Расходы не принимаемые для целей налогообложения прибыли проводки в 1с
Добрый день!
Фирма на ОСН, перепровела весь год, сделала перенос убытка по вашему алгоритму, в НУ он составил 305345,11 руб., провела реформацию баланса и при проверке проводки увидела, что сумма не 305 тыс., а 318 тыс. Сделала отчет, там указан излишек на 12 тыс., что данные расходы относятся к не принимаемым. Все файлы прилагаю (операцию введенную вручную на перенос убытка, Д-К по реформации баланса, отчет)
Вопрос?
Где мне посмотреть, что это за сумма не принимаемая к налогообложению и может ли сумма убытка введенная вручную отличаться от суммы, которая стала после реформации баланса?
Добрый день, Ирина.
Для того, что бы найти расхождения между БУ и НУ, необходимо сравнить доходы, расходы в БУ и НУ по структуре. Для сравнения можно воспользоваться отчетом Анализ налога на прибыль, и ОСВ с аналитикой БУ и НУ.
В документе Операции, введенные вручную вы указываете сумму полученного убытка в НУ
После Реформации баланса должна сформируется проводка в бухгалтерском учете: Дт 84.92 Кт 99.01.1 на сумму убытка в БУ.
Если у вас по финансовому результату за 2017 г. убыток в БУ и НУ одинаковый, то сумма убытка указанная в документе Операция, введенная вручную не должна отличаться от суммы по Дт 84 после реформации баланса.
Добрый день, Татьяна!
За направление действий благодарю, буду разбираться.
Добрый день, Ирина.
Если будет нужна помощь высылайте скрины. Будем разбираться вместе.
Пока вопрос оставлю открытым.
В продолжение темы, убыток БУ и НУ у вас равен не будет, если есть расходы не принимаемые в НУ и если что-то по разному принимаете в БУ и НУ. Чтобы было одинаково — это очень простой учет должен быть.
И чтобы перенести убыток в НУ на будущие периоды, надо смотреть не проводки по Реформации баланса, а сумму убытка в Декларации по налогу на прибыль до Реформации баланса. Потому что убыток именно в НУ, а не в БУ.
Из того, чем можно воспользоваться для анализа «расходов не НУ» и в принципе любых расходов и доходов тоже по аналитике в НУ.
Это можно сделать через ОСВ по счету. А можно через Анализ субконто и выбрать субконто Статьи затрат и потом также Прочие доходы и расходы.
Надо добавить в Группировке для 91 счета аналитику Вид прочих доходов и расходов + Принимается к налоговому учету, а для остальных затратных счетов 20, 23, 25, 26, 44 — Вид расхода.
В статье 270 НК РФ отражен перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения. Это означает, что предприятие производит расходы за счет собственной прибыли. В данной статье рассмотрим отражение в учете расходов, не учитываемых в целях налогообложения. Разберем на примере как правильно в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 отразить принимаемые и не принимаемые расходы.
Принимаемые и не принимаемые расходы в целях налогообложения
Для бухгалтеров принимаемые и не принимаемые расходы в целях расчета налога на прибыль – это:
- Принимаемые расходы – это расходы, которые отражены как в бухгалтерском учете, так и налоговом учете;
- Не принимаемые – это расходы, которые отражаются только в бух.учете. Для расчета налогооблагаемой прибыли эти расходы не принимаются.
Основные не принимаемые расходы для исчисления прибыли, часто встречающиеся на практике, в работе предприятия – это:
- Пени, штрафы, неустойки и иные санкции, уплаченные в бюджет и внебюджетные фонды;
- Проценты по кредитам сверх установленных норм;
- Взносы на добровольное и пенсионное страхование, превышающие установленные законодательством нормы;
- Различные виды выплат сотрудникам предприятия, помимо выплат, прописанных в трудовых договорах или контрактах;
- Расходы свыше нормируемых для целей исчисления прибыли: командировочные расходы, премии, компенсационные выплаты;
- Оплата санаторно-курортных путевок, а также расходы на содержание объектов непроизводственной, культурно-бытовой сферы. Проведение праздничных, спортивных мероприятий;
- Оплата расходов за нотариальные услуги, сверх утвержденных тарифов. Размеры нотариального тарифа приведены в ст. 221 Основ законодательства РФ о нотариате от 11.02.1993г. №4462-1.
Как оформить не принимаемые расходы в 1С 8.3
Все расходы предприятия отражаются на затратных счетах 20, 23, 25, 26, 44 и на счете 91 Прочие доходы и расходы.
Данные по этим счетам в 1С 8.3 формируются исходя из правильного заполнения Справочников статей затрат и Справочника прочих доходов и расходов.
Рассмотрим принцип заполнения справочников в 1С 8.3 для правильного отражения затрат в налоговом и бухгалтерском учете.
Заходим в меню Справочники и выбираем Статьи затрат:
Для этого наводим курсор на колонку Вид расходов НУ, используем кнопку Ещё и в открывшемся списке выбираем функцию Изменить. Открывается список Виды расходов (НУ):
Так как сумма расходов по статье затрат Услуги нотариуса сверх норм не может уменьшать налогооблагаемую базу и отражается только в бух.учете, устанавливаем Вид расхода (НУ) – Не учитываемые в целях налогообложения:
Аналогичным образом проверяем и исправляем назначение всех статей затрат в колонке Вид затрат НУ и в соответствии с нормами статьи 270 НК РФ устанавливаем вид статьи в НУ – Не учитываемые в целях налогообложения для всех не принимаемых к налоговому учету затрат.
Таким образом в 1С 8.3 при формировании проводок с использованием в аналитике данных статей затрат, суммы расхода будут отражаться только в бух.учете.
Например: сотруднику в командировке, согласно письменному распоряжению/приказу руководителя, были выплачены суточные сверх норм, установленных приказом предприятия – в размере 3 500 руб. в сутки. При этом норма командировочных по предприятию 2 000 руб. в сутки.
Для отражения в учете суточных сверх норм бухгалтер оформляет авансовый отчет в 1С 8.3 следующим образом:
И при проведении документа видим, что в 1С 8.3 на сумму суточных, выплаченных по нормам, формируются проводки в БУ и НУ. А по суточным, выплаченным сверх норм, проводки сформированы только в БУ:
В налоговом учете сформировалась проводка на сумму постоянных разниц:
Все не принимаемые расходы в налоговом учете собираются на счете Н 01.9. То есть это и будет разница между БУ и НУ, на которую дополнительно будет начислен налог на прибыль в НУ. Сокращенно это означает ПНО, то есть постоянное налоговое обязательство.
Как настроить учет доходов и расходов в 1С 8.3 в части различия между налоговым и бухгалтерским учетом. Как правильно создать статьи расходов и доходов для целей налогового и бухгалтерского учета. Как грамотно настроить распределение затратных счетов для их правильного закрытия в конце месяца в 1С 8.3 подробно изучено на нашем мастер-классе “Вся правда о доходах и расходах“.
Рекомендуем посмотреть наш семинар, где рассматривается как организован налоговый учет в программе 1С 8.3:
Упрощенная система налогообложения, действительно, только на первый взгляд кажется легкой: сплошные ограничения и условия. Продолжим вас знакомить с тонкостями работы на этом спецрежиме. В этой публикации поговорим о расходах, не принимаемых к налоговому учету при УСН, в программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0. Ведь их гораздо больше, чем расходов, разрешенных законодательством РФ. Разберем самый распространенный пример: закупка питьевой воды в организацию. Этот вопрос часто вызывает сомнения у бухгалтеров. Ведь, с одной стороны, эти расходы в УСН принять можно, а с другой – нельзя.
У организации могут возникать дополнительные расходы, связанные с обеспечением нормальных условий труда работников. Статья 226 ТК РФ «Финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда» определяет, что такие расходы могут быть в размере не менее 0,2 процента суммы затрат на производство продукции (работ, услуг). Состав таких расходов утвержден в типовом перечне, в который включается и «Приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой» (п. 18 перечня).
Но, согласно ст. 346.16 НК РФ, которая содержит четкий закрытый перечень расходов, учитываемых при расчете УСН, к таким расходам не относятся расходы на обеспечение нормальных условий труда. Потому при отражении в учете на УСН такие расходы относят к не принимаемым в целях налогообложения.
В составе расходов допускается учитывать только затраты на приобретение воды для технологических целей. Этот момент разъясняется в Письме Минфина России от 24.10.2014 № 03-11-06/2/53908.
Рассмотрим покупку питьевой воды (5 бутылей) для сотрудников офиса на примере программы 1С: Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0
Шаг 1. Отразим оплату поставщику за воду.
Перейдем в раздел «Банк и касса» - «Банковские выписки» и введем документ «Списание с расчетного счета».
Посмотрим проводки этого документа.
В регистре «Бухгалтерский и налоговый учет» видим, что аванс поставщику оплачен.
В соседнем регистре «Книга учета доходов и расходов» отразилась запись уплаченной суммы в столбце «Расходы всего».
Шаг 2. Далее отразим поступление воды в организацию.
Перейдем в раздел «Покупки» - «Поступление (акты, накладные, УПД)».
Введем документ оприходования ТМЦ.
Вода относится к материалам. Соответственно, для принятия к расходам материалов необходимо выполнение двух условий: такие ТМЦ должны быть оплачены и оприходованы.
Соответственно, всего один шаг отделяет расходы принимаемые от непринимаемых – это значение в колонке «Расходы (НУ)».
Если выбираем позицию «Принимаются», то тогда в проводках этого документа появляется регистр «Книга учета доходов и расходов», где сумма прихода попадает в расходы, ведь оба условия выполняются (материалы оплачены и оприходованы).
Однако в связи с тем, что в данном случае эти суммы не учитываются в целях налогообложения, то в столбце «Расходы (НУ)» выберем значение «Не принимаются».
В результате вместо регистра «Книга учета доходов и расходов», отвечающего за попадание расходов в КУДиР, появляется другой служебный регистр «Расходы при УСН».
В привычном нам регистре «Бухгалтерский и налоговый учет» видим зачет аванса поставщику и поступление 5 бутылей воды.
Из документа поступления можно сразу ввести документ на списание воды.
Заполним документ «Расход материалов»:
- в строке «Вид операции» выберем «Использование материалов»,
- в табличной части в столбце «Расходы (НУ)» поставим значение «Не принимаются».
На закладке «Счет затрат» укажем счет отнесения затрат в соответствии с учетной политикой. В нашем примере используем счет 26 «Общепроизводственные расходы». Статью затрат укажите «Не учитываемые в целях налогообложения».
Пользователь может самостоятельно добавлять статьи расходов для их детализации, задавая наименование по своему усмотрению. При этом необходимо правильно выбрать «Вид расходов». В нашем примере используется позиция «Не учитываемые в целях налогообложения».
Проводки документа «Расход материалов» свидетельствуют о том, что ТМЦ списаны, но их себестоимость при этом не попала в затраты.
Постоянные разницы возникают в доходах и расходах (п. 4 ПБУ 18/02):
- формирующих бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемых при определении налоговой базы ни в отчетном, ни в последующих периодах;
- учитываемых в налоговом учете отчетного периода, но не признаваемых для целей бухгалтерского учета доходами и расходами как отчетного, так и последующих периодов;
- определяются за отчетный период;
- формируются по доходам и расходам (счета 90, 91);
- не создают разниц в активах и обязательствах (в балансе постоянных разниц нет!)
Постоянная разница – величина, объясняющая взаимосвязь между расходом по налогу на прибыль и бухгалтерской прибылью (убытком) (п. 25 ПБУ 18/02).
Отражение постоянных разниц в учете
В зависимости от выбранного способа определения текущего налога на прибыль (ТНП):
- на основе данных БУ – проводка для формирования:
- ПНР – Дт 99.02.3 Кт 68.04.2
- ПНД – Дт 68.04.2 Кт 99.02.3
Выбранный способ следует закрепить в учетной политике (п. 22 ПБУ 18/02).
Организация заказала к празднованию Нового года услуги по оформлению офиса и услуги аниматора для корпоративного праздника у ООО «МАЛЕНЬКИЕ РАДОСТИ».
25 декабря подписан акт выполненных работ. Общая стоимость затрат на мероприятие составила 20 000 руб. (без НДС).
В целях налога на прибыль затраты не принимаются.
В январе был признан ПНР в сумме 2 000 руб.
Операции – Закрытие месяца – Расчет отложенного налога по ПБУ 18 – Расход по налогу на прибыль .
В пояснениях к бухгалтерской (финансовой отчетности) указывается (пп. б п. 25 ПБУ 18/02):
- условный расход (доход) по налогу на прибыль – сумма;
- ПНР (ПНД) – сумма;
- применяемые налоговые ставки.
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.Уставный капитал — часть средств общества, вносимых при его создании..В ЗУП 3.1.13 появилась возможность формировать отчет Анализ взносов в.
(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинетеДобавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>С 1 мая — новые коды в платежках при переводе денег физлицам
Изменения в 2022 году, о которых нужно знать бухгалтеру
6-НДФЛ за 1 квартал 2022 в 1С
Санкции и контрмеры: как работать организации и ее бухгалтеру в новой реальности. Часть 2
Отчетность за 1 квартал 2022
Спасибо.
Много полезной информации в доступной форме с ссылкой на законодательство, что очень ценно.Добрый день! Подскажите, как правильно списать затраты не принимаемые в НУ. У нас услуги по доставке с НДС, идут как необоснованные расходы… И счет фактуру надо заполнять или нет в акте снизу? Мы, же НДС не берем к вычету по этой счет фактуре, и она не отразится в книге покупок..
файл на рассмотрение.
Добрый день.
Если вы услуги по доставке не берете в расходы по НУ, но поставщик выставил счет- фактуру вы в документе Поступление (акт, накладные) выделяете НДС и оформляете счет-фактуру на поступление.
НДС в бухгалтерском учете списываете на прочие расходы документ Списание НДС (сч. 91.02) выбираете Прочие доходы не учитываемые в НУ . Раздел Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС — Списание НДС Про расходы не учитываемые в НУ можно почитать здесь Расходы не учитываемые в НУ .При оформлении сч/фактуры — галочку надо убрать, чтобы не отразить вычет НДС в книге покупок?
Посмотрите, пожалуйста счета учета верно указаны в акте.
Списание НДС: сначала заполняем приобретенные ценности (добавить из поступления акт на доставку), а затем счет списания заполняем.Добрый день.
Да, все верно при оформлении счет-фактуры галочку Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения ставить не надо. В акте все указано верно. Документ Списания НДС можно оформить на основании документа Поступление (акт, накладная), тогда необходимо будет указать только счет списанияСпасибо! Во новом вложении я отправила скрин прочих доходов и расходов. В наименование прочих доходов и расходов с точками и без точек, которые без точки (не принимаемые), это сами ввели (там галочка не стоит, что в налоговом учете не принимается). То, что сами вводим новые статьи прочих доходов и расходов (они без точек), эти расходы потом учтутся в бухгалтерском годовом балансе, или самим надо будет подкорректировать и добавить?
Во вложении файл по самостоятельно введенным статьям прочих доходов и расходов
Добрый день.
Вы формируете справочник Прочие доходы и расходы по своему усмотрению. На Бухгалтерский баланс это никак не отразится. У вас будет возможность сформировать расходы по тем статьям, по которым вам это необходимо.
Вы можите посмотреть рекомендованное нами заполнение справочника Прочие доходы и расходы здесь
Справочник Прочие доходы и расходы .Читайте также: