Как рассчитать налог на прибыль в эксель
Я продал квартиру и вложил деньги в фондовый рынок. Чтобы отслеживать изменения по портфелю, попробовал несколько публичных сервисов — платных и бесплатных, но все они показались неудобными, либо с ежемесячной оплатой. Вернулся к старому доброму «Экселю». На разработку таблицы потратил две недели.
Таблица фиксирует все мои активы: акции, облигации, кэш, фонды. Активы записаны в количестве, рублях и долларах по среднему курсу. Распределены по секторам экономики, доля каждого актива и каждого сектора измеряется в рублях и в процентах от общей стоимости портфеля.
По каждой бумаге просчитана будущая дивидендная/купонная доходность на основе публичных данных и прогнозов. Все в процентах и деньгах. Это удобно: я точно знаю, на какую сумму дивидендов могу рассчитывать в будущем году, и могу контролировать ДД по долларовой и рублевой части портфеля независимо. Мой портфель имеет перекос в сторону дивидендных акций, поэтому мне важно понимать, сколько я заработаю за следующий год, а курсовая стоимость акций меня не интересует совсем, поэтому я ее не отслеживаю (бумаги не продаю, а только покупаю).
На основе данных в таблице построены графики: по типам активов (акции роста, акции дивидендов, защитные активы, бонды), разбивка по секторам экономики (я визуал), по валютам всех активов.
Таблица считает сумму дивидендного дохода в год и средний в месяц, в рублях и долларах отдельно + конвертация долларов по курсу в рублях и общий итог ДД в месяц.
В таблице есть дополнительные вкладки: планы по будущим покупкам (по какой цене планирую какой актив купить с обоснованием), контроль поставлений дивов / купонов (дата, сумма, эмитент), динамика капитала с графиком, подборка коротких бондов, которые я использую для финансовой подушки, портфель сына и план по пассивному доходу на 15 лет вперед, по которому я следую.
Таблицу прикладываю, но все данные по эмитентам, суммам и стоимости акций я изменил, так как мой портфель непубличный.
Действую так: Купил акцию — добавил строчку в соответствующий сектор. Указываю эмитента, сектор, количество купленных бумаг, брокера, валюту акции, сумму покупки и планируемый дивиденд на одну акцию. Формулы просчитывают все остальное.
Если акция уже была — просто изменил количество акций в строчке. Автоматически просчитывается чистая ДД (за вычетом налога) на то количество акций, которое я указал. Чистая ДД прибавляется в итоговую сумму заработка за год. Если это доллары — они конвертируются в рубли по курсу 75 рублей за доллар и добавляются к сумму заработка за год.
В комплекте к таблице идут принципы инвестирования, которым я следую. Например, доля одного эмитента не может быть более 5% от портфеля, а доля одного сектора не может быть более 15% от портфеля. Покупки совершаются в три этапа: 30% + 30% + 40% в зависимости от степени падения бумаги. По некоторым эмитентам использую так называемую «демо покупку»: когда бумага на хаях, и я захожу на одну акцию, чисто чтобы за ней следить и так далее. В совокупности таблица и принципы отлично дисциплинируют.
Благодаря таблице я точно знаю, сколько денег заработаю в следующий год. Могу отследить исторические данные по портфелю: сколько ДД принес, например, октябрь этого года, и могу сравнить его с октябрем прошлого года и оценить прибавку в ДД.
Сделки я совершаю один-два раза в месяц, каждую фиксирую в таблице. Занимает это около 10 минут.
Таблицу постоянно дорабатываю. Сейчас планирую добавить столбец, который бы просчитывал рост дивдоходности эмитента за то время, что я его держу, и средний рост в год.
Как рассчитать подоходный налог в Excel?
В некоторых регионах подоходный налог будет вычитаться из ваших доходов (зарплаты) бухгалтером вашей компании, а в некоторых регионах он требует самостоятельно рассчитывать и декларировать подоходный налог. Как рассчитать свой подоходный налог? В Excel есть несколько решений.
- Рассчитать налог на прибыль в Excel
- Рассчитать подоходный налог с функцией СУММПРОИЗВ в Excel
- Рассчитайте подоходный налог с помощью функции Vlookup в Excel
Amazing! Using Efficient Tabs in Excel Like Chrome, Firefox and Safari!
Save 50% of your time, and reduce thousands of mouse clicks for you every day!
Рассчитать налог на прибыль в Excel
Предположим, у вас есть налоговая таблица в диапазоне A5: C12, как показано на скриншоте ниже, а ваш доход помещен в ячейку C1. Теперь вы можете рассчитать свой подоходный налог следующим образом:
1, Добавить Дифференциальный столбец справа от налоговой таблицы. В ячейке D6 типа 10%, в ячейке D7 введите формулу =C7-C6 , а затем перетащите маркер автозаполнения на весь Дифференциальный столбец. Смотрите скриншот:
2. Добавьте столбец «Сумма» справа в новую налоговую таблицу. В ячейке E6 введите формулу =$C$1-A6 ($ C $ 1 - это ячейка с вашим доходом), а затем перетащите маркер автозаполнения на весь столбец «Сумма». Смотрите скриншот:
3. Добавьте столбец «Налог» справа в новую налоговую таблицу. В ячейке F6 введите формулу =E6*D6 , а затем перетащите маркер автозаполнения до появления отрицательных результатов. Смотрите скриншот:
4. Щелкните ячейку, в которую вы поместите подоходный налог, и просуммируйте все положительные числа в Налог столбец с формулой =SUM(F6:F8) . Смотрите скриншот:
Пока вы уже вычислили подоходный налог с указанного дохода.
Быстро сопоставьте налогооблагаемую прибыль со ставкой налога с помощью удивительного инструмента
Во многих странах и регионах ставка подоходного налога зависит от вашего дохода. Здесь я представлю Поиск между двумя значениями функция, которая поможет вам быстро сопоставить налоговую ставку и совокупный налог с одним или несколькими доходами с помощью формулы Excel. Полнофункциональная бесплатная 30-дневная пробная версия!
Kutools for Excel - Включает более 300 удобных инструментов для Excel. Полнофункциональная бесплатная 30-дневная пробная версия, кредитная карта не требуется! Get It Now
Рассчитать подоходный налог с функцией СУММПРОИЗВ в Excel
Собственно, вы можете применить SUMPRODUCT функция для быстрого расчета налога на прибыль для определенного дохода в Excel. Пожалуйста, сделайте следующее.
1. В налоговой таблице щелкните правой кнопкой мыши первую строку данных и выберите Вставить из контекстного меню, чтобы добавить пустую строку. Смотрите скриншот:
2. Выберите ячейку, в которую вы поместите вычисленный результат, введите формулу =SUMPRODUCT(C6:C12-C5:C11,C1-A6:A12,N(C1>A6:A12)) , и нажмите Enter ключ. Смотрите скриншот:
Внимание: В приведенной выше формуле C6: C12-C5: C11 вычисляет дифференциальные ставки, C1 - указанный доход, C1-A6: A12 вычисляет сумму каждой дифференциальной ставки, и вы можете изменять их по своему усмотрению.
Рассчитайте подоходный налог с помощью функции Vlookup в Excel
Часто вы можете получить налоговую таблицу с совокупным налогом для каждой налоговой категории. В этом состоянии вы можете применить ВПР функция для расчета налога на прибыль с определенного дохода в Excel.
Выберите ячейку, в которую вы поместите вычисленный результат, введите формулу =VLOOKUP(C1,A5:D12,4,TRUE)+(C1-VLOOKUP(C1,A5:D12,1,TRUE))*VLOOKUP(C1,A5:D12,3,TRUE) в него и нажмите Enter ключ. Смотрите скриншот:
Примечание. В приведенной выше формуле C1 - это указанный доход, A5: D12 - это налоговая таблица, и вы можете изменить их по своему усмотрению.
Онлайн-калькулятор налога на прибыль — это бесплатный сервис, которой рассчитает сумму платежа как в федеральный, так и в региональный бюджет.
Сколько платить
В 2021 году основная ставка — 20%, в калькуляторе налога на прибыль в 2021 году она установлена как базовая.
В 2021 году действует такое разделение по бюджетам (ст. 284 НК РФ):
- в федеральный — 3% (КБК 182 1 01 01011 01 1000 110);
- в региональный — 17% (КБК 182 1 01 01012 02 1000 110).
В платежных поручениях необходимо указывать корректный КБК, иначе взнос попадет на невыясненный платеж.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы правильно заполнить платежное поручение по налогу на прибыль.
Существуют налоговые льготы. Прежде чем рассчитать налог на прибыль на калькуляторе онлайн, проверьте, какой процент отчислять вашей организации. Льготы предусмотрены Налоговым кодексом, а вводят их местные власти. Меняется и та часть, которая отчисляется в региональный бюджет, — ее снижают до 12,5% и федеральная ставка — до 0% в особых случаях (п. 1.2 ст. 284 НК РФ):
- для организаций — резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны;
- для организаций — резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, которые объединили в кластер решением правительства РФ.
С 01.01.2019 местные власти вправе устанавливать льготы только для налогоплательщиков, которые указаны в НК РФ. К ним относятся, например, резиденты особых экономических зон и участники региональных инвестпроектов.
В 2020 году произошли изменения, и число льготников сократилось! Обязательно изучите письмо Минфина РФ от 29.10.2018 № 03-03-10/77793.
Как посчитать налог на прибыль на калькуляторе
Вот пошаговая инструкция, как налогоплательщику посчитать налог на онлайн-калькуляторе:
Шаг 1. Переходим в сервис по ссылке.
Затем начинаем последовательный расчет налога на прибыль на калькуляторе онлайн и определяем действующую налоговую ставку. По умолчанию стоит значение 20%. Если у вас есть льготы, то укажите правильное значение.
Шаг 2. Чтобы рассчитать онлайн налог на прибыль, необходимо указать суммы дохода и расхода. Начнем с расхода. Введите цифру в рублях в первую ячейку первой строки таблицы.
Теперь укажите ставку НДС. По умолчанию стоит 20%.
Шаг 3. Во второй строке добавляем аналогичную информацию по доходам.
Шаг 4. Если нужно, добавьте еще одну строку расходов или доходов. Для этого нажмите на кнопку «Добавить сумму». Введите нужные значения, а затем щелкните на последнюю ячейку, чтобы выбрать «Расход» или «Доход».
Если требуется удалить лишнюю строку, то нажмите на крестик рядом с ней.
Шаг 5. Когда все данные введены, нажмите на кнопку «Рассчитать» калькулятора авансовых платежей по налогу на прибыль для налогоплательщиков.
В книге описаны возможности MS Excel, которые с высокой точностью позволяют планировать налоги с учетом требований Налогового кодекса РФ. На конкретных примерах рассмотрены особенности расчета налога на прибыль, НДС, страховых взносов и прочих обязательных платежей.Кроме того, прочитав эту книгу, Вы сможете выбрать оптимальную систему налогообложения для своего бизнеса. Книга будет полезной студентам экономических специальностей, экономистам по бюджетированию, финансовым директорам.
Оглавление
- Аннотация
- Введение
- Глава 1. Налог на прибыль организаций
- Глава 2. Налог на добавленную стоимость
- Глава 3. Налог на имущество организаций
- Глава 4.Страховые взносы
Приведённый ознакомительный фрагмент книги Планирование налогов с помощью MS Excel предоставлен нашим книжным партнёром — компанией ЛитРес.
Глава 1. Налог на прибыль организаций
Налог на прибыль организаций определяется согласно главе 25 НК РФ. Плательщиками налога выступают организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность на общей системе налогообложения.
Налоговой базой является налогооблагаемая прибыль, которая определяется как разница выручки и затрат. При этом порядок признания затрат в бухгалтерском и налоговом учете очень сильно отличается.
Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, девять месяцев. Налоговый период — календарный год.
Ставка налога на прибыль составляет 20% (3% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный бюджет). Законодательные органы субъектов РФ могут понижать региональную ставку до 13,5% (в 2017—2020 гг. — до 12,5%).
Налог на прибыль организаций уплачивается в бюджет согласно ст.286 НК РФ.
Ежемесячный авансовый платеж в первом квартале принимается равным авансовому платежу четвертого квартала предыдущего налогового периода.
Во втором квартале ежемесячные авансовые платежи равны одной трети исчисленного налога за первый квартал.
В третьем квартале ежемесячные авансовые платежи равны одной трети между суммой авансового платежа, рассчитанного по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанного по итогам первого квартала.
В четвертом квартале ежемесячные авансовые платежи равны одной трети разницы от авансового платежа, рассчитанного по итогам девяти месяцев с суммой авансового платежа по итогам полугодия.
По итогам налогового периода налогоплательщик рассчитывает фактическую налоговую базу и определяет сумму налога на прибыль к доплате.
Срок уплаты ежемесячных авансовых платежей — до 28 числа, каждого месяца отчетного периода.
Налог на прибыль организаций планируется по отчетным периодам. При этом необходимо учитывать возможность переноса убытков прошлых периодов, но не более чем 50% от налогооблагаемой прибыли. За первый квартал налог на прибыль организаций определяется по формуле:
ННП (I) =МАКС (НС× (В (I) — З (I) — У);0,5×НС× (В (I) — З (I));0),
где ННП (I) — налог на прибыль организаций по итогам первого квартала;
НС — ставка налога на прибыль в долях единиц;
В (I) — выручка в первом квартале;
З (I) — затраты в первом квартале;
У — убытки прошлых периодов.
За первое полугодие налог на прибыль организаций определяется по формуле:
ННП (II) =МАКС (НС× (В (II) — З (II) — У) — ННП (I);0,5×НС× (В (II) — З (II)) — ННП (I);0),
где ННП (II) — налог на прибыль организаций по итогам полугодия;
НС — ставка налога на прибыль в долях единиц;
В (II) — выручка в первом полугодии;
З (II) — затраты в первом полугодии;
У — убытки прошлых периодов;
ННП (I) — налог на прибыль организаций по итогам первого квартала.
За девять первых месяцев с начала года налог на прибыль организаций определяется по формуле:
ННП (III) =МАКС (НС× (В (III) — З (III) — У) — ННП (I) — ННП (II);0,5×НС× (В (III) — З (III)) — ННП (I) — ННП (II);0),
где ННП (III) — налог на прибыль организаций по итогам девяти месяцев;
НС — ставка налога на прибыль в долях единиц;
В (III) — выручка за девять месяцев;
З (III) — затраты за девять месяцев;
У — убытки прошлых периодов;
ННП (I) — налог на прибыль организаций по итогам первого квартала;
ННП (II) — налог на прибыль организаций по итогам полугодия.
По итогам налогового периода налог на прибыль организаций определяется по формуле:
ННП=МАКС (НС× (В-З-У) — ННП (I) — ННП (II) — ННП (III);0,5×НС× (В-З) — ННП (I) — ННП (II) — ННП (III);0),
где ННП — налог на прибыль организаций по итогам налогового периода;
НС — ставка налога на прибыль в долях единиц;
В — выручка за налоговый период;
З — затраты за налоговый период;
У — убытки прошлых периодов;
ННП (I) — налог на прибыль организаций по итогам первого квартала;
ННП (II) — налог на прибыль организаций по итогам полугодия;
ННП (III) — налог на прибыль организаций по итогам девяти месяцев.
План налога на прибыль организаций стоит составить в трех вариантах. В первом варианте определить его по месяцам, во втором — с учетом отчетных периодов, в третьем — добавить возможность вычета по убыткам прошлых периодов. Расчет налога на прибыль по месяцам представлен в таблице ниже.
Таблица 1.1 — Налог на прибыль организаций, тыс.руб.
В первой строке указана выручка организации без НДС и акцизов. В целом за весь плановый год выручка составит 69,5 млн руб.
Во второй строке указаны затраты, принимаемые в налоговом учете по налогу на прибыль. В течение года они составят 62,7 млн руб.
Налог на прибыль организаций помесячно определен по следующей формуле:
где B9 — ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;
B8 — ссылка на ячейку, в которой указана налогооблагаемая прибыль.
Формула выбирает максимум между нулем и произведением налоговой ставки на налогооблагаемую прибыль. Если получен убыток, то налог на прибыль будет отрицательным, поэтому формула выберет ноль.
Предыдущий расчет слишком некорректный, ибо не учитывает определение налога на прибыль по итогам отчетных и налогового периодов. Расчет налога на прибыль с учетом вышесказанного представлен в таблице ниже.
Таблица 1.2 — Налог на прибыль организаций, тыс.руб.
По итогам первого квартала налог на прибыль организаций определен по формуле:
МАКС (D20*СУММ ($B19:D19) /100;0)
где D20 — ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;
СУММ ($B19:D19) — налогооблагаемая прибыль за первый квартал.
За первый квартал организация получит убытки в размере 1 500 тыс.руб. Следовательно, налог на прибыль составит ноль рублей.
По итогам полугодия налог на прибыль организаций определен по формуле:
МАКС (G20*СУММ ($B19:G19) /100-D21;0)
где G20 — ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;
СУММ ($B19:D19) — налогооблагаемая прибыль за полугодие;
D21 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого квартала.
За первое полугодие налогооблагаемая прибыль составит 600 тыс.руб., налог на прибыль — 120 тыс.руб. (0,2×600—0=120).
По итогам девяти месяцев на прибыль организаций определен по формуле:
МАКС (J20*СУММ ($B19:J19) /100-D21-G21;0)
где J20 — ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;
СУММ ($B19:J19) — налогооблагаемая прибыль за девять месяцев;
D21 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого квартала;
G21 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам полугодия;
По итогам девяти месяцев налогооблагаемая прибыль составит 3 300 тыс.руб., налог на прибыль — 540 тыс.руб. (0,2×3 300-0-120=540).
По итогам налогового периода налог на прибыль организаций определен по формуле:
МАКС (M20*СУММ ($B19:M19) /100-D21-G21-J21;0)
где M20 — ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;
СУММ ($B19:M19) — налогооблагаемая прибыль за налоговый период;
D21 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого квартала;
G21 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам полугодия;
J21 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам девяти месяцев.
По итогам налогового периода налогооблагаемая прибыль составит 6 800 тыс.руб., налог на прибыль — 700 тыс.руб. (0,2×6 800-0-120-540=700). В целом за весь год налог на прибыль организаций будет равным 1 360 тыс.руб.
В последнем варианте стоит учесть убытки прошлых периодов, и расчет налога на прибыль представлен в таблице ниже.
Таблица 1.3 — Налог на прибыль организаций, тыс.руб.
По итогам первого квартала налог на прибыль организаций определен по формуле:
МАКС (D32* (СУММ ($B31:D31) — B33) /100;0,5*D32* (СУММ ($B31:D31)) /100;0)
где D32 — ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;
СУММ ($B31:D31) — налогооблагаемая прибыль за первый квартал;
B33 — ссылка на ячейку, в которой указаны убытки прошлых периодов.
За первый квартал организация получит убытки в размере 1 500 тыс.руб. Следовательно, налог на прибыль составит ноль рублей.
По итогам полугодия налог на прибыль организаций определен по формуле:
МАКС (G32* (СУММ ($B31:G31) — B33) /100-D34;0,5*G32* (СУММ ($B31:G31)) /100-D34;0)
где G32 — ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;
СУММ ($B31:G31) — налогооблагаемая прибыль за полугодие;
B33 — ссылка на ячейку, в которой указаны убытки прошлых периодов;
D34 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого квартала.
За первое полугодие налогооблагаемая прибыль составит 600 тыс.руб., налог на прибыль — 60 тыс.руб. (0,5×0,2×600—0=60).
По итогам девяти месяцев на прибыль организаций определен по формуле:
МАКС (J32* (СУММ ($B31:J31) — B33) /100-D34-G34;0,5*J32* (СУММ ($B31:J31)) /100-D34-G34;0)
где J32 — ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;
СУММ ($B31:J31) — налогооблагаемая прибыль за девять месяцев;
B33 — ссылка на ячейку, в которой указаны убытки прошлых периодов;
D34 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого квартала;
G34 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого полугодия.
По итогам девяти месяцев налогооблагаемая прибыль составит 3 300 тыс.руб., налог на прибыль — 400 тыс.руб. (0,2× (3 300—1000) — 0-60=400).
По итогам налогового периода налог на прибыль организаций определен по формуле:
МАКС (M32* (СУММ ($B31:M31) — B33) /100-D34-G34-J34;0,5*M32* (СУММ ($B31:M31)) /100-D34-G34-J34;0)
где M32 — ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;
СУММ ($B31:M31) — налогооблагаемая прибыль за налоговый период;
B33 — ссылка на ячейку, в которой указаны убытки прошлых периодов;
D34 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого квартала;
G34 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого полугодия;
J34 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам девяти месяцев.
По итогам налогового периода налогооблагаемая прибыль составит 6 800 тыс.руб., налог на прибыль — 700 тыс.руб. (0,2× (6 800—1000) — 0-60-400=700).
В целом за весь год налог на прибыль составит 1 160 тыс.руб. Его величина меньше значений предыдущей таблицы на 200 тыс.руб., а это ровно 20% от размера убытков прошлых периодов.
В таблице также представлен расчет убытков прошлых периодов на конец года по следующей формуле:
N31 — ссылка на ячейку, в которой указана налогооблагаемая прибыль за налоговый период;
B33 — ссылка на ячейку, в которой указаны убытки прошлых периодов на начало года.
Формула вычисляет следующим образом. Если за налоговый период получены убытки, то убытки к вычету в последующие годы определяются как их сумма на начало и за текущий период. Иначе выбирается максимум между нулем и убытками на начало года, уменьшенными на половину величины налогооблагаемой прибыли за налоговый период.
Стоит рассмотреть ситуацию, когда убытки прошлых периодов значительно больше прибыли налогового периода. Расчеты представлены ниже.
Таблица 1.4 — Налог на прибыль организаций, тыс.руб.
Убытки прошлых периодов на начало года равны 10 млн руб. Они значительно больше прибыли за весь год. К вычету можно принять только 3 400 тыс.руб. (0,5×6 800=3 400). На конец года убытки прошлых периодов составят 6 600 тыс.руб. (10 000 — 3400=6 800). Налог на прибыль составит 680 тыс.руб. (0,5×0,2×6 800).
В примере ниже рассмотрена ситуация, когда за налоговый период получены убытки.
Таблица 1.5 — Налог на прибыль организаций, тыс.руб.
Убытки за плановый год составят 1 700 тыс.руб., следовательно, убытки прошлых периодов на конец года — 2 700 тыс.руб. (1 700+1 000=2 700).
По итогам полугодия и девяти месяц был определен налог на прибыль в размере 460 тыс.руб. Он будет принят к вычету в последующих периодах.
Таким образом, налог на прибыль организаций планируется с учетом положений главы 25 НК РФ. У организаций есть право брать к вычету убытки прошлых периодов, но уменьшение налога на прибыль не должно быть больше 50%.
В книге описаны возможности MS Excel, которые с высокой точностью позволяют планировать налоги с учетом требований Налогового кодекса РФ. На конкретных примерах рассмотрены особенности расчета налога на прибыль, НДС, страховых взносов и прочих обязательных платежей.Кроме того, прочитав эту книгу, Вы сможете выбрать оптимальную систему налогообложения для своего бизнеса. Книга будет полезной студентам экономических специальностей, экономистам по бюджетированию, финансовым директорам.
Оглавление
- Аннотация
- Введение
- Глава 1. Налог на прибыль организаций
- Глава 2. Налог на добавленную стоимость
- Глава 3. Налог на имущество организаций
- Глава 4.Страховые взносы
Приведённый ознакомительный фрагмент книги Планирование налогов с помощью MS Excel предоставлен нашим книжным партнёром — компанией ЛитРес.
Глава 3. Налог на имущество организаций
Государство несет определенные расходы по обеспечению эффективного института собственности, защиты владельцев бизнеса от неправомерных посягательств на их имущество. Для этого из государственного, регионального и местного бюджетов осуществляется финансирование правоохранительной и судебной системы.
Частично подобные расходы компенсируются налогом на имущество организаций. Чем больше у предприятия собственности, тем выше потенциальные расходы государства по сохранению их целостности. Поэтому налог на имущество взимается как определенный процент от остаточной стоимости основных средств.
Налоговой базой является среднегодовая остаточная стоимость основных средств (первоначальная стоимость минус амортизация). Не относятся к объектам налогообложения:
— земельные участки и прочие объекты природопользования;
— имущество государственных структур, используемое в целях обороны;
— памятники истории и культуры;
— ядерные установки, используемые в научных целях, ядерные полигоны;
— суда с ядерными энергетическими установками;
Ставка налога на имущества организаций устанавливается на региональном уровне, однако она не может превышать 2,2% от среднегодовой остаточной стоимости основных средств.
Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, девять месяцев. Налоговый период по налогу — календарный год.
Налог на имущество организации по итогам налогового периода определяется с учетом авансовых платежей за отчетные периоды.
Средняя остаточная стоимость основных средств за первый квартал определяется по формуле:
ОС (I) = (ОС (я) +ОС (ф) +ОС (м) +ОС (а)) /4,
где ОС (I) — средняя остаточная стоимость основных средств за I квартал;
ОС (я), (ф), (м), (а) — остаточная стоимость основных средств на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля.
За первый квартал авансовый платеж по налогу на имущество определяется по формуле:
где НИ (I) — авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам I квартала;
НС — ставка налога на имущества организаций в долях единиц;
ОС (I) — средняя остаточная стоимость основных средств за I квартал;
За первое полугодие средняя остаточная стоимость основных средств определяется по формуле:
ОС (II) = (ОС (я) +ОС (ф) +ОС (м) +ОС (а) +ОС (м) +ОС (ии) +ОС (ию)) /7
где ОС (II) — средняя остаточная стоимость основных средств за I полугодие;
ОС (я), (ф), (м), (а), (м), (ии), (ию) — остаточная стоимость основных средств на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля.
За первое полугодие авансовый платеж по налогу на имущество определяется по формуле:
НИ (II) =НС×ОС (II) /2 — НИ (I),
где НИ (II) — авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам I полугодия;
НС — ставка налога на имущества организаций в долях единиц;
ОС (II) — средняя остаточная стоимость основных средств за I полугодие;
НИ (I) — авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам I квартала.
За девять первых месяцев с начала года средняя остаточная стоимость основных средств определяется по формуле:
ОС (III) = (ОС (я) +ОС (ф) +ОС (м) +ОС (а) +ОС (м) +ОС (ии) +ОС (ию) +ОС (а) +ОС (с) +ОС (о)) /10,
где ОС (III) — средняя остаточная стоимость основных средств за девять первых месяцев с начала года;
ОС (я), (ф), (м), (а), (м), (ии), (ию), (а), (с), (о) — остаточная стоимость основных средств на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля, 1 августа, 1 сентября, 1 октября.
За девять первых месяцев с начала года авансовый платеж по налогу на имущество организаций определяется по формуле:
НИ (III) =НС×ОС (III) ×9/12 — НИ (I) — НИ (II),
где НИ (III) — авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам девяти месяцев;
НС — ставка налога на имущества организаций в долях единиц;
ОС (III) — средняя остаточная стоимость основных средств за девять месяцев с начала года;
НИ (I) — авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам I квартала;
НИ (II) — авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам I полугодия.
За налоговый период средняя остаточная стоимость основных средств определяется по формуле:
ОС= (ОС (я) +ОС (ф) +ОС (м) +ОС (а) +ОС (м) +ОС (ии) +ОС (ию) +ОС (а) +ОС (с) +ОС (о) +ОС (н) +ОС (д) +ОС (31д) /10,
где ОС — средняя остаточная стоимость основных средств по итогам налогового периода;
ОС (я), (ф), (м), (а), (м), (ии), (ию), (а), (с), (о), (н), (д), (31д) — остаточная стоимость основных средств на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля, 1 августа, 1 сентября, 1 октября, 1 ноября, 1 декабря, 31 декабря.
За налоговый период платеж по налогу на имущество организаций с учетом авансовых платежей определяется по формуле:
НИ=НС×ОС — НИ (I) — НИ (II) — НИ (III),
где НИ — платеж по налогу на имущество организаций по итогам налогового периода с учетом авансовых платежей;
НС — ставка налога на имущества организаций в долях единиц;
НИ (I) — авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам I квартала;
НИ (II) — авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам I полугодия;
НИ (III) — авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам девяти месяцев.
Перед расчетом среднегодовой остаточной стоимости основных средств стоит напомнить некоторые нюансы расчета амортизации. Необходимо учитывать, что остаточная стоимость имущества определяется по данным бухгалтерского учета. Следовательно, к основным средствам относится имущество стоимостью свыше 40 тыс.руб и со сроком эксплуатации больше одного года.
Амортизация по поступившим основным средствам начисляется со следующего месяца ввода его в эксплуатацию. Расчет амортизации по поступившим основным средствам представлен в таблице ниже.
Таблица 3.1 — Амортизация по поступившим основным средствам, тыс.руб.
В первом разделе таблицы указаны нормы амортизации поступивших основных средств, месяц поступления и их стоимость. Например, в шестом месяце стоимость поступившего основного средства составмт 450 тыс.руб., норма амортизации по нему — 15%.
Во втором разделе рассчитана амортизация по каждому поступившему основному средству. Расчет ведется по формуле, и она в первой строке по первому месяцу (ячейка D13) имеет следующий вид:
ЕСЛИ (С6> 40;C6*$B6/1200;C13)
где С6 — ссылка на ячейку поступления основных средств, но со сдвигом влево на одну ячейку;
$B6 — смешанная ссылка на ячейку, в которой указана норма амортизации;
С13 — ссылка на ячейку слева.
Работу этой функции можно описать следующим образом: «Если в предыдущем периоде было поступление основных средств, то амортизация определяется с учетом ставки. Иначе амортизация равна значению амортизации предыдущего периода».
Например, второе основное средство поступило в шестом месяце. По этому основному средству амортизация начала считаться с седьмого месяца, и она составила 6 тыс.руб. в месяц (450×15/1 200).
В целом за весь плановый год амортизация по поступившим основным средствам с учетом декабря предыдущего периода составит 130 тыс.руб.
По выбывшим основным средствам амортизация прекращается с месяца, следующим за выбытием. Расчет амортизации по выбывшим основным средствам представлен в таблице ниже.
Таблица 3.2 — Амортизация по выбывающим основным средствам, тыс.руб.
В первом разделе таблицы указаны ставка амортизации по выбывающим основным средствам, их стоимость и месяц выбытия. Например, в первый месяц ожидается выбытие основного средства стоимостью 150 тыс.руб.
Во втором строке определена амортизация по выбывающим основным средствам. Причем её расчет ведется до месяца выбытия с его включением. Напротив первого основного средства в первом месяце (ячейка С33) введена формула:
где СУММ ($C26:C26) — эта функция определяет сумму основных средств с начала периода;
$C26 — смешанная ссылка на ячейку, в которой указана стоимость выбывающих основных средств;
C26 — ссылка на ячейку, в которой указана стоимость выбывающих основных средств;
$O26 — смешанная ссылка, в которой указана стоимость выбывающего основного средства;
$B26 — смешанная ссылка на ячейку, в которой указана норма амортизации.
Представленная функция считает амортизацию следующим образом: «Если в предыдущих периодах было выбытие основных средств или оно было стоимостью меньше 40 тыс.руб., то амортизация в текущем периоде равна нулю. Иначе амортизация определяется с учетом стоимости основных средств и нормы амортизации».
Например, второе основное средство выбыло в шестой месяц, и месячная амортизация по нему за первые шесть месяцев составит 2 тыс.руб. (25×102/1 200—2).
Планирование налога на имущество организаций стоит провести двумя методами. В первом методе рассчитывается налог на имущество организаций по месяцам без учета отчетных периодов, во втором — с учетом отчетных периодов. Расчет налога на имущество организаций по первому методу представлен в таблице ниже.
Таблица 3.3 — Налог на имущество организаций, тыс.руб.
В первой строке указана остаточная стоимость основных средств на начало месяца. Причем в первый месяц эта величина включает основное средство, поступившее в декабре. Начиная со второго месяца остаточная стоимость основных средств равна остаточной стоимости основных средств предыдущего месяца.
Во второй строке указано поступление основных средств в течение года (данные из таблицы 3.1). При этом все поступившие основные средства новые, то есть с нулевым износом.
В третьей строке отражена информация о выбытии основных средств по остаточной стоимости. Информация взята из таблицы 3.2 с учетом того, что все выбывающие основные средства с износом 50%. Иными словами, остаточная стоимость меньше первоначальной, указанной в таблице 3.2, в два раза.
В четвертой строке отражена амортизация по основным средствам, которые эксплуатируются в течение всего периода, то есть в течение года они не поступают и не выбывают. В составе этой амортизации учтена амортизация в размере 2 тыс.руб. по основному средству, поступившему в декабре предыдущего года.
В пятой строке указана амортизация по поступившим основным средствам. Информация взята из таблицы 3.1 с учетом того, что амортизация по основному средству, поступившему в декабре предыдущего года, отражена в четвертой строке.
В шестой строке представлен информация об амортизации по выбывающим основным средствам. Информация взята из таблицы 3.2.
Остаточная стоимость основных средств определена с учетом её величины на начало месяца, поступления и выбытия в течение месяца и амортизации. Так на конец первого месяца остаточная стоимость основных средств составит 2 299 тыс.руб. (2 500-75-100-26=2 299).
Средняя остаточная стоимость основных средств определена как среднеарифметическое её величины на начало и конец месяца. Например, в первый месяц средняя остаточная стоимость основных средств составит 2 400 тыс.руб. ((2 500+2 299) /2=2 400).
Величина налога на имущество определена как произведение средней остаточной стоимости основных средств на ставку налога в месяц. Так в первый месяц налог на имущество организаций составит 4,4 тыс.руб. (2,2×2 400/1 200=4,4). Общая сумма налога на имущество организации в течение года составит 47,4 тыс.руб.
Расчет налога на имущество организаций по второму методу, с учетом отчетного периода, представлен в таблице ниже.
Таблица 3.4 — Налог на имущество организаций, тыс.руб.
В восьмой строке на конец каждого отчетного периода определена средняя остаточная стоимость основных средств. Например, в ячейку по первому кварталу (D65) введена формула
(СУММ ($B58:D58) +D64) / (D57+1)
где СУММ ($B58:D58) — считает сумму основных средств по остаточной стоимости на начало года;
$B58 — смешанная ссылка на ячейку, где указана остаточная стоимость основных средств на начало года;
D58 — ссылка на ячейку, где указана остаточная стоимость основных средств на начало третьего месяца;
D64 — ссылка на ячейку, где указана остаточная стоимость основных средств на конец третьего месяца;
D57 — ссылка на ячейку, где указан номер периода.
Например, средняя стоимость основных средств по итогам квартала составит 2 257 тыс.руб. ((2 500+2 299+2 176 +2 053) /4=2 257).
По итогам первого квартала налог на имущество организаций составит 12,4 тыс.руб. (0,022×2 257/4=12,4).
По итогам полугодия налог на имущество организаций к уплате с учетом авансовых платежей составит 12,1 тыс.руб. (0,022×2 226/2—12,4=12,1).
По итогам девяти месяцев на имущество организаций к уплате с учетом авансовых платежей составит 12,5 тыс.руб. (0,022×2242×9/12—12,4-12,1=12,5).
По итогам года налог на имущество организаций к уплате с учетом авансовых платежей составит 10,3 тыс.руб. (0,022×2 149—12,4-12,1—12,5=10,3).
В целом за налоговый период налог на имущество организаций составит 47,3 тыс.руб.
Таким образом, налог на имущество организаций уплачивают предприятия, находящиеся на общей системе налогообложения. Ставка налога составляет 2,2% от среднегодовой остаточной стоимости основных средств.
Читайте также: