Можно ли монитор и системный блок учитывать отдельно
Невозможно представить деятельность современной организации без компьютеров. При этом самый обыкновенный компьютер (мы не говорим о ноутбуке), как правило, состоит из четырех частей: системного блока, монитора, клавиатуры и мышки, соединенных между собой кабелями. Правда, в последнее время все чаще используются беспроводные клавиатура и мышка, но сути это не меняет. И возникает вопрос: эти четыре предмета (а с кабелями и больше) должны быть учтены в бухгалтерском учете каждый по отдельности или как один объект?
Итак, организация приобрела компьютер, в состав которого входят системный блок, монитор, клавиатура, мышка, соединительный кабель и два сетевых кабеля. Или так: организация приобрела у одного продавца системный блок, у другого — монитор, у третьего — клавиатуру и мышку, у четвертого — кабели. Или даже так: у одного продавца — корпус системного блока, у другого — материнскую плату, у третьего — видеокарту, у четвертого — жесткий диск, у пятого — …и так далее. А иногда при одном системном блоке может быть два и более монитора, две клавиатуры, две мышки. В общем, вариантов может быть множество, и бухгалтеру все это надо правильно учесть.
Единица учета основных средств — инвентарный объект
Бухгалтерский учет основных средств регулирует Инструкция по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденная постановлением Минфина от 30.04.2012 № 26, согласно пункту 6 которой единицей бухучета основных средств является инвентарный объект. Далее расшифровывается, что такое инвентарный объект, и приводятся другие поясняющие формулировки, имеющие отношение к рассматриваемому вопросу. Мы же эти формулировки разложим, как говорится, по полочкам.
- Инвентарным объектом основных средств является:
а) или объект со всеми приспособлениями и принадлежностями;
б) или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций;
в) или обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.
- Комплексом конструктивно сочлененных предметов является один или несколько предметов, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять определенные функции только в составе комплекса.
- Если основное средство состоит из частей, имеющих различные сроки полезного использования, то каждая такая часть принимается к бухучету как отдельный инвентарный объект основных средств при выполнении условий, указанных в пунктах 1 и 2.
Составные части компьютера учитываются как один инвентарный объект
Теоретически, руководствуясь вышеприведенными формулировками и используя профессиональное суждение, можно долго рассуждать, сколько инвентарных объектов имеется в компьютере. Но подсказка находится в примечании 83 к Нормативным срокам службы основных средств (приложение к постановлению Минэкономики от 30.09.2011 № 161): в состав объекта «Электронновычислительные машины персональные» (шифр 48009) включаются монитор, системный блок (процессор, оперативное запоминающее устройство, жесткий диск, материнская плата, адаптер, дисковод, CDROM, CDRW, DVD), мышь, коврик, клавиатура.
Таким образом, все предметы, входящие в состав персонального компьютера, — это один инвентарный объект.
Обычный офисный компьютер состоит из нескольких частей: монитора, системного блока, блока бесперебойного питания, клавиатуры и мыши. И, как правило, в накладной все комплектующие перечисляются отдельно, каждая со своей ценой.
Это приводит бухгалтера при постановке компьютера на учет в замешательство. Как отразить в учете приобретенный компьютер: как единый инвентарный объект или же как комплектующие части, учитываемые по отдельности. Конечно, хочется учесть как отдельные объекты, особенно если их стоимость менее 20 000 руб. Ведь тогда она быстрее спишется на расходы, придется оформлять меньше бумаг (например, не надо будет оформлять карточку учета основного средства) и не будет проблем при модернизации. Но можно ли так сделать?
Примечание. О списании затрат на замену комплектующих компьютера см. в ГК, 2008, N 21, с. 42.
Компьютер - основное средство.
Контролирующие органы настаивают на том, что компьютер учитывается в бухгалтерском и налоговом учете как единый инвентарный объект основных средств. Они указывают на то, что все его комплектующие части представляют собой комплекс конструктивно сочлененных предметов, каждый из которых по отдельности не может выполнять своих функций . Например, сама по себе клавиатура никому не нужна. В отдельных случаях и суды придерживаются такого же мнения .
Конечно, если вы будете учитывать компьютер именно таким образом, к вам никто не придерется. Но такой вариант влечет за собой необходимость списывать стоимость компьютера в течение срока полезного использования, начислять и уплачивать по компьютеру налог на имущество. А при замене морально устаревших частей придется увеличивать его первоначальную стоимость в связи с проведением модернизации и оформлять дополнительные бумаги на связанные с модернизацией затраты .
. или же материалы
Комплектующие части компьютера можно учесть как отдельные инвентарные объекты с единовременным отнесением их стоимости на расходы, если стоимость каждой из них не более 20 000 руб. Чем это можно обосновать? Мы приведем те аргументы, которые помогли организациям отстоять свою позицию в суде.
Так, комплектующие части не смонтированы с системным блоком на одном фундаменте . Каждый его элемент в отдельности имеет различное функциональное назначение и может выполнять свои функции в различной комплектации, использоваться взамен вышедших из строя частей либо для модернизации .
Также не стоит забывать, что по общему правилу части одного объекта учитываются как самостоятельные инвентарные объекты, если сроки их полезного использования существенно различаются . А в отношении комплектующих компьютера это так и есть . Это видно, в числе прочего, из бумаг на комплектующие, где указываются сроки их эксплуатации. Если же в технической документации такая информация отсутствует, вы можете взять заключение у вашего технического специалиста, каков срок службы каждого элемента компьютера.
И, наконец, согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94 электронно-вычислительная техника учитывается под кодом 14 3020000.
Отдельные коды имеют процессоры (14 3020261), мониторы (14 3020350), блоки беспроводного питания (14 3020320), клавиатуры (14 3020360), мышки (14 3020544). То есть это отдельные объекты.
Даже налоговики иногда придерживаются позиции, согласно которой элементы компьютера должны учитываться отдельно . Но если с вами не согласятся, то налоговая снимет расходы, доначислит налог на прибыль и налог на имущество, а также начислит штраф за неуплату налога и пени.
* * *
Выбранный способ учета компьютера пропишите в своей учетной политике . Ведь если дело дойдет до судебного разбирательства, именно учетная политика зачастую помогает обосновать тот или иной порядок учета и отстоять свою позицию.
питания, принтер и т.д. как самостоятельные инвентарные объекты? какие налоговые риски возникают в случае такого учета?
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 июня 2004 г. N 03-02-04/5
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке учета при налогообложении средств, направленных на ремонт компьютерной техники, и сообщает следующее.
В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Правительством Российской Федерации от 01.01.2002 N 1, срок полезного использования компьютеров составляет от трех до пяти лет включительно (компьютеры входят в третью амортизационную группу) .
Согласно п. 2 ст. 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.
Компьютер учитывается как единый инвентарный объект основных средств, так как любая его часть не может выполнять свои функции по отдельности. Замена в компьютере любой детали может привести к изменению эксплуатационных характеристик компьютера. Моральный износ компьютера как объекта основных средств происходит в несколько раз быстрее, чем физический.
При разграничении модернизации и ремонта компьютера определяющее значение имеет не то, как изменились его эксплуатационные характеристики, а тот факт, что сохраняется работоспособность инвентарного объекта, не изменившего выполнение своих функций в целом.
Учитывая изложенное, расходы при замене вышедших из строя элементов компьютерной техники относятся к расходам на ремонт основных средств, учитываемых в порядке, установленном ст. 260 Кодекса.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
М. А. МОТОРИН
да, можно. рисков никаких. Основные средства менее 20 тыс. руб. сразу списывайте в производство на 20 счет, а блок питания, мышка и т. п. относятся к материально-производственным запасам на 10 счет
Конечно. Только ИБП, по-моему, нет. И всякие клавы и мыши нет, это как расходные материалы. Монитор и системник точно идут отдельно.
Если покупаете сразу и все вместе в т. ч. и мышка с ковриком - и сумма больше 20т. р. все идет на основные средсва - потом при замене например мышки -её сразу спишите в расход. Монитор не может работать без системного блока и мышки.
Много раз и ФНС и МФ высказывались на эту тему. И все таки пришли к выводу, что части ПК не могут функционировать отдельно, а значит представляют конструктивно сочлененный комплекс-единый инвентарный объект. И числится должны как ОС, если, конечно, без НДС сумма их больше 20000руб
Разумеется будет все работать, это к примеру, как телевизор и видеомагнитофон, которые как правило имеют разные марки. Единственно отличие может быть в разъеме, как уже писалось выше, но для это существуют адаптеры, которые как правило идут в комплекте всех современных видео карт, конечно если его не забыли положить при комплектации, ведь многие магазины собирают системники и говорить о марке не приходятся, но это не значит, что будет плохая машину, просто не принятно системникам присваивать марки, такие встречаются, но реже, ну а нутре у них может быть точно такое же что и у системника без марки)
Влад, ты, наверное, ещё только начинаешь работать с компьютером, да? Поэтому многие вещи тебе кажутся странными, непонятными. Не боись! Солдатом не рождаются :)
Современный компьютер использует так называемый "модульный принцип". Чтобы тебе было понятно, представь игру Лего. Там собираешь всякие штуковины из разных "кирпичиков". Ну вот, компьютер почти такой же, только "кирпичиками" в нём являются различные устройства.
У компьютера есть системный блок (корпус с электроникой) , монитор (экран, дисплей) , клавиатура и "мышка". Системный блок тоже состоит из "кирпичиков", туда обязательно входят микропроцессор, модули оперативной памяти (ОЗУ) , жёсткий диск (куда записывается информация в виде файлов, на нём же установлена операционная система, без которой компьютер не может работать) , видеокарта (иногда может быть встроена в материнскую плату) , DVD-привод (дисковод) . Все они подключаются к материнской плате, которая тоже, разумеется, установлена в системном блоке. И ещё должен быть блок питания, он тоже в системном блоке обычно находится.
Все эти устройства можно заменять на другие устройства - например, можно поставить другой микропроцессор, другие модули памяти, поставить другую видеокарту и т. д.
Компьютер может спокойно работать с разными мониторами - независимо от того, совпадают ли марки экрана и системного блока, т. к. монитор тоже можно заменить и поставить другой, какой захочешь.
Ноутбук/компьютер – основное средство или нет? Это один из вопросов, возникающий при постановке на учет данного объекта. Ведь ПК по факту может состоять из отдельных устройств – системного блока, монитора, мышки, клавиатуры, веб-камеры, принтера и др. – которые могут работать вместе. Являются ли они самостоятельными объектами или только в сборе компьютер – это основное средство? Разбираемся в данной статье.
Как учитывать компьютер
Когда говорим о компьютере, представляем себе ПК в сборе – включил и сел работать. Для того, чтобы ПК мог работать, надо приобрести не только системный блок, но и монитор (иногда 2 монитора), клавиатуру и мышь. Также к компу может быть подключен принтер, веб-камера, колонки, планшетный сканер и др.
По факту, использовать эти составные части отдельно без системника вряд ли получится. Поэтому в данном случае можно говорить, что основным средством управления при работе на компьютере выступает «комплекс конструктивно сочлененных предметов». И учитывать этот комплекс можно как один инвентарный объект.
Комплексом принято называть один или несколько предметов, которые имеют общую систему управления, смонтированы на одном фундаменте (месте) и выполняют свои функции только в составе комплекса, а не отдельно.
Поясним на примере, что здесь имеем в ввиду.
Так называемая видеостена состоит из нескольких мониторов, одного системного блока и одной клавиатуры и мышки. На ПК установлено специальное ПО для трансляции картинки в картинке. В данном случае этот комплекс – один инвентарный объект, т. к. мониторы можно использовать только в составе данного комплекса. И наоборот: системный блок невозможно использовать без мониторов без специальной доработки и/или модернизации, демонтажа.
- Дт 08 – Кт 60: стоимость комплектующих включена в первоначальную стоимость объекта;
- Дт 01 – Кт 08: компьютер введен в эксплуатацию;
- Дт 20 (25, 26, 44) – Кт 02: начислена амортизация по ПК.
Что нужно знать
В бухгалтерии к учету компьютер принимают как основное средство (ОС), если он сразу отвечает критериям ПБУ 6/01. Другими словами, ПК может быть основным средством, если:
- Предполагается его использование более 1 года.
- Он способен приносить экономическую выгоду.
- Компания не думает о его продаже.
В ПБУ 6/01 нет ограничения по стоимости ОС, т. к. к их объектам могут быть отнесены любые предметы, отвечающие вышеуказанным критериям, независимо от стоимости.
Купили ноутбук ASUS за 25 000 рублей. Компания не планирует продать данный ноут, он прослужит больше 12 месяцев, и работать на нем будет бухгалтер на дистанционном режиме.Исходя из данных условий, ноутбук можно отнести к основным средствам.
Между тем, в ПБУ 6/01 установлено:
если в отношении актива выполняются вышеназванные критерии и он стоит в пределах лимита, установленного учетной политикой до 40 000 руб., такой актив можно учитывать в составе материально-производственных запасов (МПЗ).
Поэтому: если учетной политикой по бухгалтерскому учету предусмотрено такое условие, ноутбук можно учитывать как МПЗ. Но рекомендуем для сохранности данных объектов обеспечить их забалансовый учет на отдельном субсчете.
Итоги
Компьютер может быть основным средством при постановке на учет как единого комплекта при условии соблюдения критериев, указанных в ПБУ 6/01 и одинаковом сроке полезного использования составных частей.
При разном сроке службы комплектующих компьютера все его части можно учитывать отдельно как МПЗ.
Когда компьютер – это несколько ОС
Является ли компьютер основным средством? Ответ на данный вопрос, прежде всего, должен быть в учетной политике, т. к. всё зависит от того, какие критерии отнесения объекта к ОС в ней закреплены.
Например, по мнению Минфина, изложенному еще в письме от 20.01.2009 № 03-05-05-01/06, если для всех сочлененных частей обособленного комплекса установлен одинаковый срок использования, имеете право учитывать его как единый инвентарный объект.
Однако если у составных частей разный срок полезного использования, то на учет их нужно ставить по отдельности. Так, у той же мышки или клавиатуры срок полезного использования может быть менее 1 года. Если компания имеет в своем распоряжении много оргтехники, включая компьютеры, то при замене мышки в составе ПК как ОС надо проводить частичную ликвидацию объекта. А это не всегда удобно и разумно.
Не противоречит нормам законодательства и такой подход, когда части ПК учитывают отдельно – тем более они имеют разный срок полезного использования. Компьютерную мышь и клавиатуру часто учитывают в составе МПЗ по сроку службы, а системный блок, монитор и многофункциональные устройства – как ОС или МПЗ в зависимости от стоимости.
- Дт 10 – Кт 60: приобретен системный блок, монитор, клавиатура и мышь;
- Дт 20 (25, 26, 44) – Кт 10: комплектующие отнесены на затраты при передаче в эксплуатацию.
Читайте также: