
- Закрытие месяца , включая регламентную операцию Реформация баланса ;
- Операция переноса убытка;
- повторное Закрытие месяца .
Рассмотрим порядок оформления и проведения документов, связанных с переносом убытка в НУ.
Закрытие налогового периода
Для определения убытка по налоговому учету запустите процедуру Закрытие месяца, раздел Операции — Закрытие месяца по следующему алгоритму:
- выполните за декабрь операцию Перепроведение документов за месяц ;
- определите финансовый результат налогового периода, запустив процедуру Закрытие месяца .
Определение суммы убытка, подлежащего переносу
Убыток в регистрах бухгалтерского учета (НУ)
Чтобы определить сумму убытка, надо проверить финансовый результат и заполнить декларацию по налогу на прибыль.
Убыток к переносу на будущее может быть определен разными способами:
-
Сформировать отчет Анализ счета 99.01.1 ( Отчеты — Анализ счета ). Оборот по счету 99.01.1 по данным налогового учета покажет сумму убытка, подлежащего переносу на будущие налоговые периоды.
- в форме отчета нажмите кнопку Показать настройки ;
- в форме настройки отчета на вкладке Показатели установите флажок НУ (данные налогового учета) ;
После этого по кнопке Сформировать создайте отчет.
Убыток в декларации по налогу на прибыль
В годовой декларации убыток, полученный по итогам налогового периода, должен быть отражен в:
Убыток, указанный в декларации, должен соответствовать убытку по налоговому учету, т. е. сальдо по дебету счета 99.01.1 в НУ до реформации.
Перенос убытка на будущие периоды
Перенос убытка на последующие периоды надо проводить в конце каждого года (31 декабря), если по его итогам получен убыток в НУ.
На сегодняшний момент перенос текущего убытка на расходы будущих периодов в 1С не автоматизирован: эту операцию по итогам года придется оформлять вручную.
Перенос убытка, полученного в истекшем налоговом периоде, отразите документом Операция, введенная вручную вид операции Операция ( Операции – Операции, введенные вручную — кнопка Создать ):
- Дт 97.21 «Прочие расходы будущих периодов» субконто УБЫТОК 2020;
- Кт 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения» субконто Прибыль (убыток) от продаж.
Субконто УБЫТОК 2020 по счету 97.21 является элементом справочника Расходы будущих периодов ( Справочники — Расходы будущих периодов ), он настраивается следующим образом:
- Вид для НУ — Убытки прошлых лет;
- Сумма — убыток, переносимый на будущие налоговые периоды;
- Признание расходов — В особом порядке;
- Период списания с — 01.01.2021; по — не ограничен.
- сумма по переносу убытков прошлых лет отражается только в налоговом учете;
- субконто Подразделения не заполняйте.
Если вы применяете балансовый метод ведения ПБУ 18/02 с отражением постоянных и временных разниц, оформите Операцию так:
Дополнительно отразите сумму с минусом в колонке Сумма Дт в поле ВР .
Рекомендуем применять в 1С балансовый метод (без отражения ПР и ВР).
Не забудьте заново закрыть декабрь! ( Операции – Закрытие месяца )
См. Закрытие налогового периода
Проверьте результат переноса убытка по отчету Оборотно-сальдовая ведомость по счету 97.21 ( Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету ):
Признание ОНА по расходам будущих периодов
В 1С на счете 09 автоматизирован перенос ОНА, признанного по убытку текущего периода, в ОНА с видом Расходы будущих периодов .
До введения в 1С нового механизма ведения ПБУ 18/02 (до перехода на балансовый метод) необходимо было вручную делать проводку:
- Дт 09 вид Расходы будущих периодов ;
- Кт 09 вид Убыток текущего периода .
Если в настройках Учетной политики ( Главное — Учетная политика ) выбрать один из вариантов учета отложенных активов и обязательств:
- Ведется балансовым методом ;
- Ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц ,
то проводка по переносу сальдо ОНА сформируется автоматически регламентной операцией Расчет отложенного налога по ПБУ 18 при повторном Закрытии месяца .
Проводки по документу
Проверить формирование ОНА можно в справке-расчете Отложенный налог на прибыль ( Операции — Закрытие месяца — Расчет отложенного налога по ПБУ18 ). PDF
Списание убытков прошлых лет
Если в следующем налоговом периоде образуется прибыль в НУ, она автоматически уменьшится на часть убытка прошлого периода (либо всю его сумму — в зависимости от размера прибыли).
Ежемесячно, до тех пор, пока убыток не спишется полностью, в меню процедуры Закрытие месяца будет появляться регламентная операция Списание убытков прошлых лет .
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 99.01.1 Кт 97.21 — списаны убытки прошлых лет в уменьшение прибыли текущего периода.
Контроль
Расчет списания проверьте по отчету Справка — расчет списания убытков прошлых лет . Формируется по кнопке Справки-расчеты в форме Закрытие месяца или по ссылке Списание убытков прошлых лет — Списание убытков прошлых лет . PDF
Из отчета видно:
- максимальная сумма прибыли, на которую можно уменьшить убытки прошлых лет:
800 000 * 50% = 400 000 руб. - остаток несписанного убытка: 520 000 — 400 000 = 120 000 руб.
В сноске отчета Справка — расчет списания убытков прошлых лет есть напоминание: «В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года налоговая база за текущий отчетный (налоговый) период не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов» (п. 2.1 ст. 283 НК РФ)».
Погашение ОНА по расходам будущих периодов
При списании убытка путем уменьшения расходов будущих периодов в НУ уменьшается и разница по данному активу. Погашается ОНА регламентной операцией Расчет отложенного налога по ПБУ 18 в процедуре Закрытия месяца .
Проводки по документу
Проверить погашение ОНА можно в справке-расчете Отложенный налог на прибыль ( Операции — Закрытие месяца — Расчет отложенного налога по ПБУ18 ). PDF
Отражение убытков прошлых лет в декларации по налогу на прибыль
В «прибыльной» декларации списанный убыток прошлых лет отражается в:
- Листе 02 стр. 110 «Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период (стр. 150 Приложения № 4 к Листу 02)»; PDF
- Приложении № 4 к Листу 02 стр. 150 «Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период — всего». PDF
Несписанный убыток отразите в:
- Приложении № 4 к Листу 02 стр. 160 «Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода — всего». PDF
Как перенести убыток, если его списание нужно отложить или прервать
Что сделать в 1С, если организация не хочет в текущем налоговом периоде уменьшать налогооблагаемую базу на убыток прошлых лет?
Перенос убытков на будущее — право, а не обязанность налогоплательщика. Его можно применить в текущем налоговом периоде по отношению ко всем убыткам, начиная с 2007 года (п. 16 ст. 13 Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ). Делать это можно с перерывами, соблюдая лишь очередность переноса (п. 3 ст. 283 НК РФ). Ограничения во времени переноса нет.
Рассмотрим настройки аналитики РБП, если надо отложить списание убытка в НУ.
Элемент справочника Расходы будущих периодов заполните в обычном порядке.
В поле Период списания с установите дату начала следующего налогового периода. Это необходимо для корректного заполнения Приложения N 4 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль.
Позже, когда вы решите начать уменьшать налогооблагаемую базу на сумму убытка, начните проводить данную регламентную операцию.
Точно так же следует перестать проводить ее, когда списание убытков требуется прервать.
Соблюдайте очередность (п. 3 ст. 283 НК РФ): нельзя допускать списания убытка более позднего налогового периода перед тем, который образовался раньше.
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
Убытки, полученные за налоговый период, можно списать на уменьшение налогооблагаемой.На убытки, полученные в текущем году, упрощенец имеет право уменьшить..У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.
(5 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Изменения в 2022 году, о которых нужно знать бухгалтеру
6-НДФЛ за 1 квартал 2022 в 1С
Санкции и контрмеры: как работать организации и ее бухгалтеру в новой реальности. Часть 2
Учет малоценных ОС и запасов (ОСН)
Отчетность за 1 квартал 2022
Спасибо большое за очень полезный вебинар. Оказывается, у нас все не так уж и плохо и есть много лазеек для признания расходов. Информация очень полезная.
Налоговый кодекс предусматривает возможность уменьшения налогооблагаемой базы по УСН на сумму убытков, полученных за прошедшие 10 лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Убыток уменьшает налогооблагаемую базу только при расчете годового налога УСН. Авансовые платежи по итогам отчетных периодов на сумму убытка уменьшить нельзя (Письмо Минфина РФ от 26.05.2014 N 03-11-11/24968).
Убыток можно учесть в текущем налоговом периоде как частично, так и в полном объеме. Но если убытки получены более, чем в одном налоговом периоде, то перенос осуществляется в той очередности, в которой они понесены (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Все время, пока налогоплательщик переносит убыток, он обязан хранить первичные документы, подтверждающие его возникновение (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). После окончания переноса такие документы необходимо хранить еще 4 года (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).
- убыток образовалсяв период применения УСН Доходы минус расходы;
- не прошло 10 лет с момента образования убытка.
Пошаговая инструкция
- 2014 г. – 800 000 руб.;
- 2015 г. – 1 000 000 руб.;
- 2016 г. – 100 000 руб.
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
Перенос убытка прошлых лет для уменьшения налогооблагаемой базы текущего периода
В шапке документа указывается:
- Год – 2017, т.е. год, в котором планируется признать убытки прошлых периодов;
В табличной части указывается:
- Год – годы, за которые можно учесть полученный убыток. Возможные годы отображаются автоматически;
- Сумма убытка – сумма не перенесенного убытка по годам, на которую планируется уменьшить налоговую базу в текущем налоговом периоде.
Документ проводки и движения не создает.
Расчет налога УСН с учетом перенесенного убытка
Для списания убытков прошлых лет необходимо запустить процедуру Закрытие месяца за Декабрь в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца .
Напомним, что убыток списывается только по итогам года регламентной операцией Расчет налога УСН за Декабрь месяц. При расчете налогооблагаемой базы за отчетные периоды (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) сумма убытка не учитывается (Письмо Минфина РФ от 26.05.2014 N 03-11-11/24968).
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 99.01.1 Кт 68.12– начисление налога при УСН к уменьшению по итогам года. Расчет налога осуществлен с учетом уменьшения налоговой базы на сумму списанного убытка.
Контроль
Учет убытка при определении налогооблагаемой базы можно проверить, сформировав отчет Справка-расчет налога УСН по кнопке Справки — расчеты – Расчет налога УСН .
Из отчета видно:
- максимальная сумма убытка, на которую можно уменьшить налоговую базу — 1 681 811 руб. (5 750 200 (доходы) – 4 068 389 (расходы));
- сумма учтенного убытка — 1 681 811 руб.;
- остаток неперенесенного убытка – 218 189 руб. (1 900 000 – 1 681 811).
Отражение убытка в КУДиР и в декларации по УСН
Отражение в КУДиР
Убытки прошлых периодов отражаются в Книге учета доходов и расходов УСН в специальном разделе III. Расчет убытка.
В Разделе III. Расчет убытка:
Книгу доходов и расходов можно сформировать в разделе Отчеты – УСН — Книга учета доходов и расходов УСН .
Отчетность
- в Разделе 2.2 по стр. 230 «Сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу за налоговый период».
Варианты учета убытков прошлых лет
Списание убытков отложено
Перенос убытков на будущее – это право, а не обязанность налогоплательщика. Его можно применить в текущем налоговом периоде по отношению ко всем убыткам за предыдущие 10 лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Делать это можно с перерывами, соблюдая лишь очередность убытков (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Какие действия в программе необходимо осуществить, если организация не хочет в текущем налоговом периоде уменьшать налогооблагаемую базу на убыток прошлых лет?
Организация на УСН с объектом Доходы минус расходы по результатам прошлого налогового периода получила убыток в размере 100 000 руб. В текущем году было принято решение не признавать убыток прошлого года в расходах.
Если принято решение отложить списание убытков прошлых периодов, то в 1С:
Частичное списание убытков
Какие действия в программе необходимо осуществить, если организация при определении налогооблагаемой базы хочет учесть только часть суммы убытка?
Рассмотрим еще один пример.
- доходы организации составили – 1 500 000 руб.;
- расходы организации составили – 1 350 000 руб.
- 2015 г. – 20 000 руб.
- 2016 г. – 100 000 руб.
- Минимальный налог – 15 000 руб. (1 500 000*1%);
- Налогооблагаемая база – 150 000 руб. (1 500 000 – 1 350 000);
- Убытки всего – 120 000 руб. (100 000 (за 2016) + 20 000 (за 2015));
- База с учетом убытков – 30 000 руб. (150 000 – 120 000);
- Налог, рассчитанный с этой базы в обычном порядке — 4 500 руб. (30 000*15%). Следовательно, придется платить минимальный налог (15 000 > 4 500).
Если организация приняла решение списать только часть убытка, то в 1С:
Раздел III «Расчет суммы убытка…» редактируется вручную: PDF
- стр. 010 – 120 000 сумма несписанного убытка за предыдущие 10 лет — на начало периода;
- стр. 100 – 20 0000 несписанная сумма убытка за 2015 год;
- стр. 110 – 100 000 несписанная сумма убытка за 2016 год;
- стр. 120 – 150 000 налогооблагаемая база текущего налогового периода;
- стр. 130 – 40 000 признаваемая сумма убытка в текущем налоговом периоде;
- стр. 150 – 80 000, т. к. сумма убытка была списана частично в текущем налоговом периоде;
- стр. 240 – 80 000 несписанная сумма убытка за 2016 год.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
Убытки, полученные по результатам налогового периода, можно списать на уменьшение.Убытки, полученные за налоговый период, можно списать на уменьшение налогооблагаемой..У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.
(7 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете
Огромная благодарность,первый раз убыток и как-то непонятны действия,сейчас все ясно. И не так страшен «черт» как его малюют.
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Изменения в 2022 году, о которых нужно знать бухгалтеру
6-НДФЛ за 1 квартал 2022 в 1С
Санкции и контрмеры: как работать организации и ее бухгалтеру в новой реальности. Часть 2
Учет малоценных ОС и запасов (ОСН)
Отчетность за 1 квартал 2022
Спасибо большое за очень полезный вебинар. Оказывается, у нас все не так уж и плохо и есть много лазеек для признания расходов. Информация очень полезная.
При закрытии января нового года у пользователей нередко возникает ошибка при расчете налога на прибыль, в которой говорится, что не перенесен убыток прошлого года. Убытки, понесенные в прошлом периоде, могут уменьшать прибыль последующих лет.
Перенос убытков в 1С оформляется как документ Операция (Операции – Операции, введенные вручную – Создать – Операция). Чтобы перенос убытков был возможен, в Учетной Политике у вас обязательно должна быть настройка, показывающая, что вы применяете ПБУ 18/02.
Сумму убытка берем из Декларации по налогу на прибыль, строки 060 листа 02. Если по этой строке минус, то эти убытки мы можем в следующем году принять в уменьшение налогооблагаемой базы.
Проводкой Дт 97.21 Кт 99.01.1 мы показываем в налоговом учете сумму убытка. Данная операция должна быть сделана на 31 декабря года, в котором образовались убытки.
Вариант операции, когда вы ведете учет по ПБУ 18/02 с учетом постоянных и временных разниц представлены на скриншоте:
Субконто по счету 97.21 многие пользователи создают неверно. Например, указывается неверное значение в поле Вид для НУ. Это происходит из-за того, что при создании нового субконто, по умолчанию программа заполняет его как Вид для НУ «Прочие» и Вид актива в балансе «Прочие оборотные активы». Это нужно менять на следующие значения:
Вид для НУ — «Убытки прошлых лет». После этого вид актива уже будет недоступен для редактирования, сумму убытка проставляем в поле Сумма. Признание расходов «В особом порядке», так как ни по дням, ни по месяцам списание не подходит, потому что признание убытка зависит от суммы прибыли, полученной в периоде. Период списания выставляется с того периода, когда мы планируем учитывать убытки. То есть если вы хотите отложить перенос убытков, то в периоде не ставим ничего. Поле будет пустое. А когда вы решите, что пришло время списывать убытки, то установите период списания с этого момента.
После ввода операции по переносу убытков на будущее необходимо повторно выполнить закрытие декабря (Операции – Закрытие месяца).
При повторном закрытии месяца в регламентной операции «Расчет отложенного налога по ПБУ 18» в проводке Дт 09 Кт 99.02.О будет автоматически изменено субконто счета 09 - субконто «Убыток текущего периода» будет заменено на субконто «Расходы будущих периодов».
Если все настроено верно, то в том периоде, с которого решено списывать убытки, появится регламентная операция в помощнике Закрытие месяца в 4 группе «Списание убытков прошлых лет».
Обращаем ваше внимание на то, что налогооблагаемая база по налогу на прибыль, определенная нарастающим итогом с начала текущего года, при закрытии текущего периода (месяца) будет уменьшена на сумму налоговых убытков прошлых лет с учетом ограничения в 50 %.
Читайте также:
- Данная команда неприменима для несвязанных диапазонов excel
- Как сделать чтобы в фотошопе фото открывалось не в окне
- В чем отличия и схожесть браузеров microsoft internet explorer и netscape navigator
- Adobe animate каталог вывода не найден измените его и повторите попытку
- 1с скопировать права другому пользователю