На какой счет отнести аптечку в 1с
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете списание препаратов, не поименованных в специальных перечнях, но приобретенных для аптечки?
Ответ: Бухучет препаратов, не поименованных в специальных перечнях, строится по аналогии с учетом препаратов, предусмотренных в перечнях. Если такие препараты применяются в рамках охраны труда, их стоимость можно показать в учитываемых затратах.
Обоснование: Аптечки первой помощи, которыми должны быть оснащены подразделения организации, транспортные средства, комплектуются их производителями либо комплектуются и (или) пополняются юрлицами, ИП самостоятельно по перечням вложений согласно приложениям 2 — 6 к постановлению N 80. Причем заменять предусмотренные лекарственные средства, препараты и медизделия аналогами не стоит (подп. 2.1, 2.2 п. 2 постановления N 80).
Однако есть виды деятельности, сопутствующие травмы которых невозможно залечить препаратами из перечней. Например, на участках, где приходится работать с высокими температурами, нелишними будут противоожоговые средства и перевязочные материалы.
В связи с этим считаем, что укомплектовывать аптечки непредусмотренными препаратами нужно лишь в случаях, когда их наличие обусловлено спецификой производства (применяемым оборудованием, инструментами, условиями труда) и закреплено в качестве меры по охране труда в ЛПА организации (абз. 14 ч. 2 ст. 17 Закона N 356-З).
В бухучете такие препараты, по нашему мнению, отражают по аналогии с предусмотренными в перечнях. То есть при пополнении ими аптечек составляют проводку (в зависимости от вида деятельности организации и от того, для работников каких подразделений предназначены препараты): Д-т 23, 25, 26, 29 или 44 — К-т 10 (п. 26 — 28, 57, 60 Инструкции N 133; ч. 18 п. 16, п. 27, 28, 35 Инструкции N 50).
При налогообложении прибыли стоимость препаратов, не поименованных в перечнях, но применяемых в рамках охраны труда, на дату их списания можно показывать в учитываемых затратах (п. 1 ст. 170 НК).
Читайте этот материал в ilex >>*
*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
Подборка наиболее важных документов по запросу На какой счет отнести аптечку первой помощи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы: На какой счет отнести аптечку первой помощи
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), затраты на приобретение аптечек для оказания первой помощи, которые впоследствии возмещаются территориальным органом ФСС РФ путем перечисления средств на расчетный счет организации.
(Консультация эксперта, 2022) Предупредительные меры, к числу которых относится приобретение аптечек для оказания первой помощи, организация финансирует за счет собственных средств. Впоследствии расходы возмещает территориальный орган ФСС РФ за счет средств бюджета Фонда в пределах согласованной суммы (п. 2, пп. "к" п. 3 Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденных Приказом Минтруда России от 14.07.2021 N 467н (далее - Правила)).
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты на приобретение аптечек для оказания первой помощи, если впоследствии эти затраты возмещаются территориальным органом ФСС РФ путем перечисления средств на расчетный счет организации.
(Консультация эксперта, 2022) На работодателя возложена обязанность по санитарно-бытовому обслуживанию и медицинскому обеспечению работников в соответствии с требованиями охраны труда, к которым, в частности, относится организация постов для оказания первой помощи, укомплектованных аптечками для оказания первой помощи (ч. 3 ст. 214, ч. 1 ст. 216.3 ТК РФ).
Нормативные акты: На какой счет отнести аптечку первой помощи
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Минфина России от 01.08.2019 N 02-07-07/58075
С 1 января 2019 года в соответствии с Порядком применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.11.2017 N 209н (далее - Приказ N 209н), счета аналитического учета счета 0 105 00 000 "Материальные запасы" детализируются в 24 - 26 разрядах номера счета на соответствующие подстатьи статьи 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" КОСГУ.
Как отразить в учете производственной организации приобретение и передачу для использования укомплектованных необходимыми лекарственными средствами медицинских аптечек?
Организацией у сторонней организации были приобретены, оплачены и переданы в места использования медицинские аптечки стоимостью 17 700 руб. (в том числе НДС 2700 руб.). Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
Корреспонденция счетов:
Согласно ст. 163 Трудового кодекса РФ организация-работодатель обязана обеспечивать работникам нормальные условия работы, в частности условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства.
Финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда работодателями (за исключением государственных унитарных предприятий и федеральных учреждений) осуществляется в размере не менее 0,2% суммы затрат на производство продукции (работ, услуг) (ч. 3 ст. 226 ТК РФ). Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем за счет указанных средств мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 N 181н.
Так, в частности, оборудование по установленным нормам помещения для оказания медицинской помощи и (или) создание санитарных постов с аптечками, укомплектованными набором лекарственных средств и препаратов для оказания первой помощи, предусмотрено п. 26 Типового перечня.
Медицинские аптечки, укомплектованные необходимыми медикаментами, принимаются организацией к учету в качестве материально-производственных запасов по фактической себестоимости, которой в данном случае является их стоимость, уплачиваемая продавцу (без учета НДС) (п. п. 2, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н).
При передаче аптечек в места использования их стоимость включается в состав расходов по обычным видам деятельности в качестве управленческих (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). При этом управленческие расходы, в соответствии с учетной политикой организации, могут признаваться в себестоимости продаж в периоде принятия этих расходов к учету. Такой порядок следует из абз. 2 п. 9 ПБУ 10/99.
Бухгалтерские записи по отражению рассматриваемых операций производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.
Налог на прибыль организаций
Затраты на обеспечение нормальных условий труда, в том числе стоимость медицинских аптечек, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 7 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Такой же позиции придерживается и Минфин России, см., например, Письма от 03.10.2012 N 03-03-06/2/112, от 20.08.2012 N 03-03-06/1/412.
Стоимость медицинских аптечек признается расходом по мере передачи их в места использования на основании п. 1 ст. 272 НК РФ.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС, предъявленный продавцом медицинских аптечек (имущества, используемого для собственных нужд организации), стоимость которых учитывается в целях налогообложения прибыли, принимается к вычету при принятии аптечек к учету на основании счета-фактуры, составленного с соблюдением требований законодательства (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
В соответствии с приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н "Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления" на подстатью 341 "Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях" относятся расходы по оплате договоров на приобретение (изготовление) лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях, а на подстатью 346 "Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)" относятся расходы по оплате договоров на приобретение (изготовление) прочих объектов, относящихся к материальным запасам.
Муниципальное учреждение, не относящееся к сфере здравоохранения, приобретает аптечку первой помощи (автомобильную) или средства, необходимые для формирования аптечки первой помощи (автомобильной) для автомобилей служебного пользования в соответствии с приказом Минздравмедпрома РФ от 20.08.1996 N 325 "Об утверждении состава и рекомендаций по применению аптечки первой помощи (автомобильной)".
На какую подстатью КОСГУ следует относить данные расходы: на подстатью 341 "Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях" или на подстатью 346 "Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)"?
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
© ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 2022. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания "Гарант" и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Казенное учреждение приобретает сумку автомобилиста, в состав которой входят: аптечка автомобильная, жилет светоотражающий, знак аварийной остановки, огнетушитель автомобильный с манометром (2 кг), трос буксировочный.
По какой статье КОСГУ производить оплату, если стоимость сумки автомобилиста общая, по позициям не разбита?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Полагаем, что в сложившихся обстоятельствах в бюджетном учете казенного учреждения сумку автомобилиста можно учесть в составе материалов на счете 105 36 "Прочие материальные запасы". Соответственно, в этом случае расходы на ее приобретение можно отразить по подстатье 346 "Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)" КОСГУ.
Обоснование вывода:
C 2019 года при отнесении расходов на конкретные коды КОСГУ государственные (муниципальные) учреждения должны руководствоваться Порядком, утвержденным приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н (далее - Порядок N 209н). Как и прежде, определение кодов КОСГУ осуществляется исходя из экономического содержания хозяйственной операции и предмета договора (контракта) (п. 3 Порядка N 209н).
По общему правилу расходы на приобретение (изготовление) объектов, которые в дальнейшем в соответствии с положениями действующих федеральных стандартов, а также Инструкции N 157н могут учитываться в составе нефинансовых активов, относятся на соответствующие статьи группы 300 "Поступление нефинансовых активов" КОСГУ. Так, расходы на приобретение (изготовление) объектов, относящихся к основным средствам, осуществляются с применением статьи 310 "Увеличение стоимости основных средств" КОСГУ, а расходы на приобретение (изготовление) объектов, относящихся к материальным запасам, - с применением одной из подстатей статьи 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" КОСГУ.
Принятие к учету в том числе объектов основных средств и материальных запасов, в отношении которых установлен срок эксплуатации, осуществляется на основании решения постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов (далее - профильная комиссия), оформленного оправдательным документом (первичным (сводным) учетным документом) (п. 34 Инструкции N 157н). При принятии решения об отнесении имущества к той или иной группе нефинансовых активов профильной комиссии необходимо руководствоваться СГС "Основные средства", а также Инструкцией N 157н.
Отнесение имущества в состав основных средств осуществляется при выполнении критериев, перечисленных в п.п. 7, 8 СГС "Основные средства", п.п. 38, 39 Инструкции N 157н. Одним из главных критериев отнесения объекта к основным средствам является срок его полезного использования: он должен быть более 12 месяцев, а вот стоимость объекта имущества при отнесении его к основным средствам или материальным запасам значения не имеет. При этом согласно п. 10 СГС "Основные средства" объект должен быть предназначен для выполнения определенных самостоятельных функций. В составе объектов основных средств может быть учтена материальная ценность при условии, что субъектом учета прогнозируется получение от ее использования экономических выгод или полезного потенциала и первоначальную стоимость материальной ценности как объекта бухгалтерского учета можно надежно оценить (п. 8 СГС "Основные средства"). Вместе с тем на основании положений СГС "Основные средства" объекты нефинансовых активов не могут быть отнесены к основным средствам в том случае, если они должны учитываться в составе материальных запасов в соответствии с требованиями п. 99 Инструкции N 157н (смотрите также раздел 3 Методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 15.12.2017 N 02-07-07/84237).
В широком понимании сумка (набор) для автомобилиста - это совокупность необходимых инструментов и автомобильных аксессуаров, которые всегда должны находиться в транспортном средстве. Как правило, в обязательный комплект набора входят: светоотражающий жилет, сумка, огнетушитель, буксировочный трос и аптечка. Кроме всего перечисленного, существует возможность доукомплектации такой сумки некоторыми дополнительными элементами.
С одной стороны, если рассматривать сумку автомобилиста как единую материальную ценность, такое имущество вполне соответствуют критериям, перечисленным в п.п. 7, 8, 10 СГС "Основные средства", п.п. 38, 39 Инструкции N 157н. В частности, казенное учреждение может прогнозировать от ее использования получение полезного потенциала, она предназначена для выполнения ряда определенных самостоятельных функций, может использоваться неоднократно или постоянно, срок полезного использования предположительно составляет более 12 месяцев. Однако при таком варианте следует учитывать, что в случае, например, использования при необходимости составляющих аптечки, единый инвентарный объект придется каждый раз разукомплектовывать и доукомплектовывать имуществом. Данные хозяйственные операции относительно трудозатратны, ведь стоимость каждой материальной ценности не выделена и ее придется определять профильной комиссии самостоятельно в соответствии с нормами федеральных стандартов.
С другой стороны, учитывая различные характеристики и назначение входящего в комплектацию имущества, сумку автомобилиста нельзя однозначно отнести ни на одну из подстатей статьи 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" КОСГУ. В частности, операции по приобретению автомобильной аптечки необходимо учитывать по подстатье 341 "Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях" КОСГУ (информация Минфина России от 13.05.2019, письмо Минфина России от 15.03.2019 N 02-05-10/17875). Рассматриваемый в вопросе светоотражающий жилет должен соответствовать требованиям ГОСТа 12.4.281-2014 "Система стандартов безопасности труда. Одежда специальная повышенной видимости. Технические требования", введенного в действие приказом Росстандарта от 26.11.2014 N 1813-ст. Поэтому согласно положениям ГОСТ 12.4.281-2014 светоотражающий жилет относится к специальной сигнальной одежде повышенной видимости, что с полной уверенностью позволяет отнести его в состав материальных запасов в виде мягкого инвентаря и отразить такие расходы по подстатье 345 "Увеличение стоимости мягкого инвентаря" КОСГУ (пп. 11.4.5 п. 11 Порядка N 209н). Однако о таком учете речь шла бы в том случае, если бы данные материальные ценности приобретались по отдельности.
По нашему мнению, в бюджетном учете казенного учреждения сумку автомобилиста можно учесть в составе материалов на счете 105 36 "Прочие материальные запасы" и, соответственно, отразить расходы на ее приобретение по подстатье 346 "Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)" КОСГУ (пп. 11.4.6 п. 11 Порядка N 209н). Предложенный вариант учета сумки автомобилиста необходимо будет закрепить в рамках формирования учетной политики учреждения.
Однако отметим, что любое решение об отнесении материальных ценностей к соответствующей группе нефинансовых активов является субъективным и основывается на профессиональном суждении конкретных должностных лиц учреждения, в котором будет осуществляться использование имущества, с учетом специфики и интенсивности эксплуатации каждого объекта. Более того, специалисты финансового ведомства в своих разъяснениях также указывают, что такие решения относятся исключительно к компетенции сотрудников учреждения госсектора, которые обладают полной и достоверной информацией, необходимой для их принятия (смотрите, например, письма Минфина России от 11.11.2013 N 02-06-010/48099, от 27.02.2012 N 02-07-10/534). Данный принцип не изменился и после вступления в силу федеральных стандартов.
© ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 2022. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания "Гарант" и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Читайте также: