Как закрыть 73 счет проводки удержание из заработной платы в 1с
как правильно отражать начисления и удержание процентов по займа сотрудника чтобы они при отражении в бухучете приезжали сразу на 73.01- погашение основного долга и 73.03 погашение % по выданным займам сотруднику
Здравствуйте! Автоматически удержание в счет погашения основного долга по займу и погашение процентов отражается при синхронизации проводками Дт. 70 Кт. 73.01. Начисление процентов по займу отражается проводной Дт. 73.01 — Кт. 91.01. Т.е. взаморасчеты по начисленным процентам проходят на счете 73.01.
Уточните, по удержанным процентам Вы хотите получить проводку Дт. 70 Кт. 73.03? И какой проводкой хотите отражать начисленные проценты?
Здравствуйте! Приложите, пожалуйста, скриншоты из Отражения зарплаты и самих проводок, потому что не совсем понятен вот этот момент:
«так как если проводка Дт. 70 Кт. 73.01 получается что сумма займа постоянно увеличивается на сумму начисленных ежемесячных%»
Дт. 70 Кт. 73.01 — это проводка не по начислению, а по удержанию процентов (и основного долга тоже). Остаток займа она уменьшает, так как это кредит счета 73.01.
А начисление процентов отражается проводкой в дебет счета 73.01 (Дт. 73.01 — Кт. 91.01) — увеличивает остаток займа.
Здравствуйте! Стандартно во всех строках должен быть счет 73.01. Счет 73.03 в расчетах по займам не задействован. Проверьте, пожалуйста, как заполнена колонка Статья расходов. Предполагаю, что в документе Отражение зарплаты в строчке по начислению процентов стоит Статья расходов «ПР». Попробуйте очистить ее. Все должно закрыться на счете 73.01.
Здравствуйте! У меня изначально так было ОТ, но тогда остается Дт сальдо по сч.70, счет 73.01 закрывается, но куда тогда девать сальдо по Дт.70, если мы все удерживаем из зарплаты? скрин прилагаю
А вот ещё отправляю Вам скрин расчетного листка, в котором видно что %начислились и были удержаны, но по предыдущему скрину по оборотке сч.70 остается дебетовое сальдо на сумму удержанных %, их какой проводкой закрывать, чтобы не менялся фонд начисленной з/пл?
Здравствуйте! Мы же удерживаем эти проценты из ЗП, и проводка должна быть в Дт 70.
Проводки за Май в примере по расчетному листку должны быть примерно такими:
Дт. 26 Кт 70 — 37950 — начислена ЗП (счет затрат тут не принципиален)
Дт 70 Кт 68 — 4934 — удержание НДФЛ
Дт 70 Кт 73.01 — 18181,72 — удержание займа
Дт 70 Кт 73.01 -5326,03 — удержание % по займу
Дт 70 Кт 51 9508,15- выплачена ЗП
Никакого сальдо на 70 счете не остается. Посмотрите проводки за Май в своей базе. Покажите карточку счета, если не сможете разобраться.
Здравствуйте! так у меня именно такие проводки, но конечное сальдо все равно остается! либо по 70 сч. на сумму начисленных %, либо увеличивается сумма займа на сумму начисленных %, если через операцию!
Доброе утро! Да, проводки все верные, только не видно выдача аванса отражена 4000? Если да что за текущий месяц все верно! Нужно анализировать сальдо на начало.
а карточка по 73 следом, только большая просьба уточните сегодня у нас последний день подписки
Не задалась сразу этим вопросом: почему-то у Вас начислено процентов меньше,чем удержано. Как я понимаю, это не верно.Но в любом случае на состояние счета 70 начисленные процент не влияют. У Вас по-прежнему в карточке начисленные % отражаются по счет 73.03. Очистите статью расходов в документе «Отражение зарплаты в бух.учете», чтобы счет по начислению по начислению % встал 73.01.
какими проводками получается мне закрыть Дт73.03 ?
Понимаете, то, что в проводке подставился счет 73.03 — вероятно, ошибка версии. Счет в данном случае не должен браться из статьи расходов. Считаю, что верно использовать счет 73.01.
Если Вы все же очень хотите выделить сумму начисленных взносов на 73.03, то чтобы проводка по удержанию взносов отразилась на счете 73.03, можно вручную скорректировать Вид операции: выбрать вместо «Проценты по займам» вид операции «Удержание по прочим операциям с работниками». тогда проводка будет Дт. 70 Кт 73.03.
и оборотка по 91счету, там получаетс Кт сальдо по 91.01
Оборотка не приложилась. Счет 91 должен закрываться при закрытии месяца.
Я не знаю как разобраться в ошибке версии, потому что если менять как Вы предлагаете, проводка Дт. 70 Кт 73.03. то снова появляется сальдо по сч.70 дебетовое! я Вам скрины в предыдущих коментариях отправляла.
Выделила проводку на Вашем скрине. От Дт. счета 70 в той проводке нельзя отказаться, мы же удерживаем из зарплаты. Судя по расчетному листу выплату вы провели с учетом удержания. Способ, который я предложила выше только изменит счет кредита, но не изменит оборот по 70 счету.
Предполагаю, что по 70 счету проблема может тянуться с прошлых месяцев. Судя по скриншоту оборотки 73 счета, на 1 мая уже была сумма начисленных процентов, а сейчас удержание происходит на полную сумму (начальное сальдо 73 + начисленные проценты в тек. месяце) Может Вы уже отражали удержание на 3287, 67? Если да, то каким документом? А теперь она удерживается повторно?
Иногда происходят ситуации, при которых необходимо удержать некоторые суммы из заработной платы сотрудника. В одной из прошлых статей мы уже рассматривали Удержание по исполнительному листу в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0. В этой статье мы рассмотрим, как работать с иными видами удержаний: задолженность по подотчетным суммам, членские профсоюзные взносы и стоимость испорченных материальных ценностей (брак при изготовлении продукции).
Чем же эти удержания принципиально отличаются от удержаний по исполнительному листу, рассмотренных ранее? Дело в том, что учет таких операций не автоматизирован в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 и поэтому вызывает достаточно много вопросов у пользователей.
Но прежде, чем мы начнем разбираться с отражением данных ситуаций в программе, хочу вам напомнить, что согласно статье 138 Трудового Кодекса РФ размер удержаний по инициативе работодателя не должен превышать 20 % от суммы заработной платы работника. Поэтому если сумма удержаний превышает максимально возможную, то остаток удерживается в следующем месяце.
Итак, давайте рассмотрим, как отразить в программе каждый из трех перечисленных случаев.
1. Удержание задолженности по подотчётным суммам
Допустим, сотрудник не отчитался полностью по суммам, выданным под отчет и не вернул остаток задолженности. Принято решение удержать указанную сумму из его заработной платы.
В первую очередь, нам необходимо добавить новый Вид расчета. Для этого открываем раздел «Зарплата и кадры», «Справочники и настройки», «Удержания»
Щелкаем по кнопке «Создать» и заполняем:
- наименование
- код вида расчета, который должен быть уникальным, то есть не должен повторяться.
Поле «Категория удержания» в нашем случае не заполняется, так как для вида расчета «Удержание подотчетных сумм» в списке отсутствует подходящая категория.
Записываем и закрываем.
Далее создаём документ «Начисление зарплаты». Открываем раздел «Зарплата и кадры», «Зарплата», «Все начисления». После автоматического заполнения данного документа, переходим на закладку «Удержания», нажимаем кнопку «Добавить» и заполняем:
- ФИО сотрудника
- вид расчета
- сумму удержания
- получателя удержаний
Но если мы проведем документ, то заметим такую особенность: проводки для данного удержания документ автоматически не сформировал. Для регистрации данного факта в бухгалтерском учете необходимо дополнительно воспользоваться документом «Операция» (раздел «Операции», «Бухгалтерский учет», «Операции, введенные вручную»).
Добавляем проводку Дт счета 70 Кт счета 71.01 «Расчеты с подотчетными лицами»
Для чего же тогда нужно было добавлять данное удержание в документ начисления заработной платы, если проводки все равно приходится формировать вручную? А делать это нужно для того, чтобы данная сумма была отражена в расчетной ведомости и расчетном листке, а также учитывалась при определении суммы к выплате. Сформируем расчетный листок (раздел «Зарплата и кадры», «Зарплата», «Отчеты по зарплате», «Расчетный листок») и проверим удержанную сумму.
2. Удержание членских профсоюзных взносов
Снова начинаем с настройки вида расчета. Как и в первом случае, заполняем наименование и код вида расчета. Только теперь выбираем категорию удержания «Профсоюзные взносы», т.к. она присутствует в списке.
Записываем и закрываем.
Создаём документ «Начисление зарплаты», заполняем и по кнопке «Добавить» на вкладке «Удержания» вводим необходимую информацию, выбирая созданный вид расчета.
Далее регистрируем сумму удержания в бухгалтерском учете при помощи документа «Операции, введенные вручную». Создаём проводку по Дт счета 70 Кт счета 76.49 «Расчеты по прочим удержаниям из зарплаты работников»
Для проверки сформируем расчетный листок, сумма удержания должна быть отражена в разделе Удержано.
3. Удержание за брак.
Теперь заполняем документ «Начисление зарплаты», добавляем информацию о нашем удержании на соответствующую вкладку.
По ссылке в нижнем левом углу можем посмотреть и распечатать Расчетный листок
Регистрируем сумму удержания в бухучете, заполняя документ «Операции, введенные вручную». Создаем проводку Дт 70 Кт 73.02 «Расчеты по возмещению материального ущерба».
Как вы могли заметить, отражение всех трех ситуаций в программе примерно одинаково, отличаются лишь проводки, которые необходимо сформировать вручную. Этим же алгоритмом действий вы можете воспользоваться и при создании каких-то других удержаний, необходимость в которых есть в вашей организации.
Иногда происходят ситуации, при которых необходимо удержать некоторые суммы из заработной платы сотрудника. В одной из прошлых статей мы уже рассматривали Удержание по исполнительному листу в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0. В этой статье мы рассмотрим, как работать с иными видами удержаний: задолженность по подотчетным суммам, членские профсоюзные взносы и стоимость испорченных материальных ценностей (брак при изготовлении продукции).
Чем же эти удержания принципиально отличаются от удержаний по исполнительному листу, рассмотренных ранее? Дело в том, что учет таких операций не автоматизирован в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 и поэтому вызывает достаточно много вопросов у пользователей.
Но прежде, чем мы начнем разбираться с отражением данных ситуаций в программе, хочу вам напомнить, что согласно статье 138 Трудового Кодекса РФ размер удержаний по инициативе работодателя не должен превышать 20 % от суммы заработной платы работника. Поэтому если сумма удержаний превышает максимально возможную, то остаток удерживается в следующем месяце.
Итак, давайте рассмотрим, как отразить в программе каждый из трех перечисленных случаев.
1. Удержание задолженности по подотчётным суммам
Допустим, сотрудник не отчитался полностью по суммам, выданным под отчет и не вернул остаток задолженности. Принято решение удержать указанную сумму из его заработной платы.
В первую очередь, нам необходимо добавить новый Вид расчета. Для этого открываем раздел «Зарплата и кадры», «Справочники и настройки», «Удержания»
Щелкаем по кнопке «Создать» и заполняем:
- наименование
- код вида расчета, который должен быть уникальным, то есть не должен повторяться.
Поле «Категория удержания» в нашем случае не заполняется, так как для вида расчета «Удержание подотчетных сумм» в списке отсутствует подходящая категория.
Записываем и закрываем.
Далее создаём документ «Начисление зарплаты». Открываем раздел «Зарплата и кадры», «Зарплата», «Все начисления». После автоматического заполнения данного документа, переходим на закладку «Удержания», нажимаем кнопку «Добавить» и заполняем:
- ФИО сотрудника
- вид расчета
- сумму удержания
- получателя удержаний
Но если мы проведем документ, то заметим такую особенность: проводки для данного удержания документ автоматически не сформировал. Для регистрации данного факта в бухгалтерском учете необходимо дополнительно воспользоваться документом «Операция» (раздел «Операции», «Бухгалтерский учет», «Операции, введенные вручную»).
Добавляем проводку Дт счета 70 Кт счета 71.01 «Расчеты с подотчетными лицами»
Для чего же тогда нужно было добавлять данное удержание в документ начисления заработной платы, если проводки все равно приходится формировать вручную? А делать это нужно для того, чтобы данная сумма была отражена в расчетной ведомости и расчетном листке, а также учитывалась при определении суммы к выплате. Сформируем расчетный листок (раздел «Зарплата и кадры», «Зарплата», «Отчеты по зарплате», «Расчетный листок») и проверим удержанную сумму.
2. Удержание членских профсоюзных взносов
Снова начинаем с настройки вида расчета. Как и в первом случае, заполняем наименование и код вида расчета. Только теперь выбираем категорию удержания «Профсоюзные взносы», т.к. она присутствует в списке.
Записываем и закрываем.
Создаём документ «Начисление зарплаты», заполняем и по кнопке «Добавить» на вкладке «Удержания» вводим необходимую информацию, выбирая созданный вид расчета.
Далее регистрируем сумму удержания в бухгалтерском учете при помощи документа «Операции, введенные вручную». Создаём проводку по Дт счета 70 Кт счета 76.49 «Расчеты по прочим удержаниям из зарплаты работников»
Для проверки сформируем расчетный листок, сумма удержания должна быть отражена в разделе Удержано.
3. Удержание за брак.
Теперь заполняем документ «Начисление зарплаты», добавляем информацию о нашем удержании на соответствующую вкладку.
По ссылке в нижнем левом углу можем посмотреть и распечатать Расчетный листок
Регистрируем сумму удержания в бухучете, заполняя документ «Операции, введенные вручную». Создаем проводку Дт 70 Кт 73.02 «Расчеты по возмещению материального ущерба».
Как вы могли заметить, отражение всех трех ситуаций в программе примерно одинаково, отличаются лишь проводки, которые необходимо сформировать вручную. Этим же алгоритмом действий вы можете воспользоваться и при создании каких-то других удержаний, необходимость в которых есть в вашей организации.
Выдача денежных средств под отчёт является неотъемлемой частью хозяйственной деятельности организации. В данной публикации мы рассмотрим такой острый и насущный вопрос, как невозврат подотчётной суммы: в каких случаях нужно удержать эти суммы с зарплаты сотрудника, в каких – простить, как это всё оформить в 1С: Бухгалтерии предприятия. Ведь очень часто налоговые органы предъявляют к расчётам с подотчётными лицами и оформлению подтверждающих документов немало претензий. Особенно, если сотрудник своевременно или вовсе не вернул подотчётную сумму. Кроме того, нередко под видом подотчётных сумм, выданных физическому лицу, скрываются иные выплаты, например, его вознаграждение, которое в результате необоснованно не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Обо всем этом и не только читайте далее.
Часто распространена и такая ситуация, когда единственный участник (он же директор) или несколько участников, которые занимают руководящие посты в организации, получают деньги под отчет, либо снимают их с корпоративной карты. А после могут не отчитываться об израсходованных суммах.
Бухгалтеру приходиться самостоятельно решать, как быть с таким подотчетом. Ведь при проверке инспекторы могут выданные под отчёт деньги признать личным доходом директора и предъявить организации претензии по неудержанию НДФЛ и неначислению страховых взносов, попутно начислив пени и выставив штрафы. Судьи, вероятнее всего поддержат решение налоговой инспекции.
Напомним, что для выдачи наличных денег сотруднику под отчёт в организации оформляется распорядительный документ (заявление), в нем указывается срок, на который они выдаются.
Примерный образец заявления может выглядеть следующим образом:
Подотчётное лицо обязано предъявить авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами в срок, указанный в заявлении.
В отношении командировочных сумм действует отдельная норма, согласно которой по возвращении из командировки сотрудник обязан представить работодателю в течение трёх рабочих дней авансовый отчёт об израсходованных суммах.
Как же быть, если работник своевременно не отчитался о подотчетных суммах и не вернул их остаток, не подтвержденный расходными документами?
При отсутствии документального подтверждения произведённых сотрудником расходов из выданных под отчёт средств работодатель может принять решение о необходимости возврата работником этих средств или отказаться от требования возврата.
Рассмотрим подробнее последствия и возможные варианты решения ситуации, а также способы отражения в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 на практическом примере.
В начале 2021 года сотруднику выданы средства под отчёт сроком на 1 месяц.
По состоянию на ноябрь месяц авансовый отчёт работником не представлен, подотчетная сумма не возвращена.
Что делать бухгалтеру?
Если подотчётное лицо не вернуло деньги в срок, то этот факт надо отразить в бухгалтерском учёте.
Существует несколько вариантов:
• Работник вносит в кассу недостающую сумму – самый идеальный вариант, но в то же время самый маловероятный;
• Подотчётная сумма может быть удержана из заработной платы сотрудника по распоряжению руководителя и с согласия сотрудника;
• При наличии разногласий между сотрудником и работодателям вопрос решается в судебном порядке;
• Руководитель организации принимает решение простить долг.
Как удержать из зарплаты подотчётные суммы с согласия сотрудника?
В первую очередь необходимо составить приказ об удержании.
Оформить его нужно не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возврата подотчётной суммы, если этот срок нарушен, то взыскать задолженность можно в судебном порядке.
Если сотрудник не согласен на удержание, взыскать задолженность можно будет только в судебном порядке.
После получения согласия сотрудника на удержание задолженности из зарплаты, сумму долга можно перенести на счет 94 (если сумма будет возвращена сразу в полном объеме) или счет 73 (если будет удерживаться частями). Сделать это можно через документ «Операции, введенные вручную».
Удержание суммы из заработной платы можно провести аналогично через бухгалтерскую справку.
Однако если учёт зарплаты ведется в программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0, то в расчетном листке и расчетной ведомости не отразится удержание, введенное ручными проводками.
Его необходимо провести еще и через документ «Начисление зарплаты», введя новое удержание.
Для этого заходим в раздел «Зарплата и кадры», подраздел «Справочники и настройки», выбираем пункт «Настройки зарплаты».
В открывшемся окне выбираем пункт «Удержания».
Создаем новое удержание.
Графу «Категория удержания» можно оставить пустой т.к. в программе не предусмотрено вида для данного элемента удержания.
Далее создаем документ «Начисление зарплаты», в столбце «Удержано» добавим вновь созданное удержание, укажем сумму и получателя.
Важно помнить, что предельный размер удержаний из начисляемой заработной платы работника не может превышать 20%.
При удержании невозвращенной суммы подотчёта из зарплаты сотрудника, не нужно начислять:
• НДФЛ, т.к. доход отсутствует;
• страховые взносы, т.к. нет выплат, которые признаются объектом для начисления страховых взносов.
Однако, при длительном периоде пользования средствами или получения отсрочки платежа есть большой риск, что данная задолженность будет расценена как беспроцентный заем, а сотруднику начислен НДФЛ (35%) с материальной выгоды на экономии на процентах.
При удержании подотчётных сумм из зарплаты работника у организации не возникает ни доходов, ни расходов в целях налога на прибыль или УСН.
Алгоритм действий бухгалтера, если списана задолженность сотрудника по подотчетным суммам, которые не возвращены и не взысканы?
Отражение хозяйственной операции по списанию в бухгалтерском учёте будет одинаковое, списанная сумма будет признана прочим расходом, отнесена на счет 91.02 «Прочие расходы». Только даты признания будут различны в зависимости от причины списания.
Распространенными причинами списания задолженности являются:
• отказ организации от удержания (взыскания), в том числе путем прощения долга сотруднику
Прощение долга считается состоявшимся, если определен размер прощаемой задолженности, имеющей денежное выражение. Прощение долга должно быть оформлено в письменном виде. Например, путём заключения соглашения.
В этом случае у сотрудника - должника на дату прощения возникает доход, который облагается как НДФЛ, так и страховыми взносами.
Датой прекращения обязательства при прощении долга, как правило, считают день получения должником уведомления о прощении долга.
• отказ суда во взыскании подотчетной суммы с работника;
Есть случаи, когда организация может подать в суд на работника, если речь идет о намеренном непогашении задолженности со стороны должника. Или это бывший работник, и он не хочет или не может расплатиться с работодателем.
Согласно п. 3 ст. 392 ТК РФ организация имеет право обратиться в суд с требованием о взыскании с работника ущерба в течение года со дня его обнаружения.
Тогда у контролирующих органов не будет оснований для начисления НДФЛ и страховых взносов, если только работодатель не утратит возможность взыскать задолженность.
После вынесения решения судом документы о взыскании направляются судебному приставу, который принимает меры по взысканию. И после того, как те не увенчались успехом, выносит постановление об окончании исполнительного производства. Далее бывший работодатель спишет долг.
Дата фактического получения дохода определяется как день прекращения полностью или частично обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в связи с ее признанием безнадежной.
На эту дату возникает доход, как для обложения НДФЛ, так и страховыми взносами (в случае если сотрудник не уволенный).
• истечение срока исковой давности и т.д.
Дата признания суммы долга работника доходом в целях налогообложения - день прекращения полностью или частично обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию (подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ).
По сути получается, что сотрудник в течение трёх лет безвозмездно пользуется чужими денежными средствами (формально - подотчетными, а по сути - заемными), не получая при этом подлежащей налогообложению материальной выгоды. Наибольшие сомнения возникают, если выдача денежных средств под отчет с последующим списанием невозвращенных своевременно сумм носит не разовый, а систематический характер.
Удержать НДФЛ следует за счёт любых доходов в денежной форме, причитающихся работнику.
Если возможности удержать НДФЛ до окончания года нет (например, работник уже уволился), то организация должна в срок не позднее 1 марта следующего года письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0 проводки по начислению НДФЛ отражаются в операции, введённой вручную.
Чтобы сумма начисленного налога попала в отчетность по НДФЛ, следует создать документ «Операция учета НДФЛ». Он находится в разделе «Зарплата и кадры», блок НДФЛ.
По кнопке «Создать» в открывшемся списке выбираем «Операция учёта НДФЛ».
Заполняем документ, отражая информацию во всех вкладках.
В закладке «Доходы» заносим данные о сумме и коде дохода, дате получения дохода.
Следом заполняем вкладку «Исчислено по 13% кроме дивидендов».
Далее вносим данные во вкладку «Удержано по всем ставкам».
Страховые взносы на подотчетные суммы также нужно начислять во всех случаях, когда эти суммы не были направлены на оплату расходов организации.
В 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0 проводки по начислению страховых взносов аналогично НДФЛ отражаются в операциях, введённых вручную.
Чтобы суммы исчисленных страховых взносов попали в расчет страховых взносов и иные отчеты, следует зайти в раздел «Зарплата и кадры», подраздел «Страховые взносы» документ «Операции учета взносов».
Создаем новый документ, на вкладке «Исчислено взносов» заполняем данные о размере начисленных взносов, исходя из тарифов, предусмотренных в вашей организации.
На закладке «Сведения о доходах» указываем сумму дохода.
Провести и закрыть документ.
Очень распространены случаи, когда задолженность сотрудника по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» длительное время числится в учёте, а со стороны организации не принимается никаких действий по истребованию «зависшей» подотчетной суммы.
Если работодатель принял авансовый отчет без подтверждающих расходы первичных документов, это означает, что он отказался взыскивать с работника подотчетные суммы.
В данном случае налоговые органы считают расход подотчетных сумм неподтвержденным и подлежащим налогообложению.
Необходимо отметить, что в этих и подобных случаях работодатели подотчетных лиц фактически признают, что они приняли авансовые отчеты и не намерены требовать возмещения подотчетных средств от работников. С учетом отсутствия первичных документов, оформленных в соответствии с положениями законодательства, налоговики включают соответствующие суммы в доход работников, облагаемый НДФЛ и страховыми взносами, и суды с этим соглашаются.
Если работодатель докажет суду, что им и подотчетным лицом предпринимаются действия по возвращению задолженности по выданным под отчет средствам, то арбитры встанут на его сторону.
Если работодатель в течение продолжительного периода не принимает никаких мер по возврату задолженности подотчётного лица, то это бездействие может быть расценено судом как признание у подотчётного лица возникновения дохода, подлежащего налогообложению
Важный момент, что с 1 января 2020 года действуют поправки, внесенные в п. 5 ст. 208 и п. 9 ст. 226 НК РФ, согласно которым налоговый орган вправе доначислять НДФЛ по итогам налоговой проверки в случае неправомерного неудержания налога налоговым агентом за счет собственных средств налогового агента.
В работе компании возникают внутренние расчеты, в том числе с персоналом по различным поводам (кроме оплаты труда и выплат под отчет). Например, для отражения выданных фирмой займов, нанесенного сотрудниками ущерба, расчетов по возмещению затрат при использовании личного имущества работников в производственных целях и т.п. При всех перечисленных и многих других ситуациях задействуют счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Узнаем, какими проводками оперирует бухгалтер, как открыть и закрыть 73 счет.
Активно-пассивный счет 73
Объединяя однородные операции, к счету 73 открывают субсчета:
- 73/1 «Учет займов сотрудникам»;
- 73/2 «Возмещение ущерба»;
- 73/3 «Другие расчеты с контингентом».
По дебету счета фиксируется возникшая задолженность, по кредиту – ее погашение. По каждому сотруднику ведется соответствующая аналитика, обеспечивая прозрачность синтетического учета.
Учет выданных займов
Компании вправе выдавать работникам займы на основании заключенного с ним соглашения, где прописаны условия, суммы и сроки возврата. ГК РФ определены основные аспекты этой операции (ст. 808, 810 ГК РФ). Обычно займы персоналу оформляют без начисления процентов. Но, если их предусмотрели, то сумма, составляющая проценты, отразится на прочих доходах фирмы.
Выдача займа фиксируется записью Д/т 73/1 К/т 50 (51), проценты начисляются так – Д/т 73/1 К/т 91.
Как закрыть 73 счет? Возврат займа оформляется записью Д/т 50 (51) К/т 73/1, если сотрудник вносит деньги в кассу (на расчетный счет) или Д/т 70 К/т 73/1, если заем удерживают из зарплаты.
Учет причиненного сотрудником ущерба
- в полном объеме, если сотрудник несет материальную ответственность за вверенные ему ценности. Например, за недостачу денег в кассе или ТМЦ в кладовой;
- частично, в сумме, не превышающей среднемесячную зарплату. Ограниченная ответственность предусматривается при порче имущества фирмы по небрежности или неосторожности, либо допущению брака в работе.
Суммы ущерба, которые необходимо взыскать, отражаются в дебете сч. 73/2 с кредита соответствующих счетов. Платежи фиксируются по кредиту счета во взаимодействии со счетами:
- учета финансов – на величину уплаченных сумм;
- расчетов по зарплате – на суммы удержаний из зарплаты;
- учета недостач.
Проводки могут быть следующими:
Отражение суммы ущерба к удержанию с виновника
Зафиксирована разница между стоимостью брака и суммой к удержанию
Оплата ущерба наличными в кассу или на счет фирмы
Погашение ущерба в натуральном эквиваленте
Списание суммы ущерба при необоснованности претензий
Разница между размером ущерба и возмещенной работником суммой отражена на прочих доходах
Закрытие счета 73 производится автоматически при отражении поступления средств, уменьшающих возникшую задолженность.
Как закрыть 73 счет: проводки при использовании личного имущества
Поскольку счет 73 является активно-пассивным, то его используют и при расчетах с персоналом для фиксации операций по возмещению затрат работника. К примеру, нередко практикуют использование сотрудником личного имущества, расходы по которому компенсируют за счет издержек производства:
Читайте также: