Не списаны материалы прошлого периода в 1с что делать
1. Если материалы оприходованы и использованы при работах в прошлых налоговые периоды( года) , с заказчика получена сумма полностью с учетом материалов, НО материалы не списаны по БУ и НУ?
2. Если материалы не оприходованы в прошлые налоговые периоды( года) и использованы при работе, с заказчика получена суммма полностью с учетом материалов, НО материалы не могли быть списаны,т.к. в учете не были отражены своевременно?
3. Если материалы все оприходованы, но документально передача не оформлена и восстановить кем получены материалы нет возможности?
Как поступить в таких случаях? Хочу все провести до сдачи годовой отчетности. Пока склоняюсь к варианту провести инвентаризацию и недостачу списать за счет неиспользованной прибыли и как быть с НДС в этом случае, подлежит ли он восстановлению?
Всем откликнувшимся заранее спасибо
Как один из вариантов можете списать материалы сейчас в качестве ошибки прошлых лет, выявленной в текущем. Как будет осуществляться списание зависит от того, существенная ошибка или нет.
Если будете списывать как недостачу при инвентаризации, то там ситуация с НДС достаточно спорная. Были письма Минфина, что НДС вроде как восстанавливать надо, поскольку такие ТМЦ не были использованы в деятельности, облагаемой налогом. Суды же зачастую встают на сторону налогоплательщиков в том, что НДС восстанавливать не надо, поскольку в НК РФ содержится закрытый перечень ситуаций, когда НДС подлежит восстановлению - п.3 ст. 170 НК РФ и ст. 171.1 НК РФ, а списания ТМЦ при инвентаризации либо их выбытия при хищении и т.п. в этом перечне нет.
Главбух_Елена, да,согласна , 1 и 2 варианты можно списать как ошибки прошлых лет, выявленные в текущем( несущественные) , но как поступить с "3. Если материалы все оприходованы, но документально передача не оформлена и восстановить кем получены материалы нет возможности"? Можно ли их пропустить как несущественные ошибки прошлых периодов, все три варианта укладываются в 5 %
То есть в учете они у Вас продолжают числиться а по факту Вы их передали, но кому, не знаете? Вы это имеете в виду? Это также путем проведения инвентаризации выявляется. А по другому как? И списывать эти материалы нужно уже при проведении инвентаризации в текущем году. Но это мое мнение, может кто-то другие варианты предложит.
Представим такой случай. Организация применяет общую систему налогообложения (ОСНО). В прошлом году возникли расходы, но по какой-то причине компания их не учла. Можно ли отразить затраты в текущем году? Если можно, то при каком условии? Вопрос вроде бы простой, но эта простота кажущаяся. Существует сразу несколько вариантов ответа, и у каждого варианта есть серьезное обоснование. Давайте разбираться.
Исходные данные
Предположим, что в 2020 году бухгалтер обнаружил документы по расходам, которые нужно было отразить в 2019 году. Но тогда расходы учтены не были. Как поступить теперь? Есть два варианта.
- Сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2019 год и отразить в ней «забытые» затраты.
- Списать расходы в 2020 году, уменьшив тем самым налоговую базу 2020-го года.
Второй вариант — это не что иное, как перерасчет облагаемой базы в периоде выявления ошибки. А такой перерасчет возможен, только если ошибка привела к излишней уплате налога. Об этом говорится в пункте 1 статьи 54 НК РФ.
Выполняется ли данное условие? Выполняется, ведь в 2019 году расходы были показаны не в полном объеме, и, как следствие, облагаемая база оказалась завышенной Соответственно, налог за 2019 год излишне уплачен.
Означает ли это, что затраты прошлого периода в любом случае можно списать в текущем году? По мнению многих специалистов, в том числе инспекторов ИФНС — нет, не означает. Есть еще дополнительные условия, прямо не упомянутые в Кодексе, но которые, как считают налоговики, должны выполняться.
Условие первое: в декларации за 2019 год должен стоять налог «к уплате»
Объяснение тут простое. Как мы уже упоминали, для исправления ошибки в текущем периоде нужно, чтобы ошибка привела к излишней уплате налога (п. 1 ст. 54 НК РФ). А «излишняя уплата» возможна только при наличии налога «к уплате». Если же в прошлогодней декларации значился убыток, то ни о какой уплате, тем более об «излишней», говорить не приходится.
Отметим, что сумма налога на прибыль в декларации за 2019 год не важна. Она может составлять хоть 1 рубль, лишь бы это была величина «к уплате».
Узнать, сколько налогов заплатил контрагент и проверить его финансовое состояние можно в сервисе «Контур.Фокус» Подключиться к сервису
Условие второе: своевременное отражение расходов не привело бы к убыткам в прошлом периоде
Поясним на цифрах. Допустим, облагаемая база в 2019 году равнялась 100 000 руб. В 2020 году выявлены расходы, относящиеся к прошлому году, на сумму 150 000 руб. Если бы компания показала эти издержки своевременно, то в 2019 году образовался бы убыток 50 000 руб.(100 000 — 150 000).
Есть мнение, что при таком положении дел учесть «забытые» затраты в 2020 году невозможно. Ведь существует механизм, который регламентирует перенос убытков прошлого периода на будущее. Согласно ему в период с 2017 по 2021 год при списании прошлогодних убытков текущую базу разрешено уменьшать не более чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).
В случае, когда база 2020 года мала, например, 20 000 руб., организация вправе учесть убытки 2019-года лишь в сумме 10 000 руб.(20 000 руб. х 50%). А отражение полной суммы прошлогодних расходов в 2020 году приводит к уменьшению базы на 150 000 руб. Таким образом, ущерб бюджету в нашем примере равен 140 000 руб.(150 000 — 10 000).
Условие третье: в текущем налоговом периоде необходимо показать прибыль
Это условие выдвинул Минфин в письме от 06.04.20 № 03-03-06/2/27064 . Авторы очередной раз напомнили содержание пункта 1 статьи 54 НК РФ — исправление ошибки в отчетном периоде возможно, только если в прошлом периоде была излишняя уплата.
А дальше чиновники сделали неожиданный вывод:
«Таким образом, организация вправе включить в налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода сумму выявленной ошибки (искажения), которая привела к излишней уплате налога на прибыль организаций в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, только в том случае, если в текущем отчетном (налоговом) периоде получена прибыль».
На чем основано данное утверждение, специалисты финансового ведомства не сообщили.
Судебная практика
В последнее время Верховный суд не раз обращался к теме учета прошлогодних затрат при формировании текущей налоговой базы. И неизменно давал заключение: подавать «уточненку» за прошлый период не нужно, можно списать расходы в момент их обнаружения.
Мы полагаем, что ни одно из условий (в том числе предложенное Верховным судом) не вытекает из НК РФ. Каждое из этих требований основано на расширительном толковании закона. Тем не менее, в случае разногласий с инспектором дело, скорее всего, дойдет до суда. Поэтому тем, кто не готов тратить силы, время и деньги на арбитражный процесс, лучше по возможности не нарушать условий.
класс - Фрейд рулит!
Спасибо за ответ!
Но основной вопрос можно ли на 91.02 списать? Вообще это можно сделать?
Или категорически на 44 надо?
Думаю, что можно. Но мне ни с какой стороны не нравится.
Как-то совсем не красиво: Купили, оприходовали, лежало-лежало и списали. Причём неопределённо куда. типа просто списали, а фактически - раздали кому нужно на строительство дачи. или просто продали без документов, а бабло - на пропой директора с бухом. Бухи - они такие бухарики
.
фактически были в производство? ну вот там они и должны оказаться. Пусть и с задержкой - ну такие нерадивые МОЛы, вроде и работают хорошо, но отчёт составить вовремя не могут.
ну эт я такой. сумашедший (тока Вы не повторяйте ) с дуба. упал
у меня бух учёт подчинён даже не проверяющим органам, а что бы завтра из него получить максимум аналитической информации
так что я бы - однозначно в производство
если списывать много, но не так уж и много - то растянул бы на несколько месяцев, что бы чуток и похоже было
а если сильно уж много - то одним махом (что бы побыстрее никто бы этого не видел)
Давайте подождём что другой народ выскажет о пошлом
(по выходным тут нет никто)
__________________
Рухнул с дуба
Отношение к окружающим сильно зависит от того, зачем они тебя окружили.
Иногда главбухи не соблюдают фактическое время израсходования материалов, чтоб на убытки не выходить в те или иные периоды времени. ну или по забывчивости/халатности
На 10 счете есть большое количество ТМЦ, приобретённых в пошлых периодах, которые по факту уже давно использованы.
Имею ввиду, что канцоватары использованы, краски и прочие строительные материалы тоже и т.п.
Можно ли это всё списать с 10 счета на 91.02? Или надо списывать на 44 счёт?
Показав непринимаемость расходов в НУ вы хотите руководителю показать нерадивость и некомпетентность прежнего бухгалтера?! |
__________________
Хотя и сладостен азарт по сразу двум идти дорогам, нельзя одной колодой карт играть и с дьяволом и с богом!
Доброго времени суток!
При списании материалов списывает только количество, а сумму не списывает.
Причем, до апреля все хорошо, а с мая начинается такая история
Подскажите пожалуйста что делать
1С 8.3 3.0 (3.0.38.55) - версия проги
геморройно. Он на забаланс списывает кол-во
К нему еще 1 док нужен, чтоб с забаланса списать.
Его применяют в основном для всякой спецоодежды и т.д.
Обычные материалы через требование-накладную списывают. Быстро, просто и никаких ненужных забалансовых счетов
При списании материалов списывает только количество, а сумму не списывает.
Причем, до апреля все хорошо, а с мая начинается такая история
Подскажите пожалуйста что делать
в бух 2.0 такая ситуация была когда заполняли справочник -управление датой актуальности учета ( отличать от даты запрета изменения данных), в бух 3.0 не знаю как реализовано.может аналогично
Главное - Параметры учета - Запасы - Разрешать списание запасов при отсутствии остатков по данным учета. Убрать галку.
Климов Сергей, хочешь сказать сначала провели списание потом приход?
и что в бух 3.0 реально нет этой подлючки
тогда alexbuh, совет не забывать периодически групповое перепроведение документов,чтобы восстанавливалась хронологическая последовательность
Здравствуйте! Ситуация, аналогичная вышеописанной. На Д сч 10.01 зависли суммовые остатки (копейки). Перепровести, к сожалению, нет возможности, период закрыт. Как грамотно их списать? На Д 91 операцией вручную или закинуть на забаланс, а с забаланса списать?
Заранее спасибо!
Котообъект, а с баланса на забаланс каким чудесным образом вы забросите? они же друг с другом не корреспонируют
Не списывается сумма
геморройно. Он на забаланс списывает кол-во
К нему еще 1 док нужен, чтоб с забаланса списать.
Его применяют в основном для всякой спецоодежды и т.д.
Обычные материалы через требование-накладную списывают. Быстро, просто и никаких ненужных забалансовых счетов
А если списываем через требование накладную и все равно не списывается сумма?
Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 3.0 (3.0.70.52)
Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности — процедура, которую нередко приходится проводить даже самому опытному бухгалтеру. Какие ошибки в учете могут повлиять на отчетность и быть причиной штрафа для компании, а также какие есть способы исправления ошибок в учете, читайте в нашей статье.
Что такое существенная ошибка в бухгалтерском учете?
Основной нормативный акт, регулирующий порядок исправления ошибок в учете — ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (утверждено приказом Минфина от 28.10.2010 № 63н). Согласно ПБУ ошибкой не может быть неточность в учете или отчетности, возникшая из-за появления сведений уже после внесения в учет факта хозяйственной деятельности.
ПБУ 22/2010 делит ошибки в учете на существенные и несущественные. Существенная ошибка — та, которая сама по себе или в совокупности с другими ошибками за отчетный период способна повлиять на экономические решения пользователей, принимаемых на основе бухотчетности за этот отчетный период.
Законодательство не устанавливает фиксированный размер существенной ошибки — налогоплательщик должен выявить его самостоятельно в абсолютном или процентном выражении. Уровень существенности, свыше которого ошибка считается существенной, должен быть указан в учетной политике.
Чиновники в некоторых нормативных актах рекомендуют установить уровень существенности равным 5% от показателя статьи отчетности или суммарного размера актива или обязательства (п. 1 приказа Минфина от 11.05.2010 № 41н, п. 88 приказа Минфина от 28.12.2001 № 119н). Мы предлагаем установить одновременно и абсолютный, и относительный показатель определения существенной ошибки. Абсолютный показатель фирма может установить в произвольном размере.
Пример формулировки для учетной политики:
Ошибка признается существенной, если сумма искажений превышает … тыс. руб. или величина ошибки составляет 5% от общего размера актива (обязательства), значения показателя бухгалтерской отчетности.
О том, чем нужно руководствоваться при составлении бухгалтерской учетной политики, читайте в материале «ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (нюансы)».
Если отдельная ошибка не является существенной, согласно установленному критерию, но в отчетном периоде аналогичных ошибок много — например, бухгалтер неправильно принимает к учету средства индивидуальной защиты, — то рассматривать эти ошибки нужно в совокупности, поскольку суммарно они могут быть признаны существенными.
Для существенных ошибок в бухгалтерском учете установлены отдельные правила исправления.
Исправление ошибок в бухгалтерской документации
Алгоритм исправления неточностей в бухучете зависит от того, где была совершена ошибка — в первичке и регистрах или в самой отчетности, сроков выявления ошибки и от того, является ли она существенной.
Существуют следующие способы исправления в первичке и регистрах:
- Корректурный — используется в бумажных документах; неправильные сведения зачеркивают так, чтобы можно было прочесть первоначальную информацию, и рядом делают верную запись. Исправление должно быть заверено Ф. И. О. и подписью ответственного лица, датой и печатью компании (п. 7 ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
ВНИМАНИЕ! Есть ряд документов, исправления в которых недопустимы. К ним относятся кассовые и банковские документы.
- «Красное сторно» — применяется в случае неправильной проводки счетов. При рукописном вводе ошибочная проводка повторяется красными чернилами, при этом выделенные красным суммы при подсчете итогов нужно вычитать. В итоге неверная запись аннулируется, а вместо нее нужно сделать новую проводку с верными счетами и суммой. Если учет ведется в типовой компьютерной программе, то обычно достаточно сделать проводку с той же корреспонденцией, но сумму указать со знаком минус. Запись в регистрах будет вычитаться и нивелировать неверную проводку. Далее следует сделать верную.
- Дополнительная проводка — используется если первоначальная корреспонденция счетов была правильной, но с неверной суммой, либо если операция не была зафиксирована вовремя. Компания на недостающую сумму составляет дополнительную проводку, а если первоначальная сумма была завышена, то делает проводку на необходимую разницу с применением красного сторно. Также бухгалтер обязан составить справку-пояснение о причине исправления.
О том, как составить такую справку, читайте в статье «Бухгалтерская справка об исправлении ошибки – образец».
Способы исправления ошибок в бухгалтерском учете за 2021 год
Порядок исправлений зависит от существенности ошибки и периода выявления:
- Ошибки 2021 года, выявленные до конца 2021 года, исправляем в том месяце, в котором они были выявлены.
- Несущественную ошибку, допущенную в 2020 году, но выявленную в 2021-м, уже после утверждения отчетности за 2020 год, исправляем записями по соответствующим счетам бухучета в том месяце 2021 года, в котором ошибку выявили; прибыль или убыток, полученные в результате исправления ошибки, относим на счет 91.
- Ошибка 2021 года, которую обнаружили в 2022 году, но до даты подписания бухотчетности за 2021 год, исправляем путем внесения записи в операции бухучета за декабрь 2021 года. Аналогично исправляются и существенные ошибки в учете, которые были обнаружены после подписания отчетности за 2021 год, но до даты ее предоставления госоргану или собственникам (акционерам).
- Если ошибка 2021 года существенная, а отчетность за 2021 год уже подписана и предоставлена собственникам (акционерам) и госорганам, но не утверждена, исправляем ее учетными записями, которые будут датированы декабрем 2021 года. При этом в новом варианте бухотчетности нужно указать, что эта отчетность заменяет первоначально предоставленную и указать основания для замены.
ВНИМАНИЕ! Новую отчетность нужно обязательно представить всем адресатам, кому представлялась предыдущая неисправленная отчетность.
- Существенная ошибка за 2021 год выявлена после утверждения бухотчетности за 2021 год — исправляем записями по счетам бухучета уже в 2022 году. В проводках будет задействован счет 84.
Бухгалтер ООО «Перспектива» в мае 2022 года обнаружил, что не отразил в операциях за 2021 год арендную плату в размере 100 000 руб. Это существенная ошибка согласно учетной политике ООО «Перспектива», к тому же она выявлена после утверждения отчетности за 2021 год. Бухгалтер сделает проводку:
Дт 84 Кт 76 на сумму 100 000 руб. — выявлен ошибочно не отраженный расход за 2021 год.
Кроме того, ООО «Перспектива» должно сдать уточненку по налогу на прибыль за 2021 год.
Также при исправлении существенной ошибки, обнаруженной после утверждения годовой отчетности, нужно произвести ретроспективный перерасчет показателей бухгалтерской отчетности — это процедура приведения показателей отчетности в соответствующий вид так, как будто ошибка не была допущена. Например, если после ретроспективного пересчета данных показатель прибыли за 2021 год уменьшился с 200 000 руб. до 100 000 руб., то в отчетах 2022 года в графах сравнительных данных за 2021 год следует указывать уже не 200 000 руб. (по утвержденному отчету), а 100 000 руб. (по исправлению). Эту процедуру разрешено не делать компаниям, применяющим упрощенные способы ведения бухучета.
О том, какую отчетность сдают компании, ведущие учет упрощенным способом, читайте в материале «Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность - КНД 0710096».
Информацию о выявленных существенных ошибках прошлых лет, которые были исправлены в отчетном периоде, нужно обязательно указывать в пояснительной записке к годовой бухотчетности. Юрлицо должно указать характер ошибки, сумму корректировки по каждой статье отчетности и корректировку вступительного сальдо. Если организация указывает информацию о прибыли, приходящейся на 1 акцию, то в пояснительной записке также указывается сумма корректировки по данным о базовой и разводненной прибыли на 1 акцию.
Какие еще сведения нужно указывать в пояснительной записке, рассказывается в статье «Составляем пояснительную записку к бухгалтерскому балансу (образец)».
В соответствии с письмом Минфина от 22.01.2016 № 07-01-09/2235 организация имеет право самостоятельно разработать алгоритм исправления ошибок в учете и отчетности на основании действующего законодательства. Выбранный порядок рекомендуем закрепить в учетной политике.
Исправление ошибок в налоговом учете
Если положения ПБУ 22/2010 являются актуальными для юрлиц, поскольку самозанятое население не обязано вести бухучет, то порядок исправления ошибок в налоговом учете касается и предпринимателей, и организации.
Согласно ст. 314 НК РФ исправлять ошибки в налоговых регистрах нужно корректурным способом: должна быть подпись лица, исправившего регистр, дата и обоснование исправления.
Порядок исправления ошибок в налоговом учете подробно расписан в ст. 54 НК РФ.
Если ошибка в расчете налоговой базы за прошлые годы была обнаружена в текущем отчетном периоде, то нужно провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за период совершения ошибки.
Если определить период совершения ошибки нельзя, то перерасчет производится в том отчетном периоде, в котором найдена ошибка.
Если на конец года имеет место спор с ИФНС и велика вероятность доначислений налогов (штрафных санкций), то в бухотчетности надо признать оценочное обязательство. Подробнее об этом – в материале «Налоговый спор = оценочное обязательство».
В том случае, когда компания переплатила налог из-за собственной ошибки, она может подать уточненку или же не исправлять ошибку (например, сумма переплаты незначительная). Еще один вариант, которым может воспользоваться фирма, — уменьшить налоговую базу в периоде обнаружения ошибки на величину завышения налоговой базы в предыдущем периоде. Так можно сделать при расчете транспортного налога, НДПИ, УСН и налога на прибыль.
ВНИМАНИЕ! Таким способом нельзя воспользоваться при выявлении ошибок по расчету НДС, поскольку исправлять завышенный НДС можно только путем сдачи уточненки за период совершения ошибки.
Если фирма работала в убыток и выявила ошибку в прошлом периоде, которая увеличит убыток, то эти расходы включать в расчет налога за нынешний период нельзя. Компании следует подать уточненку с новыми суммами расходов и убытка (письмо Минфина от 23.04.2010 № 03-02-07/1-188).
Что делать, если выявлены ошибки в первичных документах, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Путеводитель по налогам.
Штрафы за ошибки в учете
Ошибки в бухгалтерском учете и при составлении отчетности чреваты для компании штрафом. Причем с 10.04.2016 размеры штрафов за неправильное ведение учета выросли — со вступлением в силу закона от 30.03.2016 № 77-ФЗ.
Ст. 15.11 КоАП в новой редакции содержит следующий перечень нарушений и наказаний за них:
Новая редакция ст. 15.11 КоАП
Старая редакция (действует по нарушениям, совершенным до 10.04.2016)
Искажения в учете, которые привели к занижению налогов и сборов на 10% и больше
Искажения в учете, которые привели к занижению налогов и сборов на 10% и больше
Искажения любой статьи бухотчетности на 10% и больше
Искажения любой статьи бухотчетности на 10% и больше
Фиксация мнимого, притворного объекта бухучета или не совершившегося события
Ведение счетов бухучета вне регистров
Составление бухотчетности не на основе сведений из регистров бухучета
Отсутствие первички, регистров учета или аудиторского заключения
Штраф за нарушение, выявленное впервые: от 5 000 до 10 000 руб.
Штраф за нарушение, выявленное впервые: от 2 000 до 3 000 руб.
Штраф за повторное нарушение: от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация ответственного должностного лица на срок до 2 лет
Оштрафовать могут в течение 2 лет с момента нарушения
Оштрафовать могут в течение 1 года с момента нарушения
Таким образом, чиновники расширили перечень нарушений в бухучете и отчетности, за которые будут отныне штрафовать, и увеличили санкции, а также срок, в течение которого компанию могут наказать.
Итоги
Ошибки в бухгалтерском и налоговом учете — головная боль бухгалтера, поскольку это означает перерасчет статей бухотчетности и сумм уплаченных налогов. А если ошибку выявили налоговики на проверке, то компания еще и заплатит штраф, а должностное лицо будет дисквалифицировано (в случае если нарушения выявлялись неоднократно).
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Читайте также: