Как заполнить приложение 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль в 1с
В этой статье мы хотим дать вам шпаргалку по заполнению Приложения №5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Что нужно учесть при работе с декларацией в данном случае? Рассмотрим порядок расчета основных показателей, а также разберем небольшой практический пример.
Заполняя декларацию при наличии обособленного подразделения, необходимо:
- заполнить основные разделы декларации и дополнительно Приложение №5 к листу 02 по головному подразделению, то есть по организации в целом,
- заполнить необходимое количество Приложений №5 (по количеству обособленных подразделений в организации, включая закрытые в течение года),
Состав декларации одного обособленного подразделения выглядит так:
Титульный лист
указываете код ОП - КПП;
куда подается декларация - код ИФНС по месту регистрации ОП;
по месту нахождения обособленного подразделения ставите код «220»
полное наименование ОП прописываете
Раздел 1.1, заполняя графы
040 и 050 ставятся прочерки, так как ОП платит налог в бюджет субъекта РФ
070 –данные из стр. 100 Прил. №5 листа 02
80 –данные из стр. 110 Прил. №5 листа 02
Раздел 1.2
необходим при исчислении и уплате ежемесячных авансовых платежей в течение квартала
графы 120, 130, 140 - ставятся прочерки, так как ОП платит налог в бюджет субъекта РФ
графы 220, 230, 240 - отражаются показатели 1/3 суммы стр. 120 Прил. №5 листа 02
В отчете за год, данный раздел не заполняется (порядок заполнения декларации п. 1.1)
Приложение N 5 Листа 02 по обособленному подразделению
В самой форме есть подсказки заполнения, по графе «Расчет составлен (код)»
- ставите показатель "2", если заполняете прил. ОП
- ставите показатель "3", если заполняете прил. по закрытому ОП
КПП – проставляется код по ОП
Чтобы заполнить остальные строки, надо вычислить долю налоговой базы. Исчислить налог в бюджет субъекта РФ в целом по организации и по каждому подразделению.
Доля прибыли (стр. 040 Приложения 5) рассчитывается по итогам отчетного и налогового периода по формуле (п. 2 ст. 288 НК РФ):
Удельный вес среднесписочной численности работников ОП или расходов на оплату труда ОП
Организация сама закрепляет в учетной политике показатель, который будет использовать: рассчитывать среднесписочную численность работников ОП или расходы на оплату труда, не изменять его в течение отчетного (налогового) периода.
1) Исчисляем среднесписочную численность работников ОП, для этого:
СреднеСписочнаяЧисленность работников ОП __________________ СреднеСписочнаяЧисленность работников по организации в целом | *100% |
2) Исчисляем расходы на оплату труда ОП, для этого:
Сумму расходов на оплату труда ОП ___________ Расходы на оплату труда в целом по организации | *100% |
3) Исчисляем удельный вес остаточной стоимости имущества ОП в остаточной стоимости имущества всей организации (в соответствии с п. 1 ст. 257, п.3 ст. 256 НК РФ):
Средняя ст-ть амортизируемых ОС, используемых ОП Средняя ст-ть амортизируемых ОС всей организации | *100% - |
Средняя стоимость считается по данным НУ (п. 4 ст. 376 НК РФ)
За отчетный период = (Сумма остаточной стоимости ОС на 1 января + на 1 февраля + . + Остаточная стоимость ОС на 1-е число последнего месяца отчетного периода + Остаточная стоимость ОС на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом), деленная на количество месяцев в отчетном периоде + 1 (т.е. 4 (это квартал), 7 (это полугодие) или 10 (это 9 месяцев).
За налоговый период (год) = (Сумма остаточной стоимости ОС на 1 января + на 1 февраля + . + Остаточная стоимость ОС на 31 декабря), деленная на количество месяцев в отчетном периоде + 1 (т.е. 13 (это за налоговый период)).
В том случае, если обособленное подразделение образовано в течение года, то остаточную стоимость его основных средств необходимо рассчитывать по тем же формулам. А за месяцы, когда ОП еще не было образовано, остаточная стоимость его ОС в расчете получается равной нулю.
Пример:
ООО «Ромашка» состоит на учете в г. Москве и открыло в 2015г. одно обособленное подразделение в Московской области
В учетной политике закреплен для расчета показатель «Среднесписочная численность работников».
За I квартал 2019 г. прибыль в целом по организации составила 1 017 174 руб. (стр. 100 Листа 02). Ставка налога на прибыль в бюджет субъекта по данному региону составляет 17%.
Удельный вес среднесписочной численности работников ОП = 83,78%
ГП | ОП | всего | УВ (31/37*100) |
6 | 31 | 37 | 83,78 |
Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения = 100%
Так как в ОП находится все имущество, то берем показатель за 100%
Доля прибыли ОП за I квартал 2019г. составляет = 91,89% (83,78+100)/2
Сумма налога на прибыль по ОП за I квартал (стр. 070 Прил. 5)= 158896 руб. (база (стр. 030 равна 1017174*стр. 040 равна 91,89%*ставку 17%):
Доля прибыли ГП за I квартал 2019г. составляет = 8,11% (100-91,89)
Сумма налога на прибыль по ОП за I квартал (стр. 070 Прил. 5)= 14024 руб. (база (стр. 030 равна 1017174*стр. 040 равна 8,11%*ставку 17%):
Если вы оплачиваете ежемесячные авансы по налогу, то сумма налога распределяется в течение квартала равными долями. Ежемесячный платеж равен 1/3 авансового платежа, исчисленного по итогам предыдущего квартала. По итогам отчетного периода нужно рассчитать еще и квартальный авансовый платеж. Если его сумма будет больше суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение квартала, то эту разницу должны доплатить в бюджет. Если меньше, то по итогам квартала доплачивать ничего не нужно.
Также необходимо заполнить другие строки Прил. 5 листа 02. Взаимосвязь с показателями Листа 02 декларации покажем в таблице:
Реквизит «Расчет составлен (код)» принимает значения:
- 1 — для ГП без обособленных подразделений;
- 2 — для ОП;
- 3 — для ОП, ликвидированного в течение налогового периода;
- 4 — для ответственного ОП по Субъекту РФ, через которое уплачивается налог на прибыль за группу.
При централизованной уплате за группу или одно ОП в Приложении 5 к Листу 02 ОП следует указывать код 4 (п. 5.2 Письма ФНС от 19.02.2021 N СД-4-3/2143@).
Главное — Налоги и отчеты — Налог на прибыль (с релиза 3.0.90, версия КОРП)
Приложение 5 к Листу 02
Титульный лист
- по месту нахождения (учета) (код) — только 220 или 223
Какой предусмотрен штраф, если не сдали декларацию по налогу на прибыль по ОП в срок?
За непредставление в срок декларации по налогу на прибыль ОП:
- штраф — 5% от неуплаченной суммы налога в срок по данным непредставленной декларации за каждый полный и неполный месяц со дня срока представления, но не более 30% от суммы недоимки и не менее 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ);
- пени — 1/300 (1/150) ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).
Если сумма налога по ОП уплачена в бюджет другого субъекта РФ, то сумму можно перенести в счет уплаты недоимки.
Нужно ли сдавать декларацию по налогу на прибыль по обособленному подразделению, не выделенному на отдельный баланс?
Декларация по налогу на прибыль представляется по обособленным подразделениям независимо от того, выделены ли они на отдельный баланс или нет (ст. 11 НК РФ, ст. 288 НК РФ).
ОП — любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более 1 месяца. ОП признается таковым независимо от отражения его создания в учредительных или иных документах организации, и от полномочий, которыми оно наделяется.
Нужно ли подавать декларацию по обособленному подразделению, если оно состоит на учете там, где головная организация?
Головное подразделение и ОП — в одном регионе. Верно ли мы делаем, что сдаем декларацию по налогу на прибыль по «голове» и платим по головному подразделению а в декларации не указываем «обособку» и не платим?
Если до 31 декабря 2020 представили в ИФНС по месту нахождения организации (ГП) уведомление о централизованной уплате налога на прибыль за ОП, то декларацию по налогу на прибыль по месту нахождения ОП представлять не требуется.
Уплачивать налог на прибыль следует только по месту нахождения ответственного подразделения, в вашем случае — головного. В декларации по месту нахождения организации следует заполнить Приложение 5 к Листу 02 с реквизитом Расчет составлен (код) — 4.
Для доступа к разделу авторизируйтесь на сайте.
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Для организаций, имеющих обособленные подразделения, расчет и уплата налога на прибыль, а также порядок представления отчетности имеет свои особенности. О том, как организовать налоговый учет и заполнить декларации по налогу на прибыль по головному и обособленным подразделениям в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» редакции 3.0 с учетом новых возможностей программы, БУХ.1С рассказали эксперты 1С.
Понятие обособленного подразделения
Согласно статье 11 НК РФ подразделение признается обособленным, если удовлетворяет двум условиям:
- территориально обособлено от организации;
- имеет стационарные рабочие места, созданные на срок более месяца.
В письме от 18.08.2015 № 03-02-07/1/47702 Минфин России разъяснил, что территориальная обособленность подразделения от организации определяется адресом, отличным от адреса указанной организации. Понятие рабочего места определено статьей 209 ТК РФ как место, где работник должен находиться, или куда ему необходимо прибыть в связи с работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (письмо Минфина России от 13.09.2016 № 03-02-07/1/53392).
Исчисление, уплата и отчетность по налогу по обособленным подразделениям
Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, определены в статье 288 НК РФ.
Исчисление и уплата авансовых платежей (налога) в федеральный бюджет осуществляется налогоплательщиком по месту регистрации в общем порядке, то есть без распределения этих сумм по обособленным подразделениям. В бюджет субъектов РФ авансовые платежи (налог) нужно исчислять и уплачивать как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Суммы налога определяются исходя из налоговой базы (доли прибыли) обособленного подразделения и ставки налога, установленной на территории каждого субъекта РФ.
Перечислять авансовые платежи (налог) в бюджет субъектов РФ может как сама организация (далее - головное подразделение), так и ее обособленное подразделение, если оно имеет расчетный счет.
Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, то он может выбрать ответственное подразделение, через которое будет осуществляться уплата налога. О таком решении организация должна сообщить в налоговые органы по месту нахождения этих подразделений до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду.
Если налогоплательщик, имеющий обособленные подразделения, изменил порядок уплаты налога на прибыль, а также если изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта РФ, или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога, то в налоговый орган должны быть представлены соответствующие уведомления.
Рекомендуемые типовые формы таких уведомлений, а также схема направления уведомлений при изменении порядка уплаты налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ ФНС России привела в письме от 30.12.2008 № ШС-6-3/986.
Определение доли прибыли
Доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (или расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого подразделения соответственно по отношению к аналогичным показателям по налогоплательщику в целом (п. 2 ст. 288 НК РФ).
Удельный вес среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) называют трудовым показателем, а удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества - имущественным.
Правила определения средней численности работников изложены в приказе Росстата от 26.10.2015 № 498. Минфин России указал, что определять среднесписочную численность работников обособленного подразделения нужно исходя из фактического места осуществления трудовой деятельности сотрудников (письмо от 27.12.2011 № 03-03-06/2/201).
Сумма расходов на оплату труда определяется согласно статье 255 НК РФ.
Налогоплательщик должен зафиксировать выбор между тем или иным вариантом определения трудового показателя в приказе по учетной политике организации. Следует учитывать, что не разрешается в течение налогового периода менять установленный в учетной политике вариант определения этого показателя.
Для расчета имущественного показателя учитывается остаточная стоимость основных средств (ОС), определенная в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ, то есть по данным налогового учета. Организация вправе использовать данные бухгалтерского учета, если амортизацию в налоговом учете она начисляет нелинейным методом.
Средняя (среднегодовая) остаточная стоимость основных средств за отчетный (налоговый) период определяется по методике, изложенной в пункте 4 статьи 376 НК РФ (письмо Минфина России от 10.04.2013 № 03-03-06/1/11824).
При определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества:
- учитывается амортизируемое имущество того обособленного подразделения, в котором это имущество фактически используется для получения дохода, вне зависимости от того, на балансе какого подразделения оно учитывается (письмо ФНС России от 14.04.2010 № 3-2-10/11).
- не учитывается остаточная стоимость ОС, не относящихся к амортизируемому имуществу (письма Минфина России от 23.05.2014 № 03-03?РЗ/24791, от 20.04.2011 № 03-03-06/2/66), а также стоимость капитальных вложений в арендованные объекты основных средств (письмо Минфина России от 10.03.2009 № 03-03-06/2/36).
Если на балансе обособленного подразделения основные средства не числятся, то удельный вес амортизируемого имущества по данному подразделению равен нулю. Поэтому доля прибыли, приходящаяся на это подразделение, определяется путем деления пополам только трудового показателя этого подразделения (письмо Минфина России от 09.04.2013 № 03-03-06/1/11551).
Если основных средств нет ни у головной организации, ни у ее обособленных подразделений, то в расчете доли прибыли по такому подразделению участвует только трудовой показатель (письмо Минфина России от 29.05.2009 № 03-03-06/1/356).
Доля прибыли обособленного (головного) подразделения определяется нарастающим итогом на конец каждого отчетного периода и по итогом налогового периода.
О порядке исчисления налога на прибыль по обособленным подразделениям см. в справочнике «Налог на прибыль организаций» в разделе «Налоги и взносы».
Представление деклараций по налогу на прибыль
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, далее - Приказ) представляется в налоговые органы по месту нахождения головной организации и по месту нахождения каждого обособленного подразделения (п. 5 ст. 289 НК РФ, п. 1.4 Приказа).
Если налог перечисляется только через головную организацию или ответственное обособленное подразделение, то декларацию по месту нахождения обособленных подразделений, через которые налог не уплачивается, представлять не надо (письмо ФНС России от 11.04.2011 № КЕ-4-3/5651@).
В каком составе организация, имеющая обособленные подразделения, должна представлять декларации помимо тех листов, которые являются общими для всех налогоплательщиков?
По месту нахождения головного подразделения необходимо заполнить и представить Приложение № 5 к Листу 02 декларации в количестве страниц, соответствующем числу имеющихся обособленных подразделений (п. 10.1 Приказа).
По месту нахождения обособленного подразделения следует представить декларацию, которая должна включать (п. 1.4 Приказа):
Расчет налога на прибыль в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» (ред. 3.0)
Распределение налога на прибыль по субъектам РФ в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» выполняется автоматически. Для налогового учета подразделений в разрезе субъектов РФ используется справочник Регистрации в налоговых органах (регистрации в ИФНС).
Данные о регистрации в ИФНС указываются:
- для головной организации и обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс, - в карточке организации;
- для обособленных подразделений, не выделенных на отдельный баланс, - в справочнике Подразделения.
Если подразделение не является обособленным и относится к внутренней структуре головного подразделения или обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс, то регистрация в ИФНС для него не заполняется.
Для определения трудового показателя в программе анализируются расходы на оплату труда (определение трудового показателя по среднесписочной численности работников в программе не поддерживается). Расходы на оплату труда обособленного подразделения определяются по списку организаций и подразделений, для которых установлены одинаковые данные по регистрации ИФНС, как обороты по дебету счетов учета затрат по статьям затрат с видами:
- Оплата труда;
- Добровольное личное страхование, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов;
- Добровольное личное страхование на случай наступления смерти или утраты трудоспособности;
- Добровольное страхование по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников.
Для определения удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества в программе учитывается остаточная стоимость основных средств по данным налогового учета. Средняя остаточная стоимость основных средств за отчетный (налоговый) период определяется как частное:
- суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости ОС на первое число каждого месяца отчетного (налогового) периода и первое число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом;
- количества месяцев в отчетном (налоговом) периоде, увеличенного на единицу.
При расчете имущественного показателя по обособленному подразделению анализируется сальдо по дебету счетов 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и сальдо по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» по списку организаций и подразделений, для которых установлены одинаковые данные по регистрации в ИФНС. Из расчета исключаются данные по земельным участкам и капитальным вложениям в арендованное имущество.
Расчет налога на прибыль в разрезе бюджетов и инспекций ФНС выполняется ежемесячно регламентной операцией Расчет налога на прибыль, входящей в обработку Закрытие месяца, и подтверждается справками-расчетами:
- Распределение прибыли по бюджетам субъектов РФ;
- Расчет налога на прибыль.
Определение долей прибыли в обособленных подразделениях
Рассмотрим, как в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» редакции 3.0 выполняется автоматический расчет долей прибыли и заполнение налоговых деклараций по обособленным подразделениям.
Пример 1
Организация ООО «Комфорт-сервис» применяет ОСНО, положения ПБУ 18/02, по итогам отчетного периода уплачивает только ежеквартальные авансовые платежи.
В учетной политике ООО закреплено, что при расчете доли прибыли обособленных подразделений в качестве трудового показателя используются расходы на оплату труда.
Перечисление авансовых платежей (налога) в бюджет субъекта РФ осуществляет головная организация (Москва).
По итогам I квартала 2017 года налоговая база по налогу на прибыль в целом по организации составила 334 880 руб. Ставки налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ не отличаются и составляют 17 %. Расходы на оплату труда и остаточная стоимость основных средств по данным налогового учета представлены в таблице 1.
№ п/п
Показатели для расчета доли прибыли
в 2017 году, руб.
Организация в целом, руб.
Головной офис
в г. Москва, руб.
Обособленное подразделение в г. Санкт-Петербург, руб.
Обособленное
подразделение
в г. Анапа, руб.
Начиная с версии 3.0.52 в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» ред.3.0 автоматизирован расчет налога на прибыль при снятии обособленных подразделений с учета. Рассказываем об особенностях заполнения комплекта деклараций по налогу на прибыль организаций при ликвидации обособленных подразделений и об отражении в «1С Бухгалтерии 8 КОРП» (ред. 3.0) расчета налога на прибыль для случаев, когда налоговая база увеличилась и уменьшилась.
Порядок исчисления и уплаты налога при ликвидации обособленного подразделения
Если организация приняла решение о прекращении деятельности своего обособленного подразделения, и руководитель подписал приказ о его ликвидации, то о принятом решении необходимо уведомить налоговые органы в течение 3-х рабочих дней (пп. 3.1 п. 2 ст. 23, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
Заявление представляется по форме № С-09-3-2 (утв. приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@) в ту инспекцию ФНС, в которой организация состоит на учете по месту нахождения ликвидируемого подразделения. В «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» (ред. 3.0) данная форма доступна в составе 1С-Отчетности (раздел Уведомления - Обособленные подразделения - Закрытие обособленных подразделений).
В течение 10 дней с момента подачи такого заявления (но не ранее окончания выездной налоговой проверки в случае ее проведения) инспекция обязана снять организацию с учета (п. 5 ст. 84 НК РФ). С этого момента обособленное подразделение считается ликвидированным.
Если ликвидируется ответственное обособленное подразделение (через которое осуществляется уплата налога на прибыль, и которое представляет декларацию по налогу на прибыль по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ), то нужно выбрать новое ответственное подразделение и в течение 10 дней после окончания отчетного периода уведомить об этом налоговые органы (п. 2 ст. 288 НК РФ, письмо ФНС России от 30.12.2008 № ШС-6-3/986). Формы уведомлений приведены в Приложениях к указанному письму.
Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, определены в статье 288 НК РФ. Напомним, что за отчетный (налоговый) период налоговая база по налогу на прибыль определяется нарастающим итогом в целом по организации, а затем распределяется между головной организацией и обособленными подразделениями пропорционально доле каждого подразделения, которая рассчитывается на основании 2-х показателей:
- удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества данного подразделения в остаточной стоимости амортизируемого имущества по всей организации;
- удельного веса среднесписочной численности работников данного подразделения в среднесписочной численности работников всей организации, либо удельного веса расходов на оплату труда работников данного подразделения в общей сумме расходов на оплату труда работников всей организации (в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» поддерживается только этот вариант).
При этом правила исчисления и уплаты налога на прибыль при ликвидации обособленных подразделений в статье 288 НК РФ не разъясняются.
Обратимся к порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, далее - Порядок). Согласно пунктам 10.2 и 10.11 Порядка, при закрытии обособленных подразделений в течение налогового периода:
- в последующих после закрытия отчетных и текущем налоговом периодах налоговая база, определенная по организации в целом, уменьшается на налоговую базу, приходящуюся на закрытые обособленные подразделения;
- доля налоговой базы, приходящаяся на закрытое обособленное подразделение, и ее размер определяются за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подразделение было закрыто.
Таким образом, последним отчетным периодом, когда определяется доля налоговой базы (доля прибыли) для ликвидированного подразделения является (письма ФНС России от 01.10.2009 № 3-2-10/23@, УФНС России по г. Москве от 12.07.2010 № 16-15/073317):
- для ежеквартально отчитывающихся налогоплательщиков - квартал, предшествующий кварталу, в котором обособленное подразделение было ликвидировано;
- для ежемесячно отчитывающихся налогоплательщиков - период с начала года по последнее число месяца, предшествующего месяцу ликвидации обособленного подразделения.
При закрытии обособленного подразделения уточненные декларации, а также декларации за последующие (после закрытия) отчетные периоды и текущий налоговый период по указанному обособленному подразделению представляются в налоговый орган по месту нахождения головной организации (п. 2.7 Порядка).
1С:ИТС
Подробнее о порядке исчисления и уплаты налога на прибыль при ликвидации обособленного подразделения см. в справочнике «Налог на прибыль организаций» в разделе «Налоги и взносы».
Расчет налога на прибыль в «1С Бухгалтерии 8 КОРП» (ред. 3.0)
Начиная с версии 3.0.52, в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» (ред. 3.0) поддержан автоматический расчет налога на прибыль при снятии обособленных подразделений с учета в связи с:
- переездом - сменой адреса, по которому ведется деятельность;
- прекращением деятельности подразделения.
Для отражения этих событий в программе следует использовать команды, доступные из формы элемента справочника Подразделения (из карточки обособленного подразделения или филиала) - см. рис. 1:
- Снять с учета;
- Поставить на учет по новому адресу.
Рис. 1. Карточка обособленного подразделения
При расчете налога на прибыль и заполнении декларации учтены требования пунктов 2.7, 10.2 и 10.11 Порядка.
Налоговая база увеличилась
Рассмотрим, каким образом в программе «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» редакции 3.0 выполняется автоматический расчет долей прибыли и формирование налоговых деклараций, если одно из обособленных подразделений закрывается в течение года.
Пример 1
Налоговая база и исчисленный налог на прибыль по бюджетам и субъектам РФ за полугодие 2017 года
В июле закрылось одно обособленное подразделение. За сентябрь получили убыток. В Приложении № 5 по закрытому подразделению не меняются зафиксированные с июля доля налоговой базы, налоговая база или как-то корректируется?
Когда в течение налогового периода закрывается обособленное подразделение, заполнение Приложений N 5 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль имеет особенности.
По действующим обособленным подразделениям
Налоговая база ОП рассчитывается, исходя из стр. 031 и 040:
стр. 050 = стр. 031 х стр. 040
стр. 031 = стр. 030 – стр. 050 закрытого ОП за последний отчетный период
Стр. 050 закрытого ОП за последний отчетный период возьмите в Приложении N 5 к Листу 02 декларации с реквизитом:
Таким образом, после закрытия обособленного подразделения доля прибыли закрытого ОП исключается из влияния на доли прибыли оставшихся ОП.
По закрытому обособленному подразделению
Если ОП закрылось в июле, то в ИФНС по месту регистрации организации в срок, установленный для сдачи декларации за 9 месяцев (до 28 октября), сдается Приложение N 5 к Листу 02 с реквизитом:
Доля прибыли для закрытого ОП рассчитывается в последний раз за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором оно ликвидировано (п. 2 ст. 288, п. 2 ст. 286 НК РФ). Т. е. в вашем случае берется доля прибыли за полугодие 2020.
В Приложении № 5 к Листу 02 декларации за 9 месяцев будут заполнены строки (п. 10.12 Порядка):
- если налоговая база за 9 месяцев уменьшилась по сравнению с налоговой базой за полугодие:
- стр. 030 — налоговая база за 9 месяцев по организации;
- стр. 031 — налоговая база стр. 030 минус стр. 050;
- стр. 040 — доля прибыли закрытого ОП за полугодие;
- стр. 050 — стр. 030 х стр. 040;
- стр. 030 — налоговая база за 9 месяцев по организации;
- стр. 031 — налоговая база стр. 030 минус стр. 050;
- стр. 040 — доля прибыли закрытого ОП за полугодие;
- стр. 050 — стр. 050 в Приложении № 5 за полугодие.
При изменениях налоговой базы организации в сторону увеличения после отчетного периода, в котором ликвидировано ОП, доля его налоговой базы пересчету не подлежит — такие разъяснения налоговики давали и раньше (Письмо ФНС РФ от 28.05.2019 N СД-4-3/10244@).
Таким образом, налог закрытого в июле ОП отражается в декларации за 9 месяцев в зависимости от того, как повлиял убыток сентября на налоговую базу за весь отчетный период:
- если налоговая база за 9 месяцев уменьшилась — налог определяется с учетом налоговой базы за 9 месяцев, исходя из доли прибыли, рассчитанной за полугодие;
- если налоговая база не изменилась или увеличилась — налог указывается в размере, рассчитанном за полугодие.
В дальнейшем налоговая база за год по закрытому ОП, в зависимости от изменения прибыли по организации в целом:
- будет уменьшена — в случае ее уменьшения;
- не изменится — в случае увеличения.
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
..Минфин России в Письме от 22.07.2019 N 03-11-11/54450 напомнил, что.ФНС подсказала, как быть, если для заполнения расчета по страховым.
(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинетеДобавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>Изменения в 2022 году, о которых нужно знать бухгалтеру
6-НДФЛ за 1 квартал 2022 в 1С
Санкции и контрмеры: как работать организации и ее бухгалтеру в новой реальности. Часть 2
Учет малоценных ОС и запасов (ОСН)
Переход на ФСБУ 6/2020 «Основные средства» в 1С по альтернативному алгоритму
Огромное спасибо за семинар по аренде, очень содержательно и познавательно, а так же как всегда никакой воды.
Читайте также: