Где в 1с межотчетный период
Что такое межотчетный период? Какие операции относятся к межотчётным? И как теперь их оформлять документально?
Межотчётный период - это.
По временным меркам периодом это назвать сложно. Исходя из названия это промежуток между отчетными периодами. Когда же он наступает? Начинается он 31 декабря сразу после того, как все завершающие отчётный год операции проведены. И заканчивается он тоже 31 декабря, так как всё что отражено на счетах 1 января будет отнесено уже к новому отчетному периоду.
Операции, которые можно отнести к межотчетному периоду
Понятно, что это не обычные не стандартные операции. И отражают они не факты финансово-хозяйственной деятельности.
В межотчётный период должны попадать операции по подготовке входящих остатков на начало нового финансового года.
Условно их можно разделить на две большие группы:
- операции, которые переносят остатки;
- операции, который корректируют остатки.
Операции по переносу остатков - это операции по переносу показателей со счёта на счёт. Однако, сюда не войдут проводки по переносу остатков на счетах санкционирования. Остатки для формирования показателей по пятисотым счетам должны быть перерегистрированы в новом финансовом году, то есть 1 января или в первый рабочий день года.
Корректирующие операции - операции, вызванные изменениями законодательства.
Они имеют место при изменении плана счетов, КБК. И представляют собой перенос остатков со старых счетов или КБК на новые.
К корректирующим операциям межотчётного периода также относят переоценку нефинансовых активов.
Пример
С 2021 года программное обеспечение, а точнее неисключительные права на него, учитываются на счёте 111.6I.
Ранее они отражались на забалансе на счете 01. А часть стоимости программы, отнесенная на будущие периоды, учитывалась на счёте 401.50.
Поэтому после закрытия 2020 года бухгалтера, имеющие на забалансе программы, должны сделать следующие проводки:
- Кт 01 - списать с забаланса программу;
- Дт 401.30 Кт 401.50 - списать расходы будущих периодов;
- Дт 111.6I Кт401.30 - поставить программу на учет по стоимости приобретения;
- Дт 401.30 Кт 104.6I - начислить амортизацию.
Это и будут операции межотчётного периода.
Новые регистры по межотчётным операциям
Приказом 103н к обязательным регистрам бухгалтерского учёта, утвержденным приказом 52н, добавлен Журнал операций межотчётного периода.
Он вмещает в себя проводки совершённые в промежуток между старым и новым финансовым годом. Но только те, которые изменяют показатели на счетах бухгалтерского учёта. То есть, проводки по переоценке активов в этот журнал попадут, а вот по переносу остатков нет.
Важно! Обороты, отражённые в этом журнале, не попадут ни в старый (текущий), ни в новый (следующий) отчетный период.
Операции межотчётного периода нужны только для корректного формирования входящих остатков нового финансового года. Они не попадут ни в текущий, ни в следующий отчетный период. Но, найдут свое отражение в новом журнале операций в части изменения денежного измерения показателей.
В бюджетном (бухгалтерском) учете государственных (муниципальных) учреждений есть ряд операций, которые должны отражаться в межотчетный период. Эксперты 1С рассказали БУХ.1С, что такое межотчетный период, зачем требуется выделять операции межотчетного периода в учете и отчетности и каким образом это реализовано в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 2.
Какие операции требуют обособления в учете и отчетности
Согласно приказу Федерального Казначейства от 04.12.2015 № 339 межотчетным периодом считается условный период, следующий за дополнительным периодом предыдущего финансового года и заключением счетов бюджетного (казначейского) учета, отражающий изменение входящих остатков на счетах бюджетного (казначейского) учета текущего финансового года и использующийся для отражения операций, необходимость проведения которых обусловлена внесением изменений в нормативные правовые акты Российской Федерации, регламентирующие порядок ведения бюджетного (казначейского) учета, или проведением реорганизационных мероприятий и в иных установленных законодательством РФ случаях.
В бюджетном (бухгалтерском) учете государственных (муниципальных) учреждений также есть ряд операций, которые должны отражаться в межотчетный период. Это:
l перенос остатков на счетах бухгалтерского (бюджетного) учета на начало финансового года при внесении изменений в приказ, регламентирующий порядок применения бюджетной классификации РФ, в части изменения кодов бюджетной классификации в номерах счетов. Например, в связи с применением с 01.01.2016 новой редакции Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ, утв. приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н в части изменения структуры бюджетной классификации и, следовательно, номеров счетов бухгалтерского (бюджетного) учета, а также в части применения некоторых кодов КОСГУ письмом Минфина России от 14.03.2016 № 02-07-07/14989 был доведен Порядок формирования входящих остатков по счетам бюджетного (бухгалтерского) учета по состоянию на 01.01.2016 (далее - Порядок). В соответствии с Порядком: «Перенос исходящих остатков по соответствующим аналитическим счетам бюджетного учета, сформированных по состоянию на 01.01.2016 с учетом операций по завершению финансового года, осуществляемых согласно положений статьи 242 Бюджетного кодекса Российской Федерации, на входящие остатки по соответствующим аналитическим счетам бюджетного учета на 01.01.2016 осуществляется в межотчетный период. Остатки, отраженные на соответствующих счетах аналитического учета, сложившиеся в Главной книге (ф. 0504072) за 2015 год, подлежат переносу на соответствующие счета аналитического учета Рабочего плана счетов бюджетного учета 2016 года на основании Справки (ф. 0504833) с приложением таблицы соответствия кодов бюджетной классификации (далее - КБК) и аналитических счетов бюджетного учета, действующих в 2015 году и 2016 году». Также в Порядке приведены бухгалтерские записи по переносу остатков по счетам бюджетного (бухгалтерского) учета в связи с изменением порядка применения КОСГУ и видов расходов бюджетов бюджетной системы РФ;
- перенос остатков на счетах бюджетного учета на начало финансового года при внесении изменений в план счетов бухгалтерского (бюджетного) учета в случае изменения кодов счетов бюджетного учета (письмо Казначейства России от 16.05.2011 № 42-7.4-05/8.1-333 «О направлении Методических рекомендаций по переходу на план счетов бюджетного учета, применяемый с 1 января 2011г.»);
- перенос остатков на счетах бюджетного учета на начало финансового года при внесении изменений в структуру номера счета. Например, в связи с включением с 01.01.2017 в номера счетов Рабочего плана счетов бюджетных и автономных учреждений раздела и подраздела бюджетной классификации расходов письмом Минфина России № 02-07-07/21798, Казначейства России № 07-04-05/02-308 от 07.04.2017 доведены разъяснения по формированию разрядов 1-4 номеров счетов бухгалтерского учета;
- переоценка стоимости нефинансовых активов (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней, ювелирных и иных ценностей) (п. 28 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее - Инструкция № 157н));
- изменение валюты баланса при изменении типа учреждения (письмо Минфина России от 25.04.2011 № 02-06-07/1546, письмо Минфина России № 02-07-07/5671, Казначейства России № 07-04-05/02-121 от 02.02.2017);
- перенос остатков на счетах бюджетного учета на начало финансового года при передаче учреждения другому ГРБС (РБС) в части входящих остатков (письма Минфина России от 03.11.2016 № 02-06-10/64668, от 07.12.2016 № 02-07-10/72756, письмо Минфина России № 02-07-07/5671, Казначейства России № 07-04-05/02-121 от 02.02.2017);
- корректировка данных бюджетного учета в связи с изменением порядка учета хозяйственных операций.
Под межотчетным периодом понимается период по факту отражения учреждением на счетах бюджетного (бухгалтерского) учета операций по закрытию показателей счетов в рамках завершения отчетного финансового года (2010) и до отражения на счетах операций текущего года (2011) (п. 1 ч. 1 письма Минфина России от 25.04.2011 № 02-06-07/1546).
Помимо операций межотчетного периода, есть еще ряд операций, изменяющих входящие остатки текущего финансового года, которые также требуется обособлять (далее - операции завершения финансового года):
- при завершении финансового года суммы доходов и признанных расходов по методу начисления, отраженных на соответствующих счетах финансового результата текущего финансового года, закрываются на финансовый результат прошлых отчетных периодов (п. 297 Инструкции № 157н);
- при завершении текущего финансового года обороты по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, в регистры бухгалтерского учета очередного финансового года не переходят (п. 11 Инструкции № 157н);
- по завершении текущего финансового года показатели (остатки) по соответствующим аналитическим счетам учета бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств, исполненных денежных обязательств и утвержденных сметных (плановых, прогнозных) назначений по доходам (поступлениям), расходам (выплатам) текущего финансового года на следующий год не переносятся (п. 312 Инструкции № 157н);
- по завершении текущего финансового года показатели (остатки) счета 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» на следующий финансовый год не переносятся (п. 365 Инструкции № 157н) и т. д.
Согласно пункту 7 Инструкции № 157н основанием для отражения в бухгалтерском учете информации об активах и обязательствах, а также операций с ними являются первичные учетные документы. Для данных операций первичным документом является Бухгалтерская справка (ф. 0504833).
Примеры оформления бухгалтерской справки (ф. 0504833) приведены в письме Минфина России от 14.03.2016 № 02-07-07/14989. Из них следует, что подобные операции должны отражаться в Журнале по прочим операциям (ф. 0504071) за межотчетный период.
Обособление операций в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» (ред. 2)
Программа «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 2 (далее - БГУ2) включает функционал, позволяющий обособить в учете и отчетности операции межотчетного периода и операции завершения финансового года.
Операции завершения финансового года и межотчетного периода разделены на три группы в зависимости от типа межотчетного периода:
l Заключение счетов - включают операции завершения финансового года (заключения счетов), отражаемые после формирования ф. 0503127 «Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета» (ф. 0503737 «Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности»), но до формирования баланса (ф. 0503130 «Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета», ф. 0503730 «Баланс государственного (муниципального) учреждения»).
- Технологические операции - включают технологические операции закрытия счетов, остатки по которым на следующий год не переходят, - остатки по забалансовым счетам 17 «Поступления денежных средств» и 18 «Выбытия денежных средств», счетам санкционирования текущего периода закрываемого года и другим аналогичным.
- Изменение валюты баланса - включают операции, отражаемые после формирования баланса, но до формирования входящих остатков следующего года, - переоценка нефинансовых активов (НФА), перенос исходящих остатков на аналитические счета следующего года и аналогичные операции.
Оформление документов по операциям завершения финансового года и межотченого периода
Оформление регламентных операций завершения финансового года и операций межотчетного периода производится специализированными документами программы с возможностью вывода на печать формализованных печатных форм (бухгалтерская справка ф. 0504833 и другие) - см. таблицу 1:
В соответствии с нормативными актами и письмами Министерства финансов и Казначейства России операции формирования входящих остатков следующего финансового года отражаются в межотчетный период.
Определение межотчетного периода дано в письме Казначейства России от 26.12.2013 N 42-7.4-05/2.2-866 "Об отражении в бюджетном учете и бюджетной отчетности операций межотчетного периода": "Межотчетным периодом считается условный период, логически следующий за дополнительным периодом предыдущего финансового года и заключением счетов бюджетного учета, но отражающий изменение входящих остатков на счетах бюджетного учета текущего финансового года, для отражения операций, необходимость проведения которых обусловлена внесением изменением в нормативные правовые акты, регламентирующие порядок ведения бюджетного учета, или проведением реорганизационных мероприятий."
К операциям межотчетного периода относятся, в том числе, следующие операции:
- передача и/или зачисление остатков на счетах бюджетного учета на начало финансового года в связи с реорганизацией;
- операции по переносу остатков на счетах бюджетного учета на начало финансового года при внесении изменений в приказ, регламентирующий порядок применения бюджетной классификации Российской Федерации, в части изменения кодов бюджетной классификации;
- операции по переносу остатков на счетах бюджетного учета на начало финансового года при внесении изменений в план счетов бюджетного учета в части изменения кодов счетов бюджетного учета.
По операциям межотчетного периода формируется бухгалтерская справка (ф. 0504833).
В конфигурации реализовано явное выделение в учете операций межотчетного периода и операций завершения финансового года.
Операции завершения финансового года и межотчетного периода разделены на группы:
- Заключение счетов. В группу включены операции завершения финансового года (заключения счетов), отражаемые после формирования ф. 0503117, но до формирования баланса.
- Технологические операции. В группу включены технологические операции закрытия счетов, остатки по которым на следующий год не переходят – остатки по счетам санкционирования текущего периода и другим аналогичным.
Оформление операций завершения финансового года и межотчетного периода (закрытие балансовых счетов в конце года, закрытие оборотных КЭК по счетам, закрытие счетов санкционирования завершаемого финансового года, перенос остатков) выполняется с помощью универсального документа "Свободные бухгалтерские проводки" с выводом на печать формы 0504833. Также в настройки операций добавлена возможность указания группы операции. Например, в поставку включена типовая операция для ввода остатков на начало года, в которой указана группа операции "Технологические операции".
Регламентированные регистры учета (главная книга, журнал операций и др.) включают данные завершения финансового года и межотчетного периода в соответствии с порядком их формирования, установленным нормативными документами.
Синхронизация бухгалтерских данных между базами конфигураций "1С:Бюджет поселения 8" и "1С:Бухгалтерия государственного учреждения, редакция 2.0"
Реализована передача информации об операциях завершения финансового года и межотчетного периода.
Загрузка из базы данных конфигурации "Бухгалтерия государственного учреждения" (редакции 1.0 и 2.0) информации о бухгалтерских проводках учреждения за период
Из базы данных конфигурации "1С:Бухгалтерия государственного учреждения, редакция 2.0" реализована загрузка информации об операциях завершения финансового года и межотчетного периода.
Бюджетная классификация
В поставку включены бюджетные классификаторы соответствующие Приказам Минфина России № 87н от 09.06.2017 года и № 177н от 02.11.2017 года.
Закрытие года – одна из самых сложных и трудоёмких процедур в работе любого бухгалтера. А у представителей бухгалтерии госсектора – вдвойне. Мало того, что оборотно-сальдовая ведомость показывает «некорректные» данные (не сходятся остатки по счетам финансового результата, не закрыты счета санкционирования), так ещё и не сходятся стандартные и регламентированные отчёты. Именно об этих проблемах говорят бухгалтеры, сравнительно недавно начавшие работать с программой. Почему так происходит? Разберем эти вопросы в нашей статье.
Всё дело в том, что в программе реализовано обособление данных межотчётного периода трёх типов:
• операции по заключению счетов;
• операции по изменению валюты баланса.
Более подробно рассмотрим на примере.
После внесения данных за 2019 год в программе сделаны документы по закрытию года.
Тем не менее при формировании оборотно-сальдовой ведомости эти операции не включаются в обороты и не меняют остатки на конец года.
Это происходит потому, что они отражаются в межотчётном периоде. Как это выглядит в программе?
Операции по заключению счетов можно сформировать документом «Закрытие балансовых счетов в конце года».
При проведении этого документа автоматически устанавливается дата и время операции – последняя секунда последнего дня завершаемого года; тип межотчётного периода – «Заключение счетов». Никаких дополнительных действий от пользователя для этого не требуется.
Технологические операции формируются документами «Закрытие забалансовых счетов поступлений и выбытий денежных средств», «Закрытие оборотных КЭК по счетам», «Закрытие счетов санкционирования завершаемого финансового года».
Тип межотчётного периода и дата в этих документах также устанавливается автоматически при проведении.
Документ «Перенос остатков» позволяет отразить операции одного из двух типов – «Технологические операции» и «Операции по изменению валюты баланса». Для этого надо указать дату 31 декабря, установить флаг «Отразить в межотчётном периоде» и выбрать требуемый тип. Для даты, отличной от 31 декабря, флаг «Отразить в межотчётном периоде» не доступен.
Аналогично этому в документе «Операция бухгалтерская» за 31 декабря можно отразить операции по одному из трёх типов межотчётного периода.
Как же увидеть эти операции в стандартных отчётах?
Для этого надо в настройках отчёта на закладке «Показатели» установить переключатель «Тип периода» в соответствии со своей задачей.
Если переключатель находится в положении «Отчётный период», то операции межотчётного периода в ведомость не включаются.
Переключатель в положении «Заключение счетов» позволяет сформировать ведомость вместе с проводками по закрытию балансовых счетов и соответствующими остатками.
Если переключатель установлен в положение «Технологические операции», то ведомость содержит отчётный период, проводки по закрытию года и технологические операции.
С переключателем в положении «Изменение валюты баланса» ведомость включает в себя все операции отчётного и межотчётного периодов.
Таким образом, каждое последующее положение переключателя «Тип периода» позволяет включить в ведомость дополнительные данные по сравнению с предыдущими.
Если выбрать одно из положений переключателя и установить флаг «Только указанный период», в ведомость попадут только проводки с данным типом межотчётного периода. Например, только закрытие балансовых счетов.
Мы рассмотрели этот вопрос на примере оборотно-сальдовой ведомости. Аналогично настраиваются и другие стандартные отчёты.
Для бюджетных, автономных и казённых учреждений принцип одинаковый. Отличаться будет лишь список счетов, которые попадают в операции межотчётного периода.
Наш цикл статей по переходу на ФСБУ 6 подходит к концу. И в этой публикации поговорим о том, как проводки по переходу на новый стандарт повлияют на показатели бухгалтерской отчетности за 2021 год, а также о том, какой сюрприз нас ждет при подготовке отчетности в 1С: Бухгалтерии в следующем году.
Достаточно часто нам задают вопрос: «Нужно ли пропускать операцию по переходу на ФСБУ 6 при закрытии года в 1С: Бухгалтерии, чтобы показатели 2021 года не изменились?»
Да, действительно, переход на ФСБУ 6 мы должны провести в межотчетный период, т.е. проводки по переходу не должны повлиять на показатели бухгалтерской отчетности за 2021 год.
Но при этом в 1С они автоматически создаются 31 декабря!
Давайте вместе разбираться, что с этим делать:
1. Если ваша организация имеет право на ведение упрощенного учета и упрощенную бухгалтерскую отчетность, то операцию «Переход на ФСБУ 6» при закрытии месяца можно смело пропускать и не выполнять её вообще!
При ведении упрощенного учета можно переходить на новый стандарт перспективно, т.е. отражать по новым правилам только те операции, которые происходят, начиная с 2022 года (п. 51 ФСБУ 6).
2. Если ваша организация не имеет права на перспективное применение положений ФСБУ 6, то операцию по переходу выполняете в ходе закрытия месяца, пропускать её не нужно.
Но обязательно перед её выполнением введите документ «Изменение элементов амортизации ОС»!
Также до закрытия месяца датой 31.12.2021 нужно ввести документ «Перевод ОС в малоценное оборудование» для тех основных средств, которые с 2022 года не соответствуют новым критериям признания ОС.
Все эти операции смело вводите перед составлением бухгалтерской отчетности, главное, чтобы в них была указана дата 31.12.2021 г. и время 23:59:59 (оно устанавливается автоматически).
После проведения операций по переходу создаем комплект ПОЛНОЙ бухгалтерской отчетности. В списке регламентированных отчетов выбираем «Бухгалтерская отчетность (с 2011 года)».
При заполнении бухгалтерской отчетности программа увидит корректирующие проводки и добавит их к показателям отчетности таким образом, как будто этих корректировок на конец 2021 года не было.
Для того, чтобы убедиться в этом, расшифруем показатель строки 1150 «Основные средства».
Программа включает в отчет остаточную стоимость ОС, которые продолжают числиться на счете 01, а также добавляет к ним обороты между счетами 01 и 84, сформированные при переходе на ФСБУ 6. Таким образом, показатель остается таким, как до формирования проводок по переходу.
Таким же образом корректируется показатель нераспределенной прибыли.
ВАЖНО: корректировки программа учитывает только при заполнении полной бухгалтерской отчетности.
Если вы заполняете упрощенную отчетность, то таких корректировок при заполнении не будет!
Почему? Потому что организации, подающие упрощенную отчетность, имеют право применять ФСБУ перспективно, то есть не выполнять никаких проводок по переходу. Речь об этом шла в начале данной статьи.
И еще один важный нюанс: при формировании отчетности за 2022 год проводки по переходу не будут исключены из её показателей. Это значит, что данные на 31 декабря 2021 года будут отличаться при формировании годовой отчетности за 2021 год и годовой или промежуточной отчетности за 2022 год.
Не удивляйтесь такой ситуации! Это особенность того самого перехода в межотчетный период, проводки которого не влияют на отчетность за 2021 год, но влияют на эти же показатели в отчетах за более поздние периоды.
Для чего придуманы такие сложности?
Для того, чтобы можно было сопоставить показатели, сформированные по одним и тем же правилам: в отчетности за 2021 год – без применения ФСБУ 6, а в отчетности за 2022 год и позже – с учетом положений ФСБУ 6. Для этого корректируются показатели в том числе и за 2021 год, чтобы их можно было сравнить с данными за более поздние периоды.
Читайте также: