Как в 1с зуп 8 правильно рассчитать выходное пособие при сокращении за 2 месяц
Сокращение штата – это полная ликвидация одной или нескольких должностей, исключение их из штатного расписания.
Тем не менее есть лица, которых нельзя уволить по сокращению. Это:
мамы с детьми до трех лет;
работники, которые воспитывают детей в возрасте до 14 лет (ребенка-инвалида до 18 лет), а также если второй родитель не работает.
Также нельзя уволить по сокращению тех, кто находится в отпуске или на больничном. Нужно дождаться, когда отпуск / болезнь закончатся – по возвращению из отпуска или с больничного можно провести сокращение.
Цена сокращения
Вот список выплат, которые сокращаемому назначает работодатель:
зарплата за отработанное время, включая премии и надбавки, которые полагаются сотруднику;
компенсация за неиспользованные дни отпуска;
венец сокращения – выходное пособие. На него могут рассчитывать все сотрудники, кроме работников, с которыми заключили договор на срок до двух месяцев. Им выплата нужна, если это зафиксировано в коллективном или трудовом договоре.
Размер выходного пособия (ст. 178 ТК). Зависит от категории работника. Обычные работники могут рассчитывать на сумму, равную среднему месячному заработку. Сезонные работники получат двухнедельный средний заработок.
Если экс-работник в течение месяца после увольнения не нашел новую работу, за ним сохраняется средний заработок за следующий месяц. Нашел? Тогда считаем в пропорции – только за дни, когда уволенный был еще без работы. В любом случае реально работодатель может и не выплачивать средний заработок за первый месяц трудоустройства, потому что в счет его выплаты зачитывается выходное пособие.
Также за экс-работником сохраняется средний заработок на период второго, а в исключительных случаях – и третьего месяца трудоустройства. На Крайнем Севере выплаты могут растянуться на полгода.
Формула расчета выходного пособия:
Выходное пособие = Средняя дневная зарплата* + Количество рабочих дней месяца, следующего за месяцем увольнения
* Средний дневной заработок рассчитывается за 12 предшествующих месяцев.
В расчет не берем:
выплаты социального характера (материальная помощь, компенсационные выплаты на проезд, обучение, питание и т.д.);
оплата труда при простое;
начисление за время, когда сотрудник не работал.
НДФЛ и страховые взносы по выходному пособию не возникают. Как и по среднему заработку, который сохраняется за все три месяца трудоустройства. Условие – в совокупности все эти выплаты не должны превышать трехмесячный размер среднемесячного заработка. Для сотрудников с Крайнего Севера и приравненных к нему мест – шестикратный размер. Иначе сумму превышения облагать придется (п. 3 ст. 217 НК, абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК, подп. 1 и 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).
Оформляем выплату в «1С»
Сначала поупражняемся на примере программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8», ред. 3.1. Потом – в программе «1С:Бухгалтерия 8», ред 3.0.
Пример в «1С:Зарплата и управление персоналом 8», ред. 3.1
Администратор ООО «Ю-ВЕНТ» уволен 30 июля 2021 г. по сокращению численности и штата сотрудников организации. В дополнительном соглашении к трудовому договору прописано, что при увольнении сотрудника по сокращению ему полагается выходное пособие в размере четырехкратного среднемесячного заработка.
Смотрим количество рабочих дней по итогам месяца увольнения:
в августе 22 рабочих дня;
в сентябре 22 рабочих дня;
в октябре 21 рабочий день;
в ноябре 20 рабочих дней;
Дальше создаем документ увольнения с основанием п.2 ч.1 ст. 81 (Рис. 1).
Указываем дни выходного пособия за три месяца после увольнения, что равно 65 дням. У сотрудника насчитано 16,33 дня неиспользованного отпуска.
Напомним: если сумма не превышает трехкратного размера среднего заработка, НДФЛ не удерживаем и страховые взносы не начисляем.
Чтобы начислить выходное за ноябрь, для начала создаем начисление. Для этого перейдем в раздел «Настройки» и выберем «Начисления».
Укажем, что сумма вводится фиксировано и начисляется по отдельному документу.
На закладке «Налоги, взносы, бухучет» проставляем код дохода 2014 «Сумма выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка, превышающей 3-х кратный размер среднего заработка».
Следующим шагом создаем документ по начислению выходного пособия за четвертый месяц. Для этого перейдем в раздел «Зарплата» – «Разовое начисление».
Выберем созданное нами начисление. В строке «Результат» проставим сумму выходного пособия за ноябрь (1004,02 руб. x 20 дней). Программа автоматически рассчитает НДФЛ и сумму к выплате после удержания.
Такой же пример по программе «1С:Бухгалтерия 8», ред 3.0.
Создадим начисление как для облагаемой части пособия, так и для необлагаемой («Зарплата и кадры» – «Настройки зарплаты» – «Начисления»).
Приступим к начислению, перейдем в раздел «Зарплата и кадры» – «Все начисления» – «Начисление зарплаты».
Заполним документ и по кнопке «Начислить» добавим нами созданные начисления.
Ранее мы уже касались вопроса сокращения штата, в котором рассмотрели первичный процесс увольнения работника. Не стоит забывать, что в один прекрасный день уволенный сотрудник может появиться на пороге офиса и обратиться к вам с просьбой оплатить выходное пособие в связи с его дальнейшим нетрудоустройством. Законны ли требования, и как отразить начисления в 1С: ЗУП ред. 3.1, поговорим в этой статье.
Итак, кроме заработной платы за отработанный период и компенсации за неиспользованный отпуск, законодательством предусмотрены некоторые виды пособий, выплачиваемые работнику при увольнении в связи с сокращением штата.
Хорошим помощником в этом вопросе вам станет ст. 178 ТК РФ, которая предусматривает при увольнении работника в связи с ликвидацией организации или сокращением штата, выплату пособия работнику на период его трудоустройства, но не белее чем за два месяца со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).
Если в течении месяца работник не трудоустроился, он может обратиться к работодателю с письменным заявлением, предоставив трудовую книжку, подтверждающую, что он не трудоустроен, и бывший работодатель обязан выплатить ему средний месячный заработок за второй месяц его «нетрудоустройства». Сделать это надо не позднее 15 рабочих дней после окончания второго месяца со дня увольнения.
При предоставлении справки из центра занятости пособие может быть выплачено и за третий месяц после увольнения. Для этого сотрудник в течение 14 рабочих дней после увольнения, должен обратиться в службу занятости. И если он не был трудоустроен, ему выдается справка, по которой он может получить пособие за третий месяц - ч. 2 ст. 178 ТК РФ. Обратиться к работодателю необходимо также не позднее 15 рабочих дней после окончания третьего месяца со дня увольнения.
Выплачивается сохраняемый заработок за второй и третий месяц не позднее 15 календарных дней со дня обращения сотрудника.
У работодателей часто возникает вопрос: «Выплачивать ли средний заработок сокращенным пенсионерам?» Ответ: - «Да». Пенсионер такой же работник и никак не выделяется Трудовым Кодексом. Это подтверждает Письмо Роструда от 11.02.2010 г. № 594-ТЗ.
Выплата среднего заработка не производится работникам-совместителям, т.к. у них имеется другая основная работа.
Пособие выплачивается за период, следующий после дня увольнения. Если, например, сотрудник уволен 14 декабря, то в расчет берется с 15 декабря по 14 января.
Рассмотрим на примере 1С: ЗУП ред. 3.1 порядок начисления данной выплаты, а также какие предварительные настройки программы нужно выполнить.
Настройка выплат бывшим сотрудникам в 1С: ЗУП ред. 3.1
Для включения функционала программы, позволяющего выполнить начисление сохраняемого заработка на время трудоустройства, выполните следующие действия.
Шаг 1. Перейдите в раздел «Настройка» - «Расчет зарплаты».
Шаг 2. Установите галочку «Выплачиваются доходы бывшим сотрудникам предприятия».
После включения данной настройки пользователю станет доступен такой вид выплаты как «Сохраняемый средний заработок на время трудоустройства» с предопределенными настройками – не облагается НДФЛ и страховыми взносами.
В настройке вида выплаты установлены настройки по умолчанию:
• Код дохода НДФЛ – не заполняется;
• Вид дохода (страховые взносы) – «Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами»;
• Вид дохода (исполнительные листы) – «Доходы без ограничения взысканий».
Суммы выходного пособия при увольнении и выплаты среднемесячного заработка на период трудоустройства, не превышающие 3-х кратный размер среднего заработка и 6-ти кратный для организаций, находящихся в районах Крайнего Севера и приравниваемых к ним, освобождены от страховых взносов.
Важный нюанс: при расчете дней, за которые выплачивается пособие, принимаются во внимание рабочие дни, приходящиеся на период оплаты - Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. №922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы». Данное положение подтверждено также решением Верховного Суда РФ от 25.05.2006 № ГКПИ06-366.
При таком подходе работнику, уволенному по сокращению, например, в декабре 2020г., средний заработок за два месяца после увольнения получается в меньшем размере, чем у сотрудника, уволенного в другой месяц, т.к. в январе месяце меньше рабочих дней из-за перепадающих праздничных дней.
Работодатель может рассчитать выплаты, учитывая рабочие дни, т.к. законодательство прямо указывает на это и нормы НК РФ не предусматривают включение праздничных дней в период оплаты, учитываемой при расчете выходного пособия и сохраняемого заработка на период трудоустройства.
Но существует ряд постановлений и решений суда, где данное положение оспорено:
• постановление Конституционного Суда РФ от 13.11.2019 № 34-П;
• постановление Президиума Ярославского областного суда от 01.03.2018 № 44г-20/2018;
• апелляционные определения Ярославского областного суда от 16.04.2018 по делу № 33-1984/2018, Санкт-Петербургского городского суда от 29.11.2016 № 33-23589/2016 по делу № 2-5694/2016, Красноярского краевого суда от 19.12.2016 по делу № 33-16790/2016, Омского областного суда от 05.08.2015 по делу № 33-5345/2015, СК по гражданским делам Красноярского краевого суда от 19.11.2014 № 33-10998, от 26.11.2014 № 33-11191, Кемеровского областного суда от 14.06.2012 по делу № 33-5387,
• определение Верховного Суда Республики Коми от 05.07.2012 № 33-2456АП/2012
Исходя из судебной практики, рекомендуется учитывать праздничные дни при расчете данного вида выплат, вне зависимости от того, что праздничные дни перепадают на выходной день.
Но если работодатель готов отстаивать свою позицию в суде, он может придерживаться первого варианта расчета дней, не учитывая праздничные дни.
Имеются также судебные прецеденты подтверждающие данную позицию - апелляционные определения Верховного Суда Республики Коми от 13.06.2019 по делу № 33-3603/2019, Камчатского краевого суда от 11.04.2019 по делу № 33-796/2019, Архангельского областного суда от 31.07.2017 по делу № 33-4128/2017, Московского городского суда от 16.12.2016 по делу № 33-48738/2016
Рассмотрим порядок увольнения сотрудника, расчет и начисление сохраняемого среднего заработка на период его трудоустройства (с зачетом выходного пособия) в размере, не превышающем трехкратный среднемесячный заработок, на примере программы 1С: Зарплата и управление персоналом ред. 3.1.
Приведем условный пример : сотрудник ООО «Петровские зори» Галкин С.Г. уволен в связи с сокращением штата. Дата увольнения 14.12.2020 года. При расчете выходного пособия за два месяца в расчет берется период с 15.12.2020 по 14.02.2021 года. Сотруднику начислено выходное пособие за указанный период. В течении двух месяцев Галкин С.Г. не трудоустроился и обратился в ООО «Петровские зори» с заявлением о выплате пособия на период трудоустройства. В третьем месяце поиски работы также не увенчались успехом, и сотрудник вновь обратился за пособием, предоставив справку из центра занятости.
В нашем примере мы в расчет берем общее количество дней, включая праздничные дни.
За период с 14 декабря до конца месяца - 13 дней;
Январь – 23 дня - 15+8 (праздничных);
Февраль до 14.02.20г. – 10 дней.
Итого количество дней для выплаты выходного пособия за два месяца – 46 дней.
Для расчета сохраняемого среднего заработка на время трудоустройства используется сумма среднедневного заработка, рассчитанная при начислении выходного пособия в документе «Увольнение» – значение «Средний заработок для выходного пособия». Его сумма составила 1895,46 руб.
Забегая вперед, отметим, что при расчете начисления документом «Выплаты бывшим сотрудникам», программа при определении количества дней не берет во внимание праздничные дни, а лишь рабочие, согласно производственного календаря.
Поэтому решение принимать во внимание праздничные дни или нет, лежит на организации.
Для начисления сохраняемого среднего заработка на период трудоустройства, в 1С: ЗУП ред. 3.1 предназначен документ «Выплаты бывшим сотрудникам». Этим документом производится начисление выплаты, не превышающей трехкратный среднемесячный заработок.
Сделать это можно двумя способами:
• Создать документ непосредственно в журнале «Выплаты бывшим сотрудникам»;
• Создать документ на основании документа «Увольнение».
Вариант 1.
Шаг 1. Перейдите в раздел «Выплаты» - «Выплаты бывшим сотрудникам».
Вариант 2.
Этот способ проще: нужно ввести документ на основании документа «Увольнение».
Шаг 3. Откройте документ «Увольнение» сотрудника Галкина С.Г. и, нажав кнопку «Создать на основании», выберите документ «Выплата бывшим сотрудникам».
Шаг 4. Укажите месяц начисления и рассчитанную сумму выплаты. Сотрудник подберется из документа-основания автоматически.
Для расчета суммы начисления щелкните мышкой на ячейке «Начислено».
Откроется форма для расчета суммы выплаты. Давайте проверим. Если мы укажем период, за который мы уже выплатили выходное пособие в документе «Увольнение» мы увидим, что программа все-таки не берет в расчет праздничные дни и за этот период дни компенсации равны 38, а не 46, как мы указали с учетом праздников.
Но в любом случае, выплаченная сумма выходного пособия вычитается, при указании полного периода выплаты.
Указав период выплаты сохраняемого среднего заработка с даты увольнения видно, что программа посчитала все дни периода (без учета праздничных) и вычла уже выплаченное выходное пособие. Начисление выполнено по расчетам программы без учета праздничных дней.
Во избежание сложностей с расчетом дней пользователь может сразу воспользоваться этим «документом-шпаргалкой».
Но если все-таки организация производит расчет выплат с учетом праздников, то в данной форме мы просто укажем период третьего месяца нетрудоустроенности работника и просто уберем вычитаемую сумму выходного пособия.
В нашем примере это период с 15 февраля 2021 года по 14 марта 2021 года.
Указав период и убрав сумму выплаченной компенсации, программа отобразит сумму начисленного сохраняемого среднего заработка за рассчитанные 18 дней указанного периода.
Шаг 5. Сумма выплаты начислена бывшему сотруднику. Нажмите «Провести и закрыть» - документ сохранен.
В современных условиях бизнеса сокращение штата сотрудников – довольно частое явление. Расставаться с хорошим коллективом всегда жалко, поэтому идеальным вариантом будет предложение сотруднику другой должности при наличии вакантного места (ч. 3 ст. 81 и ст. 180 ТК РФ). Однако, если это невозможно, то в случае сокращения сотруднику положено рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск и выплатить выходное пособие (ст. 178 ТК РФ, п 2. ч. 1 ст. 81 ТК РФ). Пользователи программы 1С: ЗУП могут произвести эти расчеты автоматически. Как? Расскажем в этом материале.
Трудовым или коллективным договорами могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.
От обложения НДФЛ освобождаются все виды компенсаций, установленных законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). Исключение составляет выходное пособие, средний месячный заработок на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднемесячного заработка или шестикратный размер среднемесячного заработка для сотрудников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднемесячного заработка подлежат обложению НДФЛ. Указанные положения применяются в отношении всех сотрудников независимо от занимаемой должности, а также независимо от основания, по которому производится увольнение (письмо Минфина России от 13.08.2012 № 03-04-06/1-239).
Независимо от основания увольнения освобождаются от обложения страховыми взносами (в т.ч. взносами "на травматизм") выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный – для сотрудников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру в сумме, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ и пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Рассмотрим порядок увольнения и начисления компенсационных выплат на примере.
Шаг 1. Перейдите в раздел «Кадры» - «Приемы, переводы, увольнения».
Шаг 2. Нажмите «Создать».
Увольнение сотрудника можно оформить двумя документами:
• документ «Увольнение списком».
Рассмотрим оба варианта.
Документ «Увольнение»
Приведем условный пример: Сотрудник Соколовский Н.В. уволен в связи с сокращением штата с 25.08.2020 года (п.2 ч.1 ст. 81 ТК РФ). Он отработал в ООО «Петровские зори» 7 месяцев. Отпуск сотруднику за отработанный полный год положен в размере 28 календарных дней. При увольнении ему положена компенсация за неиспользованный отпуск за период с 01.02.2020 года по 25.08.2020 года за 16,33 дня.
В нашем случае будет расчет и начисление выходного пособия в размере, не превышающем трехкратный среднемесячный заработок.
Рассмотрим порядок расчета и начисления выплат при сокращении штата.
Шаг 3. Выберите документ «Увольнение».
Далее выберите сотрудника, укажите дату увольнения. Основание увольнения установите п.2 ч.1 ст.181 – «Сокращение численности или штата работников организации».
Шаг 4. Укажите количество дней для выплаты компенсации при увольнении. Программа автоматически рассчитает средний заработок для расчета пособия и компенсации.
Чтобы просмотреть данные нажмите на кнопку-карандашик в разделе «Средний заработок».
Чтобы внести изменения установите переключатель в разделе «Расчетный период среднего заработка» в положение «Задается вручную с …», укажите нужный период и внесите данные в таблицу.
Данные для расчета среднего заработка берутся за год, предшествующий месяцу расчета. При необходимости пользователь может изменить или дополнить информацию, например, если учет в программе ведут недавно и данных недостаточно.
Расчет выходного пособия
Ст. 178 ТК РФ предусмотрена выплата выходного пособия при увольнении.
• За один месяц – положено каждому уволенному работнику при сокращении;
• За второй месяц – при условии, что бывший сотрудник не нашел себе работу, что подтверждается копией трудовой книжки, в которой нет отметок о трудоустройстве;
• За третий месяц – если сотрудник не трудоустроился даже при помощи службы занятости.
Обратите внимание на поле «Выходное пособие». В нашем примере значение поля указано – часы, т.к. сотрудник Соколовский С.Н. работал по сменному графику с суммированным учетом рабочего времени. И для расчета выходного пособия средний заработок у него рассчитан за час.
В нашем примере выплата выходного пособия приведена за один месяц! Выплаты за другие месяцы при предоставлении трудовой книжки с отсутствием отметок о трудоустройстве разберем в следующей статье.
Также обращаем ваше внимание на расчет НДФЛ. Он рассчитался с сумм прочего заработка (положенной зарплаты за август 2020 г.) и компенсации отпуска.
(15659,53 + 7766,38) * 13% = 3045 руб.
Для сотрудников, работающих по «обычному» графику, например, пятидневка, этот показатель определяется в днях и, соответственно, средний заработок для выходного пособия рассчитывается за день.
Перейдите на закладку «Начисления и удержания».
Сумма выходного пособия начислена из расчета 160 часов при среднечасовом заработке 57,11 руб., т.е. 160 ч * 57,11 руб. = 9137,60 руб.
Где 160 – норма часов работы сотрудника за первый месяц после увольнения.
Расчет компенсации отпуска при увольнении
Рассмотрим начисление компенсации отпуска.
Расчет неиспользованных дней отпуска определяется исходя из пропорции:
Отр.мес. / 12 = Комп.отп. / Дни отп.
Отр.мес. – количество отработанных месяцев сотрудником, на данном предприятии (7 месяцев, с февраля по август);
12 – количество месяцев в году;
Комп.отп. – количество дней компенсации отпуска;
Дни отп. – количество дней отпуска, положенных сотруднику (28 дней).
Комп.отп. = (Отр.мес. * Дни отп.) / 12
Компенсация дней отпуску Соколовскому Н.В. определена следующим образом:
Комп.отп. = 7*28 / 12 = 16,33 дня.
Для работников, которым положен отпуск в размере 28 календарных дней, в расчете применяется число 2,33 за каждый неиспользованный день (28/12=2,33). Т.е. компенсацию отпуска можно посчитать как 7*2,33=16,33. При этом законодательством не предусмотрено округление дней до целых и в расчете используется дробное число.
Если сотруднику положен отпуск в большем количестве дней, например, у учителя 56 дней отпуска, то расчет осуществляется исходя из 4,67 дней за каждый неиспользованный день отпуска (56/12=4,67).
Рассмотрим расчет программы.
Шаг 5. Перейдите на вкладку «Компенсации отпуска».
Если в программе велся учет отпусков, она автоматически рассчитает количество дней неиспользованного отпуска, с указанием периода.
Если учет только начали вести в программе, пользователь может внести эти данные самостоятельно, рассчитав количество компенсации дней отпуска по предложенной выше формуле.
Шаг 6. Откройте вкладку «Начисления и удержания». Компенсация отпуска при увольнении начислена.
Компенсация отпуска = 16,33 * 475,59 = 7766,38 руб.
где 475,59 – это средний заработок работника, для расчета компенсации отпуска при увольнении (см. вкладку «Условия увольнения» - «Средний заработок»).
Печатные формы и формы расчета начислений
Формы приказа об увольнении и расчетов доступны по нажатию кнопки «Печать».
Здесь же можно посмотреть подробнее расчет среднего заработка для выходного пособия – форма «Расчет среднего заработка (для выходного пособия)».
Во всех печатных формах информация представлена более наглядно.
Форма «Полный расчет начислений» представляет данные, использованные при расчете выходного пособия, компенсации отпуска и оплаты труда за фактически отработанное время.
Документ «Увольнение списком»
При сокращении штата бывают случаи, когда возникает необходимость внести приказы по списку сотрудников. Для формирования приказа об увольнении группы сотрудников предназначен документ «Увольнение списком».
Рассмотрим, как это сделать.
Шаг 1. Создайте документ, установите дату и подберите список сотрудников.
Отличие данного документа от документа «Увольнение» лишь в том, что он обобщает список увольняемых сотрудников. Щелкнув дважды мышкой по строке, откроется такой же документ «Увольнение», который заполняется аналогично, как описывалось выше. После сохранения отельных приказов об увольнении они все будут обобщены в документе-списке.
Шаг 2. Заполните приказ об увольнении данными, как описывалось выше (см. пункт - Документ «Увольнение»).
После сохранения документа, данные о нем переносятся в таблицу «увольняемого списка».
И таким образом обрабатывается каждый сотрудник из списка.
На закладке «Справки при увольнении» пользователь может сформировать «2-НДФЛ для сотрудника» и исходящую справку для расчета пособия – гиперссылка «Оформить справку».
Документы заполняются автоматически на основании данных, внесенных в программу.
Все приказы об увольнении хранятся в журнале «Приемы на работу, переводы, увольнения». Открыв документ «Увольнение списком», в нем можно открыть и посмотреть приказ по каждому сотруднику из этого списка.
Отражение в отчетности выходного пособия
Это пособие в пределах трех средних месячных заработков не облагается страховыми взносами, однако все равно подлежит отражению в Расчете по страховым взносам в строках 030 и 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1 и строках 020 и 030 приложения 2 к разделу 1 расчета за тот период, в котором компания начислила пособие сотруднику.
Также на бывшего работника необходимо заполнить раздел 3, в котором эта сумма отразится в графах 210 подраздела 3.2 раздела 3 расчета по взносам.
Если выходное пособие не превысит трех месячных заработков, оно не облагается НДФЛ. Следовательно, такое пособие не нужно отражать в 6-НДФЛ.
Тему сокращения штата мы достаточно подробно рассмотрели: сначала коснулись общих принципов сокращения штата вместе с первичными выплатами. Затем детально разобрали вопрос начисления выходного пособия, не превышающего трехкратный размер среднего заработка. Что ж, пора завершить эту тему. В этой публикации мы разберем редкий случай, когда работодатель выплачивает выходное пособие, которое превышает трехкратный размер среднего заработка. Как эту ситуацию отразить в 1С: Зарплате и управлении персоналом ред. 3.1 читайте далее.
Итак, кратко вспомним теорию: ст. 178 ТК РФ предусматривает, что «при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка»
П.1 статьи 217 НК РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению», освобождает от налогообложения «все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» .
В связи с этим у пользователей и возникают вопросы, как реализовать такую выплату в программе 1С: ЗУП ред. 3.1?
Рассмотрим пошагово на примере:
Сотрудник ООО «Петровские зори» Виноградова Г.И. уволена по сокращению штата организации. Дата увольнения 31.12.2020 года. Соглашением к трудовому договору предусмотрена выплата выходного пособия в 5-кратном размере среднего заработка. Сотрудник отпуск использовал полностью, компенсация отпуска не начисляется.
Для расчета дней компенсации используйте данные производственного календаря. Найти его можно в разделе «Настройка»- «Производственные календари».
Для примера мы взяли дату увольнения – конец месяца, чтобы проще было определить дни компенсации.
В нашем примере выходное пособие делится на две части:
В размере трехкратного среднего заработка, включающие месяцы январь, февраль, март 2021 года. Дни компенсации составят 15+19+22=56 дней. Эти дни указываются в графе выходное пособие в документе «Увольнение».
Вторая часть выходного пособия – превышающая трехкратный среднемесячный заработок. В нашем примере это апрель и май 2021 года. Количество рабочих дней в эти месяцы – 22 и 19 соответственно (у некоторых в мае всего 15 рабочих дней, но мы для нашего примера возьмем 19 дней). Всего получается 41 день. Данная выплата облагается страховыми взносами и НДФЛ.
Рассмотрим создание, настройку и начисление выходного пособия, превышающего 3-х кратный средний заработок. Для районов Крайнего Севера и приравниваемых к ним местностям, начисление свыше 6-ти кратного размера среднего месячного заработка создается аналогично.
Создание нового вида начисления «Компенсация при увольнении (выходное пособие свыше 3-х кратного размера среднемесячного заработка)»
Создадим новый вид начисления.
Шаг 1. Перейдите в раздел «Настройка» - «Начисления».
Шаг 2. Нажмите «Создать».
Шаг 3. Задайте наименование начисления – «Компенсация при увольнении (выходное пособие свыше 3-х кратного размера среднемесячного заработка)».
На закладке «Основное укажите»:
• Назначение начисления – «Компенсационные выплаты»;
• Начисление выполняется – «По отдельному документу»;
• Расчет и показатели – «Результат вводится фиксированной суммой».
Если указать назначение начисления – «Выходное пособие», то в документе «Увольнение» представится возможность выбора вида выходного пособия, для которого можно задать другие настройки.
Но одновременно два вида мы задать все равно не сможем, поэтому данный вариант нам не удобен.
Далее на закладке установлены значения по умолчанию. Просмотрим их.
Закладка «Расчет базы» не активна, т.к. начисление не использует расчетную базу.
Шаг 4. Перейдите на закладку «Учет времени». Часть информации не активна, т.к. пользователь не может ее изменить.
Закладки «Зависимости», «Приоритет и «Средний заработок» мы пропустим. Нас интересует следующая закладка - «Налоги, взносы, бухучет».
Шаг 5. Откройте закладку «Налоги, взносы, бухучет».
• В подразделе «НДФЛ», установите переключатель в положение «Облагается» и укажите код дохода 2014 – «Сумма выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка, превышающей 3-х кратный размер среднего заработка»;
• Категория дохода – «Прочие доходы от трудовой деятельности»;
• Вид дохода для страховых взносов – «Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами»;
• Для раздела налога на прибыль установите переключатель в положение – «Учитывается в расходах на оплату труда по статье» и укажите пп. 9 ст. 255 НК РФ.
При необходимости задайте настройки бухгалтерского учета и сохраните начисление.
Начисление выходного пособия, превышающего 3-х кратный размер
среднего заработка
При начислении выходного пособия в размере, превышающем трехкратный среднемесячный заработок, берем в расчет средний заработок, исчисленный при начислении пособия в размере трехкратного среднего заработка, из документа «Увольнение».
В нашем примере он составил 1917,95 руб.
Нажав «кнопку-карандашик» возле суммы среднего заработка, можно посмотреть данные, для его расчета.
В нашем примере выходное пособие в размере, превышающем трехкратный среднемесячный заработок, начисляется за 41 рабочий день, апрель-май 2021 года (21+19 дней) и составит:
1917,95*41 день = 78635,95руб.
Сумма облагается страховыми взносами и НДФЛ.
Введем начисление данной выплаты.
Шаг 1. Перейдите в раздел «Зарплата» - «Разовые начисления».
Шаг 2. Создайте новый документ – кнопка «Создать». Заполните документ, указав:
• начисление – «Компенсация при увольнении (выходное пособие свыше 3-х кратного размера среднемесячного заработка)»;
• укажите сотрудника – кнопка «Подбор» или «Добавить»;
В графе результат укажите рассчитанную сумму выплаты.
Выходное пособие в размере, превышающем трехкратный среднемесячный заработок, начислено.
При увольнении по причинам, не зависящим от работника, трудовым законодательством предусмотрена компенсационная выплата – выходное пособие. В каких случаях оно выплачивается? В каком размере? Как рассчитывается? Выплачивается ли пособие работникам-совместителям? Ответы на эти вопросы – в нашей статье.
Кому выплачивается выходное пособие?
выходное пособие при увольнении можно определить как единовременную денежную сумму, выплачиваемую работнику при увольнении, которое не связано с желанием работника или происходит не по его вине. В соответствии со ст. 178 ТК РФ выходное пособие при увольнении выплачивается по следующим основаниям:
ликвидация организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
сокращение численности (штата) работников организации (п. 2 ч. 1 ст. 81);
отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
восстановление на работе лица, ранее выполнявшего эту работу (п. 2 ч. 1 ст. 83);
отказ работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем (п. 9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
отказ работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора (п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ).
Кроме указанных в ст. 178 ТК РФ случаев увольнения, выходное пособие выплачивается при расторжении трудового договора вследствие нарушения установленных ТК РФ или иным федеральным законом обязательных правил заключения трудового договора, если это нарушение исключает возможность продолжения работы (п. 11 ч. 1 ст. 77 ТК РФ). Причем пособие выплачивается, только если такие нарушения были допущены по вине работодателя. Если же нарушение имело место по вине работника, выходное пособие ему не выплачивается.
Выходным пособием также можно назвать компенсацию, выплачиваемую при расторжении трудового договора с руководителем организации, его заместителем или главным бухгалтером в связи со сменой собственника имущества в соответствии со ст. 181 ТК РФ. Размер компенсации должен быть не ниже трех средних месячных заработков.
Кроме этого, если расторгается трудовой договор с руководителем организации в связи с принятием уполномоченным органом юридического лица, либо собственником имущества организации, либо уполномоченным собственником лицом (органом) решения о прекращении действия трудового договора и при отсутствии вины руководителя, ему выплачивается компенсация в размере, определяемом трудовым договором, но не менее трехкратного среднего месячного заработка (ст. 279 ТК РФ).
Трудовым или коллективным договором могут предусматриваться иные случаи выплаты выходных пособий.
Выплата выходных пособий предусмотрена и другими федеральными законами, например:
Категории работников
Размер пособия
Нормативный акт
Ушедшие или удаленные в отставку судьи
Ежемесячное денежное вознаграждение по последней должности за каждый полный год работы судьей, но не менее шестикратного размера
Статья 15 Закона РФ от 26.06.1992 № 3132-1 «О статусе судей в Российской Федерации»
Жены военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, при увольнении в связи с перемещением (переводом, прикомандированием) военнослужащих к новому месту военной службы в другую местность
Приказ Министра обороны РФ от 11.07.2002 № 265
Прокуроры, научные и педагогические работники при увольнении на пенсию, в отставку, по состоянию здоровья или инвалидности и др.
От 5 до 15 месячных окладов
Статья 44 Федерального закона от 17.01.1992 № 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации»
Полагается ли выходное пособие работникам-совместителям?
Гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, предоставляются лицам, работающим по совместительству, в полном объеме, за исключением лиц, совмещающих работу с обучением, а также лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (ст. 287 ТК РФ).
Таким образом, нормы ТК РФ, устанавливающие выплата выходного пособия, распространяются и на совместителей.
А вот что касается сохранения среднего месячного заработка на период трудоустройства не свыше двух месяцев со дня увольнения по сокращению штата, поскольку работник уже трудоустроен по основному месту работы, средний месячный заработок, в отличие от выходного пособия, за ним не сохраняется.
Кому выходное пособие не выплачивается?
Трудовым кодексом прямо установлены случаи, когда выходное пособие не выплачивается. Так, оно не выплачивается работникам:
уволенным в связи с неудовлетворительным результатом испытания (ст. 71);
уволенным по основаниям, которые относятся к дисциплинарным взысканиям (ч. 3 ст. 192), или по другим основаниям, установленным Трудовым кодексом или иными федеральными законами, связанным с совершением работниками виновных действий (бездействием) (ст. 181.1);
заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев (если иное не установлено федеральными законами, коллективным или трудовым договором) (ст. 292).
Кроме этого, в соответствии с п. 62 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации» выходное пособие, выплаченное работнику, подлежит зачету, если тот восстановлен на прежней работе в случае признания увольнения незаконным.
Размер выходных пособий и порядок выплаты.
Статьей 178 ТК РФ предусмотрено два размера выходных пособий:
Средний месячный заработок – выплачивается в случае ликвидации организации и сокращения численности или штата работников.
Двухнедельный средний заработок – выплачивается в остальных случаях, в том числе при расторжении трудового договора:
с лицом, занятым на сезонных работах, в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации (ст. 296 ТК РФ);
с иностранным работником или лицом без гражданства в связи с приостановлением действия или аннулированием разрешения на привлечение и использование иностранных работников, на основании которого такому работнику было выдано разрешение на работу (ст. 327.7 ТК РФ).
Еще отметим пособие в размере трехмесячного среднего заработка, выплачиваемое руководителю организации, его заместителю или главному бухгалтеру в связи со сменой собственника имущества, руководителю, уволенному по решению собственника организации.
При этом трудовым или коллективным договором могут предусматриваться повышенные размеры выходных пособий, за исключением случаев, указанных в ст. 349.3 ТК РФ. В частности, действие этой статьи распространяется на следующие категории работников:
руководители, их заместители, главные бухгалтеры и заключившие трудовые договоры члены коллегиальных исполнительных органов государственных корпораций, государственных компаний, а также хозяйственных обществ, более 50 % акций (долей) в уставном капитале которых находится в государственной или муниципальной собственности;
руководители, их заместители, главные бухгалтеры государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, территориальных фондов ОМС, государственных или муниципальных учреждений, государственных или муниципальных унитарных предприятий.
Размер компенсации указанным работникам составляет трехкратный средний месячный заработок. Выплата им других пособий или компенсаций при увольнении по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ) не может быть предусмотрена таким соглашением.
В трехмесячный средний заработок при этом не включаются:
причитающаяся работнику заработная плата;
средний заработок, сохраняемый в случаях направления работника в служебную командировку, на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы, в других случаях, в которых в соответствии с трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, за работником сохраняется средний заработок;
возмещение расходов, связанных со служебными командировками, переездом на работу в другую местность;
денежная компенсация за все неиспользованные отпуска;
средний месячный заработок, сохраняемый на период трудоустройства при ликвидации организации или сокращении численности или штата работников.
Выходное пособие выплачивается сотруднику вместе с другими причитающимися компенсациями и суммами, в последний день работы. Если сотрудник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным требования о расчете (ст. 140 ТК РФ).
Пособие начисляется на основании приказа об увольнении работника. Составлять отдельный приказ о выплате пособия не требуется. Сумма пособия указывается в записке-расчете, оформляемой при увольнении.
Выходное пособие, не превышающее в целом трехкратный размер среднего месячного заработка, не облагается НДФЛ и страховыми взносами (Письмо Минфина РФ от 02.07.2019 № 03-04-06/48330).
Расчет выходного пособия при увольнении по сокращению.
Чтобы рассчитать выходное пособие работника при увольнении по сокращению, сначала нужно определить его средний заработок. Согласно п. 9 Положения о порядке исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение), средний заработок определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.
Средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, на количество фактически отработанных в этот период дней. В расчет не включаются выплаты, названные в п. 3 Положения (например, материальная помощь), а также выплаты за периоды, указанные в п. 5 Положения (больничный, отпуск, простой и др.).
В качестве расчетного периода берут 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения.
Если сотрудник не работал (болел или был в отпуске по уходу за ребенком) весь расчетный период, за этот период берут 12 месяцев, предшествующих последнему месяцу, когда сотрудник выходил на работу (п. 6 Положения, Письмо Минтруда РФ от 25.11.2015 № 14-1/В-972).
Если сотрудник увольняется в последний день месяца, средний заработок считается за 12 последних месяцев, включая месяц увольнения. Например, при увольнении 31 октября расчетный период – с 1 ноября прошлого года по 31 октября текущего (Письмо Роструда от 22.07.2010 № 2184-6-1).
Пособие рассчитывается по формуле:
Средний дневной заработок x Количество рабочих дней в первом месяце после увольнения
Количество рабочих дней определяется по графику работы организации за месяц, который начнется в первый день после увольнения. То есть если работник уволен 23.09.2019, рабочие дни считаются с 24.09.2019 по 23.10.2019.
Включаются ли в расчет среднего заработка нерабочие праздничные дни?
Исходя из п. 9 Положения средний дневной заработок, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, исчисляется путем деления суммы зарплаты, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, на количество фактически отработанных в этот период дней.
При этом согласно ч. 4 ст. 112 ТК РФ наличие в календарном месяце нерабочих праздничных дней не является основанием для снижения зарплаты работников, получающих оклад (должностной оклад). Исчисление среднего месячного заработка исключительно исходя из рабочих дней может привести к нарушению прав работников, которые, например, увольняются в декабре, по сравнению с работниками, уволенными, например, в августе, так как в январе длительный период нерабочих праздничных дней.
Некоторые суды делают вывод, что если работнику установлен фиксированный размер оплаты труда в виде должностного оклада, за период трудоустройства ему должен быть выплачен средний заработок, исчисленный по правилам ст. 139 ТК РФ и Положения, с учетом продолжительности рабочей недели, установленной работодателем, и с учетом нормы ч. 4 ст. 112 ТК РФ (см. Апелляционное определение Ярославского областного суда от 16.04.2018 по делу № 33-1984/2018).
Поэтому при исчислении выходного пособия и среднего месячного заработка работников, получающих оклад, в периоде, подлежащем оплате, следует учитывать и нерабочие праздничные дни.
с 11 по 15 марта – на больничном;
с 10 июля по 6 августа – в ежегодном отпуске.
Если сотруднику установлен суммированный учет рабочего времени, при расчете среднего заработка для выходного пособия при увольнении по сокращению нужно использовать средний часовой заработок (абз. 1 п. 13 Положения).
Средний часовой заработок = Сумма выплат за расчетный период / Количество отработанных часов в расчетном периоде
Если работнику полагается выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка, средний дневной заработок нужно умножить на количество рабочих дней в первые две недели после увольнения.
Читайте также: