Где указать объект налогообложения в декларации по усн в 1с 8
Рассмотрим в виде пошаговой инструкции порядок заполнения налоговой декларации по УСН доходы 6%. Изучим как проверить правильность заполнения декларации УСН, как начислить налог УСН доходы 6% и отразить перечисление единого налога при УСН в бюджет в программе 1С 8.2 Бухгалтерия.
Как заполнить декларацию по УСН доходы 6% в 1С 8.2
ООО «Торговая компания «Дом» (Объект Доходы). Для этого в 1С 8.2 необходимо осуществить следующие действия:
- проверить информацию для подготовки декларации по Единому налогу при УСН (6%),
- провести анализ состояния налогового учета при УСН,
- сформировать Книгу учета доходов и расходов,
- заполнить декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН,
- проверить правильность заполнения декларации по Единому налогу при УСН (6%),
- сформировать печатную форму декларации по Единому налогу при УСН (6%) и файл для передачи в ИФНС,
- начислить налог в бухгалтерском учете,
- сформировать платежные поручения на оплату налога при УСН в бюджет,
- отразить перечисление единого налога в бюджет,
- осуществить окончательное закрытие месяца.
Шаг 1. Проверка данных перед составлением декларации по УСН
На первом этапе осуществляется проверка информации в базе 1С 8.2, необходимой для подготовки декларации по налогу по УСН:
Шаг 2. Восстановление последовательности документов в программе 1С 8.2
Вариант 1. Перепроведение документов определенного вида за определенный период
Запустите групповую обработку через меню: Операции – Проведение документов. Эта обработка в 1С 8.2 позволяет перепроводить документы указанных типов по всем организациям за необходимый период:
Вариант 2. Перепроведение документов отобранных по определенному виду и по определенным элементам документов
Запустите групповую обработку через меню: Сервис – Групповая обработка справочников и документов. В 1С 8.2 для запуска группировки сначала необходимо правильно отобрать документы:
Внимание! В 1С 8.2 к выбору вида и значения действия необходимо подходить очень аккуратно, так как по невнимательности можно произвести совсем не то действие, которое требовалось и очень сильно нарушить порядок в документообороте:
Вариант 3. Полное перепроведение документов за определенный период
Если база данных не очень большая, то можно провести групповое перепроведение ВСЕХ документов по организации.
Внимание! Перед запуском групповой обработки всех документов желательно производить архивное сохранение базы данных, т.к. иногда при значительном нарушении последовательности проведения документов сальдо по счетам может значительно измениться. В результате чего бухгалтеру бывает трудно понять природу таких изменений, а на архивной копии 1С 8.2 будет удобно отследить произошедшие изменения.
Шаг 3. Проведение регламентного документа «Закрытие месяца»
Осуществите проверку правильности проведения регламентных документов Закрытие месяца за текущий год. Желательно перепровести данные документы.
Шаг 4. Анализ состояния налогового учета по УСН в 1С 8.2
Проверьте в базе 1С 8.2 сводные данные по учету доходов через отчет Анализ состояния налогового учета по УСН:
Шаг 5. Проверка соотношения данных бухгалтерского учета с данными налогового учета
Для расчета налога при применении УСН (объект Доходы) учитываются все доходы, полученные на расчетный счет или в кассу организации, поэтому в 1С 8.2 желательно сверить данные налогового учета с анализом счетов бухгалтерского учета:
- дебетовый оборот по счету 50 «Касса» в корреспонденции со счетом 90.01 «Выручка» и счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:
- дебетовый оборот по счету 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Возможно и корреспонденция и с другими счетами:
Необходимо также учитывать, что доходы, которые будут учитываться в налоговой базе, могут быть так же получены налогоплательщиком иным способом. Например взаимозачетом иных расчетов или имуществом. Поэтому, если в 1С 8.2 данные БУ и НУ (отчет Анализ состояния налогового учета по УСН) не совпадают, то можно осуществить более тщательную проверку с помощи расшифровки любого из показателей в отчете.
Для этого необходимо в отчете Анализ состояния налогового учета по УСН установить курсор мыши на сумму любого из показателей и дважды кликнуть кнопкой:
Шаг 6. Проверка заполнения Книги учета доходов и расходов
Сформируйте в 1С 8.2 отчет Книга учета доходов и расходов (меню Отчеты – Книга учета доходов и расходов). Проверьте сформированную налогооблагаемую базу, отраженную в КУДиР в Разделе I, и сравните ее с проверенными данными:
Шаг 7. Сформировать налоговую декларацию по УСН в 1С 8.2
- Меню Отчеты → Регламентированные отчеты;
- Кнопка – выбор УСН;
- Период – отчетный период;
- Кнопка ;
- Кнопка – декларация будет заполнена автоматически.
- Необходимо проверить заполнение декларации и в случае необходимости внести в него корректировки.
Шаг 8. Порядок заполнения декларации по УСН
Порядок заполнения налоговой декларации по УСН следующий:
- Шаг 1. Заполняется Титульный лист;
- Шаг 2. Заполняется Раздел 2 Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога;
- Шаг 3. Заполняется Раздел 1 Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика.
Шаг 1. Заполнение титульного листа
При заполнении титульного листа заполняются информационные показатели о налогоплательщике, о периоде сдаче отчетности:
- В поле Номер корректировки – код первичного отчета соответствует значению «0», при сдаче уточненного расчета ставится порядковый номер корректировки;
- В поле Налоговый период (код) – код отчетного периода: Значение «34» – декларация за год.
- В поле Отчетный год – год, за который подается декларация;
- В поле Представляется в налоговый орган (код) – код налогового органа, в который представляется декларация;
- В поле по месту нахождения (учету) (код) – код место нахождения: Значение «210» – по месту нахождения российской организации; Значение «120» – по месту жительства ИП.
- В последующих полях указывается Наименование налогоплательщика в соответствии с учредительными документами, код ОКВЭД, присвоенный налогоплательщику, номер контактного телефона налогоплательщика.
Образец заполнения Титульного листа декларации по УСН:
Шаг 2. Заполнение Раздела 2
В Разделе 2 “Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога” заполняется информация о доходах, полученных налогоплательщиком. Производится расчет налога, а также указывается сумма уплаченных страховых взносов за период.
- Строчки 220, 230, 250,270 – НЕ заполняются налогоплательщиками, применяющими УСН (объект Доходы);
- В строчке 201 – ставка налога при УСН;
- В строчке 210 – сумма полученных доходов за налоговый период. Указывается в соответствии с итоговыми данными графы доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы Раздела I Книги учета доходов и расходов;
По нашему примеру Стр.210 = 498 000 руб. = гр.4 Раздела I Книги учета доходов и расходов. Сумма указана правильно.
- В строчке 240 – налоговая база для исчисления налога, которая равна стр. 210 при УСН (объект Доходы);
- В строчке 260 – сумма исчисленного налога по формуле:
Из нашего примера Стр.260 = 498 000 руб. * 6% = 29 880руб. Сумма указана правильно.
- В строчке 280 – сумма уплаченных страховых взносов, а также пособий, но не более 50% налога, исчисленного по строке 260.
Сумму уплаченных страховых взносов можно проверить по ОСВ, сформированной по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»:
Проверим данные по примеру- Сумма уплаченных страховых взносов за год составила 30 804руб. ½ от единого налога = 29 880 руб. \ 2 = 14 940 руб. – не более данной суммы можем включить в строку 280. В связи с тем, что сумма уплаченных взносов больше ½ исчисленного налога, соответственно в строчке 280 указывается ½ сумма от единого налога: Стр. 280 = 14 940руб. Сумма указана правильно.
Пример заполнения Раздела 2 налоговой декларации по УСН:
Шаг 3. Заполнение Раздела 1
В Разделе 1 указывается сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика.
- Строчки 080, 090 не заполняются налогоплательщиками, применяющими УСН (объект Доходы);
- В строчке 001 – код объекта налогообложения: объект «доходы» – значение 1; объект «доходы минус расходы» – значение 2;
- В строчке 010 – код административно-территориального образования (код по ОКАТО) в соответствии с Общероссийским классификатором, на территории которого уплачивается налог;
- В строчке 020 – код бюджетной классификации для налога при применении УСН (объект Доходы);
- В строчках 030, 040, 050 – сумма авансовых платежей по налогу, которая исчислялась за: I квартал; I полугодие; 9 месяцев.
По условиям нашего примера движений с января по сентябрь не было, поэтому в данных строчках проставляется прочерк.
- По строчкам 060 и 070 – указывается сумма налога, подлежащая уплате или к уменьшению за период. Порядок вычисления следующий: на первом этапе рассчитываем Сумму налога к уплате или уменьшению по формуле:
На втором этапе определяем по какой строке указывать сумму рассчитанного налога:
- Если сумма налога получилась положительная – то по итогам года налог подлежит уплате – заполняется строчка 060.
- Если сумма налога получилась отрицательная – то по итогам года налог подлежит уменьшению – заполняется строчка 070.
В нашем примере Сумма налога = 29 880 – 14 940 – 0 = 14 940 руб. Сумма налога > 0 руб. – заполняем строчку 060 «Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период». Стр. 060 = 14 940 руб. Стр. 070 – прочерк.
Пример заполнения Раздела 1 декларации по УСН:
Шаг 9. Распечатать налоговую декларацию по УСН
Для печати в 1С 8.2 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, используется кнопка , расположенная в нижней панели формы отчета:
- При выборе варианта Печатать сразу расчет будет сразу выведен на печать без предварительного показа.
- При выборе варианта Показать бланк на экран выводится форма предварительного просмотра отчета. В результате чего можно распечатать не весь отчет, а лишь те листы, которые необходимы – выделив их предварительно флажками:
Шаг 10. Выгрузка декларации по УСН в электронном виде
Для выгрузки декларации в 1С 8.2 необходимо нажать вверху панели кнопку – и указать в появившемся окне, куда следует сохранить файл.
- Для сохранения файла выгрузки на дискете – флажок в поле Сохранить на дискету и выбрать дисковод из списка.
- Для сохранения файла выгрузки на жестком диске – флажок в поле Сохранить в каталог и указать путь к каталогу:
Шаг 11. Отражение начисленного налога по УСН по бухгалтерскому учету
Рассчитанные авансовые платежи и налог УСН по налоговой декларации служит основанием для отражения суммы начисленного налога по бухгалтерскому учету.
Начисление налога УСН в 1С 8.2 Бухгалтерия отражается с помощью документа Операция (бухгалтерский и налоговый учет).
По бухгалтерскому учету
В 1С 8.2 начисление авансовых платежей и налога, уплачиваемому при применении УСН, отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 68.12 «Единый налог при применении упрощенной системы налогообложения».
По налоговому учету
По НУ расходы на уплату единого налога УСН не уменьшают налоговую базу. Поэтому в 1С 8.2 никаких движений в регистрах налогового учета не нужно делать:
Шаг 12. Составление платежного поручения на уплату налога УСН (объект доходы) 6%
В Таблице представлен порядок заполнения полей платежного поручения по уплате налога при УСН (объект Доходы):
Пример заполнения платежного поручения на уплату единого налога УСН (доходы) 6%
Шаг 14. Закрытие месяца (окончательное)
В связи с тем, что 31 декабря была оформлена последняя проводка по начислению единого налога при применении УСН, необходимо повторить процедуру Закрытия месяца и определить окончательный финансовый результат. Для этого сформируем Оборотно-сальдовую ведомость за год:
Авансовые платежи по налогу платятся до 25 числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 6, 7 ст. 346.21 НК РФ):
- не позднее 25 апреля,
- не позднее 25 июля,
- не позднее 25 октября.
Из-за того, что 25.04 и 25.07 в 2021 году попадают на выходные дни, сроки перечисления авансов по УСН переносятся на ближайший рабочий день:
- 26.04.2021 — за 1 квартал,
- 26.07.2021 — за полугодие,
- 25.10.2021 — за 9 месяцев.
- не позднее 31.03.2022 — для организаций,
- не позднее 04.05.2022 — для ИП (перенос с 30.04.2022, т. к. срок уплаты попадает на выходной день). По сдаче декларации — аналогично.
Порядок представления декларации по УСН в 2022 году
- не позднее 31.03.2022 — для организаций,
- не позднее 04.05.2022 — для ИП (перенос с 30.04.2022, т. к. срок попадает на выходной день).
Форма: Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, Приложение 1 к Приказу ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@.
Кто обязан представлять: организации-плательщики УСН-налога.
Куда: в ИФНС по месту нахождения организации.
Налоговый период: год.
Вид:
Санкции за несдачу отчета:
- штраф 5% от суммы УСН по декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки —не > 30% от суммы и не < 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ);
- блокировка расчетного счета, если сдача декларации просрочена на более чем 20 рабочих дней (пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ).
Изменения 2021 в декларации по УСН
Титульный лист
Раздел 1.1
- Добавлена строка 101 – зачет налога по ПСН при утрате права на патент (п. 7 ст. 346.45 НК РФ);
- Заполняется вручную – поле желтого цвета.
Раздел 1.2
- Добавлена строка 101 — зачет налога по ПСН;
- Заполняется вручную — поле желтого цвета.
Раздел 2.1
- Добавлена строка 101 — код признака налоговой ставки:
- 1 — общая ставка;
- 2 — повышенная ставка (лимит доходы/работники).
Раздел 2.2
Подготовка и формирование декларации по УСН в 1С
- Особенности подсистемы УСН в 1С
- Подготовка и заполнение в 1С декларации по УСН
Первый этап: подготовка к заполнению декларации по УСН в 1С.
Шаг 1. Обновление программы
Обновите релиз / платформу до актуальной версии. Проверить можно в Главное – О программе .
Шаг 2. Закрытие периода
Закройте период для редактирования для ВСЕХ сотрудников, которые не участвуют в закрытии месяца ( Операции – Дата запрета изменения данных ).
Шаг 3. Проверка настроек
Проверьте настройки в 1С:
-
(право на пониженную ставку), (дату регистрации, коды статистики, подписантов…) и т. д.
Шаг 4. Проверка учета отражения операций
Проверьте корректность данных подсистемы УСН ( Отчеты – Анализ учета по УСН ). «Провалитесь» в каждую плашку в отчете и проверьте данные, даже пустые поля. Их можно сверить с КУДиР.
Шаг 5. Проверка учета
Выполните дополнительную проверку учетных данных через УО — рекомендуем использовать сохраненные настройки отчета ( Отчеты – Универсальный отчет ):
Шаг 6. Проверка начисления авансов
Проверьте начисление авансовых платежей по УСН за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев в Операции — Закрытие месяца — Расчет налога при УСН .
Авансы исчисляются по ставке налога, указанной в настройках.
В 1С на текущий момент реализован безопасный подход после повышения ставки с 15% (6%) до 20% (8%): если есть отрицательная разница налоговой базы в пределах одного налогового периода до превышения и после, она принимается равной нулю.
То есть, если после начала применения повышенной ставки налоговая база уменьшилась (увеличились расходы), то уже начисленные авансы не пересчитываются.
Этот вопрос законодательством не урегулирован: есть Письмо ФНС от 24.11.2021 N СД-4-3/16342@, но в нем не раскрыты все моменты заполнения декларации по УСН по данной ситуации. При получении дальнейших разъяснений от чиновников механизм 1С может быть доработан.
Рекомендуем не спешить со сдачей декларации по УСН за 2021.
Проверьте начисления авансовых платежей по УСН:
- проводка Дт 99.01.1 Кт 68.12;
- в регистре накопления Расчет налога, уплачиваемого при УСН данные собираются нарастающим итогом.
Справка-расчет авансового платежа по налогу УСН за 9 месяцев 2021 поможет в расшифровке расчета:
Дополнительно надо проверить расходы, уменьшающие налог по УСН.
Налог (авансовый платеж) на УСН (доходы) уменьшается НЕ более, чем на 50% на (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):
- страховые взносы ОПС, ОСС ВНиМ + НСиПЗ, ОМС, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде;
- пособия по временной нетрудоспособности (кроме НСиПЗ) за первые 3 дня (за счет работодателя);
- платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности за первые 3 дня.
ИП БЕЗ РАБОТНИКОВ НА УСН ДОХОДЫ:
Шаг 7. Перенос налоговых убытков
Минимальный налог при УСН (доходы-расходы) — это 1% от доходов (346.15, п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Уплачивается, если обычный налог за календарный год меньше минимального налога.
Разницу между уплаченным минимальным налогом и обычным налогом, а также налоговый убыток можно перенести на будущие периоды учесть в УСН-расходах (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Перенос убытка возможен в течение 10 лет.
Шаг 8. Закрытие месяца
Закройте месяц — блоки 1-4 в Операции – Закрытие месяца .
При необходимости восстановите последовательность и перепроведите документы в этой же процедуре.
Шаг 9. Проверка ОСВ
Проверьте по общей ОСВ каждый счет с максимальной аналитикой в Отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость и убедитесь, что нет:
- пустых незаполненных полей;
- некорректных данных;
- лишних развернутых сальдо и т. д.
Шаг 10. Экспресс-проверка
Выполните экспресс-проверку учета с максимальной аналитикой в Отчеты — Экспресс-проверка .
Шаг 11. Проверка КУДиР
Источник для заполнения КУДиР: регистр накопления Книга учета доходов и расходов (раздел I) и т. д.
Проверьте операции, отраженные в КУДиР , в разделе Отчеты — Книга доходов и расходов УСН , по всем разделам, где есть данные.
- вести надо по форме из Приказа Минфина от 22.10.20212 N 135н;
- в электронном виде из 1С по итогам года:
- распечатать;
- прошнуровать;
- заверить у руководителя;
Шаг 12. Проверка начисления налога
Проверите расчет и начисление УСН-налога (в т. ч. минимального налога УСН 15%) в Операции — Закрытие месяца — Расчет налога при УСН :
Шаг 13. Создание декларации
Создайте декларацию по УСН в актуальной редакции из:
- Начальная страница – Все задачи организации – УСН, декларация ;
- Отчеты — Отчетность по УСН – Помощник по УСН ;
- Отчеты — 1С-Отчетность – единое рабочее место.
Декларацию можно сформировать без использования Помощника по УСН (с релиза 3.0.105.45).
Состав декларации зависит от объекта налогообложения — УСН «доходы» или УСН «доходы-расходы».
Титульный лист – данные подставляются из карточки организации.
Дата заполнения – рабочая дата.
Большинство строк заполняется автоматически, при этом:
- светло-желтые ячейки заполняются вручную;
- светло-зеленые ячейки заполняются по данным 1С и могут редактироваться;
- темно-зеленые ячейки заполняются по данным светлых ячеек и не редактируются.
Шаг 14. Проверка декларации
Выполните встроенную проверку контрольных соотношений ФНС и проведите форматно-логический контроль.
Шаг 15. Контроль состояния расчетов
Проконтролируйте задолженность / переплату налога по УСН в Помощнике по УСН .
Шаг 16. Уплата налога в бюджет
Сформируйте автоматически платежное поручение на уплату налога удобным способом из раздела:
Шаг 17. Закрытие периода
Закройте период для редактирования сотруднику, выполняющего закрытие месяца (Главный бухгалтер) — финальное закрытие в Администрирование — Настройки пользователей и прав — Даты запрета изменения .
Шаг 18. Повторная проверка и сохранение ОСВ
Проверьте по общей ОСВ каждый счет с максимальной аналитикой в Отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость и сохраните ОСВ в электронный архив (файл excel).
Мы рассмотрели, как в 1С 8.3 Бухгалтерия заполнить декларацию по УСН за 2021 год, сроки уплаты УСН за 2021, как проверить в 1С правильность декларации по УСН.
См. также:
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Как подготовиться к сдаче отчетности по УСН и почему так важно использовать помощник по учету УСН.
Анализ оборотно-сальдовой ведомости
Первое, что необходимо произвести, это анализ оборотно-сальдовой ведомости на предмет отсутствия остатков по счетам, которые должны быть закрыты – группы счетов 10, 20, и 90.
Если у вас имеются остатки на данных счетах, по 10 счету необходимо проанализировать остатки и произвести списание или же передачу в эксплуатацию, при наличии остатков по группам счетов 20 и 90 необходимо произвести закрытие месяца.
После того, как у вас по группам счетов 10, 20 и 90 нет остатков, можно перейти к следующему этапу – анализу счета 60 и 62 по субсчетам для устранения ошибок учета по договорам.
Рассмотрим ситуацию на примере. Необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 с группировкой по субсчетам, а также по контрагентам.
И при обнаружении не закрытых авансов, как показано на рисунке, вам необходимо будет произвести дополнительную настройку отчета оборотно-сальдовой ведомости, чтобы понять причину незачета аванса.
Для этого в настройках оборотно-сальдовой ведомости необходимо перейти во вкладку «Отбор», после чего произвести добавление значения «Контрагенты» и выбрать необходимого, также на вкладке «Группировка» включить договора.
И если наблюдается данная ситуация, это говорит о том, что в каком-то документе не верно проставлен договор. Возможен вариант, что у вас один договор и вы знаете, что задолженности нет. На рисунке показано, что оплата проходит по договору «Основной», а документы поступления прошли по договору «Основной договор», в данном случае это один договор и идет ошибка выбора договора при создании документов. Тогда вам необходимо произвести изменение договора в документах.
При внесении изменений в документы, необходимо производить повторное закрытие месяца, так как при закрытии месяца будут приняты во внимание новые данные и результаты могут измениться. Также необходимо проанализировать и 62 счет, для исключения незачета авансов по покупателям.
После того как была произведена работа с оборотно-сальдовой ведомостью, можно перейти к следующему этапу - Помощнику по отчетности УСН.
Помощник по отчетности УСН
Переходим в «Отчеты - Отчетность по УСН».
В помощнике в наглядной форме указаны доходы и расходы, признанные в целях УСН.
По кнопке «Рассчитать налог» производим расчет налога для корректного формирования декларации по УСН.После выполнения расчета программа выводит все параметры формирования суммы налога к уплате, после чего необходимо нажать кнопку «Сформировать декларацию».
Программа переходит в сформированную декларацию (заполнять через кнопку «Заполнить» не нужно, так как декларация формируется автоматически при нажатии кнопки «Сформировать декларацию»).Подведем итог
Формирование Декларации по УСН необходимо производить из Помощника «Отчетность по УСН», после произведения расчета налога, если сформировать декларацию в «Регламентированной отчетности», у программы не будут выполнены все регламенты, связанные с расчетом налога по УСН и данные отчета будут не соответствовать действительности.
До 31 марта 2010 года все предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны предъявить в налоговую инспекцию декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. В настоящей публикации С.Н. Постовалов, к.т.н., доцент Новосибирского государственного технического университета, и А.Ю. Постовалова, ведущий бухгалтер ООО "НКЦ ИТР", рассматривают порядок формирования декларации в программе "1С:Упрощенка 8". Приведенным авторами алгоритмом можно воспользоваться и при работе в других конфигурациях на платформе "1С:Предприятие 8", поддерживающих УСН.
- Формирование декларации по УСН в "1С:Упрощенке 8"
- Заполнение титульного листа декларации
- Заполнение разделов 1 и 2
- Проверяем расчет налога, выполненный в программе
- Как выгрузить декларацию в электронном виде
- Декларация по УСН в "1С:Упрощенке 8". Заключение
Для формирования декларации по единому налогу при УСН следует в главном меню программы найти кнопку Отчеты. Здесь останавливаемся на Регламентированных отчетах и в списке Виды отчетов выбираем УСН. Далее нажимаем кнопку УСН двойным щелчком мыши, чтобы открылось окно Упрощенная система налогообложения. В этом окне следует установить период - 2009 год - после чего нажимаем ОК.
Когда на экране появится бланк Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, следует нажать кнопку Заполнить. Вот, собственно, и все что нужно сделать. Далее необходимо удостовериться в том, что бланк заполнен полностью, а при необходимости вручную ввести недостающие данные.
В данной статье мы разберем порядок оформления декларации по УСН буквально построчно, чтобы у наших читателей-бухгалтеров не возникло больше никаких сомнений по поводу заполнения той или иной строки. Однако при этом следует понимать, что отчет будет правилен только в том случае, если Книга учета доходов и расходов при УСН была заполнена без ошибок. Ведь суммы доходов и расходов предприятия "берутся" программой именно оттуда. Используются также некоторые другие документы, например, регистры по заработной плате. Поэтому до формирования декларации - еще раз проверьте корректность заполнения Книги учета доходов и расходов.
Формирование декларации по УСН в "1С:Упрощенке 8"
Для формирования декларации по единому налогу при УСН следует в главном меню программы найти кнопку Отчеты. Здесь останавливаемся на Регламентированных отчетах и в списке Виды отчетов выбираем УСН. Далее нажимаем кнопку УСН двойным щелчком мыши, чтобы открылось окно Упрощенная система налогообложения. В этом окне следует установить период - 2009 год - после чего нажимаем ОК.
Когда на экране появится бланк Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, следует нажать кнопку Заполнить. Вот, собственно, и все что нужно сделать. Далее необходимо удостовериться в том, что бланк заполнен полностью, а при необходимости вручную ввести недостающие данные.
В данной статье мы разберем порядок оформления декларации по УСН буквально построчно, чтобы у наших читателей-бухгалтеров не возникло больше никаких сомнений по поводу заполнения той или иной строки. Однако при этом следует понимать, что отчет будет правилен только в том случае, если Книга учета доходов и расходов при УСН была заполнена без ошибок. Ведь суммы доходов и расходов предприятия "берутся" программой именно оттуда. Используются также некоторые другие документы, например, регистры по заработной плате. Поэтому до формирования декларации - еще раз проверьте корректность заполнения Книги учета доходов и расходов.
Заполнение титульного листа декларации
Титульный лист декларации содержит общую информацию о предприятии-налогоплательщике, т. е. ИНН, КПП, код налогового органа, код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД, контактный телефон. Все эти вполне понятные пользователям данные программа должна проставить автоматически из справочника Организации.
Но вот такие реквизиты документа как Налоговый период (код) и по месту нахождения учета (код), а также Номер корректировки могут вызвать у пользователей вопросы, хотя они тоже заполняются автоматически. Именно на этих реквизитах мы сейчас и остановимся.
Что такое Код налогового периода? Это код, указываемый в соответствии с Приложением № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации, утвержденному приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н (далее Порядок заполнения налоговой декларации). Автоматически программа укажет код 34 - это значит "Календарный год".
Всего же кодов налоговых периодов существует два: кроме вышеупомянутого кода 34 "Календарный год", есть еще код 50 "Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации (при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя), при переходе на иной режим налогообложения". Соответственно, если предприятие реорганизуется, ликвидируется или переходит на иной режим налогообложения, в декларации следует вручную заменить код "34" на "50".
Что должно быть указано в графе по месту нахождения учета (код)? Программа автоматически проставит код 210 ("По месту нахождения российской организации"), или код 120 ("По месту жительства индивидуального предпринимателя"). Иных кодов предоставления налоговой декларации по месту учета, в соответствии с Приложением № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации не существует.
Что значит Номер корректировки? Автоматически программа поставит здесь номер "0-". Это означает, что вы формируете первичную декларацию. Если же по каким-то причинам окажется, что сведения, указанные в ней, ошибочны, содержат неточности, тогда в соответствии со статьей 81 НК РФ, налогоплательщиком формируется уточняющая декларация, и номер ее должен быть указан в графе Номер корректировки (например "1-", "2-").
Если вы формируете в программе не первичную, а уточняющую декларацию, то в верхней части окна Упрощенная система налогообложения в настройках следует поменять Первичный на Корректирующий и там же указать номер корректировки. Тогда номер поменяется и в самом тексте декларации.
Почему страницы в отчете автоматически не пронумерованы? Безусловно, в любом налоговом отчете страницы должны быть пронумерованы. Но пока мы готовим документ, поле Отчет оформлен на. страницах остается пустым.
Если приложений к документу у вас не будет, то заполнять это поле вручную не нужно. При печати документа номера страниц будут проставлены автоматически.
Заполнение разделов 1 и 2
Прежде всего рассмотрим порядок заполнения декларации в соответствии с Приложением № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации (см. Таблицу 1).
Проверяем расчет налога, выполненный в программе
На практике больше всего вопросов у бухгалтеров возникает в связи с заполнением тех строк декларации, в которых вручную указываются суммы авансовых платежей по налогу, и сопоставлением этих цифр с общей суммой налога за год, рассчитанной программой.
Начнем с общей суммы налога за год. Как она рассчитывается? Бухгалтер-пользователь программы должен четко осознавать следующее: программа вычисляет данную сумму исходя из того, как должен быть рассчитан этот налог. При этом не важно, какие начисления и платежи по налогу реально имели место. Организация в течение года могла переплатить налог или не доплатить, могла вообще его не платить. Но в отчете появится только сумма налога за год, которую следует уплатить в соответствии с действующим законодательством.
Авансовые платежи по налогу программой не рассчитываются, их следует вводить вручную. Этот момент неизменно вызывает недоумение у бухгалтеров, впервые формирующих этот документ в программе "1С:Упрощенка 8". Они полагают, что это программная ошибка, которую нужно исправлять. Однако никакой ошибки тут нет, авансовые платежи в отличие от общей суммы налога за год автоматически не рассчитываются.
Приведем алгоритм исчисления авансовых платежей по налогу.
Если применяется УСН с объектом налогообложения "Доходы", тогда ищем в Книге учета доходов и расходов УСН сумму доходов за I квартал. Это налогооблагаемая база для расчета авансового платежа за I квартал. Исходя из налоговой базы рассчитываем сумму авансового платежа по налогу в соответствии с применяемой налоговой ставкой. Из полученной цифры вычитаем сумму страховых взносов, уплаченных в I квартале на обязательное пенсионное страхование (ОПС), а также сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам из средств налогоплательщика. При этом вычитаемая сумма не должна превышать 50 % от суммы авансового платежа за квартал. В результате мы получим сумму авансового платежа по налогу за I квартал.
Для расчета авансовых платежей за полугодие проводим аналогичные расчеты, только для определения налоговой базы берем уже сумму доходов за полугодие и сумму страховых взносов (пособий) за полугодие.
Авансовые платежи по налогу рассчитываются нарастающим итогом.
Далее вычисляется сумма авансового платежа за 9 месяцев. При этом для расчета налоговой базы потребуется уже сумма доходов за 9 месяцев и сумма страховых взносов (пособий) за 9 месяцев.
Пример
Допустим, доход агентства переводов "Монотон" за 2009 год составил 1 000 000 руб., при этом суммы доходов в I, II, III и IV квартале составили по 250 000 руб.
Расходы фирмы составили 800 000 руб. за год, по 200 000 руб. за каждый квартал (в том числе расходы на страховые взносы по пенсионному страхованию - по 25 000 руб. в квартал, итого 100 000 руб. за налоговый период). Страховые взносы по ОПС своевременно начислены и уплачены. В предыдущем 2008 году имел место убыток 150 000 руб.
Требуется сформировать декларацию по УСН:
а) при налоговой базе "Доходы";
б) при налоговой базе "Доходы минус расходы".Поскольку в течение года учет в агентстве переводов "Монотон" велся с применением программы "1С:Упрощенка 8", расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН при налоговой базе "Доходы" (Раздел 2 декларации), сформируется автоматически. Созданная в программе декларация показана на рис. 1.
Рис. 1. Раздел 2 декларации в случае применения налоговой базы "Доходы"
Налоговая база для исчисления налога (сумма полученных за год доходов) составляет 1 000 000 руб. На основании этой базы исчисляется налог (6 % х 1 000 000 руб. = 60 000 руб.).
Далее сумма налога уменьшается на сумму выплаченных страховых взносов по пенсионному страхованию. В нашем случае в качестве страховых взносов было выплачено 100 000 руб., однако сумму налога нельзя уменьшать более чем на 50 %, поэтому мы можем уменьшить налог только на 30 000 руб. Именно эта цифра показана в строке 280.
Теперь нужно проверить и до конца заполнить Раздел 1, как показано на рис. 2. Ежеквартально агентство "Монотон" уплачивает авансовые платежи по налогу в размере 7 500 руб. Рассчитываются они вручную следующим образом. Доход за квартал (250 000 руб.) является налоговой базой, которая умножается на ставку 6 %. Получается сумма налога 15 000 руб., которая потом уменьшается на сумму выплаченных страховых взносов по пенсионному страхованию (в нашем случае 25 000 руб.), но не более чем на 50 %. То есть уменьшить налог можно не на 25 000 руб., а только наполовину. В результате получаем сумму налога к выплате: 7 500 руб.
Рис. 2. Раздел 1 декларации в случае применения налоговой базы "Доходы" Рис. 3. Раздел 1 декларации в случае применения налоговой базы "Доходы минус расходы"
В декларации суммы начисленных авансовых платежей показаны нарастающим итогом (см. рис. 2).
В строке "Сумма налога, подлежащая уплате" стоит сумма 7 500 руб., полученная как разность начисленного налога за год и уже уплаченных авансовых платежей по налогу. Эти самые 7 500 руб. - налог за IV квартал, который предстоит оплатить в январе 2010 года.
Если применяется УСН с объектом налогообложения "Доходы минус расходы", тогда для расчета авансовых платежей берем из Книги учета доходов и расходов суммы доходов за I, II и III кварталы, вычитаем из них суммы расходов понесенных в соответствующих периодах. Полученную разность сопоставляем с минимальным налогом (1 % от суммы доходов), чтобы определить, должна ли налогооблагаемая база исчисляться с разницы между доходами и расходами или же возникает обязанность по уплате минимального налога.
На основании этих данных вручную проставляем суммы авансовых платежей в декларацию. Однако следует помнить, что если у налогоплательщика возникла обязанность по уплате минимального налога, то суммы минимального налога в строках 030-050 ("Авансовые платежи") не указываются, там должны стоять прочерки, поскольку платежи по минимальному налогу ежеквартально не осуществляются. Расчет минимального налога производится уже по окончании налогового периода, по результатам декларации.
При применении УСН "Доходы минус расходы" расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (Раздел 2 декларации), частично сформируется автоматически. Единственное, что потребуется от бухгалтера, это вручную ввести понесенный в предыдущем году убыток (рис. 3).
Рис. 3. Раздел 1 декларации в случае применения налоговой базы "Доходы минус расходы"
После этого произойдет автоматический перерасчет декларации. Налоговая база, то есть Доходы (1 000 000 руб.) - Расходы (800 000 руб.) - Убыток за прошлый год (150 000 руб.) = 50 000 руб.
Налог должен быть рассчитан как 15 % от этих 50 000 руб., то есть 7 500 руб., если бы не следующее обстоятельство: сумма минимального налога превышает сумму исчисленного налога и составляет 10 000 руб. (1 % от дохода за год).
Таким образом, у организации возникает обязанность по уплате минимального налога.
Далее проверяем Раздел 1 декларации (рис. 3) и видим, что в строке 090 "Минимальный налог" уже стоит сумма 10 000 руб.
В графе "Сумма налога, подлежащая к уплате за налоговый период" стоит ноль. Строки 030-050 "Авансовые платежи по налогу" в данном случае заполнять не нужно, поскольку возникла обязанность по уплате минимального налога.
Этот платеж производится не в течение года, а по окончании налогового периода, по результатам декларации.
Как выгрузить декларацию в электронном виде
Декларация по УСН в "1С:Упрощенке 8". Заключение
Итак, мы рассмотрели особенности формирования и заполнения декларации по упрощенной системе налогообложения в 2009 году. Что же нас ожидает в 2010-м? По всей вероятности, рассмотренная нами форма - отнюдь не окончательный вид данного документа. Минфином России планируются новые изменения, связанные с применением Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в ПФР, ФCC, ФФОМС и ТФОМС". Так, на сайте Минфина России был представлен проект документа о внесении изменений в форму и порядок заполнения декларации. Так что, возможно, в 2011 году за 2010 год мы будем отчитываться уже по новой форме.
С 2021 года налог при УСН рассчитывается с учетом прогрессивной шкалы, а также с учетом коэффициента-дефлятора. Указанные изменения поддержаны в "1С:Бухгалтерии 8" начиная с версии 3.0.86. Расчет налога и авансовых платежей по налогу удобно выполнять с помощью специального "Помощника расчета налога УСН". Детальный расчет налога за отчетный (налоговый) период приводится в справке-расчете. Эксперты 1С рассказывают о новых возможностях программы.
Переходный период для плательщиков УСН
Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ в Налоговый кодекс внесены поправки, которые вводят прогрессивную шкалу налоговых ставок для упрощенцев и меняют условия утраты права на УСН.
В общем случае налоговая ставка для упрощенцев установлена в размере (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ):
6 %, если объектом налогообложения являются доходы;
15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
При этом законами субъектов РФ могут быть установлены пониженные налоговые ставки.
До 2021 года применять УСН разрешалось тем организациям и индивидуальным предпринимателям (ИП), доходы которых не превысили 150 млн руб. в год, а среднесписочная численность работников не превысила 100 человек.
С 01.01.2021 года НК РФ предусматривает переходный период для тех плательщиков УСН, которые незначительно превысят вышеуказанные значения лимитов по доходам и численности работников. Компании, у которых максимальный размер выручки находится в пределах от 150 до 200 млн руб., а средняя численность работников - от 100 до 130 человек, сохранят право на применение УСН. При этом плательщики УСН станут уплачивать налог по повышенным налоговым ставкам:
при объекте "доходы" - по ставке 8 %;
при объекте "доходы минус расходы" - по ставке 20 %.
Причем повышенный налог будет рассчитываться не с начала года, а только с того квартала, в котором допущено превышение показателей по доходам или по количеству работников (п.п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК РФ в ред. Закона № 266-ФЗ).
С 2021 года налогоплательщик потеряет право на УСН, если доход за налоговый (отчетный) период превысит 200 млн руб. и (или) средняя численность сотрудников составит более 130 человек (п. 4 ст. 346.13 НК РФ в ред. Закона № 266-ФЗ).
В расчете налога УСН учитывается коэффициент-дефлятор. Его размер на 2021 год для целей применения УСН установлен в размере 1,032 (приказ Минэкономразвития России от 30.10.2020 № 720).
Таким образом, предельный размер дохода для применения основной ставки УСН в 2021 году составит 154,8 млн руб. (150 млн руб. х 1,032). Предельный размер дохода для применения УСН в 2021 году составит 206,4 млн руб. (200 млн руб. х 1,032).
Расчет налога при УСН в "1С:Бухгалтерии 8" с 2021 года
Начиная с версии 3.0.86 в "1С:Бухгалтерии 8" внесены изменения в расчет налога при УСН с 2021 года согласно Закону № 266-ФЗ:
внесены изменения в ставки налога при УСН с учетом прогрессивной шкалы;
предельные размеры доходов для применения УСН с учетом прогрессивной шкалы определяются с учетом коэффициента-дефлятора (см. выше);
внесены изменения в алгоритм работы и форму Помощника расчета налога УСН;
внесены изменения в справку-расчет по налогу при УСН;
при оценке риска налоговой проверки учитываются лимиты применения УСН - 200 млн руб. по доходам и 130 работников.
Настройка налогов для плательщиков УСН
В 2021 году для упрощенцев видоизменяется форма Упрощенная система налогообложения (УСН) регистра Настройки налогов и отчетов (раздел Главное - Налоги и отчеты).
В сворачиваемой группе Ставка налога теперь указывается:
основная ставка УСН (6 % или 15 %), которая действует с начала года до достижения предельного размера дохода для применения основной ставки и при средней численности наемных работников не более 100 человек;
повышенная ставка УСН (8 % или 20 %), которая действует с начала квартала, в котором доходы превысили предельный размер дохода для применения основной ставки УСН либо средняя численность наемных работников превысила 130 человек;
предельный размер дохода для применения основной ставки УСН с учетом коэффициента-дефлятора.
На рисунке 1 представлена форма Упрощенная система налогообложения (УСН) для УСН с объектом "доходы минус расходы".
Рис. 1. Ставки налога на 2021 год для УСН с объектом "доходы минус расходы"
Новый порядок расчета налога при УСН с 2021 года
Расчет налога (в т. ч. авансового платежа) по УСН рекомендуется выполнять с применением специализированного Помощника расчета налога УСН. Перейти к Помощнику можно из списка задач организации (раздел Главное - Задачи организации) либо из раздела Отчеты - УСН - Отчетность по УСН.
Рассмотрим применение Помощника на примере.
Пример
ООО "Ромашка" применяет УСН с объектом "доходы минус расходы". За I квартал 2021 года доходы составили 90 млн руб., а расходы - 60 млн руб. За II квартал 2021 года доходы составили 70 млн руб., расходов не было. Среднесписочная численность работников не превышает 100 человек.
В форме Помощника за I квартал 2021 года выводятся показатели для расчета:
доходы - 90 млн руб.;
расходы - 60 млн руб.;
ставка налога в текущем квартале - 15 %.
Показатели расчета налогов можно проверить. Для этого достаточно кликнуть мышью по соответствующей гиперссылке, после чего открывается подробная расшифровка показателя.
Рекомендуется открыть расшифровку показателя Ставка налога, чтобы проконтролировать основания применения ставки налога в указанном размере.
Если учет заработной платы ведется во внешней программе, то в форме Ставка налога необходимо указать количество работников. Чтобы при расчете налога применить внесенные изменения, их следует сохранить по кнопке ОК.
Расчет налога в форме Помощника выполняется по кнопке Рассчитать налог. В результате обработки выводятся рассчитанные суммы:
налоговая база ООО "Ромашка": 90 млн руб. - 60 млн руб. = 30 млн руб.;
исчисленный компанией налог за I квартал 2021 года: 30 млн руб. х 15 % = 4,5 млн руб. Поскольку в данном отчетном периоде лимиты не превышены, то налог рассчитывается как произведение налоговой базы и основной ставки налога;
налог к уплате: 4,5 млн руб.
Непосредственно из формы Помощника можно перейти к оплате налога, а также запросить сверку с ИФНС через сервис 1С-Отчетность.
В марте 2021 года при проведении регламентной операции Расчет налога УСН, входящей в обработку Закрытие месяца (раздел Операции - Закрытие периода), налог начисляется проводкой:
Дебет 99.01.1 Кредит 68.12
- на сумму 4,5 млн руб.
Детальный расчет налога за отчетный период приводится в Справке-расчете авансового платежа по налогу УСН, за год - в Справке-расчете налога УСН.
В форме Помощника за полугодие 2021 года выводятся показатели для расчета:
доходы - 160 млн руб.;
расходы - 60 млн руб.;
ставка налога в текущем квартале - 20 %;
уплаченный авансовый платеж за I квартал - 4,5 млн руб.
Поскольку в текущем отчетном периоде применяется повышенная ставка, то дополнительно выводятся данные за отчетный период, в котором лимиты не превышались, и применялась основная ставка налога, то есть за I квартал 2021 года:
налоговая база - 30 млн руб.;
исчисленный налог - 4,5 млн руб.
Чтобы проконтролировать основания применения повышенной ставки налога, нужно открыть расшифровку показателя Ставка налога (рис. 2).
Рис. 2. Расшифровка ставки налога УСН
По кнопке Рассчитать налог в форме Помощника выводится расчет налога за полугодие 2021 года.
Налоговая база составляет 100 млн руб. (160 млн руб. - 60 млн руб.).
Поскольку в данном отчетном периоде лимиты превышены, то налог рассчитывается как сумма величин (п. 1 ст. 346.21 НК РФ в ред. Закона № 266-ФЗ):
налога, исчисленного по основной ставке с налоговой базы до превышения лимитов. По условиям Примера - это налог за I квартал (30 млн руб. х 15 % = 4,5 млн руб.);
налога, исчисленного по повышенной ставке с разницы налоговых баз за период превышения лимитов и период, когда лимиты не превышены. По условиям Примера - это разница налоговых баз за полугодие и I квартал 2021 года ((100 млн руб. - 30 млн руб.) х 20 % = 14 млн руб.).
Таким образом, налог за полугодие 2021 года составляет 18,5 млн руб. (4,5 млн руб. + 14 млн руб.).
Налог к уплате за II квартал 2021 года рассчитывается как исчисленный налог за полугодие за вычетом уплаченных авансовых платежей за I квартал (18,5 млн руб. - 4,5 млн руб. = 14 млн руб.).
В июне 2021 года при проведении регламентной операции Расчет налога УСН формируется бухгалтерская проводка:
Дебет 99.01.1 Кредит 68.12
- на сумму 14 млн руб. Проводка формируется исходя из сравнения налога, рассчитанного на отчетную дату, и налога, рассчитанного в предыдущих отчетных периодах и учтенного на счете 68.12 (18,5 млн руб. - 4,5 млн руб.).
Детальный расчет налога за полугодие 2021 года приводится в Справке-расчете авансового платежа по налогу УСН (рис. 3).
Рис. 3. Справка-расчет авансового платежа по налогу УСН
Оценка риска налоговой проверки при УСН
При оценке риска налоговой проверки (раздел Отчеты - Анализ учета) с 2021 года применяются лимиты применения УСН с учетом поправок, внесенных в НК РФ Законом № 226-ФЗ. Это 200 млн руб. для доходов и 130 человек для среднесписочной численности работников.
Основанием для проверки может оказаться неоднократное приближение показателей, дающих право на применение спецрежимов налогообложения, к предельным значениям. Приближением считается достижение 95 % от предельного показателя (приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок").
Чтобы в ходе проверки приближения к предельным значениям по УСН не выявились, доходы организации в 2021 году с учетом коэффициента-дефлятора не должны превышать 196,08 млн руб. (200 млн руб. х 1 032 х 95 %), а среднесписочная численность не должна превышать 124 человека (130 х 95 %).
От редакции. Актуальную информацию о новых возможностях "1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0 и других программ 1С см. в справочнике "Информация об обновлениях программных продуктов 1С:Предприятие" раздела "Инструкции по учету в программах 1С" .
Читайте также: