Как продать машину после лизинга физ лицу в 1с
Чтобы продать ОС в 1С 8.3, можно воспользоваться особым аналитическим счетом. Он необходим для того, чтобы списать первоначальную стоимость основных средств и рассчитанной амортизации. В 1С данные операции выполняются в автоматическом режиме при верном оформлении документа продажи. В данном материале можно ознакомиться с детальным руководством по продаже ОС в 1С 8.3.
Доходы и издержки от реализации ОС указываются в счете 91 «Прочие доходы и расходы». Это известно из пункта 31 ПБУ 6/01. Проводки от продажи основных средств следующие:
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
91 «Прочие доходы»
Отражение продаж и основных средств
91 «Прочие расходы»
Начисление НДС на реализацию
01 аналитический счет «Выбытие ОС»
Списание изначальной цены основных средств
02 «Амортизация основных средств»
01 субсчет «Выбытие ОС»
Списание рассчитанной амортизации
91 «Прочие расходы»
01 аналитический счет «Выбытие ОС»
Списание остаточной стоимости основных средств
В 1С 8.3 списание изначальной цены и рассчитанной амортизации указывают на счете 01.09 «Выбытие ОС». Это происходит в автоматическом режиме в документе «Передача ОС», именно он применяется для реализации основных средств. После реализации ОС остатки по нему на счетах 01 и 02 должны быть = 0.
Ниже представлено детальное руководство по продаже основных средств и проверке правильности списания в оборотно-сальдовой ведомости.
Оформление в 1С 8.3 документа «Передача основных средств»
- После входа в раздел «ОС и НМА»следует перейти по ссылке «Передача ОС». Появится окно со сформированными до этого документами по реализации ОС.
- В окне требуется кликнуть на кнопку «Создать» для открытия формы для оформления реализации основных средств.
В форме требуется указание:
- Название компании.
- События основных средств. Выбор - «Передача».
- Даты передачи.
- Отдел, где находится ОС.
- Потребитель.
- Реквизиты договора о реализации основных средств.
Чтобы заполнить табличную часть, нужно кликнуть на кнопку «Добавить». Появится меню для выбора ОС.
В справочнике следует сделать выбор необходимого ОС с указанием количества и стоимости реализации.
Заполнение оставшихся полей происходит в автоматическом режиме, в частности:
- Сумма.
- Ставка НДС.
- Сумма НДС.
- Счет доходов.
- Субконто (статьи доходов).
Для завершения операции нужно кликнуть по кнопке «Записать» и «Провести». Чтобы просмотреть проводки, необходим клик по кнопке «ДтКт». Появится окно проводок.
В окне проводок– бухгалтерские записи по отражению реализации, начислению НДС, списанию изначальной ценыи расчету амортизации.
Детально стоит разобрать проводку расчета амортизации за 30 дней. При реализации ОС законы предусматривают начисление амортизации за целый месяц, вне зависимости от даты продажи.При линейном методе расчет амортизации производится по формуле:
Сумма месячной амортизации = Изначальная цена / период полезной эксплуатации (мес)
Создание счет-фактуры в 1С и распечатка первоначальных документов для потребителя основных средств.
Для создания счет-фактуры нужно нажать в документе кнопку «Выписать счет-фактуру». После этого вместо кнопки можно будет увидеть запись о № и дате счет-фактуры, и данный документ будет числиться в книге продаж.
При реализации ОС для потребителя из 1С 8.3 производится распечатка набора документов:
- Акт приема-передачи по форме ОС-1;
- Счет-фактура - Для фирм на общем режиме налогообложения.
В акте ОС-1 требуется указание:
- № и дата акта.
- Полное название ОС.
- Компания, изготовившая основные средства.
- Место передачи основных средств.
- Заводской и инвентарный № основных средств.
- № амортизационной группы, периода полезной эксплуатации, реального периода использования основных средств.
- Амортизационная сумма, которую начислили до выбытия ОС, их остаточной цены.
- Иные данные.
Для распечатки документа для потребителя нужно кликнуть кнопку «Печать» и перейти по ссылке «Акт о приеме-передачи основных средств (ОС-1)». Появится печатная форма акта.
Теперь необходимо удостовериться, что акт заполнен верно, и кликнуть кнопку «Печать» для распечатки документа. Чтобы вывести на печать счет-фактуру, нужно кликнуть кнопку «Печать», а затем – «Счет-фактура».
Бизнесу нередко требуется пополнение основных средств, в частности – автопарка. Не каждая организация, а особенно индивидуальный предприниматель, может позволить себе дорогостоящую покупку без привлечения заёмных средств. В таком случае приходится обращаться за помощью к банкам или лизинговым компаниям. Лизинг, по своей сути, представляет собой долгосрочную финансовую аренду с возможностью последующего выкупа, и на данный момент всё больше и больше набирает свою популярность. К сожалению, насколько прост механизм платежей и выкупа в лизинг, настолько сложным является его отражение в учёте, так как нужно учитывать много подводных камней. А сегодня мы коснёмся ещё более нетипичной ситуации, когда автомобиль, приобретённый ранее в лизинг, было решено продать. Разберем реализацию полностью и не полностью самортизированного автомобиля в программе 1С: Бухгалтерия ред. 3.0.
Для начала разберёмся с ценой продажи. Многие предприятия при определении цены отталкиваются от размера выкупной или остаточной стоимости основного средства, что в корне неверно.
За основу следует брать рыночную стоимость, которую можно определить либо самостоятельно при помощи поиска аналогичного имущества в интернете, или прибегнув к помощи независимой экспертизы. В противном случае, придётся объяснять налоговому инспектору почему при продаже вы действовали не в целях получения прибыли своей организацией, а в пользу покупателя. Отягчающим условием будет взаимозависимое лицо в качестве покупателя, то есть учредитель, сотрудник, родственник.
Ситуация № 1: Продажа полностью самортизированного автомобиля
Разберём ситуацию с реализацией автомобиля в программном продукте 1С: Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0.
Обращаем ваше внимание, что мы рассматриваем практическим пример, когда в течение срока договора лизинга основное средство учитывалось на балансе лизингополучателя.
Перед продажей убедимся, что у нас есть это основное средство – сформируем отчёт «Оборотно-сальдовая ведомость по счёту» в разделе «Отчёты».
Хочется обратить ваше внимание на разницы в суммах по бухгалтерскому и налоговому учёту, в связи с тем, что лизинговое оборудование отражается в бухгалтерском учёте по первоначальной стоимости, а в налоговом – по выкупной, так как остальные суммы признаются расходами по лизингу. Подробнее о формировании стоимостей, разниц и учёте лизинга вы можете на нашем мастер-классе «Лизинг. Учет у лизингополучателя».
Также проверим, что амортизация по данному основному средству полностью начислена, для этого сформируем «Оборотно-сальдовую ведомость по счёту» 02 в разделе «Отчёты».
Далее для отражения реализации основного средства следует перейти в раздел «ОС и НМА» и выбрать пункт «Передача ОС».
Заполним созданный документ данными о продаже, а именно: контрагент, договор, объект продажи, цена, НДС. Заполненный документ будет выглядеть следующим образом:
Проведённый документ позволит вывести на печать «Акт о приёме-передаче ОС» по форме ОС-1 и создаст следующие проводки:
В первой строке мы видим отражение дохода и формирование дебиторской задолженности покупателя. Обратите внимание, что сумма по кредиту в налоговом учёте отличается от суммы в бухгалтерском учёте, в том случае, если реализация происходит с НДС.
Второй строкой мы переносим всю начисленную амортизацию на счёт выбывших основных средств, а затем на этот же счёт переносим и само основное средство. В нашем примере основное средство полностью амортизировано, поэтому суммы совпадают и нет проводок по начислению амортизации за текущий месяц.
И последняя строка – это начисление НДС с продажи.
Сформируем оборотно-сальдовые ведомости. Проверим, что на счёте 01 отсутствует конечное сальдо по проданному автомобилю.
Так же проверим, что все суммы амортизации списаны с 02 счёта.
На счёте 91 по бухгалтерскому учёту по кредиту будут отражены доходы, связанные с реализацией основного средства, а по дебету сумма НДС. А в налоговом учёте по кредиту отражается сумма продажи, сразу за вычетом налога на добавленную стоимость.
Ситуация № 2: Продажа не до конца самортизированного автомобиля
Теперь давайте изменим немного условия нашего примера и посмотрим на проводки, формируемые документом «Передача ОС», в случае, когда оборудование амортизировано не до конца.
Автомобиль продается сразу же после выкупа, поэтому в налоговом учете остаточная стоимость равна выкупной цене (амортизация в НУ после выкупа не начислялась)
Заполненный документ представлен на рисунке:
Стоимость продажи в целях примера мы изменили на 2 400 000 рублей, в том числе НДС 400 000 рублей. Сформируем проводки по кнопке .
В первой строке мы видим отражение дохода в бухгалтерском учёте на сумму с НДС, а в налоговом учёте без.
Во второй строке отражена сумма амортизации за текущий месяц, так как оборудование было амортизировано не до конца.
Затем, сумма всей начисленной амортизации переходит на счёт выбывших основных средств, куда переходит и само основной средство.
И в итоге мы получаем проводки по счёту учёта доходов и расходов: на дебет счёта 91.02 отнесён не только НДС, но и выкупная стоимость основного средства по налоговому учёту.
Как и в прошлом примере, проверим закрытие счетов 01 и 02.
Также сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счёту 91.
В бухгалтерском учёте мы видим разницу между стоимостью продажи и входящим в неё налогом на добавленную стоимость, а в налоговом учёте разницу между ценой продажи и выкупной стоимостью лизингового оборудования.
Так как в налоговом учёте основное средство учитывается по стоимости выкупа, а она обычно невелика, то важно учесть, что при продаже практически вся цена реализации (без НДС) будет признаваться доходом организации и облагаться налогом на прибыль.
Например, предприятие приобрело автомобиль в лизинг по стоимости равной 1 000 000 рублей. При этом выкупной платёж составил 100 000 рублей. При реализации указываем рыночную стоимость в размере 1 200 000 рублей. И получаем следующий результат:
- доход: 1 200 000 рублей,
- расход: всего 100 000 рублей.
Налог составит (1 200 000 – 100 000) * 20% = 220 000 рублей.
Выходит, что вся сумма реализации бывшего предмета лизинга будет признаваться в налоговом учете доходом и облагаться налогом на прибыль. При таких условия продавать выгодно, только в том случае, если у вас в налоговом учёте убыток и вы хотите покрыть его прибылью от данной сделки. А если в текущем периоде у вас и так имеется прибыль, то сумма налога на прибыль будет существенно увеличена за счёт этой операции.
В данной статье рассматриваются варианты учета операций по выкупу лизингового имущества, которое было взято в аренду, и в дальнейшем будет принято к учету как основное средство в программе 1С Управление холдингом 8. В таком случает организация становится лизингополучателем. При этом предмет лизинга – арендуемое имущество, может числиться на балансе у арендодателя (лизингодателя – ЛД), либо на балансе у арендатора (лизингополучателя – ЛП). То есть возможны два варианта учета. Кроме того, при наличии выкупной цены лизинга, каждый вариант будет иметь свои особенности ее отражения.
Как правило, инструменты лизинга или инструменты финансовой аренды используются организациями в своей производственно-хозяйственной деятельности. Они необходимы для снижения налоговой нагрузки, применения налоговых льгот в части долгосрочной аренды спецтехники, различного оборудования, автотранспорта, другого имущества с последующей передачей в собственность предприятия.
В заключаемых договорах на аренду содержатся сроки и стоимость услуг, графики платежей. В договоре может быть указан возврат имущества арендодателю в конце срока аренды или выкуп, в том числе и досрочно. Выкупная цена лизинга (ВЦ) обычно выделена отдельной строкой. Оплата может проводиться как в составе арендных платежей, так и в конце действия договора.
Варианты учета арендуемого имущества
Первый вариант – арендуемое имущество учтено у ЛД. В таком случае у самой организации оно будет учтено на забалансовом счете (001), амортизация при этом не будет рассчитываться и начисляться.
Второй вариант учета арендуемого имущества – у ЛП на балансовых счетах 01.03, 02.03.
Учет расчетов с ЛД
Расчеты с контрагентами, как правило, ведутся на субсчетах 76.07 счета «Расчеты по аренде» (рубли), 76.27 (валюта), 76.37 (условные единицы).
Вариант учета выкупа, учитываемого на балансе ЛД
При выкупе актива, учитываемого на счете 001, сначала стоимость списывается с этого счета, а затем принимается к учету либо по ВЦ, либо по первоначальной стоимости. Срок полезного использования (СПИ) можно ввести за весь период, когда актив был в аренде, либо указать только остаточный.
Этот вариант в программе Управление холдингом 8 выполняется с помощью «Операции, введенные вручную».
Прием к учету арендованного имущества
В приведенном примере показаны бухгалтерские записи для варианта, когда организация принимает к учету арендованное имущество стоимостью 600 000 руб. с выкупной стоимостью 200 000 руб.
Если нужно принять к учету актив только по ВЦ, то проводка Дебет 01.01 Кредит 02.01 не формируется.
Принятие к учету актива и формирование задолженности лизингодателю в системе может быть оформлено в системе либо двумя документами: «Поступление (акт, накладная)», «Принятие к учету ОС», либо одним документом: «Поступление основных средств».
Поступление основных средств в 1С Управление холдингом 8
Бухгалтерские записи по документу «Поступление основных средств» содержат информацию о принятии к учету имущества и формированию задолженности поставщику.
Вариант учета выкупа лизингового имущества, учитываемого на балансе лизингополучателя
Учет выкупа лизингового имущества предполагает, что в конце срока аренды право собственности перейдет к арендатору, а ВЦ объекта, по сути, является неоплаченной суммой.
При принятии актива к учету ВЦ также не увеличивает первоначальную стоимость, а в налоговом учете может быть списана сразу или через амортизацию, или не включена в расходы. В связи с этим налоговый учет (НУ) выкупаемого объекта может быть отличен от бухгалтерского учета (БУ), что будет влиять на образование временных разниц (ВР).
Учета операций по выкупу арендованного имущества в системе осуществляется с использованием Документа «Выкуп предметов лизинга». Расположен он в разделе программы «ОС и НМА».
Выкуп предметов лизинга в 1С 8.3
Здесь указываются дата, контрагент-лизингодатель, договор лизинга и событие, на основании которого создается документ.
Документ содержит 4 закладки:
- Предметы лизинга;
- Бухгалтерский учет;
- Налоговый учет;
- Амортизационная премия.
По кнопке «Заполнить» формируется табличная часть документа на первой закладке: указаны данные основных средств, которые были получены в лизинг по выбранному в шапке документа Договору контрагента.
В поле «Выкупная стоимость» по умолчанию указана стоимость, которая имеется на счете арендных обязательств. Если договором не предусмотрена выкупная цена лизинга, сумму нужно удалить.
На закладке Бухгалтерский учет будут заполнены и могут быть изменены:
- счет учета арендных обязательств;
- счета учета собственных основных средств, амортизации.
Если ВЦ была указана, то на закладке «Налоговый учет» требуется указать порядок ее учета для НУ.
Доступны варианты учета:
- Начисление амортизации – для этой опции указывается срок полезного использования для НУ;
- Включение в расходы при принятии к учету – указывается способ отражения расходов.
- Стоимость не включается в расходы.
Поле «Срок полезного использования (в месяцах)» рассчитывается автоматически на основании оставшегося срока объекта. Значение можно изменить.
В поле «Специальный коэффициент» указывается повышающий или понижающий коэффициент, для расчета АО.
В зависимости от введенной выкупной цены лизинга и порядка ее учета формируются бухгалтерские записи.
Если была указана выкупная стоимость лизингового имущества, создаются записи на счетах учета обязательств и НДС. Если выкупная цена лизинга не была указана, то проводки по расчетам с арендодателем не создадутся.
Проводки по перемещению имущества в состав собственных ОС формируются с учетом стоимости основного средства, суммы накопленного износа в БУ и НУ и зависят от того, есть или нет ВЦ и какая опция выбрана для отражения в НУ.
Настройка 1С Управление холдингом 8 в части использования документа «Выкуп предметов лизинга» устанавливается в разделе «Функциональность программы». Для использования возможностей в части операций лизинга нужно активировать поле «Лизинг – Учет поступивших предметов лизинга на балансе лизингополучателя».
Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, верный алгоритм учета предмета лизинга после его выкупа у лизингодателя. Мы впервые приобрели ОС — легковой автомобиль через лизинг. 8 080 000 руб. стоимость покупки автомобиля лизингодателем по договору, выкупная стоимость по договору лизинга — 1 000 руб. Во время выплат по договору лизинга предмет лизинга был на балансе лизингодателя, у нас в учете был на забалансовом счете 001. Сейчас выплаты по договору выполнены в полном объеме, закрыты взаиморасчеты с контрагентом на счете 76. Какие документы должны быть введены в базе в отношении автомобиля? Нужно ли вводить документ «Принятие к учету ОС», если выкупная стоимость 1 000 руб.? Впервые сталкиваемся с лизингом, на сайте нашли материалы по учету предмета лизинга на балансе лизингополучателя, а как быть, когда он был на балансе лизингодателя не нашли. Работаем в БП, редакция 3.0 (3.0.99.19).
Здравствуйте!
По окончанию срока договора.
1. Операция, введенная вручную. Отражение перехода права собственности Проводки
— Кт 001.
— Дт 01.01 К 02.01 на сумму лизинговых платежей без НДС Сумма только в БУ. Если применяете ПБУ 18/02, то отразите ПР и по Д и по К.
2.При выкупе предмета лизинга оформляется договор купли-продажи. Передача предмета лизинга оформляется актом о приеме-передаче ОС. В акте должна быть указана первоначальная стоимость ОС, информация о начисленной амортизации и выкупная стоимость. Отражение выкупной стоимости. ОС и НМА — Поступление основных средств — Поступление оборудования. Сумма – выкупной стоимости. Проводки
Дт 60.01 Кт 60.02 зачли аванс, если он был.
Дт 08.04 Кт 60.01
Дт 19.01 Кт 60.01.
3. Принятие к учету основного средства – документ “Принятие к учету ОС”. Проводка
Дт 01.01 Кт 08.04.
Материал по теме: Надо ли облагать налогом на имущество автомобиль, выкупленный по лизингу за 1000 руб.?
Об учете лизинговых платежей и выкупной стоимости предмета лизинга .
Спасибо большое за разъяснения!
Подскажите, если есть договор купли-продажи и акт об окончании лизинга, то акт приема-передачи ОС нужно отдельно запросить у лизингодателя? и является ли нарушением, что лизингодатель нам тако акт не предоставил?
Заранее спасибо.
Здравствуйте!
Что прописано в акте об окончании лизинга? В акте должна быть указана первоначальная стоимость ОС, информация о начисленной амортизации и выкупная стоимость.
Материал по теме: Первичные документы по учету основных средств .
В акте об окончании лизинга указаны наименования лизингодателя и лизингополучателя и характеристики автомобиля (марка, модель, год выпуска, номер VIN, объем двигателя и т.д.) и то что договор лизинга прекратил действие. Ни первоначальной, ни выкупной стоимости нет, информации о начисленной амортизации также не содержит.
У вас договор купли-продажи ОС. Вы приобретаете б/у ОС. В этом случае Акт ОС-1 оформляется передающей стороной (Лизингодателем) в двух экземплярах — для передающей и получающей стороны. Акт утверждается руководителями обеих организаций.
Являемся лизингополучателем транспортного средства, находящимся в лизинге и на нашем балансе. Срок аренды еще не наступил. Новый лизингополучатель возмещает нам часть уплаченных лизинговых платежей.
Какими документами и проводками правильно всё оформить в бухгалтерском и налоговом учете, 1С 8,3?
Как я понимаю, нам нужно выставить счет-фактуру новому ЛП, а на что? На ОС, которое просто в аренде, разъясните, пожалуйста, всю процедуру передачи ТС в тройственном договоре включая лизингодателя.
Добрый день,
Данный Сервис не предоставляет консультации по работе в бухгалтерской программе 1С, в связи с этим, по вопросу отражения сделки в программе 1С, вам следует обратиться в свою службу технической поддержки.
Если лизинговое имущество находится на балансе лизингополучателя, который заключает с третьим лицом (новым лизингополучателем) соглашение о переуступке прав на предмет лизинга (договор цессии), то у первого лизингополучателя, если он применяет ОСНО, учет следующий:
При передаче новому лизингополучателю лизингового имущества остаточная стоимость этого имущества списывается прежним лизингополучателем с бухгалтерского учета и включается в состав прочих расходов (п. 29 ПБУ 6/01).
Суммы обязательств перед лизингодателем прежнего лизингополучателя на дату заключения договора цессии списываются и отражаются в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99).
Оплата по договору цессии, которую новый лизингополучатель обязан перечислить прежнему лизингополучателю, отражается в составе прочих доходов на дату заключения договора цессии (п. 7 ПБУ 9/99).
В бухгалтерском учете, на дату подписания договора цессии у первого лизингополучателя переуступка отражается следующими проводками:
Д 76 (Новый лизингополучатель) К 91.1 - признан прочий доход от передачи прав по договору лизинга (учитывается для целей налогового учета)
Д 91.2 К 68 - начислен НДС с суммы, полученной от нового лизингополучателя
Д 76 (Арендные обязательства перед лизингодателем) К 91.1 - сумма списываемых обязательств перед лизингодателем отражена в составе прочих доходов (не учитывается для целей налогового учета)
Указанная сумма определяется следующим образом:
Сумма всех арендных обязательств перед лизингодателем – сумма всех начисленных и уплаченных ежемесячных арендных платежей за прошедший период (до заключения договора цессии) – первоначальный лизинговый платеж (если таковой имел место)
Д 02 (Лизинговое имущество) К 01 (Лизинговое имущество) - списана сумма накопленной амортизации
Д 91.2 К 01 (Лизинговое имущество) - списана остаточная стоимость предмета лизинга (не учитывается для целей налогового учета)
Д 51 К 76 (Новый лизингополучатель) - получена оплата от нового лизингополучателя
Налоговый учет у первого лизингополучателя
Передача прав по договору цессии облагается НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговой базой по НДС, при передаче имущественных прав, является договорная стоимость передаваемых имущественных прав, которая определяется в порядке, указанном в ст. 154 НК РФ (п. 5 ст. 155 НК РФ).
Налог на прибыль организаций
При выбытии предмета лизинга с баланса первого лизингополучателя, в связи с подписанием договора цессии, остаточная стоимость лизингового имущества не учитывается для целей налога на прибыль, так как это не предусмотрено главой 25 НК РФ.
Сумма НДС, которая не принята к вычету на момент заключения договора цессии, также не учитывается для целей налога на прибыль, так как не соответствует критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 49 ст. 270 НК РФ).
Оплата по договору цессии, полученная от нового лизингополучателя, для целей налога на прибыль, для прежнего лизингополучателя является доходом (за минусом НДС) (п. 1 ст. 248 НК РФ, п. 1 ст. 249 НК РФ), который отражается на дату подписания договора цессии (п. 3 ст. 271 НК РФ).
Читайте также: