Как отразить в 1с прощение займа сотруднику
При выдаче льготного займа сотруднику работодатель должен предусмотреть налоговые последствия и правильно отразить суммы в учете. Разберем, когда и как считать материальную выгоду работника, и как отражать заем в учете организации.
Договор займа
Вернуть заем сотрудник также может безналичным платежом или наличными в кассу компании. По договоренности сторон работодатель может удерживать долг из заработка сотрудника. При этом размер удержаний не должен превышать 20 % от суммы зарплаты.
Когда срок погашения займа договором не определен — заемщик должен вернуть деньги в течение 30 дней со дня предъявления работодателем требования о возврате средств (п. 1 ст. 810 ГК РФ).
Льготный заем
Заем может быть процентным или беспроцентным . Если в договоре не указано, что заем беспроцентный, а процентная ставка тоже не установлена, то размер процентов определяют по ключевой ставке ЦБ РФ на день их уплаты.
Заем считают льготным , если:
- он беспроцентный;
- проценты договором установлены, но их размер на дату уплаты меньше 2/3 ставки ЦБ РФ.
По льготному займу у сотрудника возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах.
Материальная выгода
Доход в виде матвыгоды облагается НДФЛ. Если заемщик — резидент, налоговая ставка составляет 35 %, если нерезидент — 30 %.
Важно: если заем выдан на покупку квартиры, жилого дома, долей в них, земельного участка под строительство жилья, то матвыгода НДФЛ не облагается. Но сотрудник должен предъявить работодателю уведомление на имущественный вычет.
Датой получения дохода в виде матвыгоды считают последний день каждого месяца на протяжении всего срока займа. То есть НДФЛ с матвыгоды нужно исчислять ежемесячно.
Рассчитывать, удерживать и перечислять налог в бюджет обязан работодатель. Если удержать НДФЛ в течение года не удалось, предприятие должно уведомить об этом налоговую инспекцию до 1 марта следующего года. С 2022 года сведения о сумме неудержанного налога включают в справку о доходах, которая является приложением к форме 6-НДФЛ.
Важно : страховыми взносами матвыгода от экономии на процентах не облагается.
Формулы для расчета материальной выгоды (МВ):
МВ = Сумма займа * 2/3 * Ставка ЦБ, действующая на последнее число месяца / Кол-во дней в году * Кол-во дней пользования займом.
Пример № 1: Расчет матвыгоды по беспроцентному займу
15.03.2021 работнику выдан беспроцентный заем на сумму 200 тысяч рублей. Сотрудник — резидент РФ. Первый расчет материальной выгоды бухгалтер выполнит 31.03.2021 года.
МВ = 200 000 руб. * 4,5 % * 2/3 / 365 дней * 16 дней = 263.01 руб.
НДФЛ к уплате = 263,01 руб. * 35 % = 92 руб.
МВ = Сумма займа * (2/3 * Ставка ЦБ действующая на последнее число месяца — Ставка по займу) / Кол-во дней в году * Кол-во дней пользования займом.
Пример № 2: Расчет матвыгоды по процентному займу
15.03.2021 работнику выдан заем под 2,5 % годовых на сумму 200 тысяч рублей. Сотрудник — резидент РФ. Первый расчет материальной выгоды бухгалтер выполнит 31.03.2021 года.
МВ = 200 000 руб. * (4,5 % * 2/3 — 2,5 %) / 365 дней * 16 дней = 43,84 руб.
НДФЛ к уплате = 43,84 руб. * 35 % = 15 руб.
Налоговый учет у работодателя
Выдача займа не является расходом организации, а его возврат — доходом. Это утверждение справедливо как для работодателей, применяющих УСН, так и для работодателей на общем режиме.
Если заем выдан под проценты, то полученные проценты учитывают в составе внереализационных доходов.
Ни выданный заем, ни полученные по нему проценты не являются объектом обложения НДС. Страховыми взносами займы также не облагаются.
Бухгалтерский учет у работодателя
Беспроцентные займы работникам отражают на отдельном субсчете счета 73. Для учета займов, выданных под проценты, организация может использовать либо счет 73, либо 58. Выбранный вариант нужно закрепить в учетной политике.
Проводки по займу:
Д 73.1 (58) К 50 (51) — выдан заем;
Д 73.1 К 91.1 — начислены проценты по займу;
Д 51 (50) К 73.1 — уплачены проценты по займу;
Д 51 (50) К 73.1 (58) — заем погашен;
Д 70 К 68 — удержан НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах
Д 68 К 51 — налог перечислен в бюджет.
Прощение долга
Работодатель может простить долг своему работнику. Оформляют прощение долга одним из двух способов: путем заключения договора дарения или соглашения о прощении долга. В результате у работника возникает доход в размере прощенной суммы займа и процентов по нему, который облагается НДФЛ по ставке 13 %.
Что происходит с НДФЛ по ставке 35 % при прощении долга? В последний раз его нужно начислить в последний день того месяца, когда долг был прощен. Тот факт, что на эту дату договор займа уже не действует — не важен. Просто НДФЛ с матвыгоды рассчитывается за то количество дней, на протяжении которых договор в этом месяце еще действовал. В этом случае возникает ситуация, когда с работника следует одновременно удержать налог по 2 ставкам: 13 и 35 %.
Стоимость подарков, полученных работником на сумму не больше 4 тыс. рублей освобождена от обложения НДФЛ. Поэтому, если прощение долга квалифицируют, как дарение, а других подарков от организации работник в текущем году не получал, НДФЛ облагается только часть прощенного долга, превышающая 4 тыс. рублей.
Так как сумма прощенного долга не является выплатой в рамках трудовых отношений — страховые взносы на нее начислять не нужно.
Сумма прощенного долга не учитывается в расходах организации для целей налогообложения. А в бухгалтерском учете списанный долг включается в состав прочих расходов:
Д 91.2 К 73.1 (58 ) — отражена сумма прощения долга.
В результате в учете предприятий на общем режиме возникает постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство:
Д 99 К 68 — отражено ПНО.
Удержание НДФЛ с суммы выплачиваемых доходов и его уплату в бюджет отражают проводками:
Организация простила долг по займу физическому лицу. С суммы прощенного долга необходимо исчислить НДФЛ.
Варианты регистрации прощения долга
Порядок действий в ЗУП 3.1 зависит от того, является ли должник сотрудником организации:
Случай 1. Получатель займа – сотрудник организации. Расчеты по займам с сотрудниками организации ведутся на стороне ЗУП 3.1. Для регистрации прощения долга в ЗУП 3.1 потребуется:
- Отразить погашение долга. Для этого введем «технический» документ Погашение займа сотруднику ( Зарплата – Займы сотрудникам ). Остаток по займу и проценты на дату прощения долга рассчитаются автоматически. Также документ зарегистрирует доход в виде материальной выгоды и НДФЛ с нее.
- Для расчета НДФЛ в ЗУП 3.1 потребуется настроить Начисление ( Настройка — Начисления ) с назначением Доход в натуральной форме . Сумму прощенного долга зарегистрировать документом Доход в натуральной форме ( Зарплата – Натуральные доходы ).
Случай 2. Получатель займа – стороннее лицо. В этом случае расчеты по займам ведутся на стороне 1С:Бухгалтерия, поэтому в ЗУП 3.1 регистрируем только доход в учете НДФЛ. Для этих целей можно использовать документ Операция учета НДФЛ ( Налоги и взносы – См. также – Операции учета НДФЛ ).
Разберем оба случая на примерах.
Пример 1. Прощение займа сотруднику
- 60 000 (остаток долга) * 3% * 10 (дней использования займа в январе) / 365 (дней в году) = 49,32 руб.
Создадим «технический» документ Погашение займа сотруднику . После выбора сотрудника и договора займа программа автоматически рассчитала остаток долга и проценты на дату прощения долга (10.01.2022 г.). Укажем общий размер задолженности в поле Сумма .
- В отчетах по зарплате. Например, в Расчетном листке ( Зарплата – Отчеты по зарплате ).
- В отчетах по НДФЛ. Например, в Подробном анализе НДФЛ по сотруднику ( Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам ).
Если требуется закрыть долг по займу, но при этом не начислять проценты и не рассчитывать материальную выгоду, это можно сделать документом Перенос данных ( Администрирование – Переносы данных ). По регистру Взаиморасчеты по займам сотрудникам добавим запись с видом движения Расход на сумму остатка долга.
Для регистрации суммы прощенного долга в учете НДФЛ и взносов создадим новое Начисление с назначением Доход в натуральной форме .
Если в программе нет возможности настроить начисление с назначением Доход в натуральной форме , проверьте Настройку состава начислений и удержаний ( Настройка – Расчет зарплаты – Настройка состава начислений и удержаний ). На вкладке Прочие начисления должен быть установлен флажок Регистрируются натуральные доходы .
На вкладке Налоги, взносы, бухучет зададим параметры обложения дохода НДФЛ.
Если с должника списывается безнадежная к взысканию задолженность, такой доход отражаем в учете НДФЛ с кодом 2611 . Заменить код дохода для натурального дохода можно обработкой Группового изменения реквизитов ( Администрирование – Обслуживание – Корректировка данных ).
Перед выполнением обработки обязательно сделайте резервную копию базы, т.к. в случае ошибки действие обработки необратимо!
В форме обработки выбираем объект Начисления и по ссылке Все элементы открываем окно для отбора конкретного начисления.
Для реквизита Код дохода НДФЛ установим значение 2611 и выполним обработку.
Отразим доход в размере прощенного долга документом Доход в натуральной форме . В поле Дата получения дохода укажем день прощения долга – 10.01.2022 г. НДФЛ рассчитался сразу в документе.
Пример 2. Прощение займа стороннему физическому лицу
Оставим условие Примера 1 и внесем одно изменение: получатель займа – стороннее физическое лицо и договор займа в ЗУП 3.1 не регистрировался. Поэтому при прощении долга требуется только отразить доход в учете НДФЛ.
Зарегистрируем сумму прощенного долга документом Операция учета НДФЛ . На вкладке Доходы укажем сумму прощенной задолженности с учетом начисленных процентов – 60 049,32 руб. Дата получения дохода – дата прощения долга, 10.01.2022 г.
Исчисленный НДФЛ отразим на вкладке Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов .
Если стороннему физическому лицу не производятся выплаты, удержать НДФЛ нет возможности. В этом случае удержанный НДФЛ в ЗУП 3.1 не регистрируем и по итогам года в Приложении 1 к 6-НДФЛ отразим сумму не удержанного налога.
Если стороннему физическому лицу производятся выплаты и есть возможность удержать НДФЛ, отразить удержание можно также документом Операция учета НДФЛ . Пример такой корректировки есть в статье Исправление ошибок в учете по НДФЛ, Пример 4.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Займы сотрудникам – это, с одной стороны, финансовое вложение организации (в случае процентного займа), а с другой – форма материальной поддержки сотрудников. В этой статье речь пойдет о том, как организовать учет выданных процентных займов в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0, а также о нюансах займов беспроцентных и начислении НДФЛ с материальной выгоды.
Выдача процентных займов отражается по дебету счета 58.03 («Предоставленные займы»).
В бухгалтерском учете доходы от предоставления займов – это прочие доходы (Кредит счета 91.01 (субконто «Начисленные проценты по займу»).
В налоговом учете доходы от предоставления займов – это внереализационные доходы (п.6 ст.250 НК РФ).
Заключаем в письменной форме договор с сотрудником, в котором фиксируем основные условия договора: сумма займа, срок займа, процентная ставка (годовых). К договору составляется платежный календарь, в котором расшифровываются помесячно платежи (удержания), а также остаток основного долга.
Если с сотрудником заключается договор беспроцентного займа, то это условие обязательно должно быть зафиксировано; в противном случае договор считается заключенным по существующей в регионе ставке банковского процента или ставке рефинансирования ЦБ.
Совет : не допускать двусмысленных трактовок положений договора.
Вариант платежного календаря при предоставлении сотрудникам процентного займа:
(заем с 01.04.2018г., 8% годовых, срок займа 2 месяца)
Остаток
основного
долга
Выплата
по займу
Количество
дней
займа
Сумма
процентов
по займу
Расчет причитающихся по займу процентов определяем по формуле простого процента (гр.6=гр.3*8%/365*гр.5)
Аналитический учет выданных займов ведется на счете 73.01 «Расчеты по предоставленным займам» по каждому сотруднику.
Для раздельного учета основного платежа по займу и причитающихся организации процентов добавим в настройки удержаний из заработной платы аналитику:
Раздел «Зарплата и Кадры» – «Справочники и Настройки» – «Настройки зарплаты» – «Расчет зарплаты» – справочник «Удержания».
Добавляем строки: «Выплата займа» и «Проценты по займу».
В 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3 удержание суммы основного долга и процентов по займу будет выглядеть следующим образом:
- удержание суммы займа;
- удержание процентов по займу;
Общую сумму удержания можно расшифровать.
Важно: документ «Начисление зарплаты» не формирует бухгалтерские проводки по удержаниям займов!
Для отражения в бухгалтерском учете удержаний по договору займа необходимо создать операцию вручную.
«Операции» – «Бухгалтерский учет» – «Операции, введенные вручную» – «Операция».
Удерживаем сумму займа, сумму процентов по займу и отражаем по кредиту 91.01 прочие доходы в БУ и внереализационные доходы в НУ.
Проверим отражение удержаний в расчетном листке сотрудника:
При выдаче сотруднику беспроцентного займа или процентного займа со ставкой менее 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ у него образуется материальная выгода в виде экономии на процентах (пп.1.п.2 ст.212 НК РФ). Ставка НДФЛ от суммы материальной выгоды от экономии на процентах 35%.
Справочно : единая ставка рефинансирования ЦБ РФ с 26.03.2018 г. составляет 7.25%.
Вариант платежного календаря при предоставлении сотруднику беспроцентного займа:
(заем с 01.04.2018г., беспроцентный, срок займа 2 месяца)
Остаток
основного
долга
Количество
дней
займа
Расчет материальной выгоды определяем по формуле (гр.5=гр.3/365*30*2/3*7,25%)
Для отражения НДФЛ с материальной выгоды в расчетном листке в справочник «Удержания» добавляем строку «НДФЛ с материальной выгоды».
Теперь в расчетном листке отражены удержания возврата займа и НДФЛ с материальной выгоды:
В бухгалтерском учете проводки по удержанию суммы займа и НДФЛ формируем вручную:
Далее выбираем регистры:
Закладка «Взаиморасчеты с сотрудниками» заполняется так («Приход» – «Сумма взаиморасчетов»: сумма НДФЛ со знаком минус):
Аналогичным образом заполняется закладка «Зарплата к выплате» («Приход» – «Сумма к выплате»: сумма НДФЛ со знаком минус).
В налоговом учете отражаем удержание НДФЛ следующим образом:
«Зарплата и Кадры» – «Все документы по НДФЛ» – «Операция учета НДФЛ».
Удерживаем НДФЛ с суммы материальной выгоды.
Закладка «Доходы»:
Код дохода 2610:
Закладка «Удержано по всем ставкам»:
Рекомендуем проверять корректность ввода операций с помощью ОСВ, универсального отчета (регистры учета «Взаиморасчеты с сотрудниками», «Зарплата к выплате»); регистров по налоговому учету НДФЛ.
Важно: Если сотрудник пользуется беспроцентным займом на приобретение жилья, земельного участка, предоставленного под ИЖС, и имеет право на налоговый вычет (все случаи указаны в исключениях п.п.1, п.1 ст.212 НК РФ) материальная выгода в виде экономии на процентах не облагается НДФЛ. Для этого работник обязан предоставить справку налогового органа, о наличии у него такого права. Если справки нет, НДФЛ удерживаем, работник на основании декларации 3-НДФЛ имеет право на возврат уплаченного НДФЛ из бюджета.
Но это уже другая история…
Автор статьи: Ирина Казмирчук
Как отразить в программе следующее: в декабре 2020 года сотрудникам были прощены займы. была подана в налоговую информация о невозможности удержать НДФЛ по тем, кому простили займ. В 2021 в марте появилась сумма по этим сотрудникам, что им должны доплатить (при этом эта сумма НДФЛ, который организация не удержала). В программе пользователь прощеные займы оформил документом «получение натурального дохода». Как правильно нужно было сделать и что делать сейчас с вылезшим НДФЛ, который сотрудники должны были сами оплатить в Налоговую?
Можете показать расчетные листки за декабрь 2020-март 2021? На выбор по 1 такому сотруднику. На самом деле в декабре за ними должен был образоваться долг, раз НДФЛ исчислили и не удержали. А после подачи 2-НДФЛ с признаком 2 этот долг должен был просо закрыться. Мне интересно, есть ли долг у них с декабря до март и если нет, то каким документом его закрывали.
1. В декабре была выплата натурального дохода, с кодом обложения 4800,
2. В марте 2021 создана и отправлена справка в налоговую о невозможности удержать ндфл ( период 2020 года).
3. В расчетном листе за март и далее сумма ндфл встала как задолженность предприятия перед сотрудником и соответственно стала попадать в выплаты.
Как решить данный вопрос? как я понимаю типовыми средствами и документами это невозможно в ЗУП 3.1
Проверила на демобазе актуального релиза: у меня типовой функционал отрабатывает не так, как у Вас:
1. в декабре образуется долг и он висит в расчетных листках до марта
2. а марте долг гасится, и к выплате остается только зп за март.
Показала расчетные листки на скриншотах (у меня сумма НДФЛ чуть отличается = 143 000, но смысл, думаю, понятен)
Такое ощущение, что у Вас в базе есть какие-то корректировки по задолженности. Давайте откроем регистр накопления Взаиморасчеты с сотрудниками (Все функции — Регистры накопления) и отберем все записи по этому физ. лицу и периоду (начиная с 01.12.2020). Пришлите, пожалуйста, данные регистра и скриншотом и в виде таблицы в word. Вывести записи регистра в таблицу можно через Еще — Вывести список. Затем эту таблицу скопируйте в word
а вы создали справку в налоговую с уведомлением о невозможности удержать НДФЛ? если ее не проводить, то в рас.листах нет ничего. А если провести, то получается, то ,что я увидела в программе
да, вы были правы. У пользователя оказалось , что он два раза ввел эту справку. Теперь долг за работником висит и что тогда делать? с этим долгом. Как закрывать?
Давайте посмотрим на обе справки? По-хорошему если их реально 2, то 1 нужно пометить на удаление. Судя по расчетным листкам 1 справка введена в декабре, другая в марте — по-хорошему удалить нужно именно декабрьскую справку, т.к. она не передавалась в ИФНС
Добрый вечер, я удалила одну справку, долг остался за работником теперь
В смысле и по итогам марта тоже?
Да, и в других месяцах тоже
Покажите обе справки и скажите, какую удалили
Одна была от 30.12.20, я ее удалила. Осталась только от 01.03.21, в которой был указан период 2020 год
Я понимаю 🙂 Я могу их посмотреть? И расчетные листки теперь как выглядят. Также попробуйте перепровести мартовскую справку на всякий случай. ФИО сотрудника можно затереть на скриншотах при необходимости
Добрый день! пользоваетля не устраивает, что программа в марте при выплате удерживает сумму НДФЛ с прощеного займа, да и справка 2 НДФЛ формируется косая. Такое впечатление что нет в зупе механизма отражения НДФЛ, который сотрудник сам должен оплатить в налоговоую и это должно быть зафиксировано в программе.
«программа в марте при выплате удерживает сумму НДФЛ с прощеного займа»
Нет, при типовом механизме, когда проводим справку 2-НДФЛ с признаком 2, она формирует движения по регистрам учета НДФЛ. Остаток неудержанного НДФЛ при этом как бы списывается с сотрудника и программа больше не пытается его удержать. Судя по всему, у Вас что-то некорректно отражено. Возможно, потому что изначально сделали лишнюю справку и 2я (мартовская) уже не смогла списать остаток в регистрах НДФЛ, т.к. его просто не было. Скажите, Вы пробовали отменить проведение мартовской справки и провести ее заново?
да, это не помогло
Покажите, какие движения формирует документ по регистрам: Еще — Движения документа
Расходная запись в регистре учета НДФЛ присутствует. Давайте попробуем перезаполнить ведомость за март. Если НДФЛ в ней по-прежнему удерживается, покажите скриншот самой ведомости и расшифровку суммы к выплате (по кнопке Изменить зп) и суммы НДФЛ (по кнопке Изменить налог)
Можете показать, как выглядит сейчас расчетный листок за март? Тот, который Вы присылали ранее по общей сумме к выплате близок к тому, что заполняется в ведомость (около 70 тыс к выплате должно быть). Я понимаю, что Вас смущает сумма -142480 в расшифровке суммы к выплате, но это может быть просто пересортица в расчетах, которая не влияет на итоговую сумму к выплате. Если мы сложим -142480 и 84581,4, то как раз выйдем на сумму выплаченного аванса в марте (57898,6), которая должна отображаться со знаком «-«.
Пересортица могла возникнуть из-за того, что в декабре проводили лишнюю справку, а сейчас ее отменили. В целом можно оставить суммы как есть, если фактически выплачивается верная сумма. На учет эта пересортица не окажет влияния. Сейчас при выплате за за март пересортица закроется и больше Вас не побеспокоит
Здравствуйте, все еще раз перепровела, сформировала регистр налогового учета, справку 2 НФДЛ, начислила и выплатила зп. Вроде все теперь ровно. Как я понимаю на живой базе нужно будет перепровести мартовские документы? и выплаты соответственно?
На живой базе помимо удаления лишней декабрьской 2-НДФЛ и перепроведения мартовской 2-НДФЛ с признаком 2, я бы еще перезаполнила выплату за март, чтобы все хвосты в ней сравнялись. В принципе, этого должно быть достаточно.
Использован релиз 3.1.18
Погасить заём можно расчетом удержаний при начислении ежемесячной заработной платы с помощью документа "Начисление зарплаты и взносов" (раздел Зарплата – Начисление зарплаты и взносов – закладка "Займы") в соответствии с указанными в договоре условиями (порядком погашения и размером ежемесячного платежа или единовременной суммы). При этом автоматически рассчитываются суммы начисленных процентов за пользование заемными средствами, а также суммы в счет погашения процентов и основного долга и, если требуется, материальная выгода и соответствующий НДФЛ.
Если сотрудник возвращает деньги самостоятельно, то необходимо зарегистрировать документ "Погашение займа сотруднику" (раздел Зарплата – Займы сотрудникам – кнопка "Создать" – Погашение займа сотруднику) (рис. 1).
Документ "Погашение займа сотруднику" предназначен для фиксации факта внесения сотрудником суммы по займу вне графика погашения платежей. При вводе документа сначала идет погашение основного долга. Погашение процентов этим документом возможно только после погашения основного долга. При очередном расчете займов в документе "Начисление зарплаты и взносов" (рис. 2) рассчитывается сумма основного долга, которая должна быть погашена на текущую дату, а также разница между этой суммой и суммой основного долга, погашенной внеочередным платежом – остаток к погашению. Если остаток больше, чем очередной платеж по графику, то сумма очередного платежа по основному долгу не меняется, вычисляется новый процент от остатка суммы к погашению. Если остаток равен нулю, т. е. сотрудником внесен весь долг по займу, при начислении зарплаты вычисляется только материальная выгода и НДФЛ с нее. В том случае, когда сумма в счет возврата займа будет превышать сумму остатка заработной платы, которая может быть выплачена сотруднику после всех удержаний с более высоким приоритетом (НДФЛ, по исполнительным листам), за сотрудником образуется долг, который должен быть погашен внесением наличных непосредственно в кассу организации. Факт уплаты долга через кассу в программе также можно зарегистрировать с помощью этого документа.
В программе можно сформировать отчет "Займы сотрудникам" о состоянии взаиморасчетов по займам (раздел Зарплата - Отчеты по зарплате - Займы сотрудникам или из документа "Договор займа сотруднику" по кнопке "Печать") (рис. 3).
Читайте также: