Фсс не принял к зачету расходы как исправить в 1с
Пособия, не принятые к зачету ФСС
Причин, по которым ФСС не принимает к зачету пособия, может быть множество:
- допущена счетная или иная ошибка;
- нет необходимых подтверждающие документов;
- у организации, выдавшей документ о временной нетрудоспособности, отсутствует лицензия;
- другие причины.
Излишне выплаченные суммы пособий можно:
- удержать с работника:
- добровольно:
- если сотрудник готов добровольно вернуть излишне выплаченные суммы и написал соответствующее заявление;
- если при расчете была допущена счетная ошибка,
- если сотрудник предоставил документы с заведомо неверными сведениями, которые повлияли на получение пособия или его размер;
Что делать, если Фонд не принял пособие к зачету:
- сторнировать суммы пособия не принятые к зачету;
- удержать их с сотрудника или списать на расходы;
- доначислить НДФЛ и взносы;
Зачастую проверяющие настаивают на доначислении НДФЛ и взносов с не зачтенных сумм, однако судебная практика сложилась в пользу работодателя. Об этом в публикации: Суды против начисления взносов по непринятым к зачету пособиям.
- отразить операции в бухгалтерском и налоговом учетах;
- уплатить в бюджет возникшую недоимку, пени, доначисленные налоги и взносы;
- сформировать корректирующую отчетность Расчет по страховым взносам .
Далее рассмотрим на примерах, какие корректировки в ЗУП необходимо сделать, чтобы сдать корректирующие отчеты Расчет по страховым взносам .
Пример 1. Корректировка в связи с ошибочным начислением пособия внешнему совместителю
Сотрудница Ноготкова Н.Н. работает в организации внешним совместителем с 01.07.2017 года. В июне 2018 года, сотрудница предоставляет в организацию больничный лист для оплаты Отпуска по беременности и родам . Сотруднице рассчитано и выплачено пособие по больничному. В ноябре 2018 сотрудница пишет заявление об Отпуске по уходу за ребенком и ей назначаются и выплачиваются Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет и Пособие по уходу за ребенком до 3-х лет .
В Июле 2019 года обнаруживается, что начисления по месту работы внешним совместителем выполнены ошибочно. Необходимо отсторнировать начисленные суммы пособий ( Отпуск по уходу за ребенком , Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет и Пособие по уходу за ребенком до 3-х лет ) и сдать корректировки Расчета по страховым взносам за все периоды, начиная с отчета за полугодие 2018 года.
Отразим сторно начисленных пособий:
- Сформируем исправление документа Больничный лист , в котором снимаем флажок Назначить пособие с на вкладке Оплата :
В результате на вкладке Пересчет прошлого периода происходит сторнирование начисления Отпуск по беременности и родам :А на вкладке Начислено(подробно) назначается неоплачиваемое начисление Неоплачиваемые дни отпуска по беременности и родам : - В документе Отпуск по уходу за ребенком ( Зарплата – Отпуска по уходу и возвраты из отпуска – Отпуск по уходу за ребенком ) также снимем флажки о назначении пособий:
После этого в сервисе Перерасчеты ( Зарплата – Сервис – Перерасчеты ) сформируются строки о необходимости перерасчета пособий:
Документ, в котором будет произведен сам перерасчет, зависит от настройки Выполнять доначисление, перерасчет отдельным документом ( Настройка –Расчет зарплаты ):
Если флажок Выполнять доначисление, перерасчет отдельным документом НЕ установлен:
- перерасчет произойдет автоматически при следующем расчете заработной платы в документе Начисление зарплаты и взносов на вкладке Доначисления, перерасчеты ;
- для перерасчета можно ввести документ Доначисление, перерасчет вручную.
Если флажок Выполнять доначисление, перерасчет отдельным документом установлен:
- перерасчет всегда происходит в документе Доначисление, перерасчет .
Документ Доначисление, перерасчет ( Зарплата – Доначисления, перерасчеты – Доначисление, перерасчет ) можно ввести непосредственно из сервиса Перерасчеты по кнопке Доначислить сейчас :
В результате перерасчета начисленные пособия будут отсторнированы:
Если сформировать Расчет по страховым взносам за периоды, за которые сделан перерасчет и за текущий период (9 месяцев 2019 года), то мы увидим, что в Приложении 3 к Разделу 1 корректирующие отчеты заполняются без изменений: исходными начисленными суммами пособий. Все сторнированные пособия попали в отчет текущего периода со знаком минус.
Корректирующий отчет за 2018 год выглядит следующим образом:
Отчет за 9 месяцев 2019 года:
Это неверно, поэтому для корректного заполнения Приложения 3 к Разделу 1 Расчета по страховым взносам в корректирующих отчетах и в отчете текущего периода внесем исправления документом Перенос данных ( Администрирование – Переносы данных ) по регистрам накопления Пособия по социальному страхованию и Пособия по уходу за ребенком .
Заполняем документ Перенос данных следующим образом:
- посмотрим движения по этим регистрам документов, которыми сделан перерасчет;
- введем в документе Перенос данных аналогичные строки с обратным знаком (со знаком «плюс») по сумме пособий и количестве случаев. Таким образом мы «обнуляем» данные в текущем периоде.
- затем введем в документе Перенос данных строки аналогичные исходным со знаком «минус», но Период установим равным Дате страхового случая . (В общем случае, нужно устанавливать в поле Период дату того отчетного периода, в котором необходимо показать данные в Расчете по страховым взносам ).
Корректировка по регистру Пособия по социальному страхованию :
Корректировка по регистру Пособия по уходу за ребенком :
После этого и в отчете за текущий период и в корректирующих отчетах Расчет по страховым взносам за прошлые периоды Приложения 3 к Разделу 1 Расчета по страховым взносам заполнятся корректно, т.е. с учетом отсторнированных сумм пособий.
Корректирующий отчет за 2018 год:
Отчет за 9 месяцев 2019 года:
Отчет за 9 месяцев 2019 года до корректировки:
Корректировка документом Перенос данных по регистру Расчеты с фондами по страховым взносам :
После корректировки строка 070 Приложения 2 к Разделу 1 отчета за 9 месяцев 2019 г. заполняется верно – нулевыми суммами расходов по страхованию:
Посмотрим также заполнение строки 070 Приложения 2 к Разделу 1 в корректирующих отчетах за прошлые периоды на примере отчета за 2018 год. До корректировки в строку 070 ошибочно включаются суммы пособий, хотя они отсторнированы:
После корректировки строка 070 Приложения 2 к Разделу 1 отчета 2018 г. заполняется верно:
Пример 2. Корректировка в связи с неверно указанной датой события по пособию
В Феврале 2019 сотруднику Лютикову В.Б. было начислено Пособие при рождении ребенка за счет ФСС в сумме 17 479,73 руб.:
В Июле 2019 выяснилось, что в документе Единовременное пособие за счет ФСС ( Зарплата – Все начисления — Единовременное пособие за счет ФСС ) была неверно установлена Дата события и ошибочно выплачено пособие с учетом индексации. (Ребенок родился в Январе 2019 и пособие полагается в размере актуальном на Январь 2019, т.е. в размере 16 759,09 руб.).
Необходимо пересчитать пособие и сдать корректирующие отчеты Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2019 и полугодие 2019 года.
В первую очередь исправляем начисление: делаем исправление документа Единовременное пособие за счет ФСС , в котором указываем корректную Дату события :
Создаем документ Перенос данных ( Администрирование – Переносы данных ), в котором корректируем регистр накопления Пособия по социальному страхованию . Принцип корректировки аналогичен Примеру 1, но поскольку изменения происходят в течение одного календарного года, нужно изменить только сумму пособия на сумму разницы:
- 17 479,73 (исходная сумма пособия) – 16 759,09 (сумма исправленного пособия) = 720,64 руб.
Также скорректируем регистр Расчеты с фондами по страховым взносам для корректного заполнения строки 070 Приложения 2 к Разделу 1 Расчета по страховым взносам .
Отчет за 9 месяцев 2019 года до корректировки:
Корректировка документом Перенос данных по регистру Расчеты с фондами по страховым взносам :
После корректировки строка 070 Приложения 2 к Разделу 1 заполняется верно:
В корректирующем отчете за 2018 год строка 070 Приложения 2 к Разделу 1 также заполняется верно – суммой пособия с учетом исправления:
Также необходимо скорректировать и данные в Разделе 3 Расчета по страховым взносам . Исправленная сумма пособия полностью попадает в отчет за 9 месяцев 2019 года:
А в корректирующий отчет за 1 квартал 2019 сумма пособия совсем не попадает:
Необходимо, чтобы в отчете за 1 квартал 2019 была отражена сумма пособия с учетом исправления.
Добавляем в документ Перенос данных корректировку по регистру накопления Учет доходов для исчисления страховых взносов :
С помощью этой корректировки мы переносим сумму дохода в виде пособия с Июля 2019 в Февраль 2019. Обратите внимание, что для корректировки этого регистра важно правильно заполнить графу Дата получения дохода : убираем сумму с 31.07.2019 (указываем ее с «минусом») и переносим ее на 28.02.2019 (вносим ее с «плюсом»).
После этого в корректирующем отчете за 1 квартал 2019 года отражается сумма пособия с учетом корректировки:
- 44 259,09 (графа 210) – 27 500,00 (графа 220) = 16 759,09 руб.
В отчете за 9 месяцев 2019 года сумма пособия не отражается:
Пример 3. Корректировка в связи с «задвоением» справки с предыдущего места работы
По ошибке справка о заработке с предыдущего места работы для сотрудника Одуванчикова П. В. была внесена дважды. В Декабре 2018 и в Мае 2019 сотруднику было начислено пособие по больничным листам исходя из неверных данных в сумме 9 212,04 руб. и 6 615,20 руб. соответственно:
Необходимо в Июле 2019 пересчитать пособия и подать корректирующие отчеты Расчет по страховым взносам за 2018 год и полугодие 2019 года.
Одуванчиков уволен 18.06.2019 г.
Проверяющие настаивают на переквалификации излишне начисленных сумм пособий в облагаемые и доначислении страховых взносов.
В первую очередь, следует устранить причину возникновения ошибки: снять проведение одну из Справок для расчета пособий (входящая) ( Зарплата – Справки для расчета пособий — Справка для расчета пособий (входящая) ). Затем ввести исправления документов Больничный лист :
- 1 578,99 (исправленная сумма пособия за счет работодателя) – 2 303,01 (исходная сумма пособия за счет работодателя) = -724,02 руб.
- 4 736,97 (исправленная сумма пособия за счет ФСС) – 6 909,03 (исходная сумма пособия за счет ФСС) = -2 172,06 руб.
- 1 977,36 (исправленная сумма пособия за счет работодателя) – 2 480,70 (исходная сумма пособия за счет работодателя) = -503,34 руб.
- 3 295,60(исправленная сумма пособия за счет ФСС) – 4 134,50 (исходная сумма пособия за счет ФСС) = -838,90 руб.
Аналогично предыдущим примерам, скорректированная сумма пособия попадает в Расчет по страховым взносам только текущего периода (9 месяцев 2019 года). Чтобы заполнить корректирующие отчеты необходимо сделать корректировку документом Перенос данных ( Администрирование – Переносы данных ) по регистру накопления Пособия по социальному страхованию .
Корректировку следует проводить также ориентируясь на исходные движения документов исправлений. Делать «перемещение» суммы сторнированных пособий с текущего периода (Июля 2019) на период корректировки (Декабрь 2018 и Май 2019) по графе Период .
Аналогичным образом следует скорректировать и регистр Расчеты с фондами по страховым взносам для корректного заполнения строки 070 Приложения 2 к Разделу 1 Расчета по страховым взносам на суммы пособий за счет ФСС:
Затем следует переквалифицировать доходы в облагаемые. Сторно необлагаемого дохода уже прошло в документе исправлении Больничный лист . Необходимо ввести доход по виду Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами на сумму этого сторно. Это удобно сделать в документе Перерасчет страховых взносов ( Налоги и взносы – Перерасчеты страховых взносов — Перерасчет страховых взносов ).
Для перерасчета за разные календарные годы требуется создать отдельный документ, в котором в шапке указать Расчетный период – год за который проводится перерасчет, и Месяц регистрации – месяц, в котором производится перерасчет.
Данные о доходе нужно внести на вкладке Сведения о доходах :
- 2 172,06 (излишне начисленное пособие за счет ФСС) + 724,02 (излишне начисленное пособие за счет работодателя) = 2 896,08 руб.
- 838,90 (излишне начисленное пособие за счет ФСС) + 503,34 (излишне начисленное пособие за счет работодателя) = 1 342,24 руб.
Затем по кнопке Рассчитать получаем суммы взносов, которые рассчитываются автоматически:
При перерасчете взносов в течение одного расчетного периода (доход скорректирован за Май 2019 в Расчетном периоде 2019 год) перерасчет взносов ФСС (несч. случ.) отражается текущим периодом:
За 1 полугодие 2019 года корректирующий регламентированный отчет 4-ФСС сдавать не потребуется, и корректировка дохода и доначисленные взносы отразятся в 4-ФСС в периоде корректировки – Июле 2019 года. А за 2018 год потребуется сформировать также и корректирующий отчет 4-ФСС .
Заполнение Раздела 3 корректирующего Расчета по страховым взносам за 2018 год в результате такой корректировки:
Заполнение Раздела 3 корректирующего Расчета по страховым взносам за 1 полугодие 2019 года в результате корректировки:
- 22 000 (Сумма заработной платы за Май 2019) + 1 342,24 (сумма пособия переквалифицированного в облагаемый доход) = 23 342,24 руб.
- 23 342,24 (База для исчисления взносов) * 22% (Тариф по ОПС) = 5 135,29 руб.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
Два свежих решения суда с одинаковым результатом ─ контролерам не.Компания выплачивала пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет.Хотите обезопасить себя от случайных корректировок в закрытых периодах? Вам.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.
(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинетеА как быть с НДФЛ при такой корректировке?
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>С 1 мая — новые коды в платежках при переводе денег физлицам
Поддерживающий ЗУП за апрель 2022 + Премии в ЗУП 3.1
Почему в ЗУП 3.1 может не работать механизм вытеснения?
6-НДФЛ за 1 квартал 2022 в 1С
Марина Аркадьевна, большое спасибо за такой семинар. Очень много полезного для себя узнала, оказывается срочно надо покупать ККТ. Обязательно пересмотрю запись вебинара.
ФСС не принял к зачету суммы пособия до 1,5 лет за 2019 год. Как это отразить в 1С бухгалтерия базовая? Наверное еще надо будет на них начислять налоги? С сотрудника мы суммы данного пособия взыскивать не будем.
Пособие отражалось проводкой Дт 69.01 Кт 70, правильно? Необходимо отразить начисление пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет на счете 91.02. Документом Операция, введенная вручную:
Дт 91.02 Кт 69.01 Начислить страховые взносы и удержать НДФЛ. При расчете налога на прибыль ни начисленное пособие, ни страховые взносы с него учитывать нельзя.
Материал по теме: Начисление пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет .Доначислить взносы и НДФЛ надо тоже документом Операция введения в ручную? А как данные суммы попадут в отчетность ЕРСВ, 6-НДФЛ, ЕНВД, 4ФСС, 2-НДФЛ? Ситуация такая, что вместо данного пособия, мы должны были платить ей заработную плату, как с эти быть? Возможно просто сторнировать данное начисление как пособие и доначислить зп и соответсвено все налоги и взносы, так же пересдать отчетность.
Если должны были платить зарплату, то сторнируйте пособие. Если доначислить зарплату документом Начисление зарплаты, то взносы рассчитаются автоматически. Но и в отчетность попадут в период начисления, то есть текущий. Следовательно доначисление зарплаты и взносов сделайте документом Операция, введенная вручную.
Что бы взносы отразились в отчетности прошлых периодов оформите документ Операция учета взносов. В нем указываете дату получения дохода = прошлые периоды. Подробнее смотрите здесь: Документ «Операции учета взносов» .
Для регистрации данных для отчетности по НДФЛ следует оформить документ Операция учета НДФЛ. подробнее здесь: Операция учета НДФЛ в 1С 8.3: как заполнить .Пособие тоже сторнировать документом Операция, введенная вручную?
Татьяна, а если бы это была действительно просто переплета, то ведь на неё так же надо было начислять все налоги и взносы, плюс пересдавать все отчеты ЕРСВ, 6-НДФЛ, ЕНВД, 4ФСС, 2-НДФЛ? Какая сдесь последовательность действий в 1С?
Начисленное пособие сторнируете документом Операция, введенная вручную:
Дт 91.02 Кт 69.01
Не совсем поняла; «была действительно просто переплета, то ведь на неё так же надо было начислять все налоги и взносы». Конкретизируйте свой вопрос. Что у вас конкретно неверно начислено. Приведите скрины начисления с проводками.Я имею ввиду, что просто излишне начисленное и выплаченное пособие.
Здравствуйте, Олеся.
Если начисления были сделаны на счет 69.01, то как и писала выше необходимо сторнировать начисления пособия и сделать начисление зарплаты. С начисление налогов и сдачей уточненных отчетов по страховым взносам и НДФЛ. Перед сдачей уточненных отчетов необходимо доплатить взносы и пени.Татьяна, это не было зарплатой.
Вышлите скрины как отражали начисление. Вы пишите: «сотрудника мы суммы данного пособия взыскивать не будем. Ситуация такая, что вместо данного пособия, мы должны были платить ей заработную плату, как с эти быть? «Напишите как эти суммы будите отражать в учете, как начисление зарплаты, материальная помощь и т.д.
Задам вопрос с самого начала. «ФСС не принял к зачету суммы пособия до 1,5 лет за 2019 год. Как это отразить в 1С бухгалтерия базовая? Наверное еще надо будет на них начислять налоги и взносы? С сотрудника мы суммы данного пособия взыскивать не будем.»
Что бы дать рекомендации надо знать как вы отражали эти выплаты в программе. Раз вы не будите с сотрудника эти суммы удерживать, значит должны решить из каких средств будите их выплачивать(из чистой прибыли, ФОТ). Это учетные вопросы, которые решать вам. В 2019 г. сотрудница работала или нет? Ваша организация не относится к пилотному проекту? Если да, значит вы расходы отражали в Расчета страховых взносов в:
Подраздел 1.1 Приложения 1 к Разделу 1 стр. 030, 040;
Подраздел 1.2 Приложения 1 к Разделу 1 стр. 030, 040;
Приложение 2 к Разделу 1 стр. 020, 030, 070, 090;
Приложение 3 к Разделу 1 стр. 060, 100;
Раздел 3.
Ответьте пожалуйста на мои вопросы.1. Сотрудница в 2019 году не работала.
2.К пилотному проекту не относимся.
3.Выплачивать будем из чистой прибыли
4. Отражали как Дт.69.01 Кт.70Начисленные суммы пособия сторнируйте документом Операция, введенная вручную вид — Сторно документа. Все выплаты сотрудникам независимо от источника выплаты облагаются страховыми взносами и НДФЛ. Как оформить выплаты сотрудникам за счет чистой прибыли посмотрите здесь: Как отразить страховые взносы в налогооблагаемые расходы, если начисляется премия, не учитываемая в целях налогообложения Останутся вопросы пишите.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>Добрый день. В марте отражен больничный лист на 18 дней. Проверка на приняла его в расходы за счет ФСС. Как правильно произвести перерасчет сумм в сентябре? Нужно ли особым способом доначислять страховые взносы за март? как это правильно сделать в ЗУП 3.1? суммы по больничному сотруднику выплачены, как теперь быть? Надо ли как-то переквалифицировать выплату в программе? удерживать ведь ничего с работника не надо, верно? Если можно, подробно укажите последовательность действий. (ЗУП 3.1.7.87)
Здравствуйте! Извините за задержку с ответом. Обратите внимание, что мы консультируем только по вопросам ведения учета в ЗУП, а по вопросам законодательства рекомендуем обращаться к аудиторам. Поэтому я могу только предложу Вам способ, как отразить эту операцию в ЗУП. Но прежде, уточните, пожалуйста, нужно ли Вам подавать корректировки по отчетам ЕРСВ и 4-ФСС за первый квартал.
Есть такой нюанс, что в ЗУП, и при исправлении, и при сторнировании непринятого больничного листа , эта операция отразится в ЕРСВ только в месяце, в котором она произошла. Т.е. корректирущий отчет, если он требуется, не будет заполнен автоматически. Насколько я понимаю, в случае, когда ФСС не принимает расходы, корректировку подавать нужно.
Добрый день. всё верно. Нужно подать корректировку (уточненку) за соответствующий период. Интересует как доначислить взносы в сентябре за март? также интересуют все прочие пункты из первого вопроса. В том числе по расчетам с сотрудником.
Корректировка автоматически заполнится только если отсторнировать б\л прямо в Марте, и я предлагаю так и сделать. Мартом отсторнировать больничный -получатся суммы с минусом, и Мартом же провести разовое начисление «Пособие не принятое ФСС к зачету» на ту же сумму с плюсом. Таким образом переквалифицировав больничный в облагаемый страховыми взносами доход. Затем с помощью документа «Перерасчет страховых взносов» пересчитать налог в Сентябре за Март. Подробности описала в приложенном файле.
Можно заполнять корректировочные отчеты, в них все будет верно.Можно ли удержать суммы незачтенного пособия зависит от того, по какой причине его не зачли. Этот вопрос лучше все же адресовать аудиторам.
Я вас поняла. Огромное спасибо!! Буду пробовать.
Прошу пока не закрывать вопрос. Если что-то не будет получаться (проверю отчетами), то хотелось бы иметь возможность переспросить.
Благодарю вас!ФСС не принял к зачету пособия — что делать в таком случае? В статье ниже мы расскажем, почему ФСС может не принять ваши соцрасходы к зачету, можно ли спорить с госорганом и как отразить в учете и отчетности не зачтенные ведомством суммы.
Важно! Статья актуальна в отношении пособий, выданных до 31.12.2020. С 2021 года зачетный механизм отменен, а пособия оплачивает напрямую ФСС.
Почему ФСС не принял к зачету пособия?
Траты на оплату листков нетрудоспособности, декретных и детских пособий, а также иные меры соцподдержки работников работодателю компенсирует ФСС: либо соцвыплаты засчитываются в счет взносов на временную нетрудоспособность и материнство (ВНиМ), либо возмещаются страхователю на расчетный счет.
Для принятия соцрасходов к зачету или возмещению ФСС должен их проверить. Согласно подп. 4 п. 1 ст. 4.2 и п. 4 ст. 4.7 закона «Об обязательном соцстраховании на случай ВНиМ» от 29.12.2006 № 255-ФЗ соцстрах имеет право не засчитывать расходы на выплату пособий по госсоцстрахованию, если они произведены:
- на основании неверно оформленных либо выданных с нарушением законодательства документов;
- с нарушением законодательства РФ о соцстраховании;
- вовсе без подтверждающих документов.
ФСС может обвинить организацию в создании искусственных условий для возмещения или зачета бюджетных средств. Мы разобрали такие случаи в этой статье.
ФСС также отказывает в возмещении или зачете, если считает, что больничный лист поддельный.
Как бухгалтеру действовать при подозрении, что листок нетрудоспособности поддельный, читайте здесь.
Можно ли подтвердить правомерность расходов иными документами, если ФСС не принял к зачету расходы на оплату листков нетрудоспособности в связи с их утерей? Ответ на это вопрос вы можете найти в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите к разъяснениям эксперта.
Итак, у ФСС есть полномочия отказать страхователю в зачете или возмещении соцвыплат. Организация может в таком случае либо спорить с фондом в суде, либо согласиться с госорганом. Если возместить соцвыплаты так и не удалось, то бухгалтеру придется внести ряд корректировок в учет и отчетность по не принятым фондом расходам.
Алгоритм отражения в учете пособий, не принятых ФСС к зачету
Если ФСС не принял облагаемое пособие и отказал в возмещении или зачете соцвыплат, то бухгалтер должен поступить следующим образом:
- Сторнировать в бухучете суммы незачтенных пособий.
- Списать незачтенные суммы в расходы либо удержать их с работника.
- Исчислить с незачтенной соцвыплаты страховые взносы — это наиболее безопасный путь для страхователя в настоящий момент, рекомендованный ФНС и Минфином (письма от 22.09.2017 № ЕД-4-15/19093 и от 01.09.2017 № 03-15-07/56382 соответственно).
С требованием чиновников начислять взносы можно и поспорить. Поможет вам в этом подборка правоприменительной практики, которую вы найдете в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, его можно получить бесплатно.
- Доплатить взносы в ФНС либо в ФСС (за периоды до 2017 года) — если вы уменьшаете ежемесячные соцвзносы на ВНиМ на суммы пособий, то после отказа ФСС в зачете пособий нужно доплатить администратору взносов на ВНиМ (до 2017 года — ФСС, с 2017 года — ФНС) в размере суммы соцвыплаты, не принятой к зачету
- Начислить и удержать НДФЛ с работника — данный пункт не касается пособия по временной нетрудоспособности, с которого НДФЛ и так удерживается. А вот с другими видами соцпособий ситуация сложнее. По аналогии с начислением страхвзносов: если ФСС отказывается засчитывать выплату пособия, то оно прекращает быть страховым обеспечением по обязательному соцстрахованию. А значит, не относится к выплатам, из сумм которых подоходный налог не удерживается. Следовательно, если работник отказывается вернуть пособие, не зачтенное ФСС, то такая выплата становится его доходом, с которого надо удержать подоходный налог. Однако в законе отсутствует прямая обязанность взимать НДФЛ с не зачтенных соцстрахом пособий. Но если не удержите НДФЛ, но начислите страхвзносы, это может вызвать вопросы у налоговиков, так как между базой для начисления страхвзносов и базой по подоходному налогу возникнет разница.
- Разобраться с возможной переплатой по НДФЛ — если работник вернул пособие, ранее облагаемое подоходным налогом, то у него возникает переплата. Вы должны сообщить о ней сотруднику (п. 1 ст. 231 НК РФ), а затем эту переплату либо зачесть в счет будущих платежей по НДФЛ, либо вернуть работнику на основании заявления исключительно на его банковский счет.
- Перечислить взносы и НДФЛ* в бюджет.
- Рассчитать пени по взносам и подоходному налогу* и также перечислить государству. На момент признания соцвыплат невозмещаемыми у организации образуется недоимка по страхвзносам и НДФЛ*. А пени рассчитываются за период от дня, следующего за установленной датой перечисления страхвзносов за месяц, в котором было выплачено пособие, до дня, предшествующего дню погашения задолженности по взносам или подоходному налогу.
- Скорректировать отчетность — нужно внести исправления в бухгалтерскую и налоговую отчетность, в том числе в отчеты по персоналу: 2-НДФЛ**, 6-НДФЛ** (за периоды с 2016 года), 4-ФСС, РСВ-1 (за периоды до 2017 года), ЕРСВ (за периоды начиная с 2017 года).
* Если подоходный налог ранее не был удержан и вы решили все же его удержать.
** Корректируется, если вы предпочли удержать подоходный налог с сумм, ранее им не облагаемых.
Рассмотрим подробнее каждый этап.
Учет пособий, не принятых к зачету ФСС: работник вернул пособие
Бухучет соцвыплат, не зачтенных или не возмещенных соцстрахом, зависит от того, вернул ли работник пособие, а также облагалось ли оно изначально подоходным налогом.
По незачтенным пособиям — в бухучете бухгалтер сторнирует записи по начислению сумм данных выплат. Дата бухпроводки будет соответствовать дате решения фонда о непринятии к зачету расходов. Затем не подтвержденные фондом соцрасходы могут быть удержаны с работника, но только в 2 случаях:
- предоставление работником заведомо неверных сведений для начисления пособия (поддельный больничный, справка о заработке за последние 2 года с завышенными суммами доходов работника);
- допуск бухгалтером счетной ошибки.
Согласно ч. 4 ст. 137 ТК РФ, ч. 4 ст. 15 закона 255-ФЗ, ч. 1 ст. 138 ТК РФ такие суммы можно удержать из трудовых доходов работника, но не более 20% заработка за каждый месяц. В остальных ситуациях возврат излишних соцвыплат производится работником добровольно.
Если работник возвращает пособие добровольно либо соцвыплату удерживают из его зарплаты, то бухзаписи будут следующие:
Дебет
Кредит
Содержание записи
Сторно начисления незачтенной соцвыплаты
Сторно пособия по нетрудоспособности за первые 3 дня болезни
Сторно НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности
Соцвыплата отнесена на счет расчетов с персоналом по прочим операциям.
Если работник уже уволился, но переплату возвращает — задействуйте счет 76Работник добровольно вернул сумму неправомерно выплаченного пособия либо эта сумма была удержана из его зарплаты
Доплачено незачтенное пособие — так как на его сумму ранее были уменьшены взносы на ВНиМ к уплате
Излишне удержанный НДФЛ возвращен работнику на банковскую карту
Учет пособий, не принятых к зачету ФСС: работник не вернул пособие
Пособие с работника нельзя взыскивать, если незачет соцвыплаты возник из-за неверного толкования бухгалтером законодательства при расчете суммы пособия (ч. 4 ст. 15 закона 255-ФЗ). Кроме того, руководитель вправе принять решение не взыскивать пособие независимо от причины незачета (ст. 240 ТК РФ).
Если работник не возвращает соцвыплату, то сделайте следующие проводки:
Дебет
Кредит
Содержание операции
Сторно начисления незачтенной соцвыплаты
Не зачтенная фондом выплата отнесена на счет прочих расходов
69 по субсчетам расчетов с фондами либо с ФНС в части начисления страхвзносов
Начислены на не зачтенное ФСС пособие страховые взносы
Удержан НДФЛ с соцвыплаты (кроме пособия по временной нетрудоспособности)
69 с/счет «Пени, штрафы по соцвзносам»
Начислены пени по опоздавшим в бюджет соцвзносам
68 с/счет «Пени, штрафы по НДФЛ»
Начислены пени по недоимке по НДФЛ
69/68 по субсчетам расчетов с фондами либо с ФНС в части начисления страхвзносов/НДФЛ, 69 с/счет «Пени, штрафы по соцвзносам», 68 с/счет «Пени, штрафы по НДФЛ»
Перечислены страховые взносы, НДФЛ, пени по страхвзносам и НДФЛ в бюджет
НДФЛ удерживайте с работника в том случае, если он не вернул суммы неверно выплаченных пособий, налог не был удержан ранее и вы решили, что безопаснее его удержать. Если работник уже уволился — сообщите в ФНС о невозможности удержать подоходный налог.
В налоговом учете не принятые ФСС к зачету пособия в расчете налога на прибыль не участвуют, поэтому возникает постоянная разница и постоянное налоговое обязательство.
О фиксации разниц между бухгалтерским и налоговым учетом читайте здесь.
Упрощенцы также не учитывают в расходах не зачтенные соцстрахом пособия.
Как отражать облагаемое взносами не зачтенное ФСС пособие: отчетность налогового агента
Если фонд отказался засчитывать или возмещать пособие, то нужно внести корректировки в ряд отчетной документации налогового агента:
Отчетность
Пособие изначально облагалось НДФЛ, работник его вернул
Пособие изначально облагалось НДФЛ, работник его не вернул
Пособие изначально не облагалось НДФЛ, работник его вернул
Пособие изначально не облагалось НДФЛ, работник его не вернул
Исключите сумму пособия из 2-НДФЛ и сдайте корректирующую справку
Сдайте корректирующую 2-НДФЛ по сотруднику, код больничного 2300 замените на код 4800
Ничего исправлять в 2-НДФЛ не нужно
У работника появился доход, который следует отразить в 2-НДФЛ под кодом 4800 и удержать подоходный налог. Если на момент обнаружения не зачтенного фондом пособия работник уже уволился, то 2-НДФЛ следует сдавать с признаком 2
6-НДФЛ (если незачтенное пособие обнаружено в 2016 году и позднее)
Сдайте корректирующую 6-НДФЛ за период неправомерной выплаты пособия, а также за предшествующие периоды — поскольку раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала года
Ничего исправлять в 6-НДФЛ не нужно
У работника появился доход, сдайте корректирующую 6-НДФЛ за период неправомерной выплаты пособия, а также за предшествующие периоды
Подробнее о корректировке квартального расчета по НДФЛ читайте здесь.
Как отражать облагаемое взносами не зачтенное ФСС пособие: отчетность страхователя
4-ФСС
Порядок исправления зависит от года выплаты незачтенного пособия. Если это 2016 год и раньше, то исправляются прежде всего данные в таблице 2: страхователь исключает не принятые фондом соцвыплаты из соответствующих строк и граф таблицы. Соответственно уменьшаются показатели по строкам «Расходы на цели обязательного соцстрахования» и «Задолженность за территориальным органом ФСС на конец отчетного (расчетного) периода». А сумму не принятого соцстрахом пособия бухгалтер зафиксирует в одноименной строке 5 таблицы 1.
Еще страхователю по общему правилу нужно будет откорректировать строки 1–4 таблицы 3 и строки 1–3 таблицы 6 (в части общей суммы выплат и вознаграждений в пользу физлиц и распределения этих сумм на облагаемые и не облагаемые страхвзносами). На сумму доначисленных страховых взносов корректируются строки 2 таблицы 1 и таблицы 7 «Начислено к уплате страховых взносов» — если недоимка обнаружена в том же году, в котором выплатили первоначально пособие. Соответственно вносятся правки в строки, фиксирующие задолженность за страхователем на конец отчетного периода.
Если корректируется 4-ФСС уже за периоды 2017 года, то там нет таблиц по расчетам взносов и выплат на ВНиМ. Исправлению подлежит база для расчета взносов на травматизм, общая сумма выплат и вознаграждений в пользу физлиц, сумма начисленных взносов и задолженность за страхователем на конец периода.
РСВ-1
За периоды до наступления 2017 года уточнять персонифицированные сведения следует по форме СЗВ-КОРР (постановление Правления ПФР от 11.01.2017 № 3п). В этой форме вы приводите персональные данные работника, исправленные суммы выплат в его пользу и рассчитанные суммы взносов. В случае неполного отражения в отчетности страхвзносов за какие-либо отчетные периоды, суммы доначислений отражаются нарастающим итогом в 120-й строке и в разделе 4 годовой формы РСВ-1 отдельной строкой по каждому периоду.
ЕРСВ
Новый расчет по страховым взносам страхователи сдают за периоды начиная с 2017 года. Общий принцип корректировки расчета в случае отказа ФСС в возмещении или зачете тот же, что и при исправлении формы 4-ФСС за 2016 год: нужно исключить незачтенные пособия из Приложения 3, а также скорректировать базу для начисления каждого типа страхвзносов и общую сумму выплат и вознаграждений в пользу физлиц. Также корректируются строки, содержащие информацию о сумме начисленных страхвзносов и суммы по строкам 070 и 090 приложения 2.
Подробнее о порядке уточнения персонифицированных сведений в ЕРСВ читайте здесь.
Итоги
ФСС нередко отказывает работодателям в зачете или возмещении выплат по соцстрахованию. С фондом можно попробовать поспорить в суде. Если же отказ окончательный, то работодателю предстоит корректировать учет и отчетность в бюджет на суммы незачтенных пособий.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.ФСС может не принять пособия к зачету. Предприниматель не может проигнорировать это решение органов. Он должен правильно учесть расходы, не принятые к учету, внести исправительные записи.
Вопрос: По результатам камеральной проверки ФСС РФ не принята сумма пособия к зачету из-за неправильно оформленного больничного листа. Сумма пособия с работника не взыскана. Нужно ли и каким образом внести корректировки в расчет по страховым взносам?
Посмотреть ответПричины неприятия пособий к зачету
Существуют различные виды зачетов: по больничным листам, декретные и детские пособия. Для чего вообще нужен их зачет? Средства изначально выплачиваются работодателем. Однако расходы последнего компенсируются ФСС. Принятие пособий выполняется по итогам их проверки. В пункте 1 статьи 4.2 и пункте 4 статьи 4.7 ФЗ №255 «Об обязательном соцстраховании» от 29 декабря 2006 года указано, что ФСС может не принимать пособия к вычету в этих случаях:
- Средства выплачены на основании неправильно оформленных документов.
- Были нарушены законы о соцстраховании.
- Документация вообще отсутствует.
Вопрос: Организация выплатила работнице пособие по беременности и родам, сумму которого ФСС РФ не принял к зачету. Организация уведомлена, что сумма пособия по беременности и родам, не зачтенная ФСС РФ, подлежит обложению страховыми взносами. Правомерно ли это?
Посмотреть ответК СВЕДЕНИЮ! ФСС может обнаружить признаки того, что фирма искусственно создала условия для выплаты пособий. К примеру, это могут быть подделанные листы нетрудоспособности.
Варианты действий
Если ФСС не приняла пособия к вычету, существует два варианта действий:
- Оспаривание решения.
- Внесение изменений в учет.
Варианты действий зависят от нюансов конкретной ситуации.
Вопрос: ФСС РФ отказал в зачете части пособия по беременности и родам по причине искусственного завышения оклада работнице перед декретным отпуском. Организация не согласилась и направила документы в суд. Каков порядок обложения НДФЛ в период судебного разбирательства? Должен ли страхователь после принятия решения ФСС РФ об отказе исчислить с отказной суммы пособия НДФЛ и представить налоговую отчетность?
Посмотреть ответОсобенности оспаривания
Оспаривание возможно только в том случае, если решение о непринятии пособий принималось на базе субъективных причин. То есть служба не обосновала свое решение. Иск нужно подавать в адрес самой ФСС. В заявлении требуется изложить все обстоятельства дела, приложить подтверждающие документы.
Вопрос: В результате ошибки, допущенной при исчислении пособия по беременности и родам, организация выплатила работнице данное пособие на 2 000 руб. больше, чем положено. ФСС РФ обнаружил это при проведении камеральной проверки и не принял к зачету расходы в размере 2 000 руб. Позднее, в день выплаты годовой премии организация удержала НДФЛ с данной суммы. Как заполнить разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ? Вправе ли налоговый орган привлечь организацию как налогового агента к ответственности по ст. 123 НК РФ?
Посмотреть ответЧасто незачет выполняется тогда, когда есть ошибки в листе нетрудоспособности. К примеру, это могут быть следующие ошибки:
- Неправильное указание возраста.
- Сокращено наименование фирмы.
- На листе присутствуют пустые ячейки.
- Присутствуют кавычки, запятые.
- Есть очевидные описки.
Что делать при наличии этих ошибок? Рекомендуется попросить сотрудника принести новый лист нетрудоспособности.
Отражение пособий, которые не приняты к учету
Если пособия не были приняты, бухгалтер должен действовать в соответствии с этим алгоритмом:
- Использование сторно в учете относительно сумм пособий, не принятых к зачету.
- Списание пособий в траты или их удержание с сотрудника.
- Исчисление с выплат страховых взносов.
- Начисление и удержание НДФЛ с сотрудника. Исключение составляют пособия по временной нетрудоспособности. Если ФСС не признает расходы, они перестают относиться к тратам, на которые не начисляется налог. То есть если сотрудник не вернул пособие, оно начинает считаться его доходом. С него нужно удерживать подоходный налог.
- Если сотрудник возвращает выплату, на которую уже уплачен подоходный налог, образуется переплата. О переплате нужно сказать работнику на основании пункта 1 статьи 231 НК. Переплата засчитывается в счет следующих платежей по НДФЛ. Она также может быть возвращена на р/с сотрудника.
- Перевод взносов и НДФЛ в государственную казну.
- Определение размера пени по взносам и налогам. Откуда образуются пени? В период признания расходов появляется недоимка. Выплаты становятся облагаемыми, и дата перевода выплат является стандартной.
- Изменение отчетности. Корректирующие записи вносятся и в налоговый, и в бухгалтерский учет.
То есть непризнание пособий предполагает целый ряд проблем. Бухгалтер обязательно должен предпринять соответствующие меры.
Учет пособий при их возврате сотрудником
Бухучет выплат определяется тем, вернул ли пособие сотрудник. Записи по тратам нужно сторнировать. Дата новой проводки аналогична дате решения фонда о том, что выплаты не будут приниматься к зачету. Удержание пособий может проводиться только при этих обстоятельствах:
- Сотрудник получил деньги на основании заведомо ложной информации. К примеру, он предоставил поддельный лист нетрудоспособности.
- Бухгалтер допустил ошибку счетного характера.
Если указанные условия отсутствуют, удержание может выполняться только добровольно.
В части 4 статьи 137 ТК РФ, части 4 статьи 15 ФЗ №255, части 1 статьи 138 ТК РФ указано, что подобные траты могут удерживаться из доходов сотрудника в размере не больше 20% от ежемесячного заработка.
Если сотрудник вернул средства, в учете выполняются эти проводки:
- ДТ69 КТ70. Сторно начисления пособия.
- ДТ20, 23, 25 26 44 КТ70. Сторно пособия по больничному листу за первые 3 дня (выплаты за остальные дни выполняются работодателем).
- ДТ70 КТ68. Сторно НДФЛ с выплат по листу нетрудоспособности.
- ДТ73, 76 КТ70. Пособие отнесено в категорию расчетов с сотрудниками по прочим операциям. Если трудящийся уволился, переплата возвращается на счет 76.
- ДТ50, 51, 70 КТ73, 76. Специалист вернул средства (добровольно или принудительно).
- ДТ69 КТ51. Доплата пособия. Необходимость ее связана с тем, что на сумму выплат были сокращены взносы на временную нетрудоспособность.
- ДТ70 КТ51. Переплата НДФЛ. Возврат переплаты на р/с сотрудника.
Сторно представляет собой возврат изначально указанного значения. То есть это исправление ранее внесенной записи.
Учет пособий в том случае, если сотрудник их не вернул
Сумму пособия нельзя вернуть в принудительном порядке в случае, если незачет — это следствие нарушения законов бухгалтером учете. Взыскание средств – это право, а не обязанность работодателя. То есть он может и не взыскивать пособие, даже если на это есть основания (основание – статья 240 ТК РФ).
Если сотрудник не возвратил пособие, выполняются эти проводки:
- ДТ69 КТ70. Сторно начисленного пособия.
- ДТ91/2 КТ70. Отнесение расходов на счет прочих трат.
- ДТ91/2 КТ69. Начисление страховых взносов на сумму.
- ДТ70 КТ68. Удержание НДФЛ с выплат. Исключение составляет пособие по нетрудоспособности.
- ДТ91/2 КТ69 (специальный счет «Пени, штрафы»). Пени по взносам, выплаченным с опозданием из-за недочета.
- ДТ91/2 КТ68 (специальный счет «Пени и штрафы»). Пени по НДФЛ, внесенному несвоевременно.
- ДТ69/68 КТ51. Перечисление страховых взносов и НДФЛ в государственную казну.
С сотрудника будет удерживаться НДФЛ. Если работник уволился, о невозможности удержания налога нужно сообщить в ФНС.
Особенности составления отчетности
Если произошел незачет, нужно внести изменения и в отчетность:
- 2-НДФЛ. Нужно убрать сумму пособия. Бухгалтеру требуется составить и сдать справку по корректировкам. Актуально это в том случае, если выплаты изначально облагались НДФЛ и сотрудник вернул средства. Если работник не вернул средства, нужно составить корректирующую 2-НДФЛ. Ранее использованный код 2300 заменяется на код 4800. Если выплаты не облагались НДФЛ и сотрудник их вернул, в отчетности менять ничего не требуется. Если средства не облагались налогом и сотрудник их не вернул, у него образуется доход. Он фиксируется в отчетности под кодом 4800.
- 6-НДФЛ. Если выплата облагалась НДФЛ и сотрудник ее вернул, нужно сдать корректирующую отчетность. Ее нужно составлять и сдавать также за предыдущие периоды. Если выплаты облагались налогом, однако работник их не вернул, в отчетности ничего не меняется. Если сумма не облагалась НДФЛ и сотрудник ее не вернул, у него образуется доход. Необходимо сдать корректирующую отчетность.
Внесение изменений зависит от обложения пособий налогами и от того, возвращена ли сумма сотрудником.
Читайте также:
- добровольно: