Стоимость ну в 1с что это
Для ввода остатков необоротных активов создадим и заполним документ «Ввод начальных остатков по ОС»: Меню Документы/ОС/Ввод начальных остатков по ОС.
Этот документ является наиболее трудоемким по заполнению со всех документов ввода начальных остатков. Поэтому заполнять его следует с предельной внимательностью.
В журнале документов нажимаем кнопку добавить новый документ .
В документе присутствует кнопка «Видимость колонок» с её помощью можно скрыть не используемые колонки для упрощения визуального восприятия документа, также можно зафиксировать колонку с перечнем ОС, эта колонка не будет скрываться при движении бегунка в нижней части документа.
Кнопка «Заполнить для списка ОС» применяется в том случае, если у нас существует несколько основных средств с одинаковым наименованием. При выделении основного средства в таблице и нажатии кнопки «Заполнить для списка ОС» со справочника основных средств заполняться все основные средства с наименованием соответствующим выбранному элементу.
Например, в справочнике «Основные средства» у нас введено 6 позиций Ноутбук ASUSF3KE при добавлении одного ноутбука в таблицу и нажатии кнопки заполняться остальные 5 позиций, при этом им будут присвоенные разные инвентарные номера. (Для каждого основного средства ведется объектный учет в соответствии со стандартами ПСБУ №7).
Одним документом ввода начальных остатков можно ввести остатки по всем основным средствам которые находятся в одном подразделении.
Обратите внимание, для того чтобы ввести остатки по ОС, по нескольким подразделениям (управленческим или бухгалтерским) необходимо сформировать несколько документов ввода остатков с указанием необходимых подразделений.
Сам документ предназначен для:
- Ввода остатков по ОС в управленческом учете;
- Ввода остатков по ОС в бухгалтерском и налоговом учете.
Рассмотри документ по блокам:
1. «Подразделение организации» - это подразделение, за которым закреплено данное основное средство. Причем это подразделение бухгалтерского учета.
2. «Подразделение предприятия» - это подразделение, за которым закреплено данное основное средство. Эта аналитика используется сугубо управленческим учетом.
3. «Код ОС» - присваивается программой автоматически, не подлежит изменению нужен для того чтобы программа идентифицировала тот или иной объект.
4. «Основное средство» - заполняется со справочника «Основные средства», это перечень необоротных активов по которым вводим начальные остатки.
Для тех, кто работал в 1С:7.7, обратите внимание на то, что в 1С: Управление торговым предприятием 8.2 в справочнике основных средств нет ни одного реквизита влияющего на расчет амортизации в бухгалтерском и налоговом учете, все расчетные параметры назначаются документами по работе с основными средствами.
5. «Инвентарный номер» – это закрепленный инвентарный номер, за необоротным активом. (Если по каким, то причинам его нет или фиксировать его не нужно, программа задаст свою нумерацию по порядку).
6. «Дата ввода в эксплуатацию» – заполняется фактическая дата, когда основное средство было введено в эксплуатацию.
7. «Событие ввода в эксплуатацию» – здесь заполняется событие с основным средством (действие, что мы с ним выполняем: ремонт, ввод в эксплуатацию, модернизация), на расчет амортизации никак не влияет, скорее это дополнительная аналитика по тому, какие действия мы выполняли с тем или иным ОС, например за какой-то период.
8. «Название документа ввода в эксплуатацию» – справочное поле, заполнять не обязательно, фиксирует название документа, каким мы вводили ОС в старой базе, чаще печатают в этом поле Акт приемки.
9. «Номер документа ввода в эксплуатацию» – справочное поле не обязательное к заполнению, здесь фиксируется фактический номер документа ввода в эксплуатацию ОС в старой программе.
10. «МОЛ» – материально ответственное лицо ответственное за данный необоротный актив.
11. «Первоначальная стоимость (УУ)» – это стоимость, по которой было приобретено (изготовлено) основное средство. Стоимость вводится в валюте управленческого учета, в нашем случае валюта управленческого учета гривна. Если бы валютой управленческого учета был доллар или евро сумма вводилась бы в пересчете по курсу в валюте.
12. «Текущая стоимость (УУ)» – стоимость вводится в валюте управленческого учета. Здесь чаще всего допускают ошибки, от первоначальной стоимости отнимают сумму накопленной амортизации, но это именно стоимость или первоначальная или переоцененная, с учетом любых изменений, которые могли изменить первоначальную стоимость – модернизация, частичная ликвидация, ремонт. При формировании проводок по управленческому учету, программа возьмет значение именно с этой колонки. Стоимость вводится в валюте управленческого учета.
13. «Накопленная амортизация (износ) (УУ)» – сумма накопленной амортизации в валюте управленческого учета.
14. «Стоимость для вычисления амортизации (УУ)» – здесь также очень часто возникают ошибки, в эту колонку вводится сумма текущей стоимости ОС (Например, для прямолинейного метода при расчете амортизации программа поделит, эту стоимость на срок полезного использования и равными частями будет рассчитывать амортизацию до окончания срока полезного использования).
Данные вводятся в валюте управленческого учета.
15. «Ликвидационная стоимость (УУ)» – сумма, при достижении которой мы предположительно спишем необоротный актив с учета или сумма, по которой мы его можем продать. Стоимость вводится в валюте управленческого учета, не обязательна к заполнению .
16. «Первоначальная стоимость (БУ)» – это стоимость, по которой было приобретено (изготовлено) основное средство для отражения в бухгалтерском учете. Стоимость вводится в валюте регламентированного (бухгалтерского учета) учета, в Украине валюта регламентированного учета гривна.
17. «Текущая стоимость (БУ)» – стоимость вводится в валюте бухгалтерского учета. Здесь чаще всего допускают ошибки, от первоначальной стоимости отнимают сумму накопленной амортизации, но это именно стоимость или первоначальная или переоцененная, с учетом любых изменений, которые могли изменить первоначальную стоимость – модернизация, частичная ликвидация, ремонт, при формировании проводок программа возьмет значение именно с этой колонки. Стоимость вводится в валюте регламентированного учета.
18. «Накопленная амортизация (износ) (БУ)» – сумма накопленной амортизации в валюте бухгалтерского учета.
19. «Стоимость для вычисления амортизации (БУ)» – здесь также очень часто возникают ошибки, в эту колонку вводится сумма текущей стоимости ОС (Например, для прямолинейного метода при расчете амортизации программа поделит, эту стоимость на срок полезного использования и равными частями будет рассчитывать амортизацию до окончания срока полезного использования).
Данные вводятся в валюте бухгалтерского учета.
20. «Ликвидационная стоимость (БУ)» – сумма, при достижении которой мы предположительно спишем необоротный актив с учета или сумма, по которой мы его можем продать. Стоимость в валюте бухгалтерского учета, не обязательна к заполнению.
21. «Счет учета (БУ)» – счет бухгалтерского учета, где будет числиться основное средство.
22. «Счет начисления амортизации (БУ)» – счет бухгалтерского учета, где будет накапливаться амортизация в бухгалтерском учете.
23. «Начислять амортизацию (износ)» – флаг регулирует, будет ли начисляться амортизации по управленческому и бухгалтерскому учету.
Если флаг не установлен амортизация начисляться не будет.
24. «Способ начисления амортизации» – способ начисления амортизации для бухгалтерского и управленческого учета. Один из возможных методов начисления амортизации.
25. «Способ отражения расходов по амортизации» – подставляется со справочника способы отражения расходов по амортизации, и отвечает за определения затратных счетов и аналитик для амортизации.
26. «График амортизации» – устанавливает значения коэффициентов как будет амортизироваться основное средство в течении года. Коэффициенты задаются на каждый месяц за год. (Имеет смысл, например, для сезонного производства, когда в определенный сезон оборудование простаивает).
27. «Срок полезного использования» – срок полезного использования основного средства, при этом нужно учитывать нормы налогового кодекса и количество месяцев, на которое может увеличиться срок полезного использования в случае проведения модернизации, ремонта, частичной ликвидации.
28. «Срок использования для вычисления амортизации» – срок полезного использования основного средства, при этом нужно учитывать нормы налогового кодекса и количество месяцев, на которое может увеличиться срок полезного использования в случае проведения модернизации, ремонта, частичной ликвидации. Именно этот срок участвует в расчете сумм амортизации, зачастую заполняется равным «Сроку использования».
29. «Параметры выработки» – устанавливается в случае использование производственного метода амортизации и рассчитывается исходя из норм налогового кодекса.
30. «Предполагаемый объем» – устанавливается в случае использования производственного метода амортизации и рассчитывается исходя из норм налогового кодекса.
31. «Выработка количество» – устанавливается в случае использования производственного метода амортизации и рассчитывается исходя из норм налогового кодекса.
32. «Непроизводственное НУ» – флаг устанавливается, если основное средство не будет использоваться в хозяйственной деятельности предприятия, то есть это основное средство не направлено на получения прибыли (Например, плазменный телевизор в кабинете топ менеджмента). По таким основным средствам будет начисляться амортизация в бухгалтерском учете но не будет начисляться в налоговом.
33. «Налоговое назначение» – устанавливается в зависимости от того приобреталось ли основное средство в плательщика НДС, был ли получен налоговый кредит.
34. «Налоговая группа ОС» – налоговая группа ОС исходя из норм налогового кодекса.
35. «Начислять амортизацию НУ» – если флаг установлен по данному основному средству будет начисляться амортизация в налоговом учете.
36. «Первоначальная стоимость НУ» – это стоимость, по которой было приобретено (изготовлено) основное средство. Стоимость вводится в валюте регламентированного (бухгалтерского учета) учета
37. «Балансовая стоимость НУ» – фактическая балансовая стоимость основного средства по налоговому учету (Первоначальная стоимость+Модернизация).
Учитывается таким образом потому, что в налоговом учете учет стоимости ведется по балансовой стоимости.
38. «Стоимость для вычисления амортизации НУ» – здесь также очень часто возникают ошибки, в эту колонку вводится сумма текущей стоимости ОС (Например, для прямолинейного метода при расчете амортизации программа поделит, эту стоимость на срок полезного использования и равными частями будет рассчитывать амортизацию до окончания срока полезного использования).
39. «Накопленная амортизация НУ» – заполняется суммой накопленной амортизации по данному основному средству в налоговом учете.
40. «Срок использования для начисления амортизации НУ» – заполняется сроком в течении которого предполагается амортизировать ОС, он не должен быть меньше минимально допустимого срока по налоговому кодексу.
41. «Дата последней модернизации» – фактическая дата улучшений связанных с данным основным средством.
42. «Сумма последней модернизации» – здесь вводится сумма последней модернизации основного средства в валюте управленческого учета.
43. «Сумма последней амортизации БУ» – здесь вводится сумма последней модернизации основного средства в валюте регламентированного учета.
44. «Состояние модернизации» – здесь вводятся события с основным средством, что повлияло на его стоимость, со справочника события с основными средствами.
45. «Название документа модернизации» – информационно вводятся данные о названии документа, что повлиял на оценку основного средства в учете (Реквизит не обязательный к заполнению ни на что не влияет).
46. «Номер документа» – справочно вводится номер документа модернизации (Реквизит не обязательный к заполнению, ни на что не влияет).
Проводки документа (формируется балансовая стоимость по объектам основных средств, а также формируются проводки бухгалтерского учета):
Вопрос: В документе есть подразделение и подразделение организации, в чем разница?
Ответ: Подразделение организации – это структурная единица бухгалтерского учета отдельного юридического лица. Подразделение предприятия это структурная единица внутреннего учета. В одно внутреннее подразделение может входить несколько подразделений разных юридических лиц.
Вопрос: У нас на предприятии управленческий персонал учитывает ОС согласно своих правил и стандартов, прописанных в приказе об управленческой учетной политике.
Можно ли вводить разными документами УУ и БУ стоимость остатков ОС?
Ответ: Остатки по основным средствам можно ввести раздельно несколькими документами в одном будет установлен только флаг УУ учет, во втором только БУ учет. Причем суммы в документах могут сильно отличатся.
Посмотреть, а также ознакомится с нашими самостоятельными курсами по 1С, можно по ссылкам:
В статье описаны различные сложности в расчете временных и постоянных разниц в учете основных средств. В начале приведены различные требования бухгалтерского и налогового законодательства и показано разнообразие возникающих разниц между учетами.
Далее вратце описана реализация налогового учета основных средств (ОС) в бухгалтерских программах 1С («1С:Бухгалтерия 8» и «1С:Управление производственным предприятием 8») и приведены алгоритмы расчета постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств. На различных примерах показаны алгоритмы расчета временных и постоянных разниц для всех возможных случаев учета ОС. Показаны методики проверки расчетов по ПБУ 18/02 и нюансы учета, не реализованные в программах 1С, а также приведены подходы к их реализации.
Требования законодательства
Учет основных средств организаций регламентируется ПБУ 6/01 «Учет основных средств» в бухгалтерском учете и статьями 256-260, 268 НК РФ в налоговом учете по налогу на прибыль организаций. Организации, применяющие общую систему налогообложения, должны руководствоваться также и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
В налоговом учете ОС достаточно сложностей и все их тяжело рассмотреть в одной статье, поэтому сосредоточимся на условиях учета, которые встречаются в большинстве организаций.
Будем рассматривать учет организаций, применяющих общую систему налогообложения и ПБУ 18/02. Не будем рассматривать особенности приобретения основных средств и поэтому не будем рассматривать, как образовалась первоначальная стоимость основных средств в бухгалтерском и налоговом учетах. Пусть в бухгалтерском учете применяется только линейный способ амортизации, в налоговом учете – линейный, причем возможно применение коэффициента ускорения.
ПБУ 18/02 регламентирует учет разниц между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшихся в результате применения различных правил признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учетах. Разницы разделяются на постоянные (по доходам и расходам, учитываемым только в одном из учетов) и временные (по доходам и расходам, учитываемым в обоих учетах, но в разных отчетных периодах).
В рамках предложенных выше допущений разницы могут образовываться в следующих случаях:
- Постоянные
- При формировании первоначальной стоимости (например, капитализация нормируемых расходов при начислении процентов по кредиту)
- При начислении амортизации (если в налоговом учете не производится начисление амортизации)
- При начислении амортизации из-за постоянных разниц в первоначальной стоимости
- При формировании первоначальной стоимости (например, капитализация нормируемых расходов по выплате процентов по кредиту)
- При включении 10 % расходов на капитальные вложения в состав расходов текущего периода (амортизация в НУ рассчитывается исходя из оставшихся 90% стоимости)
- При различии в месяцах принятия к учету и ввода в эксплуатацию (возникают различия в датах начала амортизации)
- При начислении амортизации из-за разных способов амортизации
- При начислении амортизации из-за разных сроков амортизации
- При начислении амортизации из-за разниц в первоначальной стоимости
- При модернизации
- При реализации ОС, если остаточная стоимость в НУ больше стоимости реализации
- Необходимо обеспечить сверку данных между бухгалтерским учетом ОС, налоговым учетом по налогу на прибыль и учетом по ПБУ 18/02 для целей внутреннего учета компании;
- Необходимо обеспечить сверку данных для внешних пользователей (налоговые проверки и аудиторы);
- Иногда необходимо разложить активы и обязательства на краткосрочные и долгосрочные.
Общая концепция налогового учета и учета по ПБУ 18/02
Для решения этих проблем фирма «1С» в своих программах «1С:Бухгалтерия 8» и «1С:Управление производственным предприятием 8» предложила ведение параллельного учета данных налогового учета по налогу на прибыль организаций (НУ) и данных по временным разницам (ВР) и постоянным разницам (ПР) на отдельном плане счетов с формированием отдельных проводок. План счетов был взят почти аналогичный хозрасчетному плану счетов, с той же аналитикой счетов. И для каждой проводки по бухгалтерскому учету (БУ) автоматически формируется одна или несколько проводок по налоговому плану счетов так, чтобы для каждого счета выполнялось равенство:
БУ = НУ + ПР + ВР (1)
Причем суммы определяются следующим образом:
БУ – сумма по бухгалтерскому учету;
НУ – сумма, принимаемая для налогового учета, обычно задается в самом документе или может быть вычислена системой на основании справочных данных по специальным алгоритмам.
Далее классифицируется разница. Если она (или ее часть) классифицирована как постоянная, то она (или ее часть) записывается как проводка с видом учета ПР. Оставшаяся часть разницы классифицируется как ВР и делаются проводки с тем, чтобы выполнилось равенство (1).
В конце налогового периода анализируются обороты за период по счетам 90 и 91 по виду учета ПР и формируются проводки по отражению постоянных налоговых активов и обязательств.
Также анализируются обороты за период по всем счетам, кроме 90 и 91 по виду учета ВР и формируются проводки по отражению отложенных налоговых активов и обязательств. Аналитический учет по счетам 09 и 77 ведется в разрезе видов активов и обязательств.Реализация в 1С блока ОС
В системе бухгалтерских программ на платформе «1С:Предприятие 8» реализован параллельный учет ОС для целей бухгалтерского и налогового учетов. Отдельно задаются способы и параметры начисления амортизации. В налоговый план счетов введены счета 01, 02, 03, 08, аналогичные счетам хозрасчетного плана счетов. Все операции с основными средствами реализованы отдельными документами, в алгоритмы их проведения заложен автоматический расчет постоянных и временных разниц.
Для расчета ОНА и ОНО используются остаток и обороты по виду учета ВР по счетам: 01, 02, 03. По каждому ОС определяются:В Российском бухгалтерском учете присутствуют такие понятия, как план счетов и двойная запись, в Российском налоговом законодательстве таких понятий, разумеется, нет. Но для расчета налога на прибыль есть необходимость учитывать доходы и расходы компании, это можно делать параллельно с ведением бухгалтерского учета или раз в месяц/квартал перед заполнением бухгалтерской отчетности, в которой отражаются временные и постоянные разницы согласно ПБУ 18 и декларации по налогу на прибыль. Для удобства работы пользователя компанией 1С предложен вариант ведения параллельного учета доходов/расходов компании, а также временных и постоянных разниц, возникающих в учете доходов/расходов на плане счетов бухгалтерского учета.
Итак, на Рис 1 видно, что у счетов БУ(бухгалтерского учета) стоит галочка НУ(налоговый учет). Если просмотреть весь план счетов, то пользователь увидит, что не у всех счетов установлена данная галочка. Она ставится только если по счету ведется налоговый учет, соответственно и считаются постоянные и временные разницы.
Где БУ – бухгалтерский учет, НУ – налоговый учет, ВР – временные разницы, ПР – постоянные разницы. Если на счете предусмотрено ведение налогового учета данное равенство обязательно должно выполняться. То есть если сумма БУ в проводке 100, а сумма НУ должна быть 50, обязательно возникнет положительная постоянная или временная разница на 50. И если сумма БУ 100, а сумма НУ 150, возникнет отрицательная временная или постоянная разница.
Временная разница – Это разница, которая рано или поздно закроется и БУ будет равен НУ.
Постоянная разница в учете – это разница условно постоянна и никогда не закроется, то есть по данной операции БУ никогда не будет равен НУ. Что с ними происходит при закрытии периода расскажу немного позднее.
Всегда необходимо помнить, что на счетах по которым ведется налоговый учет должно выполняться равенство БУ=НУ+ВР+ПР.
В НУ(для налога на прибыль) нет понятия НДС соответственно на счете 90 учет будет вестись следующим образом:
Кт 90.01.1 59 000 руб. Выручка отражается, включая НДС
Минус Дт 90.03 9 000 руб. НДС
Итого Кт 90.09 50 000 руб.
Кт 90.01.1 50 000 руб. Выручка отражается без НДС
Итого Кт 90.09 50 000 руб.
Также по-разному будут отражаться и показатель себестоимости на счете 90.02, а так же на счетах 90.07,90.08. Ввиду того, что в Бухгалтерском учете:
90.02
Себестоимость продаж
90.07
Расходы на продажу
90.08
Управленческие расходы
А в налоговом Прямые и косвенные расходы, то есть при определении финансовых результатов программа автоматически закроет БУ по одной методологии, а НУ по другой и уровняет БУ=НУ +ВР+ПР временными разницами, так как на данных счетах установлен флаг НУ.
Теорию почитать можно тут:
Тут все просто! Галочка НУ ставится, если доходы/расходы отраженные бухгалтером по данной статье учитываются в налоговом учете. У таких статей как например: материальная помощь в связи со смертью, переоценка внеоборотных активов, проценты за пользование кредитом сверх норм и т.п. галочку НУ ставить не стоит, тогда программа, при выборе данной статьи автоматически сделает следующие записи в учете. Напирмер:
ПР – 100 соответственно и равенство выполняется и при расчете финансово результата автоматически программа произведет расчет ПНО(постоянного налогового обязательства).
С видом прочих доходов и расходов немного сложнее:
Пользователю, при вводе новой статьи прочих доходов и расходов, необходимо максимально корректно определить вид прочих доходов и расходов. Например:
При реализации основных средств, если вид выбран «Реализация основных средств», то регистр налогового учета
Сформируется автоматически, если у соответствующей статьи прочих доходов и расходов поставить другой вид для НУ, то регистр сформируется пустым.
Так же при правильном выборе вида прочих доходов и расходов автоматически программа заполнит соответствующие разделы декларации по налогу на прибыль. В данном случае, это Приложение 3 к листу 2
В статье описаны различные сложности в расчете временных и постоянных разниц в учете основных средств. В начале приведены различные требования бухгалтерского и налогового законодательства и показано разнообразие возникающих разниц между учетами. Далее вкратце описана реализация налогового учета основных средств (ОС) в бухгалтерских программах 1С («1С:Бухгалтерия 8» и «1С:Управление производственным предприятием 8») и приведены алгоритмы расчета постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств. На различных примерах показаны алгоритмы расчета временных и постоянных разниц для всех возможных случаев учета ОС. Показаны методики проверки расчетов по ПБУ 18/02 и нюансы учета, не реализованные в программах 1С, а также приведены подходы к их реализации.
Требования законодательства
Учет основных средств организаций регламентируется ПБУ 6/01 «Учет основных средств» в бухгалтерском учете и статьями 256-260, 268 НК РФ в налоговом учете по налогу на прибыль организаций. Организации, применяющие общую систему налогообложения, должны руководствоваться также и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
В налоговом учете ОС достаточно сложностей и все их тяжело рассмотреть в одной статье, поэтому сосредоточимся на условиях учета, которые встречаются в большинстве организаций.
Будем рассматривать учет организаций, применяющих общую систему налогообложения и ПБУ 18/02. Не будем рассматривать особенности приобретения основных средств и поэтому не будем рассматривать, как образовалась первоначальная стоимость основных средств в бухгалтерском и налоговом учетах. Пусть в бухгалтерском учете применяется только линейный способ амортизации, в налоговом учете – линейный, причем возможно применение коэффициента ускорения.
ПБУ 18/02 регламентирует учет разниц между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшихся в результате применения различных правил признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учетах. Разницы разделяются на постоянные (по доходам и расходам, учитываемым только в одном из учетов) и временные (по доходам и расходам, учитываемым в обоих учетах, но в разных отчетных периодах).
В рамках предложенных выше допущений разницы могут образовываться в следующих случаях:
- Постоянные
- При формировании первоначальной стоимости (например, капитализация нормируемых расходов при начислении процентов по кредиту)
- При начислении амортизации (если в налоговом учете не производится начисление амортизации)
- При начислении амортизации из-за постоянных разниц в первоначальной стоимости
- При формировании первоначальной стоимости (например, капитализация нормируемых расходов по выплате процентов по кредиту)
- При включении 10 % расходов на капитальные вложения в состав расходов текущего периода (амортизация в НУ рассчитывается исходя из оставшихся 90% стоимости)
- При различии в месяцах принятия к учету и ввода в эксплуатацию (возникают различия в датах начала амортизации)
- При начислении амортизации из-за разных способов амортизации
- При начислении амортизации из-за разных сроков амортизации
- При начислении амортизации из-за разниц в первоначальной стоимости
- При модернизации
- При реализации ОС, если остаточная стоимость в НУ больше стоимости реализации
Постоянные разницы приводят к образованию постоянных налоговых обязательств (ПНО) или активов (ПНА). Временные разницы классифицируются как вычитаемые или налогооблагаемые временные разницы и приводят к образованию отложенных налоговых активов (ОНА) и обязательств (ОНО), соответственно.
Порядок учета временных разниц так описан в ПБУ 18/02:
«Информация о постоянных и временных разницах формируется в бухгалтерском учете либо на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно. При этом постоянные и временные разницы отражаются в бухгалтерском учете обособленно. В аналитическом учете временные разницы учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла временная разница.»
Как будет показано ниже, хотя для удовлетворения требований ПБУ 18/02 достаточно вести учет временных разниц в разрезе видов активов и обязательств, в учете ОС этого недостаточно для классификации временных разниц на вычитаемые и налогооблагаемые.
Хотя сам по себе расчет разниц в учете ОС представляет собой изрядную сложность, при его ведении могут возникать и другие аспекты, которые усложняют структуру учета:
- Необходимо обеспечить сверку данных между бухгалтерским учетом ОС, налоговым учетом по налогу на прибыль и учетом по ПБУ 18/02 для целей внутреннего учета компании;
- Необходимо обеспечить сверку данных для внешних пользователей (налоговые проверки и аудиторы);
- Иногда необходимо разложить активы и обязательства на краткосрочные и долгосрочные.
Реализация налогового учета ОС в программах 1С
Общая концепция налогового учета и учета по ПБУ 18/02
Для решения этих проблем фирма «1С» в своих программах «1С:Бухгалтерия 8» и «1С:Управление производственным предприятием 8» предложила ведение параллельного учета данных налогового учета по налогу на прибыль организаций (НУ) и данных по временным разницам (ВР) и постоянным разницам (ПР) в регистре с использованием отдельного плана счетов. План счетов был взят почти аналогичный хозрасчетному плану счетов, с той же аналитикой счетов. И для каждой проводки по бухгалтерскому учету (БУ) автоматически формируется одна или несколько проводок по налоговому плану счетов так, чтобы для каждого счета выполнялось равенство:
БУ = НУ + ПР + ВР (1)
Причем суммы определяются следующим образом:
БУ – сумма по бухгалтерскому учету;
НУ – сумма, принимаемая для налогового учета, обычно задается в самом документе или может быть вычислена системой на основании справочных данных по специальным алгоритмам.
Далее классифицируется разница. Если она (или ее часть) классифицирована как постоянная, то она (или ее часть) записывается как проводка с видом учета ПР. Оставшаяся часть разницы классифицируется как ВР и делаются проводки с тем, чтобы выполнилось равенство (1).
В конце налогового периода анализируются обороты за период по счетам 90 и 91 по виду учета ПР и формируются проводки по отражению постоянных налоговых активов и обязательств.
Также анализируются обороты за период по всем счетам, кроме 90 и 91 по виду учета ВР и формируются проводки по отражению отложенных налоговых активов и обязательств. Аналитический учет по счетам 09 и 77 ведется в разрезе видов активов и обязательств.
Реализация в 1С блока ОС
В системе бухгалтерских программ на платформе «1С:Предприятие 8» реализован параллельный учет ОС для целей бухгалтерского и налогового учетов. Отдельно задаются способы и параметры начисления амортизации. В налоговый план счетов введены счета 01, 02, 03, 08, аналогичные счетам хозрасчетного плана счетов. Все операции с основными средствами реализованы отдельными документами, в алгоритмы их проведения заложен автоматический расчет постоянных и временных разниц.
Для расчета ОНА и ОНО используются остаток и обороты по виду учета ВР по счетам: 01, 02, 03. По каждому ОС определяются:
· Сводное сальдо конечное (ССК) как разница (конечный остаток по дебету счетов – конечный остаток по кредиту счетов);
· Сводное сальдо начальное (ССН) как разница (начальный остаток по дебету счетов – начальный остаток по кредиту счетов);
Типовое внедрение - бесплатно при покупке программы у нас. Дополнительные настройки. Проектное внедрение.
В данной статье мы рассмотрим вопросы отличия данных бухгалтерского и налогового учета, порядок их отражения в 1С 8.3 на примере конфигурации «1С:Бухгалтерия предприятия» и настройки программы, которые позволят вести налоговый учет максимально эффективно.
Бухгалтерский учет (БУ) представляет собой довольно привычный (на протяжении уже нескольких сотен лет) способ ведения учета и отражения фактов хозяйственной деятельности на бухгалтерских счетах по принципу двойной записи, когда каждая операция проводится по дебету одного счета и кредиту другого. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам часто используется для анализа деятельности предприятия. Итогом правильного ведения бухгалтерского учета является корректно составленный баланс.
Понятие о налоговом учете (НУ) сформировалось в российской практике ведения учета сравнительно недавно и связано с появлением ПБУ 18/02, а также главы 25 налогового кодекса (НК). Учет этих положений позволяет правильно сформировать налог на прибыль. Зачастую при упоминании налогового учета имеют в виду разницу в порядке отражения расходов (реже доходов) для целей исчисления налога на прибыль между суммой, которую можно учесть согласно НК, и суммой, которая проходит по счетам бухгалтерского учета текущего периода. Итогом правильного ведения налогового учета является корректно заполненная декларация на прибыль (справедливо для фирм на общем режиме).
Если бы не существовало налогового учета, то прибыль (убыток) считалось по простой формуле «Доходы минус Расходы». Сейчас полученную в результате таких расчетов сумму называют «бухгалтерской прибылью», которая часто не совпадает с налогооблагаемой прибылью из-за ограничений, указанных в налоговом кодексе. Для отражения таких разниц в учете используют ПБУ 18/02. В небольших организация, ведущих несложный учет, где не возникает разница между бухгалтерским и налоговым учетом, бухгалтерская прибыль будет совпадать с налогооблагаемой.
Рассмотрим следующий пример, для организации на общем режиме.
Если посчитать финансовый результат деятельности только с позиций бухучета:
Выручка за месяц составила 100 000 рублей. Были следующие расходы:
- Расходы на обучение сотрудников в сумме 4 000 руб.;
- Введена в эксплуатацию спецодежда балансовой стоимостью 1 800 руб., на срок 18 месяцев. В месяце ввода амортизация не начисляется, а начиная со следующего, должна начисляться в сумме 100 руб. в месяц;
- Введено в прошлом месяце основное средство балансовой стоимостью 480 000 руб., срок службы 4 года. Начиная с текущего месяца, начинает начисляться амортизация 10 000 руб. в месяц.
Для учебных целей другие расходы и доходы опустим, а в следующих месяцах покажем выручку 100 000 руб. По расходам покажем различия БУ и НУ по уже проведенным операциям.
Организация должна получить следующий финансовый итог деятельности в бухгалтерском учете:
Читайте также: