Как начислить дивиденды в 1с зуп
Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», октябрь 2019 г.
Владельцу всегда приятно сознавать, что его организация получает прибыль, но еще более приятно не только видеть ее в форме 2, а получать в виде дивидендов. От бухгалтера зависит, будет ли она перечислена верно и не отобрана ИФНС в случае неверного отражения и начисления налогов.
Вычисляем дивиденды
первое и главное: на момент принятия решения о выплате организация должна иметь чистую прибыль (строка 2400 Отчета о финансовых результатах);
величина чистых активов превышает размер уставного капитала;
организация не имеет признаков неплатежеспособности/банкротства. Также она не должна пострадать от выплаты дивидендов, такой «Пир во время чумы» однозначно запрещается вышеупомянутыми законами.
Обычно собрание, решающее, что дивидендам быть, состоит из одного-трех участников (как люди скромные, не будем замахиваться на примеры начисления по акциям Газпрома). Собрание проводится в период с 1 марта по 30 апреля (ст. 34 14-ФЗ от 08.02.1998). Принятое им решение фиксируется в Протоколе. В решении указывается сумма и сроки выплаты, в АО – сумма выплат по видам акций (привилегированные и обычные). Если учредитель в ООО только один, то, конечно, собрание он не проводит, а принимает решение единолично. Далее, на основании протокола или решения участника, выпускается приказ о выплате дивидендов (Протокол, Решение и Приказ составляются в свободной форме).
Начисляем дивиденды и НДФЛ
Когда мы определились с суммами дивидендов, то следует сразу рассчитать сумму НДФЛ, и тут мы рассмотрим три ситуации:
НДФЛ для учредителя-физлица: ставка налога 13% для граждан РФ (ст. 224 НК РФ) и 15% для иностранного гражданина (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Налог на прибыль для учредителя юрлица: ставка налога 13% (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) и 15% для иностранных фирм (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).
НО! Если учредитель юрлицо более года владеет 50% или более в доле уставного капитала, то налоговая ставка составляет 0% (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Далее рассмотри проводки, которые следует сделать при начислении дивидендов и налога в порядке ситуаций, описанных выше, на примере оформления в «1С:Бухгалтерии 8», редакция 3.0.
В базе выбираем вкладку «Операции» – «Операции введенные вручную» – «Создать» – «Операция».
По Кт счета 84.01 отражается чистая прибыль, соответственно, при начислении сумму дивидендов мы отражаем по Дт счета 84.01., по Кт указывается счет 75.02 «Расчеты с учредителями», в аналитике указывается то лицо, которому начисляются дивиденды. Ниже оформляем проводкой начисление налога: в Дт указываем счет расчетов с учредителями и нашего Иванова (так как налог удерживается с него) и по Кт выбираем счет 68.01. «НДФЛ».
При начислении дивидендов организации принципиальных отличий нет, только в получателях выбираем организацию и в счете налога указываем 68.34 «Налог на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента».
Обратите внимание: сумма начисленных дивидендов в операции не будет равна сумме перечислений на карточку физлица или на расчетный счет организации. Это происходит потому, что НДФЛ платится с начисленной суммы. Рассмотрим на примере, который виден на скриншоте: 1 200 000 руб. – сумма начисленных дивидендов, с нее налог 13 % – 156 000 руб., соответственно, сумма дивидендов для перечисления на карточку или расчетный счет составит:
1 200 000 - 156 000 = 1 044 000 руб.
В третьей ситуации, когда организация учредитель имеет более года 50 и более процентов в уставном капитале, мы отражаем только начисление суммы дивидендов, налог не начисляем и не платим.
Перечисляем дивиденды
После того, как дивиденды начислены, можно наконец-то порадовать получателей заслуженной суммой. Если сумма начислена физлицу, то перечисление производится на банковскую карточку физлица. Если перечисление производится организации, то на ее расчетный счет. В обоих случаях перечисление оформляется стандартным платежным поручением с примерным назначение платежа: «Дивиденды за …. Согласно протоколу № … от …. Без НДС».
Оплата НДФЛ производится также стандартным платежным поручением по уплате этого налога, с примерным назначением платежа: «Удержан НДФЛ 13 % с дивидендов учредителю . за … год и перечислен в бюджет полностью. Без НДС».
После проведения платежей в документе «Списание с расчетного счета» указываем физическое или юридическое лицо, в зависимости от того, кому перечисляли и счет 75.02.
При выплате НДФЛ списание с расчетного счета оформляется также, как и при уплате НДФЛ с заработной платы или аванса, только учитываем, что если было перечисление НДФЛ по выплате дивидендов организации, то в списании с расчетного счета указывается счет 68.34.
Итого, если мы все верно вычислили, начислили и перечислили, то наша ОСВ по счету 75 должна выглядеть также, как и на рисунке 6, без красных позиций и конечного сальдо. Неплохо было бы, конечно, чтобы с гораздо большими суммами и с указанием вашего имени в получателях.
Учредители создают коммерческую организацию ради прибыли, а значит, дивиденды — обязательная часть жизни Общества. В статье мы рассмотрим нормативное регулирование дивидендов в 2021 году и как правильно оформить в 1С Бухгалтерия 3.0 начисление и выплату дивидендов.
Ответим на эти и другие вопросы:
- Может ли ООО выплачивать дивиденды?
- Как составить отчетность по дивидендам?
- Надо ли заполнять декларацию по налогу на прибыль, если участник Общества — физлицо?
- Какой счет использовать в проводках 1С по дивидендам (70 или 75), если учредитель — физическое лицо-сотрудник?
Отчетность по дивидендам в 2021 году
Что относится к дивидендам?
Понятие дивидендов закреплено в ст. 43 НК РФ. К ним относят любой доход, выплаченный учредителям за счет прибыли Общества (ООО) за исключением:
- выплат при ликвидации ООО, не превышающих взноса учредителя;
- передачи акций общества акционерам;
- выплат некоммерческой организации на ее уставную деятельность.
Порядок заполнения и сдачи отчетности зависит от состава учредителей Общества:
- только физические лица;
- только юридические лица;
- физические лица и юридические лица.
Разберемся, как сдавать отчетность по дивидендам в 2021 году в каждом из этих случаев.
Участники — только физлица
Сдается отчетность по НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ):
- за 2020 год:
- 6-НДФЛ — после фактической выплаты по итогам за квартал;
- 2-НДФЛ по итогам за год.
- 6-НДФЛ по итогам за квартал;
- Приложение 1 к Расчету 6-НДФЛ за год.
В декларации по налогу на прибыль дивиденды, выплаченные только физическим лицам не отражаются.
Участники — только юридические лица
Организация, выплачивающая дивиденды, подает декларацию по налогу на прибыль, независимо от системы налогообложения:
Смешанные участники (юрлица и физлица)
Если в ООО (АО) среди участников присутствуют как юридические, так и физические лица, то:
- подается отчетность по НДФЛ:
- аналогично перечня, указанного в части Участники только физлица.
- Лист 03 — помимо данных по юридическим лицам, справочно указывается информация по выплате дивидендов физлицам.
- Подраздел 1.3 Раздела 1 — данные только по юридическим лицам.
Схема начисления дивидендов в 1С 8.3
Начисление и выплата дивидендов
Учет для целей НДФЛ
Разберем на примере в 1С, как оформить хозяйственные операции по начислению и выплате дивидендов.
- Соловьев К. А. (не сотрудник — 90%) — 270 000 руб.
- ООО «УЮТНЫЙ ДОМ» (10%) — 30 000 руб.
Как начислить дивиденды в 1С
ООО обязано начислить дивиденды не позднее 60 дней после принятия решения об их начислении (п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).
Дивиденды — это доход, а, следовательно, они облагаются либо НДФЛ, либо налогом на прибыль независимо от системы налогообложения общества, которое их выплачивает или получает. Общество является налоговым агентом и обязано уплатить налоги с дивидендов при их выплате.
Перейдите в раздел Зарплата и кадры и введите документ Начисление дивидендов на каждого участника ООО.
Участник ООО — физлицо (не сотрудник)
- является ли физическое лицо резидентом
- является — 13%;
- превысили ли доходы получателя от дивидендов 5 млн. руб. (Письма ФНС РФ от 22.06.2021 N БС-4-11/8724@, Минфина РФ от 07.06.2021 N 03-04-05/44556)
- не превысили — 13%;
- превысили — 15%;
Выберите учредителя, заполните период начисления дивидендов и их размер. НДФЛ рассчитается автоматически.
Как определяется статус физического лица — резидент или нерезидент в целях НДФЛ?
Статус физического лица устанавливается на дату события (выплаты дивидендов) пользователем вручную в зависимости от того, сколько дней физическое лицо фактически находится в России в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ): зайдите в карточку физического лица и перейдите по ссылке Налог на доходы .
Проводки
Участник ООО — юрлицо
- российская организация:
- 0% — доля владения в УК не менее 50% в течение 365 дней подряд;
- 13% — для иных организаций.
- 15% кроме организаций, по которым установлены прочие ставки, определенные п. 3 ст. 284 НК РФ.
Аналогично оформите документ для юридического лица.
Обратите внимание, что в отличие от НДФЛ, сумма рассчитанного налога на прибыль редактируется. Измените ее при необходимости: автоматически налог исчисляется исходя из ставки для организаций РФ – 13%.
Проводки
Выплата дивидендов
Здесь же оформите уплату налогов (НДФЛ или налога на прибыль).
Все Банковские выписки откройте из раздела Банк и касса .
Участник ООО – физлицо (не сотрудник)
Проводки
Участник ООО — юрлицо
Аналогично оформите документ для юридического лица.
Проводки
Исчисленный НДФЛ с суммы выплаченных дивидендов уплачивается не позднее следующего дня после их фактической выплаты.
Уплата НДФЛ
Проводки
Расчет 6-НДФЛ
С 2021 года вся отчетность по НДФЛ отражается в Расчете 6-НДФЛ (Приказ ФНС РФ от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).
Раздел 1
В примере дивиденды выплачиваются 23 июля, поэтому в 6-НДФЛ эта операция отразится в отчете за 9 месяцев. Начисленные, но не выплаченные дивиденды в 6-НДФЛ не отражайте.
В разделе 1 НДФЛ по дивидендам отражается, если дивиденды фактически выплачены, а налог удержан в отчетном периоде.
Срок перечисления налога указывается, но не влияет на необходимость отражения в Разделе 1 именно в данном отчетном периоде.
Раздел 1 заполнится:
- стр. 020 — сумма налога, удержанная в III квартале;
- стр. 021 — срок перечисления НДФЛ в бюджет;
- стр. 022 — сумма к перечислению в указанную дату.
Раздел 2
В разделе 2 отражаются показатели по доходам, выплаченным налоговым агентом с начала налогового периода:
- стр. 100 — ставка, по которой исчислен НДФЛ на листе (для каждой ставки — отдельный лист);
- стр. 110 — сумма дохода, начисленная;
- стр. 111 — в т.ч. в виде дивидендов;
- стр. 141 — в т.ч. с дивидендов;
Приложение 1
По окончании года организация представляет в ИФНС Справку о доходах и суммах налога каждого физического лица, вместо 2-НДФЛ.
По нашему примеру в Приложении 1 заполняются Раздел 1, 2 и Приложение.
Налог на прибыль
Уплата налога на прибыль
Проводки
Декларация по налогу на прибыль
Если в составе участников ООО только физические лица, дивиденды в декларации не отражаются.
Лист 3 Раздел А декларации по налогу на прибыль заполняется автоматически на основании документа Начисление дивидендов . Здесь указываются данные по всем выплаченным дивидендам независимо от того, является учредитель юридическим лицом или нет. Если в отчетном периоде выплачивались дивиденды сотруднику, эти данные внесите в декларацию вручную.
В расшифровке сумм укажите данные только по юридическим лицам. Желтые поля заполните вручную.
Не забудьте про Подраздел 1.3 Раздела 1. Заполните его по сроку уплаты налога на прибыль с дивидендов.
В нашем примере — перенос с 24.07.2021 на 26.07.2021, т. к. следующий за выплатой день — выходной.
Если участник — сотрудник ООО
Начисление дивидендов
Если учредитель — сотрудник, то традиционно при расчетах с ним используется счет 70 (Инструкция к плану счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).
Однако, руководствуясь принципом рациональности, и учитывая, что налогообложение дивидендов и отчетность для физлиц-сотрудников и не сотрудников не имеет особенностей, в учетной политике можно утвердить счет расчетов с сотрудником по начислению и выплате дивидендов — 75 «Расчеты с учредителями».
Бухгалтеры, придерживающиеся традиционного подхода, могут воспользоваться следующим алгоритмом отражения в 1С.
Перейдите в раздел Операции и заполните документ Операция, введенная вручную.
Выплата дивидендов
Фактическую выплату дивидендов зарегистрируйте документом Списание с расчетного счета. Для этого перейдите в Банковские выписки из раздела Банк и касса .
- Вид операции — Прочее списание;
- Получатель — не заполняйте несмотря на то, что поле подчеркивается красным: оно необязательно для заполнения и не влияет на данные;
- Сумма — сумма дивидендов, за вычетом НДФЛ;
- раздел Отражение в БУ — аналитика, аналогичная той, что указана при начислении дивидендов:
- Счет дебета — 70;
- Работники организации — учредитель-сотрудник.
Проводки
Учет НДФЛ
Так как начисление дивидендов в 1С 8.3 сотруднику оформляется ручными операциями, и автозаполнения регистров нет, для целей учета НДФЛ введите документ Операция учета НДФЛ. Перейдите в раздел Зарплата и кадры и создайте его по ссылке Все документы по НДФЛ .
На вкладке Доходы отразите дату выплаты дивидендов и их начисленный размер, а также исчисленный НДФЛ.
Для отражения НДФЛ в Приложении 1 к Расчету 6-НДФЛ не ставьте флажок Соотв. Ст. 226.1 НК РФ .
Также заполните вкладку Удержано по всем ставкам .
Вкладку Перечислено по всем ставкам заполнять не требуется, т.к. НДФЛ, уплаченный в бюджет, отразится в регистрах при оформлении документа Списание с расчетного счета на перечисление этого налога.
См. также:
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
Выплата дивидендов собственникам организации происходит в соответствии с законодательно установленным.Рассмотрим пошагово, как выполняется расчет и выплата аванса в программе.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.Физлицу-резиденту 08.02.2021 выплатили дивиденды от долевого участия в российской организации.
(15 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинетеВ 1С 8.3 ЗУП 3.1 для расчета НДФЛ и отражения данных по дивидендам в отчетности используется документ Дивиденды ( Зарплата – См.также – Дивиденды ):
Дивиденды могут учитываться как по сотруднику, так и по стороннему физическому лицу (например, учредителю).
Рассмотрим учет по дивидендам на примере.
31 июля Организация начислила и выплатила дивиденды физическому лицу (учредителю) Земляникину А.И. в размере 50 000 руб. и сотруднику – Белоцветикову И.И. – 30 000 руб. Перечисление НДФЛ с дивидендов осуществили в тот же день по платежному поручению № 254.
Для этого в 1С: ЗУП 3.1 зарегистрировали документ Дивиденды , подобрав в табличную часть физическое лицо Земляникина А.И. и сотрудника Белоцветикова И.И. Указали по каждому из получателей дивидендов начисленною ему сумму – 50 000 руб. и 30 000 руб. соответственно. Автоматически рассчитался НДФЛ:
- по Земляникину А.И.: 50 000 (сумма дивидендов) * 13% = 6 500 руб.
- по Белоцветикову И.И.: 30 000 (сумма дивидендов) * 13% = 3 900 руб.
В 1С:ЗУП 3.1 выплата дивидендов не регистрируется. Эта операция проводится в 1С:Бухгалтерии 3.
При проведении документа Дивиденды сумма НДФЛ считается сразу исчисленной, удержанной и перечисленной. Остается только в блоке Перечисление НДФЛ указать реквизиты по платежным документам — № 254 от 31.07.2018:
В документ Отражение зарплаты в бухучете ( Зарплата – Отражение зарплаты в бухучете ) по дивидендам попадает только сумма НДФЛ. При этом по сотруднику в колонке Вид операции подставляется значение НДФЛ с дивидендов работникам , а для физического лица — НДФЛ с дивидендов :
Особеннести регистрации информации по дивидендам в 1С:Бухгалтерии 3
Разные виды операций в документе Отражение зарплаты в бухучете требуются для того, чтобы в 1С:Бухгалтерии 3 (далее 1С:БУХ) были сформированы проводки по разным счетам. После синхронизации документ Отражение зарплаты в бухучете попадает в 1С:Бухгалтерии 3 и после установки в нем флажка Отражено в учете и проведении документа появляются проводки:
- для сотрудника: Дт 70 Кт 68.01;
- для физического лица: Дт 75.02 Кт 68.01.
В текущих релизах 1С:Бухгалтерии 3 есть документ Начисление дивидендов ( Зарплата и кадры – Начисление дивидендов ):
Однако существуют особенности при использовании данного документа. В нем можно указать сумму дивидендов, автоматически рассчитается НДФЛ с них. При проведении будут сформированы проводки:
- Дт 84.01 Кт 75.02 – сумма начисленных дивидендов;
- Дт 75.02 68.01 – сумма НДФЛ с дивидендов.
При этом для сотрудника и для физического лица проводка формируется только по счету 75.02.
Таким образом может получиться, что сумма по НДФЛ с дивидендов появится при проведении документа Отражение зарплаты в бухучете , который «приедет» из 1С:ЗУП 3 и при проведении документа Начисление дивидендов . То есть произойдет «задвоение» проводок по исчисленному НДФЛ.
Варианты решения проблемы «задвоения» проводок по НДФЛ с дивидендов
Чтобы этого избежать можно воспользоваться одним из трех нижеописанных вариантов решения.
Вариант 1: документ Операция — для начисления дивидендов, документ Отражение зарплаты в бухучете — по НДФЛ с дивидендов, документ Начисление дивидендов не использовать
Начислить сумму дивидендов в 1С:БУХ вручную с помощью документа Операция ( Операции – Операции, введенные вручную – Операция ). Например, в нашем примере по сотруднику Белоцветикову И.И. следует внести проводки на сумму 30 000 руб.:
По физическому лицу Земляникину А.И. указать проводки на сумму 50 000 руб.:
По документу Отражение зарплаты в бухучете сформируются проводки по НДФЛ с дивидендов:
- Дт 75.02 Кт 68.01 – по физическому лицу Земляникину А.И. на сумму 6 500 руб.
- Дт 70 Кт 68.01 – по сотруднику Белоцветикову И.И. на сумму 3 900 руб.
При этом документ Начисление дивидендов не вносить.
Вариант 2: документ Начисление дивидендов — для начисления дивидендов по физ.лицу, документ Операция — для начисления дивидендов по сотруднику, документ Отражение зарплаты в бухучете — по НДФЛ с дивидендов
В 1С:БУХ в документе Начисление дивидендов следует указать начисленную сумму дивидендов, но очистить в поле НДФЛ сумму.
Так в нашем примере по физическому лицу Земляникину А.И. необходимо в поле Начислено внести сумму дивидендов 50 000 руб., а НДФЛ очистить:
Будут сформированы следующие проводки:
Так как при проведении документа Начисление дивидендов проводки формируются только в корреспонденции со счетом 75.02, то для начисления суммы дивидендов по сотруднику можно внести документ Операция . В нашем примере проводку создаем по сотруднику Белоцветикову И.И. на 30 000 руб.:
По документу Отражение зарплаты в бухучете сформируются проводки по НДФЛ с дивидендов:
- Дт 75.02 Кт 68.01 – по физическому лицу Земляникину А.И. на сумму 6 500 руб.
- Дт 70 Кт 68.01 – по сотруднику Белоцветикову И.И. на сумму 3 900 руб.
Вариант 3: в документе Отражение зарплаты в бухучете убрать НДФЛ с дивидендов, Начисление дивидендов — для начисления дивидендов и НДФЛ по физ.лицу, документ Операция — для начисления дивидендов и НДФЛ по сотруднику
В 1С:ЗУП 3.1 удалить строки из документа Отражение зарплаты в бухучете по НДФЛ с дивидендов по сотруднику и физическому лицу:
В 1С:БУХ заполнить документ Начисление дивидендов по физическому лицу Земляникину А.И., указав в нем сумму дивидендов и НДФЛ с них:
При проведении сформируются проводки:
- Дт 84.01 Кт 75.02 – на сумму дивидендов 50 000 руб.
- Дт 75.02 Кт 68.01 – на сумму НДФЛ с дивидендов 6 500 руб.
Также в 1С:БУХ создать документ Операция по начислению суммы дивидендов и НДФЛ с них по физическому лицу Белоцветикову И.И. со следующими проводками:
- Дт 84.01 Кт 70 – на сумму дивидендов 30 000 руб.
- Дт 70 Кт 68.01 – на сумму НДФЛ с дивидендов 3 900 руб.
Отражение дивидендов по ООО и АО в отчетности
Дивиденды по ООО в отчетности
Дивиденды по ООО – это выплаты доходов учредителям или доходов от участия. В отчетности по 6-НДФЛ и 2-НДФЛ отражаются.
Дивиденды по АО в отчетности
Дивиденды по АО – это доходы по акциям. В этом случае по дивидендам нужно отчитаться в составе Декларации по налогу на прибыль .
- в документе Дивиденды устанавливается флажок Включать в Декларацию по прибыли :
- вносится документ Справка по НДФЛ для расчета по налогу на прибыль ( Налоги и взносы – Все документы по НДФЛ – Справки по НДФЛ для Расчета по налогу на прибыль ) и заполняется по кнопке Заполнить :
- в 2-НДФЛ для передачи в ИФНС ( Налоги и взносы – 2-НДФЛ для передачи в ИФНС ) данные по таким дивидендам не попадают, при этом в 6-НДФЛ они отражаются;
- если сотрудник обратится за справкой 2-НДФЛ (например, для банка), то при ее формировании суммы по дивидендам с акций должны и попадают в отчет 2-НДФЛ для сотрудников ( Налоги и взносы — 2-НДФЛ для сотрудников ):
2. В БУХ 3 после синхронизации:
- документ Справка по НДФЛ для расчета по налогу на прибыль «приезжает» из ЗУП 3.1;
- информация по документу автоматически попадает в Приложение N 2 к Декларации по налогу на прибыль .
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
(10 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинетеВы можете задать еще вопросов
Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», декабрь 2021 г.
В статье рассмотрим, как отразить начисление и выплату дивидендов в программе «1С:Зарплата и управление персоналом» (ред. 3.1). Также – особенности расчета НДФЛ с дивидендов с учетом изменения НК в 2021 году.
Порядок расчета и уплаты НДФЛ с дивидендов в 2021 году
В 2021 г. в России ввели прогрессивную шкалу НДФЛ. Теперь ставка налога может принимать такие значения:
13% – если доход физлица не превышает 5 млн руб., при условии, что получатель дивидендов – резидент РФ.
15% – если доход физлица – налогового резидента РФ свыше 5 млн руб.
15% – для нерезидентов РФ.
Статус налогоплательщиков определяем на дату выплаты дивидендов.
Налоговая база для исчисления НДФЛ с дивидендов – совокупность всех доходов в качестве дивидендов, полученная физлицом за текущий год (письмо ФНС России от 22.06.2021 № БС-4-11/8724).
Так, если у «физика» за период были иные доходы, например, зарплата, премия, доходы в натуральной форме, для определения базы для исчисления НДФЛ с дивидендов они не учитываются.
НДФЛ с дивидендов считаем нарастающим итогом. Удерживаем налог – при их выплате.
Крайний срок перечисления НДФЛ с дивидендов зависит от организационно-правовой формы предприятия:
АО перечисляют налог не позднее одного месяца с даты выплаты дивидендов.
ООО – сразу в день выплаты дивидендов или максимум на следующий рабочий день.
Далее рассмотрим работу с дивидендами в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.1).
Начисляем дивиденды учредителю – не сотруднику
Если учредитель не является сотрудником предприятия, начисляем дивиденды в программе «1С:Бухгалтерия предприятия» (ред. 3) документом «Операции, введенные вручную» (Раздел «Операции»).
В открывшемся документе в дебете укажите счет 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению». В кредите – 75.02 «Расчеты по выплате доходов». Чтобы программа отнесла дивиденды на конкретного учредителя, выберите его при заполнении субконто счета 75.02.
Так как организация выступает налоговым агентом, у нее возникает обязанность исчислить, удержать и перечислить налог с полученного учредителем дохода. Для этого в программе «1С:Зарплата и управление персоналом» сформируйте документ «Дивиденды» (раздел «Зарплата»).
В поле «Месяц» укажите тот период, в который должны попасть суммы НДФЛ в бухгалтерском учете.
В поле «Дата выплаты» проставьте дату выплаты дивидендов учредителю – именно она будет являться датой исчисления и удержания НДФЛ. Дату вводите отдельной графой, которая находится в правой части шапки документа.
В табличной части укажите учредителя организации и начисленную ему сумму дивидендов. Графа «НДФЛ» рассчитается автоматически с учетом предыдущих доходов физлица за год, если такие имели место быть.
Графу «Налог по 15% с превышения» программа заполнит автоматически суммой НДФЛ с дохода, превышающего 5 млн руб.
Выплату дивидендов учредителю, который не является сотрудником организации, проводим в бухгалтерской программе. В свою очередь проводки по исчисленному НДФЛ будут автоматически перенесены из программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8» в «1С:Бухгалтерия предприятия 8» с помощью документа «Отражение зарплаты в бухучете», но при условии, что между конфигурациями настроили синхронизацию.
Начисляем дивиденды учредителю – сотруднику
Чтобы начислить дивиденды учредителю-сотруднику, как и в предыдущем примере формируем документ «Операции, введенные вручную». Но другим будет содержание бухгалтерской операции. В дебете проставьте счет 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению», в кредите – 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Далее перейдите в программу «1С:Зарплата и управление персоналом» и сформируйте документ «Дивиденды» в Разделе «Зарплата». Заполняйте его по такому же принципу, как если бы учредитель не был сотрудником предприятия.
Платим дивиденды учредителю
Не важно, является учредитель сотрудником предприятия или нет, выплату дивидендов всегда проводим в программе «1С:Бухгалтерия предприятия».
Если суммы выдаете наличными, сформируйте документ «Выдача наличных» (раздел «Банк и касса» – «Кассовые документы»). При переводе на личные счета учредителей используйте банковскую выписку с видом операции «Прочее списание». Чтобы сформировать ее, перейдите в Раздел «Банк и касса» – «Банковские выписки» – «Списание».
Если все сделали верно, появится дополнительное поле «Счет дебета». Проставьте здесь счет, который корреспондирует со счетом 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению» при начислении дивидендов (в документе «Операции, введенные вручную»). Возможные варианты:
счет 75.02 «Расчеты по выплате доходов», при условии, что учредитель не является сотрудником предприятия;
счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», когда учредитель – параллельно сотрудник организации.
Итог проведения кассового / банковского документа – расчеты с учредителями по дивидендам в бухгалтерском учете закроются в ноль.
Нормативное регулирование
- 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению»;
- 68 «Расчеты по налогам и сборам»; «Расчетный счет» или 50 «Касса».
- по налогу на прибыль – при выплатах юридическим лицам (ст. 275 НК РФ);
- по налогу на доходы физических лиц – при выплатах физическим лицам (п. 1 ст. 226 НК РФ).
План счетов
Начисление и выплата дивидендов отражается в 1С на счете 75.02 «Расчеты по выплате доходов».
Учет ведется по каждому учредителю (участнику) по субконто Учредители .
Каждый учредитель (участник) выбирается из:
Счет 68.34 «Налог на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента» предназначен для обособленного учета налога на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента по дивидендам.
Пошаговая инструкция
- российского юридического лица ООО «Карандаш», которое владеет 50% доли уставного капитала общества 6 месяцев – 1 000 000 руб.;
- физического лица (резидента РФ) Иванова Александра Павловича, сотрудника организации, который владеет 35% доли уставного капитала общества – 700 000 руб.;
- физического лица (нерезидента РФ) Кутузова Александра Павловича, который владеет 15% доли уставного капитала общества – 300 000 руб.
- налог на прибыль с доходов в виде дивидендов юридического лица в размере 13%;
- НДФЛ с доходов в виде дивидендов физического лица–резидента РФ в размере 13%;
- НДФЛ с доходов в виде дивидендов физического лица–нерезидента РФ в размере 15%.
Пошаговая инструкция оформления примера. PDF
Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С Дт Кт Начисление дивидендов физическому лицу-резиденту РФ 28 марта 84.01 75.02 700 000 Начисление дивидендов Начисление дивидендов 75.02 68.01 91 000 НДФЛ с дивидендов Начисление дивидендов физическому лицу-нерезиденту РФ 28 марта 84.01 75.02 300 000 Начисление дивидендов Начисление дивидендов 75.02 68.01 45 000 НДФЛ с дивидендов Начисление дивидендов российскому юридическому лицу 28 марта 84.01 75.02 1 000 000 Начисление дивидендов Начисление дивидендов 75.02 68.34 130 000 Налог на прибыль с дивидендов Выплата дивидендов 28 марта 75.02 51 1 734 000 Выплата дивидендов Списание с расчетного счета —
Перечисление дивидендовУплата НДФЛ с дивидендов 28 марта 68.01 51 136 000 Уплата НДФЛ в бюджет Списание с расчетного счета —
Уплата налогаУплата налога на прибыль с дивидендов 28 марта 68.34 51 130 000 Уплата налога на прибыль в бюджет Списание с расчетного счета —
Уплата налогаНачисление дивидендов физическому лицу-резиденту РФ
Для отражения операций по начислению дивидендов в программе используется документ Начисление дивидендов .
Найти его можно:
- Зарплата и кадры – Зарплата – Начисление дивидендов ;
- Операции – Бухгалтерский учет – Начисление дивидендов .
Доходы, полученные в виде дивидендов, физическими лицами-налоговыми резидентами РФ облагаются по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Программа автоматически определяет ставку НДФЛ с дивидендов и удерживает налог с получателя дивидендов, ориентируясь на статус, указанный в карточке физического лица.
По умолчанию при создании нового физического лица в справочнике Физические лица ему устанавливается статус Резидент .
Проверить статус можно в карточке физического лица в разделе Зарплата и Кадры – Справочники и Настройки – Физические лица — ссылка Налог на доходы . PDF
Если получатель — физическое лицо-резидент РФ (в нашем примере это Иванов Александр Павлович), то сумма НДФЛ в документе Начисление дивидендов рассчитывается автоматически по ставке 13%, изменить ее нельзя.
В документе указывается:
- Получатель – тип учредителя – Физическое лицо;
- Дивиденды за – 2017 г.– период, за который начислены дивиденды;
- Начислено – сумма дивидендов.
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 84.01 Кт 75.02 – начислены дивиденды;
- Дт 75.02 Кт 68.01 – НДФЛ с дивидендов.
Так как форма документа Начисление дивидендов не содержит поля для счета расчетов по дивидендам, у пользователя нет возможности для его установки или изменения. Программа автоматически формирует проводки с участием счета 75.02 «Расчеты по выплате доходов».
Начисление дивидендов физическому лицу-нерезиденту РФ
Доходы, полученные в виде дивидендов физическими лицами-налоговыми нерезидентами РФ, облагаются по ставке 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Установить статус Нерезидент можно в карточке физического лица в разделе Зарплата и Кадры – Справочники и настройки – Физические лица — ссылка Налог на доходы .
- Статус – Нерезидент;
- Установлен с – дата установления статуса физического лица.
Если получатель — физическое лицо-нерезидент РФ (в нашем примере это Кутузов Александр Павлович), то сумма НДФЛ в документе Начисление дивидендов рассчитывается автоматически по ставке 15%, изменить ее нельзя.
В документе указывается
- Получатель – тип учредителя – Физическое лицо;
- Дивиденды за – 2017 г.– период, за который начислены дивиденды;
- Начислено – сумма дивидендов.
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 84.01 Кт 75.02 – начислены дивиденды;
- Дт 75.02 Кт 68.01 – НДФЛ с дивидендов.
Начисление дивидендов российскому юридическому лицу
- 0% – для юридических лиц, владеющих не менее 365 календарных дней долей размером 50% и более в уставном капитале общества (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ);
- 13% – для остальных юридических лиц (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).
ООО «Карандаш» владеет долей размером 50% в течение 6 месяцев, что менее 365 дней. Сумма налога на прибыль с дивидендов в документе Начисление дивидендов рассчитывается автоматически по ставке 13%.
В документе указывается:
- Получатель – тип учредителя – Юридическое лицо;
- Дивиденды за – 2017 г.– период, за который начислены дивиденды;
- Начислено — сумма дивидендов.
Сумму в поле Налог на прибыль можно отредактировать, указав нужную сумму.
Это необходимо, если для расчета налога на прибыль с дивидендов используется другая ставка. Например, когда налог рассчитывается по ставке 0%, если организация владеет не менее 50% акций 365 дней и более. Программа автоматически ставку не определяет.
Если в поле Налог на прибыль сумма равна 0, то в декларации по налогу на прибыль сумма дивидендов отразится по стр. 021 – дивиденды, налоги с которых начислены по ставке 0%.
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 84.01 Кт 75.02 – начислены дивиденды;
- Дт 75.02 Кт 68.34 – налог на прибыль с дивидендов.
Выплата дивидендов
Помощник выплаты
В программе предусмотрен помощник выплаты дивидендов, НДФЛ и налога на прибыль с дивидендов.
Помощник запускается из документа Начисление дивидендов по кнопке Выплатить .
Результатом его работы будет создание документов Платежное поручение .
Для физических лиц Иванова А. П. и Кутузова А.П. автоматически будут сформированы документы Платежное поручение :
- на выплату дивидендов;
- на уплату НДФЛ.
Для ООО «Карандаш» будут сформированы документы Платежное поручение :
- на выплату дивидендов;
- на уплату налога на прибыль с дивидендов.
Платежное поручение
Платежное поручение можно также создать из документа Начисление дивидендов по кнопке Создать на основании .
Необходимо обратить внимание на заполнение полей:
- Вид операции – Перечисление дивидендов;
- Получатель – Физическое лицо;
- Статья расходов – Выплата дивидендов с установленным видом движения Выплата дивидендов и других платежей в пользу собственников. PDF
Статья расходов – это статья движения денежных средств (ДДС), она важна для корректного отражения дивидендов в Отчете о движении денежных средств , если организация его формирует.
Документ Списание с расчетного счета
Суммы выплаченных дивидендов и уплаченных налогов будут отражены в отчетности после проведения документов Списание с расчетного счета .
Списание с расчетного счета можно сформировать по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета в документе Платежное поручение :
Для физических лиц – Иванова А.П. и Кутузова А.П.:
- на выплату дивидендов;
- на уплату НДФЛ;
Для российского юридического лица – ООО «Карандаш»:
- на выплату дивидендов;
- на уплату налога на прибыль с дивидендов.
Сформированный документ Списание с расчетного счета автоматически заполнится.
Необходимо проверить поля:
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
Дт 75.02 Кт 51 – выплата дивидендов.
Уплата НДФЛ с дивидендов
Для отражения сумм уплаченного НДФЛ с дивидендов необходимо сформировать документ Списание с расчетного счета :
- в документе Платежное поручение по ссылке Вести документ списание с расчетного счета ;
- Банк и касса – Банк – Банковские выписки — кнопка Списание . PDF
Документ формирует проводки:
Дт 68.01 Кт 51 – уплата НДФЛ с дивидендов физических лиц.
Уплата налога на прибыль с дивидендов
Для отражения сумм уплаченного налога на прибыль с дивидендов, полученных от российских организаций российскими юридическими лицами, необходимо сформировать документ Списание с расчетного счета :
- в документе Платежное поручение по ссылке Вести документ списание с расчетного счета ;
- Банк и касса – Банк – Банковские выписки — кнопка Списание . PDF
Документ формирует проводки:
Дт 68.34 Кт 51 – уплата налога на прибыль с дивидендов.
Отчетность
6-НДФЛ
- в Разделе I – за период выплаты физ.лицам (п. 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, ст. 216 НК РФ);
- в Разделе II – за квартал, в котором наступил срок перечисления НДФЛ с них (Письмо ФНС РФ от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507).
Расчет 6-НДФЛ формируется из раздела:
- Зарплата и кадры – НДФЛ – Отчетность по 6-НДФЛ – кнопка Создать ;
- Отчеты – 1С Отчетность – Регламентированные отчеты – кнопка Создать – 6-НДФЛ .
По кнопке Заполнить отчет по форме 6-НДФЛ автоматически заполнится суммами начисленных дивидендов, исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ.
- Раздел 1 Обобщенные показатели (двумя блоками):
- стр. 010 – 13% (15%);
- стр. 025 – сумма начисленных дивидендов;
- стр. 045 – сумма исчисленного налога с дивидендов; PDF
- стр. 100 – дата фактического получения дохода;
- стр. 110 – дата удержания налога;
- стр. 120 – срок уплаты налога;
- стр. 130 – сумма фактически полученного дохода;
- стр. 140 – сумма удержанного налога. PDF
2-НДФЛ
Сведения о выплаченных физическим лицам дивидендах и удержанном с них НДФЛ нужно отразить в справке 2-НДФЛ в периоде, когда дивиденды были фактически перечислены получателю дохода (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Справка по форме 2-НДФЛ может быть сформирована:
- для получателя доходов из раздела Зарплата и кадры – НДФЛ – 2-НДФЛ для сотрудников ;
- по результатам года как отчет, Зарплата и кадры – НДФЛ – 2-НДФЛ для передачи в ИФНС .
В 2-НДФЛ по кнопке Заполнить автоматически заполняются суммы:
- начисленных дивидендов;
- исчисленного НДФЛ;
- удержанного НДФЛ;
- перечисленного в бюджет НДФЛ.
Дивиденды, облагаемые по ставке 13%, отражаются в Справке в составе доходов, облагаемых по ставке 13% на вкладке 13% .
Дивиденды, облагаемые по ставке 15%, отражаются обособленно от других доходов на вкладке 15% .
- Раздел 2 Данные о физическом лице – получателе дохода:
- Статус налогоплательщика – 1.
- Раздел 3 Доходы, облагаемые по ставке 13%:
- Код дохода – 1010;
- Сумма дохода – сумма начисленных дивидендов. PDF
- Раздел 2 Данные о физическом лице – получателе дохода:
- Статус налогоплательщика – 2;
- Раздел 3 Доходы, облагаемые по ставке 15%:
- Код дохода – 1010;
- Сумма дохода – сумма начисленных дивидендов. PDF
Декларация по налогу на прибыль
- Лист 03 – заполняется по каждому решению собственников (п. 11.2.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
- Раздел В Листа 03– заполняется по каждой организации, которой выплачены дивиденды, отраженные в Листе 03 Раздела А;
- Подраздел 1.3 Раздела 1 Листа 01 заполняется суммами налога с дивидендов, выплаченных в квартале (месяце), по итогам которого представляется декларация (п. 4.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Декларация по налогу на прибыль формируется в разделе Отчеты – 1С Отчетность – Регламентированные отчеты .
- стр. 022 Листа 03 Раздел А – дивиденды юридическим лицам, налоги с которых исчислены по ставке 13%;
- стр. 030 Листа 03 Раздел А – по дивидендам физических лиц; PDF
- Лист 3 Раздел В – по дивидендам ООО «Карандаш»; PDF
- Подраздел 1.3 Раздела 1. PDF
- скорректировать сумму в стр. 030, указав 700 000 руб. – дивиденды Иванова А.П.
- заполнить стр. 050, указав 300 000 руб. – дивиденды Кутузова А.П. PDF
Отчет о движении денежных средств
Организации, не применяющие упрощенные формы бухгалтерской отчетности, отражают сведения о выплаченных дивидендах и удержанном с них НДФЛ в Отчете о движении денежных средств (пп. в п. 11 ПБУ 23/2011).
В составе бухгалтерской отчетности формируется Отчет о движении денежных средств (ОДДС) из раздела Отчеты – 1С Отчетность – Регламентированные отчеты .
- стр. 4124 – налог на прибыль организаций; PDF
- стр. 4129 – прочие платежи; PDF
- стр. 4322 – платежи на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) суммами выплаченных дивидендов. PDF
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Читайте также:
- превысили ли доходы получателя от дивидендов 5 млн. руб. (Письма ФНС РФ от 22.06.2021 N БС-4-11/8724@, Минфина РФ от 07.06.2021 N 03-04-05/44556)
- является — 13%;