На какой счет отнести электроэнергию в 1с
В настоящее время аренда нежилого помещения у физического лица для нужд организации – совсем не редкость. Но при заключении договора у арендатора возникает немало вопросов: что такое постоянная и переменная часть арендной платы, как их отражать в учете? Наиболее сложным моментом является компенсация коммунальных услуг, т.е. переменной части арендной платы. В данной статье разберем нюансы возмещения таких расходов арендодателю и их отражение на счетах учета в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 ред. 3.0.
Договор аренды, состоящий из основной и переменной частей арендной платы, требует особого внимания со стороны арендатора.
С основной частью арендной платы вопросов, как правило, не возникает, так как обеим сторонам ясно, что основная часть — это постоянная величина, состоящая из стоимости аренды недвижимого имущества. Данные выплаты физическому лицу полностью облагаются НДФЛ (п. 2 ст. 226, ст. 228 НК РФ), который перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты арендной платы арендодателю (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Ознакомиться с нюансами отражения расходов на оплату основной части арендной платы вы можете в нашей статье Аренда имущества у физического лица – учет в программах 1С.
Что же касается переменной части арендной платы, то в договоре необходимо детально прописать все ее составляющие. Переменная часть напрямую зависит от объема потребленных арендатором услуг ресурсоснабжающих организаций. Сумма переменной части арендной платы будет отражать начисления коммунальных служб и меняться из месяца в месяц.
Переменная часть арендной платы, для арендодателя является приоритетным условием договора, так как значительное потребление арендатором коммунальных услуг может существенно увеличить расходы арендодателя, тем самым сделать сдачу в аренду недвижимого имущества убыточным.
Под коммунальными услугами понимается осуществление деятельности обслуживающих организаций по подаче коммунальных ресурсов потребителю для благоприятного и безопасного использования недвижимого имущества.
К коммунальным услугам относятся водоснабжение, электроснабжение, газоснабжение, отопление, водоотведение.
В договорные отношения с коммунальщиками, как правило, вступает арендодатель, следовательно, он и будет являться плательщиком коммунальных услуг. Предложение от арендатора напрямую заключить договор с обслуживающими компаниями не всегда находит понимание со стороны коммунальных служб. Коммунальщикам надежнее заключить договор с собственником нежилого помещения, нежели с арендатором. В рамках настоящей статьи речь пойдет об арендодателе плательщике коммунальных услуг.
При перечислении в договоре видов коммунальных услуг, возмещаемых арендодателю, арендатору необходимо помнить, что освобождаются от НДФЛ лишь те коммунальные услуги, стоимость которых напрямую зависит от их фактического потребления арендатором. Если же стоимость коммунальных услуг не зависит от их фактического потребления арендатором, то такие услуги будут облагаться НДФЛ (Письма Минфина России от 12.11.2013 № 03-04-06/48313, от 17.04.2013 № 03-04-06/12985).
Фактически потребленные арендатором коммунальные ресурсы легко отследить по индивидуальным счетчикам. Возмещение арендодателю стоимости коммунальных услуг по таким счетчикам не облагается НДФЛ. Компенсируя арендодателю расходы на общедомовые нужды, согласно показаниям общих счетчиков, арендатор обязан уплатить с этих сумм НДФЛ, так как такие выплаты для арендодателя будут являться доходом.
Для целей налога на прибыль расходы, в виде переменной части арендной платы, будут отражаться датой представления арендодателем подтверждающих документов арендатору (п.п. 3 п. 7 ст.272 НК РФ). Поэтому арендодатель может беспрепятственно представлять документы на понесенные им расходы сразу за несколько месяцев.
Важно помнить, что арендатор должен возмещать только фактически понесенные арендодателем расходы, а не те, которые он только собирается понести. Следовательно, арендодатель должен за счет собственных средств оплачивать счета по коммунальным услугам, выставленные на его имя обслуживающими организациями. И только после оплаты представлять арендатору пакет документов на возмещение, куда помимо квитанций и счетов на оплату от поставщиков коммунальных услуг будут входить и платежные документы, подтверждающие факт понесенных расходов.
Если представленные арендатору счета от коммунальных служб не были оплачены арендодателем, то арендатор не вправе возмещать такие расходы.
Производить оплату счетов от коммунальных служб арендодатель может с привлечением платежных агентов (платежные терминалы или иные способы оплаты), при этом оплачивая банковскую комиссию. Компенсацию арендодателю таких расходов (комиссий банка) арендатор может учесть для целей налога на прибыль только в том случае, если это предусмотрено договором аренды (п. 1 ст. 252 НК РФ; п.п. 1 и 2 ст. 614 ГК РФ).
Если же договором не предусмотрено включение в переменную часть арендной платы, комиссий банка, то учитывать компенсацию таких расходов арендатору нельзя.
Рассмотрим отражение этих операций в программе 1С: Бухгалтерия ред. 3.0. Вести расчеты с арендодателем необходимо на счете 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками».
Начисление коммунальных платежей производится документом «Услуги (акт)».
Для этого зайдем в раздел «Покупки», далее ссылка – «Поступления (акты, накладные)».
По кнопке «Поступление» создаем новый документ с видом «Услуги (акт)».
Обращаем ваше внимание, что в данном случае в документе «Поступление услуг» номер и дата акта и счет-фактуры не заполняются. Указываем корректный счет учета 76.05, вносим контрагента, договор и оказываемую нам услугу.
Документ формирует проводку Дт 26 Кт 76.05 - начислены коммунальные платежи по договору аренды недвижимого имущества.
Для того, чтобы иметь возможность отслеживать суммы возмещенных коммунальных услуг по конкретному договору аренды, необходимо создать новый договор, назвав его «Коммунальные услуги» (как в разбираемом примере), либо «Коммунальные услуги по договору аренды №», если договоров аренды недвижимого имущества несколько.
Также такая детализация позволит без труда разделить суммы по основной и переменной части арендной платы, что увеличит наглядность сделанных операций и уменьшит риск допущенных ошибок.
Выплачивать компенсацию за коммунальные услуги арендатор может из кассы организации документом «Выдача наличных», либо с расчетного счета документом «Списание с расчетного счета».
В 1С: Бухгалтерия предприятия 8 ред. 3.0 выдача наличных денежных средств из кассы будет выглядеть следующим образом.
Заходим в раздел «Банк и касса», далее гиперссылка «Кассовые документы».
Создаем документ «Выдача наличных» с видом операции «Оплата поставщику». Указываем контрагента, сумму, договор, корректные счета расчетов, обязательно заполняем реквизиты печатной формы.
После проведения документа формируется проводка Дт 76.05 Кт 50.01 - произведена оплата компенсации коммунальных услуг арендодателю из кассы арендатора.
Если же выплата арендодателю компенсаций происходит с расчетного счета арендатора, то это отражается в программе следующим образом. Заходим в раздел меню «Банк и касса», далее гиперссылка «Банковские выписки».
Создаем документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Оплата поставщику». В документе также заполняем все необходимые вкладки, включая корректные счета учета.
После проведения документа «Списания с расчетного счета» в программе формируются проводки Дт 76.05 Кт 51 - произведена оплата компенсации коммунальных услуг арендодателю с расчетного счета арендатора.
Проверяем корректность отражения сделанных операций на счетах учета с помощью Обротно-сальдовой ведомости по счету 76.05. Для этого заходим в раздел меню «Отчеты», далее «Оборотно-сальдовая ведомость по счету».
Также для проверки осуществленных операций полезным будет отчет «Анализ счета», он, помимо прочего, позволит отследить правильность выбранных счетов. Этот документ также находится в разделе меню «Отчеты».
Для того, чтобы показать, как в программе 1С Бухгалтерия, отобразить расходы на электроэнергию, рассмотрим пример:
11 января 2019 года ООО Швейная фабрика совершило авансовый платёж для АО МОСЭНЕРГОСБЫТ в размере 78 тысяч рублей, за приобретение электроэнергии. 31 января этого же года, АО МОСЭНЕРГОСБЫТ, предъявило в адрес ООО Шейная фабрика счёт-фактуру в размере 60 тысяч рублей, включая НДС в размере 10 тысяч рублей. От компании, поставляющей электроэнергию не было получено счёт-фактуры, предоставляющего право на вычет по предоплате, вследствие чего вычет НДС не используется.
ООО Швейная фабрика облагается налогом на общих основаниях с использованием метода начисления и ПБУ 18/02.
В соответствии с условиями примера, производятся следующие операции:
Создаётся документ о перечислении аванса за электроэнергию. Существует возможность создать документ на основании платёжного поручения, которое заполняется программой 1С Бухгалтерия, в автоматическом режиме, также допускается загрузка документа через Клиент-банк. Кроме того, можно сформировать новый документ, для чего:
- из раздела Банк и касса, необходимо перейти в подраздел по банковским выпискам;
- для создания документа, требуется нажать на кнопку Списание либо воспользоваться сведениями из загруженного ранее документа;
- в открывшемся окне, необходимо выбрать операцию Оплата поставщику;
- заполнить строки с наименованием поставщика и заключённого с ним договора;
- в строке Статья расходов, указать предусмотренную для данной операции статью;
- указать счёт расходов, который будет использоваться при расчётах;
- установить галочку в положение подтверждающее наличие банковской выписки;
- для сохранения данных, кликнуть на кнопку Провести.
Проверить внесённые сведения нажав на кнопку Дт/Кт.
Провести в программе 1С Бухгалтерия 8.3, операцию по учёту расходов на приобретение электроэнергии, для чего:
Обычный порядок оплаты счетов энергетических компаний – это предоплата, которая, как правило, предусмотрена в договоре. Поставщик выставляет платежное требование, покупатель электроэнергии его акцептует, о чем уведомляет банк, в котором обслуживается. После этого банк списывает необходимую сумму с расчетного счета покупателя и перечисляет ее по реквизитам поставщика, указанным в платежном требовании.
Порядок отражения в 1С Бухгалтерия оплаты по платежному требованию
Факт получения платежного требования в 1С Бухгалтерия 8.3 не отражается, в учетных регистрах следует только провести изменения в результате осуществления оплаты по данному документу. Операция фиксируется в программе при получении выписки из банка. Для этого применяется документ по списанию средств с расчетного счета. Он создает в 1С Бухгалтерия проводки в соответствии с требованиями нормативных актов.
Документ формируется в разделе меню, где содержатся все документы, касающиеся банковских и кассовых операций. Для ввода списания на основании банковской выписки следует нажать одноименную кнопку и выбрать такой вид операции, как оплата поставщику. Далее необходимо заполнить документ с учетом следующих замечаний:
- Отразить дату, когда было произведено списание.
- Указать дату и номер полученного платежного требования.
- В 1С Бухгалтерия 8.3 можно разнести платеж по нескольким договорам и статьям бюджета движения денежных средств. При оплате только электроэнергии использовать данную функцию нецелесообразно.
- При наличии счета на оплату, полученного ранее от поставщика и его внесении в программу, реквизиты документа также следует указать при оформлении списания.
- Если имеется задолженность перед поставщиком, необходимо выбрать способ ее погашения (автоматически, на основании документа или не осуществлять гашение). При выборе способа на основании документа, потребуется внести его реквизиты.
- Для проводок при оплате электроэнергии рекомендуется использовать счета 60.01 и 60.02.
- Перед проведением документа следует обязательно указать, что списание подтверждено банковской выпиской.
Проверить, насколько корректно осуществляется в 1С Бухгалтерия учет списаний с расчетного счета, можно с помощью функции демонстрации проводок документа.
Порядок отражения электроэнергии в составе затрат
Чтобы отнести оплаченные услуги к определенным расходам, отразить входящий НДС и зачесть аванс, рекомендуется использовать документ, которым оформляется поступление услуг (акт оказанных услуг). После его проведения в 1С Бухгалтерия будут сформированы необходимые проводки.
Оформление документа по поступлению услуг рекомендуется производить по следующим правилам:
- Создать документ можно в одноименном подразделе меню 1С Бухгалтерия 8.3.
- В качестве вида операции следует выбирать услуги.
- При необходимости можно изменить счета, на которых отражаются расчеты с поставщиками, а также порядок проведения зачета авансовых платежей.
- При наличии счета на оплату, соответствующее поле документа необходимо заполнить.
- Перечень услуг следует выбирать из справочника номенклатуры с помощью функции подбора или добавления элементов.
- Необходимо указывать счет, на котором в соответствии с принципами политики осуществления учета на предприятии, будут отражаться расходы на электроэнергию, статью бюджета доходов и расходов и другие необходимые реквизиты. Чтобы они заполнялись автоматически, рекомендуется производить настройку счетов учета номенклатуры в соответствующем справочнике.
- По окончании заполнения следует провести документ.
Проводки документа можно увидеть, нажав кнопку Дт/Кт.
В результате проведения документа по поступлению услуги, должны быть сформированы проводки, осуществляющие зачет аванса:
Также должна быть сформирована проводка в 1С Бухгалтерия, которая относит услуги электроэнергии к определенному счету и статьи затрат.
Для отражения входящего НДС в учетных регистрах необходимо ввести счет-фактуру, полученный от поставщика с помощью одноименного документа. Перед тем, как его регистрировать следует обязательно убедиться в том, что документ, отражающий поступление услуг, проведен. В противном случае счет-фактуру в 1С Бухгалтерия 8.3 не удастся провести.
Создание документа производится в следующем порядке. Заполняются номер и дата счета-фактуры при оформлении поступления, и производится его регистрация. В результате создается документ, который можно редактировать. Все поля его будут заполнены на основании сведений из акта оказания услуги. Далее рекомендуется разрешить отражение вычета НДС в учетных регистрах. В заключении следует определить способ получения счета-фактуры – в бумажном электронном виде, установив соответствующее значение в настройках. По окончании редактирования необходимо провести документ в 1С Бухгалтерия.
Для того, чтобы показать, как в программе 1С Бухгалтерия, отобразить расходы на электроэнергию, рассмотрим пример:
11 января 2019 года ООО Швейная фабрика совершило авансовый платёж для АО МОСЭНЕРГОСБЫТ в размере 78 тысяч рублей, за приобретение электроэнергии. 31 января этого же года, АО МОСЭНЕРГОСБЫТ, предъявило в адрес ООО Шейная фабрика счёт-фактуру в размере 60 тысяч рублей, включая НДС в размере 10 тысяч рублей. От компании, поставляющей электроэнергию не было получено счёт-фактуры, предоставляющего право на вычет по предоплате, вследствие чего вычет НДС не используется.
ООО Швейная фабрика облагается налогом на общих основаниях с использованием метода начисления и ПБУ 18/02.
В соответствии с условиями примера, производятся следующие операции:
Создаётся документ о перечислении аванса за электроэнергию. Существует возможность создать документ на основании платёжного поручения, которое заполняется программой 1С Бухгалтерия, в автоматическом режиме, также допускается загрузка документа через Клиент-банк. Кроме того, можно сформировать новый документ, для чего:
- из раздела Банк и касса, необходимо перейти в подраздел по банковским выпискам;
- для создания документа, требуется нажать на кнопку Списание либо воспользоваться сведениями из загруженного ранее документа;
- в открывшемся окне, необходимо выбрать операцию Оплата поставщику;
- заполнить строки с наименованием поставщика и заключённого с ним договора;
- в строке Статья расходов, указать предусмотренную для данной операции статью;
- указать счёт расходов, который будет использоваться при расчётах;
- установить галочку в положение подтверждающее наличие банковской выписки;
- для сохранения данных, кликнуть на кнопку Провести.
Проверить внесённые сведения нажав на кнопку Дт/Кт.
Провести в программе 1С Бухгалтерия 8.3, операцию по учёту расходов на приобретение электроэнергии, для чего:
Сотрудники компании в процессе своей работы пользуются водой, отоплением и прочими ресурсами. Следовательно, у фирмы появляется необходимость в уплате коммунальных услуг. Платежи необходимо правильно учитывать.
Вопрос: Как отразить в учете организации-арендодателя расчеты по коммунальным платежам, если согласно договору аренды нежилого помещения арендатор компенсирует стоимость потребленных им коммунальных услуг арендодателю сверх арендной платы?
Посмотреть ответ
Особенности бухучета коммунальных платежей
Объем использованных коммунальных ресурсов определяется исходя из показаний счетчиков. Если счетчики в помещении отсутствуют, объем оказанных услуг рассчитывается исходя из законов. По каждому коммунальному ресурсу создан свой нормативный акт.
К примеру, для услуг отопления актуален ФЗ №190 «О теплоснабжении» от 27 июля 2010 года. Если представители фирмы не согласны с начисленным объемом ресурсов, они могут обратиться в структуру, занимающуюся снабжением ресурсов. Если эта структура согласится с претензиями фирмы, будет сформирован документ с измененными данными. На основании этого документа компания выставляет корректировочную счет-фактуру.
Коммунальные платежи учитываются на счете 60. В рамках учета фигурируют эти проводки:
- ДТ60 КТ51. Перечисление платежа.
- ДТ60/1 КТ51. Проводка применяется в том случае, если в соглашении со снабжающей организацией прописано условие о предварительной оплате. Выполняется на размер аванса.
- ДТ60 КТ60 субсчет «Аванс». Эта проводка используется в связке с предыдущей. Она актуальна тогда, когда компания получила квитанции. Долг по платежам погашается авансом, переведенным ранее.
Проводки выполняются на основании соглашения об оказании коммунальных услуг, квитанций.
Как арендатору учитывать возмещение по договору аренды коммунальных платежей: расходов на электроэнергию и иных эксплуатационных расходов?
Особенности налогового учета платежей
Расходы по платежам будут признаны только тогда, когда они являются экономически обоснованными. Под экономической обоснованностью понимается направление трат на непосредственные нужды компании. В конечном итоге эти траты должны приносить доход организации. К примеру, обоснованными расходы будут в том случае, если они идут на оплату коммунальных услуг, нужных для производственных потребностей. Траты не будут обоснованными тогда, когда, к примеру, компания оплачивает коммунальные услуги независимого от нее учебного заведения. В последнем случае платежи не фигурируют при определении налоговой базы.
Траты могут признаваться в составе прямых или косвенных расходов.
Если фирма заключила соглашение со снабжающим органом напрямую, платежи на основании пункта 1 статьи 254 НК РФ признаются материальными расходами.
Последние же являются на основании пункта 1 статьи 318 НК РФ прямыми затратами.
Если за услуги платит арендодатель, а арендатор возмещает затраты, расходы признаются в структуре прочих трат на основании пункта 1 статьи 264 НК РФ. Прочие расходы считаются косвенными. Они сокращают базу по налогу на прибыль в ныне идущем периоде. Прямые расходы необходимо распределять между незаконченным производством и проданной продукцией. Косвенные траты, в свою очередь, в незаконченном производстве не остаются.
Также выплаты по коммунальным услугам могут включаться в арендную плату. В данном случае они будут включаться в состав трат по налогу на прибыль исходя из указаний пункта 10 статьи 264 НК РФ. Прямыми или косвенными будут расходы, входящие в арендную плату? Однозначного ответа на этот вопрос в нормативных актах не дано. Поэтому отнесение платежей к прямым или косвенным должно регулироваться учетной политикой. Возможность устанавливать порядок в учетной политике обусловлена пунктом 4 статьи 252 НК РФ. Траты признаются на основании этих документов:
- Соглашение с поставщиками ресурсов.
- Договор аренды.
- Платежные бумаги, устанавливающие факт совершения платежа.
Период отнесения платежей к расходам зависит от периода, указанного в первичной документации.
Учет платежей у арендодателя
Существует два варианта оплаты услуг арендодателем:
- Платежи входят в состав платы за помещение.
- Плата за услуги компенсируется арендатором.
Учет в этих двух случаях будет выполняться по-разному.
Платежи входят в плату за аренду
Арендодатель будет сам совершать платежи на основании счетов-фактур. Они будут входить в состав расходов. Порядок учета определяется тем, является ли предоставление помещений в аренду главной деятельностью компании-арендодателя. Если это основная деятельность, платежи включаются в расходы по обычным направлениям деятельности. В обратном случае они входят в операционные траты. Проводки арендодателя будут следующими:
- ДТ62 КТ90/1. Прибыль от сдачи объекта в аренду.
- ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
- ДТ26 КТ60. Траты на оплату услуг.
- ДТ19 КТ60. НДС, предъявленный коммунальной службой.
- ДТ86 КТ19. Принятие НДС к вычету.
- ДТ90/2 КТ26. Списание стоимости ресурсов.
- ДТ60 КТ51. Оплата услуг.
Если сдача помещений в аренду является основной формой деятельности, расходы на основании пункта 1 статьи 254 НК РФ входят в материальные траты. Если же это не главная деятельность, траты могут входить или в прочие расходы (пункт 1 статьи 264 НК РФ), или во внереализационные расходы (пункт 1 статьи 265 НК РФ).
ВАЖНО! Налоговые органы полагают, что компенсация, полученная от арендатора, считается поступлением, связанным с предоставлением услуг по аренде. Эти поступления будут умножать налоговую базу по НДС на основании пункта 1 статьи 162 НК РФ. Компания, предоставляющая помещение, может принимать к вычету НДС, переведенный коммунальным структурам, в полном объеме.
Платежи не входят в арендную плату
Поступление компенсации от арендатора доходом считаться не будет, так как не соответствует пункту 2 ПБУ 9/99. Проводки будут следующими:
- ДТ62 КТ90/1. Доход от предоставления объекта в аренду.
- ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
- ДТ76 КТ60. Долг арендатора за коммунальные ресурсы.
- ДТ60 КТ51. Перечисление коммунального платежа.
- ДТ51 КТ76. Получение компенсации в счет коммунальных услуг от арендатора.
В рассматриваемой ситуации арендодатель выступает посредником. Поэтому в некоторых случаях арендатор выплачивает ему небольшое вознаграждение. Проводки по этой операции будут такими:
- ДТ76 КТ90/1. Сумма вознаграждения.
- ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
- ДТ51 КТ76. Получение вознаграждения.
Вознаграждение в рамках налогового учета принимается в состав доходов от обычных форм деятельности или операционных доходов.
Учет платежей у арендатора
Наиболее комфортный вариант для арендатора – включение коммунальных платежей в плату за аренду. Почему это удобно? Компании не придется контактировать с коммунальными службами напрямую. Не нужно тратить время на оформление платежей. В этом случае траты будут входить в состав прочих расходов. Основанием для этого является пункт 1 статьи 264 НК РФ. Компания, арендующая помещение, может принимать к вычету «входной» НДС. Выполняется эта операция на основании счет-фактуры. Проводки будут такими:
- ДТ76 КТ51. Оплата платежа по аренде.
- ДТ20 КТ76. Списание на расходы арендной платы.
- ДТ19 КТ76. Учет НДС.
- ДТ68 КТ19. Принятие НДС к вычету.
ВНИМАНИЕ! В письме Минфина №07-05-06/234 от 6.09.2005 года указано: если платеж по электроэнергии не входит в арендную плату, счет-фактура арендодателем не выставляется. Предполагается, что этот платеж будет выплачен в качестве компенсации.
Читайте также: