Отчет 0503738 нп в 1с
Вернемся в 2019 год, а именно к нашему успевшему "набить оскомину" приказу Минфина России 209н - приказу, детализировавшему многие из статей КОСГУ . В частности, приказ детализировал такие "расчетные" КОСГУ как 730/830 и 560/660.
В одной из своих статей я уже писал про особенность заполнения форм 0503169 и 0503769 в БГУ редакции 1, а именно там было сказано что формы эти заполняются не из того, какой КОСГУ указан в проводке, а из того какой тип контрагента указан в субконто "контрагенты" нашей проводки (если конечно счет имеет данный вид субконто в своем составе), если кому интересно вот ссылка на эту статью.
В 2021 году изменились как сами формы 0503169 и 0503769, так и немного поменялся порядок их заполнения. В редакции второй программы БГУ все красиво - формы заполняются по КОСГУ, так как это указано в приказах минфина 33н и 191н, то есть к примеру для КОСГУ 561/661 и 731/831 заполняется код 001, для 562/662 и 732/832 заполняется код 002 и т.д. Однако в БГУ редакции 1 правила заполнения работают немного не так. Это касается именно счетов расчетов с контрагентами - счета 205, 209, 206, 302.
Все дело в том, что в БГУ 1 в справочнике КОСГУ нет кодов 001, 002, 003, как это реализовано в БГУ2. И заполнение отчета происходит как по типу контрагента, так и по коду КОСГУ, указанному в конкретной проводке. Давайте поясню на конкретном примере.
Допустим, у нас есть контрагент - ООО "Рога и копыта", в карточке которого указан тип 4 - "Иная нефинансовая организация". Однако, по какой-либо причине бухгалтер допустил ошибку и вместо положенного по инструкции КОСГУ 734 указал в проводке КОСГУ 736. Неважно по какой причине это было сделано, важно что теперь у нас есть расхождения между КОСГУ проводки и типом контрагента. И вот именно такие суммы неверно попадают в формы 169 и 769.
Теперь возникает вопрос следующий - как быстро найти такие ошибки? На самом деле все очень просто - нужно сего лишь сформировать стандартный отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету", например по счету 302.00, указав следующие типы группировки:
== Контрагенты.Тип контрагента (на первом уровне);
Таким образом подобные суммы мы найдем достаточно быстро. На рисунке ниже наглядный пример данной ошибки.
- субсидии на иные цели (КФО 5),
- субсидии на цели осуществления капитальных вложений (КФО 6).
В соответствии с пунктом 30 Порядка № 132н: «четвертый разряд кода целевой статьи федерального бюджета (11 разряд кода классификации расходов бюджетов) при кодировании национальных проектов (программы), Комплексного плана, федеральных проектов содержат буквы латинского алфавита; шестой разряд кода целевой статьи федерального бюджета (13 разряд кода классификации расходов бюджетов) при кодировании направлений расходов на реализацию национальных проектов, Комплексного плана содержат цифры и буквы латинского алфавита; десятый разряд кода целевой федерального бюджета (17 разряд кода классификации расходов бюджетов) содержит цифры и буквы латинского алфавита; не указанные выше разряды кода целевой статьи федерального бюджета содержат цифровые значения.»
Согласно пункту 36.1 Порядка № 132н группировка расходов федерального бюджета по целевым статьям расходов на реализацию национальных проектов (программ), федеральных проектов, а также Комплексного плана осуществляется на уровне основных мероприятий государственных программ Российской Федерации (4-5 разряды кода целевой статьи расходов).
«Четвертый разряд кода целевой статьи расходов федерального бюджета (00 0 X0 00000), отражающий расходы на национальный проект (программу), Комплексный план, соответствует буквенному значению:
- A - национальный проект "Культура";
- D - национальная программа "Цифровая экономика Российской Федерации";
- E - национальный проект "Образование";
- F - национальный проект "Жилье и городская среда";
- G - национальный проект "Экология";
- I - национальный проект "Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы";
- L - национальный проект "Производительность труда и поддержка занятости";
- N - национальный проект "Здравоохранение";
- P - национальный проект "Демография";
- R - национальный проект "Безопасные и качественные автомобильные дороги";
- S - национальный проект "Наука";
- T - национальный проект "Международная кооперация и экспорт";
- V - Комплексный план модернизации и расширения магистральной инфраструктуры.
Пятый разряд кода целевой статьи расходов федерального бюджета (00 0 XY 00000) определяет номер федерального проекта, входящего в состав национального проекта (программы), Комплексного плана.»
Вместе с тем согласно пункту 2.1 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений (утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н): «При ведении бюджетными учреждениями бухгалтерского учета хозяйственные операции на счетах Рабочего плана счетов, утвержденного бюджетным учреждением в рамках формирования учетной политики, отражаются:
- в 1-4 разрядах номера счета - аналитический код вида функции, услуги (работы) учреждения, соответствующий коду раздела, подраздела классификации расходов бюджетов;
- в 5-14 разрядах номера счета - отражаются нули, если иное не предусмотрено учетной политикой учреждения;
- в 15-17 разрядах номера счета - аналитический код вида поступлений от доходов, иных поступлений, в том числе от заимствований (источников финансирования дефицита средств учреждения) или аналитический код вида выбытий по расходам, иным выплатам, в том числе по погашению заимствований, соответствующий коду (составной части кода) бюджетной классификации Российской Федерации (аналитической группе подвида доходов бюджетов, коду вида расходов, аналитической группе вида источников финансирования дефицитов бюджетов)».
Аналогичные положения закреплены в пункте 3 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений (утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н).
Таким образом, ранее на законодательном уровне не требовалось в разрядах 5 - 14 номера счета рабочего плана счетов бухгалтерского учета бюджетных (автономных) учреждений указывать коды бюджетной классификации.
Формирование номера счета рабочего плана счетов бухучета бюджетных (автономных) учреждений в редакции 2 программы «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»
В редакции 2 программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» разряды 1-17 номера счета рабочего плана счетов бухгалтерского учета бюджетных (автономных) учреждений формируются по элементам справочника Классификационные признаки счетов (КПС) с видом показателя АУ и БУ, коды которых являются составными. Для формирования разрядов 5-14 КПС с видом показателя АУ и БУ и соответственно номера счета применяются элементы справочника Аналитические коды КПС.
В отличие от справочников Разделы, подразделы КРБ, Виды расходов КРБ раздела Бюджетная классификация, которые поставляются заполненными кодами бюджетной классификации в соответствии с федеральным законодательством, элементы справочника Аналитические коды КПС пользователь заполняет самостоятельно, указывая их код и наименование.
Размерность кода элемента справочника Аналитические коды КПС - 10 разрядов, что соответствует размерности целевой статьи классификации расходов бюджетов БК РФ. Начиная с версии 2.0.66 редакции 2 программы «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» в элементе справочника Аналитические коды КПС предусмотрено формирование кода элемента выбором из справочника Целевые статьи расходов бюджетов (по кнопке с пиктограммой нацпроектов ), что позволяет исключить ошибки заполнения кода, при этом поле Наименование заполняется наименованием выбранной целевой статьи расходов.
Как было отмечено ранее, четвертый разряд кода целевой статьи расходов федерального бюджета (00 0 X0 00000), отражающий расходы на национальный проект (программу), Комплексный план, содержит буквы латинского алфавита (п. 36.1 Порядка № 132н). Соответствующие элементы справочника Целевые статьи расходов бюджетов отмечены пиктограммой нацпроектов.
Элемент справочника Классификационные признаки счетов (КПС) с видом показателя АУ и БУ и аналитическим кодом КПС, содержащим код целевой статьи расходов на реализацию национальных проектов (программ), федеральных проектов, Комплексного плана, также отмечается пиктограммой нацпроектов.
Поскольку последние годы бюджетные и автономные учреждения не применяли в учете коды бюджетной классификации, отметим, что предварительно следует загрузить в справочники группы Бюджетная классификация актуальные классификаторы. Классификаторы можно загрузить из файлов в соответствующие справочники с помощью Помощника обновления бюджетной классификации (раздел Планирование и санкционирование, команда Помощник обновления бюджетной классификации).
Актуальные бюджетные классификаторы:
- Разделы, подразделы КРБ, Виды расходов КРБ, Коды экономической классификации (КЭК) – включены в типовую конфигурацию. Автоматически актуализируются при обновлении релиза конфигурации;
- остальные актуальные бюджетные классификаторы размещаются на пользовательском сайте фирмы "1С", на интернет-странице поддержки конфигурации на странице актуальной версии.
При ручном вводе данных в списке КПС доступны все КПС учреждения, при этом КПС, относящиеся к национальным проектам (программам), отмечаются пиктограммой, что упрощает выбор нужного элемента.
При отключенном механизме выбора аналитики из КПС
коды бюджетной классификации можно заполнить вручную выбором из справочников Разделы и подразделы КРБ, Аналитические коды КПС, Виды расходов КРБ.
- Ввести в справочник Аналитические коды КПС (раздел Учет и отчетность – План счетов) целевые статьи по нацпроектам.
- Ввести в справочник Классификационные признаки счетов (КПС) соответствующие элементы вида АУ и БУ с уточнением показателя КРБ, включающие вновь введенные позиции справочника Аналитические коды КПС с целевыми статьями по нацпроектам.
- Операции по нацпроектам формировать с применением соответствующих КПС.
Если в учете в течение 2019 года для операций по нацпроектам уже применялись отдельные КПС с указанием кода целевой статьи классификации расходов, после обновления программы на релиз 2.0.66 в справочнике Классификационные признаки счетов (КПС) соответствующие позиции будут отмечены пиктограммой нацпроектов.
Если пиктограммы нет, следовательно, код элемента справочника Аналитические коды КПС указан неверно, например, вместо латинской буквы указана похожая русская. В этом случае необходимо в соответствующем элементе справочника Аналитические коды КПС выбрать нужный код из справочника Целевые статьи расходов бюджетов. После сохранения изменений данный элемент справочника Аналитические коды КПС следует перевыбрать в соответствующем КПС (элементе справочника Классификационные признаки счетов (КПС)).
Важно, что после таких изменений перепроведение документов (переформирование проводок) не требуется.
Начиная с отчетности за 2017 год главные администраторы доходов, главные распорядители бюджетных средств, главные администраторы источников финансирования дефицита должны формировать дополнительный Отчет (ф. 0503127) о бюджетных назначениях. Из статьи экспертов 1С можно узнать, какие настройки необходимо выполнить в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения» редакции 1 и редакции 2 администратору бюджетных средств, чтобы этот отчет формировался по данным получателя бюджетных средств и отдельно по нераспределенным данным о бюджетных назначениях по доходам, расходам, источникам финансирования дефицита бюджета.
Нормативное регулирование
Согласно пункту 59.1 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н (далее - Инструкция № 191н), который введен приказом Минфина России от 02.11.2017 № 176н*, администраторами бюджетных средств в дополнение к Отчету об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127) должен формироваться Отчет (ф. 0503127) о бюджетных назначениях:
Выдержка из документа
«В целях формирования сводного Отчета (ф. 0503127) главные администраторы доходов, главные распорядители (распорядители) бюджетных средств, главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета дополнительно формируют Отчет (ф. 0503127), содержащий данные о бюджетных назначениях по доходам, расходам, источникам финансирования дефицита бюджета, отражение которых в части графы 4 разделов "Доходы бюджета" и "Источники финансирования дефицита бюджета", граф 4 и 5 раздела "Расходы бюджета" администраторами доходов, получателями средств бюджета, администраторами источников финансирования дефицита бюджета не предусмотрено. ».
Примечание:
* Опубликован 05.12.2017 , вступил в силу с 16.12.2017.
Таким образом, главный распорядитель (распорядитель) бюджетных средств теперь должен составлять два отчета:
- Отчет (ф. 0503127) как получатель бюджетных средств (далее - основной Отчет (ф. 0503127));
- Отчет (ф. 0503127) о бюджетных назначениях (далее - дополнительный Отчет (ф. 0503127)).
Составление отчетов (ф. 0503127) в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»
Главный распорядитель бюджетных средств (ГРБС) в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 1 и редакции 2 может вести бюджетный учет всех операций в соответствии с бюджетными полномочиями, установленными Бюджетным кодексом РФ:
1. Как главный распорядитель бюджетных средств - распределение бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств (ст. 158 БК РФ).
2. Как получатель бюджетных средств - исполнение соответствующей части бюджета (ст. 162 БК РФ).
3. Как главный администратор доходов бюджета - формирование назначений по доходам (прогноз поступления доходов) (ст. 160.1 БК РФ).
4. Как администратор доходов бюджетов - начисление, учет и контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним (ст. 160.1 БК РФ).
5. Как главный администратор источников финансирования дефицита бюджета - формирование назначений по поступлениям источников финансирования дефицита бюджета, распределение бюджетных ассигнований по подведомственным администраторам источников финансирования дефицита бюджета (ст. 160.2 БК РФ).
6. Как администратор источников финансирования дефицита бюджета - исполнение соответствующей части бюджета (ст. 160.2 БК РФ).
В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 1 и редакции 2 регламентированный отчет Ф. 0503127, Отчет об исполнении бюджета (действует с 01.01.2016) формируется согласно Инструкции № 191н, при этом может быть сформировано два отчета:
- согласно пунктам 52-59 Инструкции № 191н организации всех уровней формируют основной Отчет (ф. 0503127);
- согласно пункту 59.1 Инструкции № 191н главные администраторы доходов, главные распорядители (распорядители) бюджетных средств, главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета формируют дополнительный отчет.
Основной отчет
В соответствии с новым порядком основной Отчет (ф. 0503127) составляется с учетом следующих особенностей:
Выдержка из документа
«В графе 4 раздела "Расходы бюджета" главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств как получателем бюджетных средств отражаются показатели бюджетных ассигнований, доведенных себе как получателю бюджетных средств за отчетный период с учетом изменений: кредитовый оборот по соответствующим счетам аналитического учета счета 150313000 "Бюджетные ассигнования получателей бюджетных средств и администраторов выплат по источникам текущего финансового года", содержащим в 15-17 разрядах код вида расходов, относящийся к подгруппе 310 "Публичные нормативные социальные выплаты гражданам", 330 "Публичные нормативные выплаты гражданам несоциального характера"».
п. 55 Инструкции № 191н
«В графе 5 раздела "Расходы бюджета" главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств как получателем бюджетных средств отражаются показатели лимитов бюджетных обязательств, доведенных себе как получателю бюджетных средств за отчетный период с учетом изменений: кредитовый оборот по соответствующим счетам аналитического учета счета 150113000 "Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств текущего финансового года" в корреспонденции с дебетовым оборотом по соответствующим счетам аналитического учета счета 150112000 "Лимиты бюджетных обязательств к распределению текущего финансового года"».
п. 56 Инструкции № 191н
Следует отметить, что в соответствии с пунктом 59.1 Инструкции № 191н главным администратором доходов бюджета в графе 4 раздела «Доходы бюджета» суммы плановых (прогнозных) показателей по закрепленным доходам бюджета отражаются в дополнительном Отчете (ф. 0503127) о бюджетных назначениях. Поэтому в основном Отчете (ф. 0503127) графа 4 раздела «Доходы бюджета» заполняться не должна.
Настройка заполнения основного отчета
В «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» редакции 1 и редакции 2 основной отчет Ф. 0503127, Отчет об исполнении бюджета (действует с 01.01.2016) следует формировать со стандартными настройками, с указанием признака платежа 500 (Все операции).
Как было отмечено выше, в соответствии с пунктом 59.1 Инструкции № 191н в основном Отчете (ф. 0503127) графа 4 раздела «Доходы бюджета» заполняться не должна.
Поэтому в программе по умолчанию графа 4 раздела «Доходы бюджета» не заполняется - для параметра Плановые назначения по доходам в качестве значения по умолчанию установлено значение Нет (рис. 1).
При необходимости заполнения данных по плановым назначениям по доходам (гр. 4 раздела 1 «Доходы») в настройках заполнения отчета следует установить значение Да для параметра Плановые назначения по доходам. Далее следует заполнить отчет, сохранить с указанными параметрами.
Дополнительный отчет
Согласно пункту 59.1 Инструкции № 191н в дополнительном Отчете (ф. 0503127) отражаются:
- в графе 4 раздела «Доходы бюджета» - суммы плановых (прогнозных) показателей по доходам бюджета, закрепленным за главным администратором доходов;
- в графах 4 и 5 раздела «Расходы бюджета» - суммы нераспределенных бюджетных назначений (бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств);
- в графе 4 раздела «Источники финансирования дефицита бюджета» - общие суммы утвержденных бюджетных назначений по поступлениям источников внутреннего (внешнего) финансирования дефицита бюджета и суммы нераспределенных бюджетных ассигнований по выплатам источников внутреннего (внешнего) финансирования дефицита бюджета.
Особенности формирования дополнительного Отчета (ф. 0503127) по бюджетным назначениям приведены в таблице.
Полномочия
Заполняемая графа
Отражаемые данные
Суммы плановых (прогнозных) показателей по закрепленным за ним доходам бюджета на основании данных счетов 150400000 «Сметные (плановые, прогнозные) назначения»
Суммы нераспределенных бюджетных назначений (бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств):
Разница между показателями бюджетных ассигнований, доведенных до РБС главным распорядителем бюджетных средств и распределенных им до подведомственных получателей бюджетных средств, в т. ч. себе как получателю бюджетных средств, за отчетный период с учетом изменений: кредитовые остатки по соответствующим счетам аналитического учета счета 150312000 «Бюджетные ассигнования к распределению текущего финансового года», содержащим в 15-17 разрядах код вида расходов, относящийся к подгруппе 310 «Публичные нормативные социальные выплаты гражданам», 330 «Публичные нормативные выплаты гражданам несоциального характера»
Разница между показателями бюджетных ассигнований, доведенных до ГРБС финансовым органом, и бюджетных ассигнований, распределенных им до подведомственных распорядителей бюджетных средств и получателей бюджетных средств, в т. ч. себе как получателю бюджетных средств, за отчетный период с учетом изменений: кредитовые остатки по соответствующим счетам аналитического учета счета 150312000 «Бюджетные ассигнования к распределению текущего финансового года»
Разница между показателями лимитов бюджетных обязательств, доведенных до РБС главным распорядителем бюджетных средств, и лимитов бюджетных обязательств, распределенных РБС до подведомственных получателей бюджетных средств, в т. ч. себе как получателю бюджетных средств, за отчетный период с учетом изменений: кредитовые остатки по соответствующим счетам аналитического учета счета 150112000 «Лимиты бюджетных обязательств к распределению текущего финансового года»
Разница между показателями лимитов бюджетных обязательств, доведенных до ГРБС финансовым органом, и лимитов бюджетных обязательств, распределенных главным распорядителем бюджетных средств до подведомственных ему распорядителей бюджетных средств и получателей бюджетных средств, в т. ч. себе как получателю бюджетных средств, за отчетный период с учетом изменений: кредитовые остатки по соответствующим счетам аналитического учета счета 150112000 «Лимиты бюджетных обязательств к распределению текущего финансового года»
Источники финансирования, гр. 4
Общие суммы утвержденных бюджетных назначений по поступлениям источников внутреннего (внешнего) финансирования дефицита бюджета и суммы нераспределенных бюджетных ассигнований по выплатам источников внутреннего (внешнего) финансирования дефицита бюджета, формируемых по аналогии с графой 4 раздела «Расходы бюджета»
Настройка заполнения дополнительного отчета
При выгрузке в форматах Федерального казначейства дополнительный отчет отмечается реквизитом «Признак платежа». Поэтому в дополнительных реквизитах регламентированного отчета Ф. 0503127, Отчет об исполнении бюджета (действует с 01.01.2016) следует указать признак платежа 501 (Отчетность в части нераспределенных данных) (рис. 2).
При необходимости заполнения данных по плановым назначениям по доходам (гр. 4 раздела 1 «Доходы») в настройках заполнения отчета следует установить значение Да для параметра Плановые назначения по доходам (в качестве значения по умолчанию установлено значение Нет).
Далее следует заполнить отчет, сохранить с указанными параметрами. При заполнении отчет формируется в соответствии с требованиями пункта 59.1 Инструкции № 191н.
Следует отметить, что аналогичный порядок настройки отчета в части нераспределенных данных предусмотрен также для регламентированного отчета Ф. 0503128, Отчет о принятых бюджетных обязательствах (действует с 01.01.2016), предназначенного для составления Отчета о бюджетных обязательствах (ф. 0503128).
В период с 5 декабря 2019 по 15 января 2020 года 95 партнеров фирмы «1С» в 78 городах России при методической поддержке фирмы «1С» провели очередной семинар-тренинг «Отчетность государственных и муниципальных учреждений за 2019 год с применением «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» .
Как отражать в учете и в отчетности средства на счете в банке, у которого отозвана лицензия
У автономного учреждения «зависли» средства в коммерческом банке, у которого отозвали лицензию. Согласно пункту 74 Инструкции № 33н «Формирование Приложения (ф. 0503779) осуществляется по видам финансового обеспечения деятельности (виду деятельности), по которым у учреждения на начало и (или) на конец отчетного года имеются данные об остатках денежных средств либо по которым имеются на отчетную дату открытые счета в кредитных организациях (финансовом органе). В случае, когда в течение отчетного периода операций с денежными средствами по виду финансового обеспечения деятельности не осуществлялось, Приложение (ф. 0503779) по такому виду деятельности не формируется».
Надо ли отражать остаток на счете в Сведениях об остатках денежных средств учреждения (ф.0503779)?
Согласно статье 20 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 "О банках и банковской деятельности": «После отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций кредитная организация должна быть ликвидирована в соответствии с требованиями статьи 23.1 настоящего Федерального закона, а в случае признания ее банкротом - в соответствии с требованиями Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"»
«С момента отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций кредитные организации и учреждения Банка России осуществляют возврат клиентам кредитной организации их ценных бумаг и иного имущества, принятых и (или) приобретенных кредитной организацией за их счет по договорам хранения, договорам доверительного управления, депозитарным договорам и договорам о брокерском обслуживании.»
В соответствии с § 4.1 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", далее - закон № 127-ФЗ, в целях предъявления кредиторами кредитной организации своих требований к кредитной организации после отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций информация об этом публикуется в "Вестнике Банка России" и включается в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве.
В ходе процедуры ликвидации кредитной организации кредиторам (клиентам банка) необходимо предъявить требования по денежным обязательствам с целью их включения в реестр требований кредиторов. Размер денежных обязательств определяется на день отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций (п. 1 ст. 189.83 Закона № 127-ФЗ).
Ликвидация кредитной организации считается завершенной, а кредитная организация - прекратившей свою деятельность после внесения об этом записи в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) (п. 3 ст. 149 Закона № 127-ФЗ, п. 6 ст. 22 Федерального закона № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"). Информация о ликвидации кредитной организации публикуется на сайте ФНС, а также в "Вестнике государственной регистрации".
Таким образом, учреждение, у которого «зависли» средства в коммерческом банке, у которого отозвана лицензия, должно предъявить банку требования о возврате остатка средств.
На дату предъявления требований к банку в учете следует отразить дебиторскую задолженность по возврату остатка денежных средств на счете 0 209 81 000 «Расчеты по недостачам денежных средств». Об этом сказано в письме Минфина России № 02-06-07/2736, Казначейства России № 07-04-05/02-932 от 21.01.2019.
Соответствующие бухгалтерские записи приведены в пункте 112 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений (утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н), далее – Инструкция № 183н:
«суммы выявленных недостач, хищений, потерь денежных средств отражаются по дебету счета 0 209 81 560 "Увеличение дебиторской задолженности по недостачам денежных средств" и кредиту счета 0 201 34 610 "Выбытия средств из кассы учреждения", 0 201 27 610 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации" (при условии наличия решения суда о признании кредитной организации банкротом);»
Согласно Приложению 2 к Инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (далее – Инструкция № 162н) (Порядок включения кода бюджетной классификации Российской Федерации при формировании номера счета бюджетного учета) по счетам 0 201 20 000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации" и 0 209 81 000 «Расчеты по недостачам денежных средств» применяется КПС вида "КИФ".
Согласно письму Минфина России от 02.09.2019 № 02-06-10/67478 недостача текущего года денежных средств, не возмещенная на отчетную дату, подлежит отражению в разделе 3 "Изменение остатков средств" Отчета о движении денежных средств (ф. 0503723) (далее - Отчет (ф. 0503723) по КОСГУ 610 "Выбытие денежных средств и их эквивалентов" соответственно по строке 5020 раздела 3 Отчета (ф. 0503723). В Отчете об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (далее - Отчет (ф. 0503737)) раскрытие информации о недостаче текущего года денежных средств, не возмещенной на отчетную дату, осуществляется по статье 610 "Выбытие денежных средств и их эквивалентов" аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов и соответственно по строке 520 как выбытие денежных средств по внутренним источникам финансирования дефицита средств учреждения и по строке 720 как уменьшение остатков средств учреждения раздела 3 "Источники финансирования дефицита средств учреждения" Отчета (ф. 0503737).
Таким образом, операции в вашей ситуации отражаются в Отчетах (ф. 0503723, ф. 0503737) аналогично и оформляются Справкой (ф. 0504833) с бухгалтерскими записями:
- Д-т КИФ* 2 209 81 565, К-т КИФ** 2 201 21 610 - отражена задолженность банка.
- Одновременно увеличение забалансового счета 18 (КИФ 610, КОСГУ 610).
* По счетам аналитического учета счета 0 209 81 000 "Расчеты по недостачам денежных средств" в 1 - 17 разрядах номера счета отражаются нули (п. 3 Инструкции № 183н).
** По счетам аналитического учета счета 0 201 00 000 "Денежные средства учреждения" в 15 - 17 разрядах номера счета отражаются нули (п. 3 Инструкции № 183н).
В программе "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8" редакции 1 данная операция оформляется документом Кассовое выбытие с операцией Прочие перечисления или документом Операция (бухгалтерская).
В редакции 2 программы "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8" данная операция оформляется документом Операция (бухгалтерская).
Из документа следует сформировать Справку (ф. 0504833).
Форма 0503779 «Сведения об остатках денежных средств учреждения» - годовая. Если лицензия была отозвана у банка, в котором учреждению открыт счет, в отчетном году, то в Сведениях (ф.0503779) остаток по счету на начало отчетного года отражается в разделе 1 "Счета в кредитных организациях" в графе 3.
Кроме того, в соответствии пунктом 2.8 раздела II приложения 1 к письму Минфина России № 02-06-07/2736, Казначейства России № 07-04-05/02-932 от 21.01.2019, пунктом 10.10 Приложения 2 к письму от 31.12.2019 Минфина России № 02-0607/103995, Казначейства России № 07-04-05/02-29148
«При отражении бюджетными (автономными) учреждениями в разделе 1 "Счета в кредитной организации" Сведений (ф. 0503779) данных по банковским счетам, открытым учреждению в кредитной организации, в отношении которой Банком России было принято решение об отзыве лицензии на осуществление банковских операций, дополнительная информация по наименованию кредитной организации и сумме денежных средств, отнесенной на счет 0 209 81 000 "Расчеты по недостачам денежных средств" при отзыве лицензии на осуществление банковских операций, раскрывается в пояснениях к Сведениям (ф. 0503779) в текстовой части раздела 4 "Анализ показателей отчетности учреждения" Пояснительной записки (ф. 0503760).»
Подробнее об отражении в учете возврата остатка денежных средств, признания задолженности сомнительной, списания сомнительной и безнадежной задолженности – в статье «Как учитывать средства на счете в банке, у которого отозвана лицензия» , публикуемой в ресурсах ИТС-БЮДЖЕТ.
Временное заимствование средств из другого КФО для выплаты зарплаты
Как правильно отразить в отчетности бюджетного учреждения ситуацию. Зарплата начислена по КФО 4. Чтобы не нарушить сроки, зарплата выплачивается с КФО 2. После этого субсидии поступают на КФО 4, а тратятся по КФО 2 (в сумме, использованной ранее).
Согласно пункту 8 статьи 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ "О некоммерческих организациях": «Бюджетное учреждение осуществляет операции с поступающими ему в соответствии с законодательством Российской Федерации средствами через лицевые счета, открываемые в территориальном органе Федерального казначейства или финансовом органе субъекта Российской Федерации (муниципального образования) в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (за исключением случаев, установленных федеральным законом).»
Согласно пункту 21 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н) для отражения органами Федерального казначейства, финансовыми органами субъектов Российской Федерации (муниципальных образований) операций, осуществляемых в рамках кассового обслуживания бюджетных учреждений, автономных учреждений, иных некоммерческих организаций, не являющихся участниками бюджетного процесса, в части операций с собственными средствами учреждения (организации) (КФО 2), средствами во временном распоряжении (КФО 3) и субсидией на выполнение государственного (муниципального) задания (КФО 4), учитываемых на лицевом счете учреждения (организации), применяется единый КФО - 8 (средства некоммерческих организаций на лицевых счетах).
Для учета операций, осуществляемых с данными средствами, в органах Федерального казначейства открываются и ведутся следующие виды лицевых счетов:
- 20 - лицевой счет бюджетного учреждения;
- 30 - лицевой счет автономного учреждения.
Проведение кассовых операций за счет средств бюджетных учреждений осуществляется органами ФК, финансовыми органами от имени и по поручению учреждений в пределах остатка средств, поступивших учреждениям. Именно для большего маневра в использовании средства из разных источников учитываются на одном лицевом счете.
Временное заимствование средств из одного источника для проведения кассовых операций другого источника отражается как некассовые операции, в корреспонденции со счетом 304 06 "Расчеты с прочими кредиторами", поскольку реально никакого перечисления денежных средств не происходит (см. письмо Минфина России от 01.07.2015 № 02-07-07/38257 (пример 4), письмо Минфина России № 02-02-04/67438, Казначейства России № 42-7.4-05/5.1-805 от 25.12.2014 (с изм. от 03.02.2015)).
Для автономных учреждений Федеральным законом от 03.11.2006 № 174-ФЗ "Об автономных учреждениях", далее – Закон № 174-ФЗ, даже предусмотрено временное заимствование с отдельных счетов автономного учреждения (открываются для расходов по средствам целевых субсидий и субсидий на капитальные вложения):
«Средства, учтенные на отдельных лицевых счетах автономных учреждений, открытых им в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, могут быть направлены на возмещение кассовых расходов, произведенных учреждениями со счетов, открытых им в кредитных организациях, или с лицевых счетов автономных учреждений, открытых им в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов Российской Федерации, муниципальных образований для учета операций со средствами, получаемыми автономными учреждениями от приносящей доход деятельности, и со средствами, поступающими автономным учреждениям из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации» (п. 3.7 ст. 2 Закона № 174-ФЗ).
Бухгалтерские записи по отражению временного заимствования средств приведены в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16 декабря 2010 г. № 174н, далее – Инструкция № 174н:
«привлечение (восстановление) за счет поступлений текущего финансового года средств, полученных бюджетным учреждением по соответствующему виду финансового обеспечения (деятельности) (далее - источник финансового обеспечения), направленных в пределах остатка средств на лицевом счете бюджетного учреждения на исполнение обязательства, принятого бюджетным учреждением в рамках иного вида финансового обеспечения (деятельности) (далее - иной источник финансового обеспечения, привлеченный на исполнение обязательства), отражаются на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) по дебету счета 0 201 11 510 "Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства" и кредиту счета 0 304 06 730 "Увеличение расчетов с прочими кредиторами"» (п. 72 Инструкции № 174н).
«уменьшение остатка средств по соответствующему виду финансового обеспечения при привлечении (восстановлении) учреждением средств в пределах остатка на его лицевом счете отражается по кредиту счета 0 201 11 610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства" и дебету счета 0 304 06 830 "Уменьшение расчетов с прочими кредиторами". Указанные записи отражаются одновременно с корреспонденциями, предусмотренными абзацем семнадцатым пункта 72 настоящей Инструкции;» (п. 73 Инструкции № 174н).
Если подошел срок выплаты заработной платы, начисленной по КФО 4, а зачисление средств субсидии запаздывает, наиболее простой способ отражения временного заимствования в учете - «перекинуть» свободный остаток денежных средств с КФО 2 на КФО 4 в корреспонденции со счетом 304 06 и оплатить задолженность по КФО 4. Когда поступят средства субсидии на госзадание, восстановить остаток по КФО 2.
Дело в том, что согласно пункта пункту 36.1 Порядка № 132н "О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения" группировка расходов федерального бюджета по целевым статьям расходов на реализацию национальных проектов (программ), федеральных проектов, а также Комплексного плана осуществляется на уровне основных мероприятий государственных программ Российской Федерации (4 - 5 разряды кода целевой статьи расходов).
- A - национальный проект "Культура";
- D - национальная программа "Цифровая экономика Российской Федерации";
- E - национальный проект "Образование";
- F - национальный проект "Жилье и городская среда";
- G - национальный проект "Экология";
- I - национальный проект "Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы";
- L - национальный проект "Производительность труда и поддержка занятости";
- N - национальный проект "Здравоохранение";
- P - национальный проект "Демография";
- R - национальный проект "Безопасные и качественные автомобильные дороги";
- S - национальный проект "Наука";
- T - национальный проект "Международная кооперация и экспорт";
- V - Комплексный план модернизации и расширения магистральной инфраструктуры.
Таким образом делаем вывод - формы заполняются в том случае, если в программе 1С:БГУ есть обороты по соответствующим счетам с указанием этого кода КПС.
Хочу обратить ваше внимание на то, что при вводе нового кода КПС буква, обозначающая тот или иной национальный проект должна ЛАТИНСКАЯ, в противном случае форма заполняется.
При вводе КПС в справочнике "Классификационные признаки счетов", в случае указания в коде одного из вышеуказанных кодов буквенного обозначения национального проекта в программе 1С:БГУ появляется пиктограмма нацпроекта, как это указано на рис.1 (1С: БГУ, редакция 1) или на рис.2 (1С:БГУ, редакция 2).
Кроме того, такая же пиктограмма есть в классификаторе целевых статей напротив соответствующего кода целевой статьи, относящейся к национальному проекту. (рис.3).
Читайте также: