Организация сдала в аренду автомобиль физическому лицу как оформить в 1с
Автомобиль – тот ресурс, без которого сложно обойтись любому предпринимателю и организации. Но в некоторых видах бизнеса он нужен не постоянно, поэтому не всегда целесообразно его приобретение в собственность. В таких случаях выручит аренда. Наиболее часто такой договор заключается с физическим лицом, в основном, это сотрудник. Можно воспользоваться и арендой у организации.
Рассмотрим, как правильно отражать финансовые последствия договора аренды автомобиля в бухгалтерском учете, а также как они отражаются на налогообложении.
Права и возможности арендополучателя автотранспорта
Аренда автотранспортного средства – это заключение договора, согласно которому означенное авто предоставляется во временное пользование его владельцем в пользу арендополучателя (ст. 34 Гражданского Кодекса РФ). Цели применения машины не оговариваются, естественно, по умолчанию они не должны быть незаконными.
Разновидностью аренды является фрахтование – договор на использование транспорта вместе с экипажем (водителем).
Арендодателем авто может выступать лицо любого статуса:
- физическое;
- юридическое;
- индивидуальный предприниматель.
Наниматель машины при согласии арендодателя может заключить безвозмездный договор или договор ссуды. Если для нужд организации используется машина ее сотрудника, которой управляет он сам, фирма компенсирует ему затраты.
Все возможные варианты аренды – наем без экипажа, фрахт, безвозмездная аренда, ссуда или компенсация – по-разному отражаются в бухучете и влияют на налоговую нагрузку.
Договор аренды авто
Гражданский Кодекс РФ в ст. 606 разрешает предоставлять свое имущество, в том числе и автотранспортное средство, во временную эксплуатацию или владение и оформлять это соответствующим договором. Поскольку автомобиль – это движимое имущество, нотариально заверять или регистрировать у государства такой договор нет необходимости.
ВАЖНО! Не имеет значения, на какой срок и с какими особенностями заключается договор аренды – его надо оформлять исключительно в письменном виде.
Сроки действия такого договора могут быть лимитированы, но чаще их не прописывают, и срок действия остается неопределенным (ст. 610 ГК РФ).
Аренда ТС с экипажем (фрахт) предусматривает со стороны арендодателя не только предоставление автомобиля, но и оказание услуг по управлению, ремонту, техническому обслуживанию, хранению и т.п. (ст. 632 ГК РФ).
Члены экипажа являются представителями арендодателя – его работниками. На время действия договора они должны будут выполнять распоряжения арендатора, касающиеся коммерческого применения арендованного транспортного средства. Особенности оплаты их услуг изложены в договоре: если этот пункт пропущен, по умолчанию, членам экипажа платит арендодатель, поскольку их работодателем является именно он.
Аренда автомобиля без экипажа не предусматривает оказания дополнительных услуг, предоставляется в использование только сама автомашина (ст. 642 ГК РФ).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если работодатель заключил договор аренды авто со своим сотрудником, это значит, что машина нанята без экипажа, ведь сотрудник не может быть работодателем самому себе.
Бухгалтерский учет операций при аренде автомобиля
Чтобы отразить в бухучете средства, которые связаны со взятием автомобиля в аренду, нужно первичное документальное основание. Таковым признан приемочный акт – документ, свидетельствующий о передаче ТС в пользование арендатора. В нем обязательно значатся:
- марка и модель автомашины;
- ее пробег на момент передачи;
- стоимость данного актива;
- данные технического осмотра;
- номер подписанного сторонами договора аренды.
Арендованный автомобиль регистрируется бухгалтером на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства», с него он будет списываться по окончании срока аренды и возвращаться назад владельцу. На баланс по счету 01 «Основные средства» его ставить нельзя, поскольку он не приобретается в собственность. По этой же причине не начисляется амортизация.
Финансы, которые сопровождают процесс аренды, будут отражаться на счетах, касающихся деятельности, которую ведет организация, по дебету счетов:
- 20 «Основное производство»;
- 23 «Вспомогательные производства»;
- 25 «Общепроизводственные расходы»;
- 26 «Общехозяйственные расходы»;
- 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
- 44 «Расходы на продажу».
Примеры проводок для арендатора:
- дебет 20 (44), кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – арендная плата за пользование ТС начислена;
- дебет 76, кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» – удержание НДФЛ с суммы оплаты движимого имущества, которое арендовано у физлица;
- дебет 76, кредит 50 «Касса» (51«Расчетный счет») – передача средств за использование арендованного транспорта.
Примеры проводок для арендодателя:
- дебет 76, кредит 91.1 «Прочие доходы» – отражаются начисления арендной платы за автомобиль;
- дебет 51, кредит 76 – получение средств в уплату за аренду автомашины.
Арендодатель остается собственником актива – движимого имущества, которое учитывается на специальном субсчете счета 01. Он продолжает начислять на него обычную амортизацию: дебет 20 «Основное производство», кредит 02 «Амортизация основных средств».
Если владелец авто – сотрудник нанимателя
Договор аренды заключается по форме «без экипажа». Если стороны не договорились об ином, сотрудник – хозяин машины — оплачивает только прохождение техосмотра. Остальные платежи вносит сам арендатор, а именно:
- страховку;
- парковку;
- заправку;
- ремонт;
- компенсацию за использование в служебных целях личной машины – арендную плату по договору.
Для организации или физлица-работодателя эти платежи являются расходами, то есть учитываемыми при налогообложении средствами. Чтобы уменьшить налоговую базу, они должны обязательно подкрепляться платежными документами (чеками с заправок, копией страхового талона и т.п.). Бухгалтерский учет подобен описанному выше с учетом нескольких нюансов.
К СВЕДЕНИЮ! Если договор аренды заключен с собственным сотрудником, то вместо счета 76 следует применять счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Пример проводок для аренды автомобиля сотрудника:
- дебет 0001 – принятие машины сотрудника на забалансовый учет по определенной договором стоимости;
- дебет 26, кредит 73 – начисление платы за пользование автомобилем работника;
- дебет 73, кредит 68 – удержание НДФЛ с сотрудника, получившего доход – арендную плату;
- дебет 73, кредит 51 – перечисление сотруднику арендной платы минус подоходный налог на карточку;
- дебет 10, кредит 60 – учет топлива и смазочных материалов (по чеку, без налога);
- дебет 19, кредит 60 – НДС по ГСМ;
- дебет 68, кредит 19 – вычет НДС;
- дебет 26, кредит 10 – списание топлива;
- дебет 90, кредит 26 – учет остальных расходов;
- 001 – возврат сотруднику автомобиля.
Налоговые вопросы аренды ТС
Следует учесть нюансы начисления НДС, налога на прибыль и подоходного налога, связанного с арендоваными транспортными средствами.
Аренда без экипажа
НДС принимается арендатором к вычету, если соблюдены следующие условия:
- арендодатель предъявил счета-фактуры с выделенным НДС;
- автомобиль применяется для действий, облагаемых данным налогом;
- есть приемочный акт на автомобиль.
Налог на прибыль с аренды автомобиля учитывается в последний день отчетного периода по данному налогу. Иными словами, арендные платежи в качестве расходов уменьшают налоговую базу. Они входят в «Прочие расходы по производству и реализации», если организация применяет метод начисления.
НДФЛ отчисляется у сотрудника, если он сдал в аренду авто своему работодателю, который сам является его налоговым агентом. Он отчисляет 13% с получаемой арендной платы. Если личный автомобиль сдан в аренду другой организации, а не своему начальству, отчислять 13% должен «родной» работодатель.
Аренда с экипажем
Хозяин машины, которую предприятие зафрахтовало, сам обслуживает ее и несет сопутствующие расходы, потому что по факту он как бы временно становится сотрудником предприятия. Оно, в свою очередь, своевременно вносит арендную плату и чаще всего оплачивает расходы на топливо, потому что без него машина не сможет функционировать. Эти затраты и ложатся в основу учета налогооблагаемой базы.
НДС платится по такой же схеме, как и при аренде без экипажа.
НДФЛ в обычном размере 13% удерживается, только если машина принадлежит физическому лицу. Если она в собственности у организации, НДФЛ с зарплаты водителя не платится. То же касается страховых взносов – они удерживаются только при аренде у физлиц.
Налог на прибыль, если владелец авто – физлицо, делится на две группы: расходы на аренду автомобиля и затраты на оплату услуг водителя. Арендные платежи учитываются так же, как если владелец – юрлицо либо автомобиль арендуется без экипажа. А вот плата шоферу может быть признана расходом по-разному:
Мы взяли в аренду автомобиль у стороннего лица без экипажа.
шаг.1 Нужно поставить на забалансовый сч 001.,операцией введенной в ручную.Сч Дт 001,а счет Кт какой. Шаг.2. Начислили арендную плату «операцией введенной вручную. Дт 44,01Кт 76,07.Шаг 3 в целях обложения НДФЛ ,не получается ввести в операциях учета НДФЛ. т.к. арендодатель сторонее лицо,не сотрудник.Пришлось тоже использовать проводку введенную вручную. Дт 51 Кт 68,01.Затем поступление оборудования,нужно делать или нет?Какие счета учета использовать?Амортизацию как начислить,или на арендованное авто не имеем права?? Принять ОС к учету не получается,не проводится,пишет,не корректно заполнено..Думаю поступления оборудования нет,поэтому…Договор аренды не основание для оприходования.ПОМОГИТЕ ПОЖАЛУЙСТА ПОШАГОВО ОФОРМИТЬ АВТОМОБИЛЬ В ПРОГРАММЕ,НДФЛ И САМОЕ ГЛАВНОЕ,чтобы АМОРТИЗАЦИЯ РАСЧИТЫВАЛАСЬ. Будем очень признательны.»1 С: Бухгалтерия ПРОФ, ред. 3.0 (3.0.58.41) ,ОСНО
Добрый день!
Отвечаю по порядку.
1 Нужно поставить на забалансовый сч 001.,операцией введенной в ручную.Сч Дт 001,а счет Кт какой.
Отражение на забалансовых счетах не требует двойной записи, поэтому только Дт 001
Шаг 2. Начислили арендную плату «операцией введенной вручную». Дт 44,01Кт 76,07
Счет 76.07 в 1С не выбирается в проводках, так как является групповым. Группа чаще всего используется для отражения операций по договорам лизинга.
Для учета расчетов с физлицами используйте счет 76.10.
Шаг 3 в целях обложения НДФЛ ,не получается ввести в операциях учета НДФЛ. т.к. арендодатель сторонее лицо,не сотрудник.Пришлось тоже использовать проводку введенную вручную. Дт 51 Кт 68,01.
Как оформлять документ Операция учета НДФЛ и все операции по оформлению договора ГПХ посмотрите в статье Как в 1С оформить начисления по гражданско-правовому договору (ГПД), чтобы начисленный и удержанный НДФЛ корректно отражался в Регистре налогового учета по НДФЛ?
И в обсуждении Договор ГПХ
То, что физлицо, с которым вы заключили договор аренды — не сотрудник, не страшно. Внесите его в справочник Физические лица, а в справочник Сотрудники не вносите. Документ Операция учета НДФЛ в поле Сотрудник связывается со справочником Физические лица, поэтому составить его на несотрудника можно.
Затем поступление оборудования,нужно делать или нет?Какие счета учета использовать?
Если договор между вами и физлицом — обычная операционная аренда, то принимать на балансовый учет автомобиль не нужно. Соответственно, не нужно и амортизацию на него начислять, ведь расходов по его приобретению у вас нет. Арендные платежи вы начисляете ежемесячно.
Если остались вопросы — пишите.
Спасибо большое,Лариса,что вы ответили на мой вопрос.Сделала все,как сказали,но есть еще вопросы.В операции учета НДФЛ я заполнила только 3 вкладки.Исчислено,удержано,перечислено.Правильно ли это,и не нужно ли заполнять еще вкладку доходы?Если я правильно поняла,то мне не нужно делать операцию учета взносов,т.к. страховых взносов не возникает.По итогам работы,к сожалению не закрылся счет 76,1.Не обращайте внимания на неверно исчисленную сумму 1300,мы потом доплату делали 194 руб. Счет 76,1 должен же закрыться.Мне было очень приятно,что именно Вы отвечаете на мой вопрос,с большим удовольствием слушаю Ваши семинары,у Вас такой приятный голос!
Доброе утро,Лариса,мы поняли почему не закрывался счет.В операции введенной вручную,вместо суммы по договору указали сумму удержания.Исправили и все закрылось.Но остался вопрос по аренде автомобиля,мы поставили автомобиль на 001 сч.Но больше нигде не показываем в программе его характеристики.А ведь мы списываем топливо по нему и ГСМ. И в отчетности наверное нужны характеристики автомобиля,где это сделать?Спасибо.
Здравствуйте! Спасибо за теплый отзыв).
Для обоснования расходов на топливо и прочих расходов на автомобиль вам необходимо иметь:
1. Договор, где будет указано, что расходы по содержанию автомобиля несет арендодатель;
2. Путевые листы, где указан пробег автомобиля, маршруты следования и расход топлива — обоснование, что автомобиль используется в служебных целях;
3. Документы на приобретение топлива
Если ремонтируется авто
4. дефектный акт, характеризующий поломку авто
5. документы на приобретение запчастей и услуги по ремонту и установке
6. акт на списание материалов, если запчасти устанавливаются своими силами
Характеристики автомобиля в программу нужно вносить, если ведете путевые листы в ней. Как это сделать, посмотрите в статье
Путевые листы в 1С
В документе Операция учета НДФЛ вкладку Доходы тоже нужно заполнять.
К сожалению .в моем релизе не предусмотрено ведение путевых листов в программе,но характеристики автомобиля думаю нужно ввести,но не знаю в каких разделах,ведь авто находится на забалансовом счете.Подскажите пожалуйста,как внести авто в программу.И еще подскажите пожалуйста,как правильно посчитать сумму к уплате по НДФЛ?
Если по путевым листам вести учет возможности нет, то для арендованного автомобиля нет необходимости вводить какие-либо характеристики в программу. Ведь транспортный налог вы в отношении него исчислять не должны (ст. 357 НК РФ) и на баланс в качестве ОС его ставить тоже не нужно (п. 4 ПБУ 6/01, п. 22 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н).
Если вы считаете, что его нужно зарегистрировать, то напишите, для каких целей. И я отвечу так ли это.
По НДФЛ. Доходом физлица по сданному в аренду автомобилю будет арендная плата, которую вы ему выплачиваете. Датой получения дохода является дата выплаты (пп. 1 п.1 ст. 223 НК РФ)
Доход умноженный на ставку НДФЛ (13%) — сумма к уплате в бюджет (если вы не предоставляете по заявлению физлица вычеты).
Например: Арендная плата 50 000 руб. НДФЛ (50 000 *0,13) — 6 500 руб. Выплачиваете:
— 43 500 руб (50 000 — 6 500) — арендодателю-физлицу датой, предусмотренной в договоре;
— 6 500 руб — в бюджет не поздее следующего дня после выплаты дохода физлицу.
СПАСИБО БОЛЬШОЕ,ЛАРИСА!Очень приятно было получить от Вас исчерпывающую информацию!
Добрый день. Подскажите, пожалуйста, подробный алгоритм отражения операций по аренде автомобиля у сторудника. Начиная с оприходования, и заканчивая отражением начисленных сумм с разбивкой на сумму к выплате и сумму НДФЛ (которую мы как агент оплачиваем в бюджет), а также очень важный момент: Как совместить, чтобы суммы по указанным операциям верно отржались в затратах за месяц, расчетном листе, в расчете 6-НДФЛ, в справке 2-НДФЛ. Подобные операции у нас происходят ежемесячно, оформляются актом о приемке услуг, выполненных по Договору аренды. Акт составляется в последний рабочий день месяца, выплаты производятся чаще всего на следующий рабочий день, но это уже начинается следующий месяц. Итак, 1. каким документом лучше отражать эту операцию? 2. Нужно ли- ? и если «да», то какой датой заполнять документ «Операция по учету НДФЛ»-? 3. Как правильнее отразить в расчетном листке и в 6-НДФЛ-?
Добрый день! Информацию по данному вопросу можно посмотреть по ссылке Договор с сотрудником на аренду его личного автомобиля .
Добрый день. Очень важно: уточните, пожалуйста: В документе «Операция учета НДФЛ» есть два окошка с датами: 1-самая верхняя справа от названия организации «Дата» и 2- чуть ниже левее. Чем они различаются? интересует окошко 2 «Дата операции»- это операция по начислению затрат по аренде? Имеет ли значение различное заполнение этих дат для того чтобы начисленная сумма верно попадала в расчетный листок именно затот месяц, ЗА который и была начислена сумма? Т.е.: в январе есть акт за январь, документ «Операция, введенная вручную» создан 31.01.19-, документ «Операция учета НДФЛ» создан 04.02.19- в момент выплаты дохода. Нужно чтобв в расчетный лист эта сумма попала в январь, а в 6-НДФЛ- в февраль.
Добрый день! В приложении другой вариант проведения в учете аренды ТС у сотрудника.
Добрый день! Обращаю Ваше внимание, что предложенный вариант учета аренды ТС позволяет включить сумму аренды в расчетный листок, но формирует проводку по кредиту счета 70. Правильно использовать счет 73. Но функционалом раздела Зарплата и кадры в 1С Бухгалтерия такая возможность не предусмотрена. Сообщите, пожалуйста, какой вариант учета вы будете использовать.
Добрый день. Последний предложенный вариант — отлично подходит. Но, как Вы и предупредили- заквоздка в счете учета- сумма начисленной арендной платы попадает на 70 счет — и в этом случае они попадают в расчет Расчет по страховым взносам (РСВ) на строку 040 Приложения подраздел 1.1, как неучитываемые. Это верно? Если это некорреткное отражение, то каким образом верно заполнить РСВ?
Добрый день. Подскажите, каким образом корректно заполнить 4-ФСС и РСВ в случае применения последнего варианта (через начисление с зарплатой)? и еще : возможно ли сформировывать (регярно) отдельную ведомость для выплаты суммы арендной платы , но из одного документа «Начисление зар.платы»-?
Добрый день, Дина.
Начисления и выплаты по договору аренды автомобиля не относятся в начислениям и выплатам зарплаты. Учитывать их на счете 70 не правомерно, так как счет 70 предназначен для расчетов с персоналом по оплате труда. При аренде автомобиля с сотрудником заключается договор аренды. Начисления по договору аренды не должны отражаться в расчетном листке. Расчетный листок содержит информацию заработной плате сотрудника.
По договору аренды автомобиля без экипажа не начисляются страховые взносы и взносы в ФСС. Следовательно начисление по договору аренды автомобиля в отчетах 4-ФСС и РСВ не отражаются.
Добрый день. Устраивает этот вариант начисления: см. выше: Приложение Arenda-TS-v-buh.doc. сотрудник получает заработную плату, и выплату по аренде ежемесячно, желательно что бы все начисления попадали в расчетный лист. Вопрос: вычет по НДФЛ на ребенка с 1400 р. учитывается только из заработной платы? или в норму 350000,о не должны входить суммы по аренде автомобиля?
Добрый день, Дина.
Стандартный вычет на детей представляются на доход, для которых установлена ставка НДФЛ 13% (п. 1 ст. 218, п. 3 ст. 210 НК) Доходы в виде арендной платы транспортного средства облагаются НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК). Следовательно в норму 350000 включается и арендная плата за автомобиль.
Если все-таки применять вариант с начислением через заработную плату, остается вопрос с формированием дополнительной ведомости: т.е. начислили 31.03.19, включили в начисление заработную плату + сумму арендной платы, но за аренду выплачиваем раньше зар.платы- в этом случае формируем отдельную ведомость? и выбираем там «Зарплата»?
Дина, если вы все таки останавливаетесь на варианте начисления аренды автомобиля в документе Начисления зарплаты, то выплату можно оформить из этого документа. В день выплаты арендной платы оформляете документ Ведомость в кассу (Ведомость в банк). Оставляете только тех сотрудников, которым платите аренду и корректируете сумму к выплате. Укажите сумму арендной платы. В день выплаты зарплаты оформляйте еще один документ Ведомость в кассу (Ведомость в банк). В ведомость попадут оставшиеся невыплаченные суммы зарплаты.
Спасибо за подробную консультацию и кропотливую работу экспертов Вашего сервиса!
Добрый день, Дина.
Рады, что смогли быть вам полезны.
Я правильно понимаю этот вопрос Начисление арендной платы за автомобиль- продолжение можно закрываем?
На основании Вашей консультации попробуем сделать выплату за аренду одновременно с выплатой зар. платы, чтобы не дробить ведомости. И все-таки, на основании последних разъяснений МИНФИНа отразить эти суммы в расчете РСВ как «необлагаемые». Спасибо.
Добрый день, Дина.
Выплаты физическим лицам по по договору аренды автомобиля без экипажа, не являются объектом налогообложения страховыми взносами, а следовательно не должны отражаться в РСВ (Письма Минфина РФ от 1.11.2017 г. N 03-15-06/71986, от 25 июня 2018 г. N БС-4-11/12184@). Уточните, пожалуйста про какие последних разъяснениях МИНФИНа идет речь?
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Для регистрации доходов, которые не связаны с оплатой труда, в настройке параметров расчета зарплаты Настройка – Расчет зарплаты необходимо установить флаг Регистрируются прочие доходы физических лиц, не связанные с оплатой труда.
К прочим доходам сотрудников (и не сотрудников), не связанных с оплатой труда, относятся такие выплаты, как выплата по договору аренды транспорта, имущества, выплата призов и т.д. Эти выплаты могут по-разному облагаться НДФЛ и страховыми взносами. В справочнике Виды прочих доходов физлиц (Выплаты – Виды прочих доходов физлиц) описываются такие выплаты, для каждой из которых указывается вид дохода с точки зрения обложения НДФЛ и страховыми взносами. При необходимости можно редактировать, а также создать Новый вид прочего дохода физлица.
Проверка НДФЛ и фактов выплат прочих доходов
Отражение зарплаты в учете
1. Для расчетов с контрагентами
Доходы контрагентов - соответствует проводке Дт 26 Кт 76.10 "Прочие расчеты с физическими лицами", которая будет сформирована в результате произведенной синхронизации с бухгалтерской программой
НДФЛ с доходов контрагентов - соответствует проводке Дт 76.10 Кт 68.01, которая будет сформирована в результате произведенной синхронизации с бухгалтерской программой. Эти проводки применима лишь к физическому лицу (не сотруднику)
2. Для расчетов с сотрудниками
В том случае, когда начисление аренды производится сотруднику, необходимо будет вручную в Отражении изменить Вид операции и Статью расходов для корректного отражения в бухгалтерской программе:
Прочие расчеты с персоналом - соответствует проводке Дт 26 Кт 73.03, которая будет сформирована в результате произведенной синхронизации с бухгалтерской программой
НДФЛ с доходов по прочим операциям с персоналом - соответствует проводке Дт 73.03 Кт 68.01, которая будет сформирована в результате произведенной синхронизации с бухгалтерской программой.
Факт перечисления денежных средств по договору аренды сотруднику (и не сотруднику) организации, а также уплата налога в бюджет осуществляется в бухгалтерской программе.
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Организация сдает в аренду другой организации и частному лицу принадлежащий ей автомобиль.
Кто в таком случае выписывает путевой лист: организация - собственник автомобиля или арендатор? Если арендатор, то как выписать путевой лист, учитывая, что в свидетельстве указана другая организация - собственник автомобиля? Какие документы необходимо предъявить инспектору на посту ГИБДД?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При сдаче в аренду автомобиля без экипажа путевой лист оформляет организация-арендатор, которая эксплуатирует транспортное средство.
Особенности заполнения путевого листа в такой ситуации изложены ниже.
По требованию сотрудников полиции водитель арендованного автомобиля обязан предъявить водительское удостоверение, регистрационные документы на автомобиль, путевой лист, страховой полис обязательного страхования гражданской ответственности, а также документы на перевозимый груз, включающие в себя транспортную накладную.
Обоснование вывода:
Предоставление ТС за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации осуществляется на основании договора аренды ТС без экипажа (ст. 642 ГК РФ).
Такой договор должен быть заключен в письменной форме, независимо от его срока и цены и не подлежит государственной регистрации (ст. 643 ГК РФ).
При этом если иное не предусмотрено правилами о данном виде договора, к нему в силу ст. 625 ГК РФ применяются общие положения об аренде, содержащиеся в параграфе 1 главы 34 ГК РФ.
В тексте договора аренды следует указывать следующие условия сделки:
- данные арендодателя и арендатора;
- объект аренды (арендуемое имущество);
- срок действия договора аренды;
- цену договора аренды (сумму арендной платы) и порядок ее внесения;
- условия ремонта, содержания и улучшения арендуемого имущества (если применимо);
- возможность сдачи имущества в субаренду (если применимо);
- условия продления (пролонгации) договора аренды;
- основания расторжения договора аренды;
- условие о выкупе арендуемого имущества (если он предусмотрен);
- иные существенные условия договора.
Согласно ст. 644 ГК РФ в течение всего срока договора аренды транспортного средства без экипажа поддерживать надлежащее состояние арендованного транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта, обязан арендатор.
Арендатор своими силами осуществляет управление арендованным транспортным средством и его эксплуатацию, как коммерческую, так и техническую (ст. 645 ГК РФ). Кроме того, если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства без экипажа, арендатор несет расходы на содержание арендованного транспортного средства, его страхование, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией (ст. 646 ГК РФ). При этом расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией, включают в том числе приобретение горюче-смазочных материалов (далее - ГСМ).
Иначе говоря, если имеет место аренда без экипажа, то в силу ст. 642 ГК РФ арендатор осуществляет управление и эксплуатацию своими силами и несет соответствующие расходы*(1).
Сдача в аренду транспортного средства юридическому лицу
Документы, предъявляемые по требованию сотрудников полиции водителем арендованного автомобиля
Сдача в аренду транспортного средства физическому лицу
В требованиях к договору аренды, установленных гл. 34 ГК РФ, не содержится запрета на передачу транспортного средства в аренду гражданам, у которых нет статуса предпринимателя. Арендатором может выступать любой дееспособный гражданин.
Поскольку расходы на ГСМ в процессе эксплуатации транспортного средства несет арендатор, физическому лицу не требуется подтверждать факт расхода в личных целях ГСМ путевыми листами. Кроме того, также физическому лицу не вменяется обязанность проходить предрейсовый и послерейсовый медосмотр водителя.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Аренда транспортного средства без экипажа;
- Энциклопедия решений. Учет расходов на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества;
- Энциклопедия решений. Путевой лист;
- Пример заполнения Путевого листа легкового автомобиля, разработанный с учетом положений приказа Минтранса РФ от 18.09.2008 N 152 (в редакции с 1 марта 2019 г.) (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ, март 2019 г.)
12 августа 2021 г.
------------------------------------------------------------------------
*(1) Если ТС арендуется с экипажем, то в силу ст. 632 ГК РФ услуги по управлению ТС и по его технической эксплуатации оказывает арендодатель. Следовательно, он оформляет путевой лист, несет расходы на ГСМ, обеспечивает прохождение медицинского и технического осмотров.
*(2) Напомним, для целей исчисления налога на прибыль имущество, переданное в аренду, не исключается из состава амортизируемого имущества арендодателя (п. 1, п. 3 ст. 256 НК РФ). Следовательно, в период нахождения у арендатора объекта арендодатель продолжает начислять по нему амортизацию (п. 2 ст. 259 НК РФ). Амортизация учитывается в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период:
- в составе внереализационных расходов (подп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ), если сдача имущества в аренду не является систематической;
- в составе расходов, связанных с производством и реализацией, если организация предоставляет имущество в аренду на систематической основе (подп. 3 п. 2 ст. 253, второй абзац подп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ).
*(3) Такой вывод основан на мнении контролирующих органов (письма Минфина России от 25.08.2009 N 03-03-06/2/161, от 03.06.2013 N 03-03-06/1/20097, от 16.06.2011 N 03-03-06/1/354, письма ФНС России от 13.11.2018 N БС-3-11/8304@, от 22.11.2010 N ШС-37-3/15988@, письма УФНС России по г. Москве от 09.07.2019 N 16-15/116577@, от 13.10.2009 N 16-15/107268), а также подтвержден судебной практикой (постановления АС Северо-Западного округа от 23.11.2016 N Ф07-10648/16 по делу N А21-8008/2015, Поволжского округа от 29.01.2015 N Ф06-19054/13 по делу N А65-21365/2013).
Читайте также: