Как в 1с начислить проценты за пользование чужими денежными средствами
Я расскажу о последних новостях и публикациях.
Читайте меня, где угодно. Будьте всегда в курсе главного!
Несмотря на то, что относительно расчета процентов имеется множество материалов как в научной литературе, так и в интернете, данный вопрос по прежнему, на наш взгляд, является актуальным, по крайней мере в арбитражной практике возникает ряд вопросов, подлежащих разъяснению, в частности – как всё-таки правильно изложить свои требования, в части взыскания процентов за пользование чужими денежными средствами, в исковом заявлении?
В настоящей статье мы попытаемся осветить данную проблему со всех сторон, а также привести в качестве примера сложившуюся судебную практику. Статья будет интересна всем кто так или иначе связан со взысканием задолженности в суде.
Наверно ни для кого не будет секретом то, что большинство юристов в настоящее время предпочитают использовать следующую схему, благодаря которой становится возможным по максимуму взыскать с ответчика штрафные санкции.
Для начала, при составлении искового заявления рассчитываются пени или проценты за пользование чужими денежными средствами на дату непосредственно подачи искового заявления в суд. Далее, в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в ходе проведения разбирательства по делу юристы, кому не лень, уточняют (увеличивают) исковые требования, пересчитывая пени или проценты на предполагаемую дату вынесения решения суда.
После того, как суд вынесет решение и оно вступит в законную силу, юрист, получив исполнительный лист предъявляет его к исполнению, направляет его судебным приставам или в казначейство, либо самостоятельно предъявляет его в кредитную организацию, в которой у должника открыт банковский счет.
В данном случае, получив причитающиеся по решению суда денежные средства, взыскатель не лишен возможности снова обратиться в тот же суд с требованием о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами за период с даты вынесения решения суда и по дату непосредственного исполнения.
Следует отметить то, что повторное обращение в суд хоть и принесет желанный результат в виде восстановления справедливости, но повлечет новое судебное разбирательство, которое может занять в среднем 6 месяцев до получения денег.
В ряде ситуаций, просить суд в исковом заявлении о присуждении неустойки или иных процентов по день фактического исполнения обязательства, представляется более целесообразным.
В этом случае может возникнуть ряд вопросов:
– Как рассчитать проценты за пользование чужими денежными средствами на дату исполнения решения суда?
– Как рассчитать государственную пошлину, учитывая, что госпошлина рассчитывается исходя их цены иска в которую включается, помимо прочего и проценты за пользование чужими денежными средствами?
– Каким образом и кто будет рассчитывать подлежащую взысканию сумму с учетом процентов?
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 333.22 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) установлено, что по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, цена иска определяется истцом, а в случае неправильного указания цены иска – арбитражным судом. В цену иска включаются указанные в исковом заявлении суммы неустойки (штрафов, пеней) и проценты.
Следует отметить то, что положениями НК РФ, в том числе ст. ст. 333.21 и 333.22 НК РФ, не урегулирован вопрос о том, как следует исчислять государственную пошлину в случае взыскания с должника процентов по правилам ст. 395 ГК РФ по день фактического возврата суммы долга.
Однако, Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации своим Постановлением от 04 апреля 2014 года № 22 «О некоторых вопросах присуждения взыскателю денежных средств за неисполнение судебного акта» постарался внести определенность по данному вопросу.
Разъяснения в первую коснулись оплаты государственной пошлины. В частности, в вышеуказанном Постановлении говорится о том, что согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 333.22 НК РФ при заявлении требования о взыскании процентов по день фактического исполнения, следует понимать, что государственная пошлина уплачивается от суммы, определяемой на день предъявления иска.
Таким образом, для того, чтобы рассчитать госпошлину, проценты за пользование чужими денежными средствами необходимо рассчитывать на дату предъявления искового заявления.
Что касается того, кто будет производить расчет процентов на дату исполнения, то Пленум разъяснил, что, если исполнительный лист предъявлен взыскателем для исполнения судебным приставам, то по смыслу п. 16 ч. 1 ст. 64 и ч. 2 ст. 70 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон об исполнительном производстве) итоговая денежная сумма, подлежащая взысканию, рассчитывается судебным приставом-исполнителем исходя из резолютивной части судебного акта.
Если исполнительный лист предъявлен взыскателем для исполнения непосредственно в банк – банки также производят расчет соответствующих сумм.
При этом как судебные приставы, так и банки, в случае неясности вправе обратиться в суд за разъяснением судебного акта (статья 179 АПК РФ).
Так же Пленум отметил, что поскольку пункт 1 статьи 395 ГК РФ подлежит применению к любому денежному требованию, вытекающему из гражданских отношений, а также к судебным расходам, законодательством допускается начисление процентов на присужденную судом денежную сумму как последствие неисполнения судебного акта.
Судам дано разъяснение, что с целью обеспечения своевременного исполнения судебного акта должником суд, удовлетворяя заявление о взыскании денежных средств, присуждает истцу проценты за пользование чужими денежными средствами на всю взыскиваемую сумму с момента вступления судебного акта в законную силу и до его фактического исполнения (далее – проценты на случай неисполнения судебного акта). При этом суд указывает в резолютивной части судебного акта на взыскание названных процентов по ставке рефинансирования Банка России, если стороны не представят достаточных доводов, обосновывающих увеличение ставки на определенный размер.
Тут, к слову, на наш взгляд Пленумом дана не совсем корректная формулировка, поскольку возникает, как минимум три вопроса:
– не понятно, почему суд присуждает истцу проценты «с момента вступления судебного акта в законную силу». А что же делать с процентами за период с момента когда обязательство должно было быть исполнено до момента вступления судебного акта в законную силу?
– если дату вынесения еще можно определить, по крайней мере уточнить исковые требования на дату заседания, то для того, чтобы определить дату вступления решения в законную силу (в случае обжаловании решения – дату принятия решения апелляционным судом), никак не зависящую от воли истца, понадобится дар предвидения. Каким образом, не обращаясь в суд с новым исковым заявлением, взыскать проценты за период с момента принятия решения по дату вступления решения в силу? А порой это бывают весьма значительные суммы.
– каким образом данное разъяснение соотносится с положением п. 51 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 6, Пленума ВАС РФ № 8 от 01.07.1996 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», согласно которого «предусмотренные п. 1 ст. 395 ГК РФ проценты подлежат уплате только на соответствующую сумму денежных средств и не должны начисляться на проценты за пользование чужими денежными средствами, если иное не предусмотрено законом»? Ведь присуждая проценты «на всю взыскиваемую сумму», проценты будут начисляются и на неустойку (в том числе законную), если они были заявлены.
Тем не менее, данные разъяснения Пленума пошли на пользу, поскольку ссылаясь на них как на основания, суды начали применять их на практике.
Так по делу № А40-77423/14 Арбитражным судом города Москвы вынесено Решение от 25 августа 2014 года, взыскана с Ответчика в пользу Истца сумма неотработанного аванса по договору, неустойка и расходы по оплате государственной пошлины.
Далее суд указал, что в порядке ст. 395 Гражданского кодекса Российской Федерации проценты за пользование чужими денежными средствами подлежат взысканию, начисляемые на общую взысканную сумму (включая основной долг, неустойку и судебные расходы) по ставке 8,25 % годовых, с момента вступления судебного акта в законную силу и до его фактического исполнения.
Постановлением Девятого арбитражного аппеляционного суда от 24 ноября 2014 года вышеуказанное решение Арбитражного суда города Москвы оставлено без изменения, апелляционная жалоба ответчика – без удовлетворения.
При этом апелляционная инстанция указала, что Решение суда в части взыскания процентов за пользование чужими денежными средствами на взысканную судом сумму с момента вступления решения суда в законную силу до его фактического исполнения соответствует требованиям ст.395 ГК РФ и разъяснениям, данным в п.2 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда РФ от 04.04.2014 № 22 «О некоторых вопросах присуждения взыскателю денежных средств за неисполнение судебного акта».
Как видно из вышеприведенного примера, проценты за пользование чужими денежными средствами взысканы, помимо прочего, также и на неустойку.
Поскольку в нашей практике довольно много споров по государственным и муниципальным контрактам, вкратце отметим позицию Министерства по данному вопросу.
Фактически Министерство финансов данным письмом указывает на то, что разъяснения Пленума ВАС РФ, в части обращения взыскания на средства бюджетов бюджетной системы, должно применяться соответствующими подразделениями Федерального казначейства «в той мере, в какой оно согласуется с нормами права, включая правовые режимы специального регулирования».
Минфин указывает, что Постановление не учитывает особенностей порядка исполнения судебных решений публично-правовыми образованиями, приводит довод о том, что поскольку проценты за пользование чужими денежными средствами подлежат в случае неправомерного удержания этих средств, уклонения от их возврата и прочее, то есть при недобросовестности должника, а в соответствии с п. 6 ст. 242 БК РФ исполнение судебных актов производится в течение трех месяцев со дня поступления исполнительных документов, то бюджет вроде и не является недобросовестным должником и напротив, данные разъяснения могут привести к «использованию данного института финансовой ответственности в качестве дополнительного средства обогащения».
Другими словами, Минфин разъяснил подведомственным органам, что публично-правовые образования являются «более равными» участниками гражданских правоотношений, разъяснения следует применять выборочно, а управлениям Федерального казначейства поручается незамедлительно «принимать исчерпывающие меры по их обжалованию», что исходя из нашей арбитражной практики по спорам по государственным и муниципальным контрактам фактически означает максимально затягивать момент оплаты исполнителю выполненных работ.
В заключение, по уже сложившейся традиции, приведем вариант формулировки для искового заявления в части взыскания процентов за пользование чужими денежными средствами.
В качестве основания для взыскания, в соответствующем разделе мотивировочной части искового заявления, предлагаем указывать следующее:
«Согласно ст. 401 Гражданского кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено законом или договором лицо, не исполнившее или ненадлежащим образом исполнившее обязательство при осуществлении предпринимательской деятельности, несет ответственность, если не докажет, что надлежащее исполнение оказалось невозможным вследствие непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств.
По смыслу ст.ст. 330, 395, 809 Гражданского кодекса Российской Федерации истец вправе требовать присуждения неустойки или иных процентов по день фактического исполнения обязательства.
В соответствии с п. 2 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 04.04.2014 г. № 22 «О некоторых вопросах присуждения взыскателю денежных средств за неисполнение судебного акта», поскольку пункт 1 статьи 395 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению к любому денежному требованию, вытекающему из гражданских отношений, а также к судебным расходам, законодательством допускается начисление процентов на присужденную судом денежную сумму как последствие неисполнения судебного акта. Исходя из этого и с целью обеспечения своевременного исполнения судебного акта должником суд, удовлетворяя заявление о взыскании денежных средств, присуждает истцу проценты за пользование чужими денежными средствами на всю взыскиваемую сумму с момента вступления судебного акта в законную силу и до его фактического исполнения. При этом суд указывает в резолютивной части судебного акта на взыскание названных процентов по ставке рефинансирования Банка России, если стороны не представят достаточных доводов, обосновывающих увеличение ставки на определенный размер.
Согласно указанию Центрального Банка Российской Федерации от 13.09.2012 г. № 2873-У, с 14.09.2012 г. учетная ставка рефинансирования равна 8,25 %.».
Просительную же часть искового заявления, рекомендуется дополнить следующим положением:
«Указать в решении, что, в случае не своевременного исполнения судебного акта ответчик должен будет уплатить проценты за пользование чужими денежными средствами, начисляемые на общую взысканную сумму по ставке 8,25 % годовых, с момента вступления судебного акта в законную силу и до его фактического исполнения».
1С: Предприятие 8.3 — это программное обеспечение для эффективного решения разнообразных задач управления предприятием. Она быстро настраивается для нужд конкретной организации и позволяет автоматизировать все разделы учета в бухгалтерии компании, в т. ч. производить учет выдачи займов, возврата долга и процентов по нему.
- Нормативное регулирование выдачи займа контрагенту
- Учет займов в 1С 8.3 Бухгалтерия
- Как отразить выдачу займа
- Как начислить проценты по договору займа в 1с 8.3
- Как рассчитать
- Как отобразить начисление в 1с 8.3
- Отчет о финансовых результатах и баланс
- Отчет о движении денежных средств
- Декларация по налогу на прибыль
- Декларация по НДС
Нормативное регулирование выдачи займа контрагенту
Бухгалтерский и налоговый учёт выдачи займов контрагентам ведется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
Нормативные документы, применяемые для регулирования выдачи займа контрагенту:
- Отношения между займодавцем и получателем займа регулируются Гражданским Кодексом РФ. Глава 42 «Заем и кредит» дает определение договора займа, определяет стороны, их права и обязанности и форму заключения.
- Порядок отражения операций в бухгалтерской отчетности и влияние на налогооблагаемую базу определяется Налоговым Кодексом РФ.
- Порядок отображения бухгалтерских проводок определяют Положение по Бухгалтерскому учету ПБУ 19/02.
- Доход займодавца в виде уплаченных заемщиком процентов регулируется ПБУ 9/99.
Состав бухгалтерской проводки зависит от формы договора займа и наличия/отсутствия процентов. Для займов с процентами учет ведется на сч. 58, для беспроцентных применяется сч. 76, если займ выдан сотруднику, он отражается на сч. 73.
Учет займов в 1С 8.3 Бухгалтерия
В 1С 8.3 Бухгалтерия даны подробные инструкции по отражению суммы займа, начислению и отображению процентов.
Перед формированием проводок необходимо добавить договор займа, который заключен с контрагентом, в справочник.
Как это сделать:
- Открыть раздел «Операции», перейти в «Справочники».
- Выбрать «Контрагенты».
- Добавить контрагента, создать новый договор, указав основную информацию.
Как отразить выдачу займа
Чтобы была возможность отразить выданный заем в бухучете, необходимо одновременное выполнение следующих условий:
- Подписание договора займа, подтверждающего право организации на денежные средства.
- Способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем (проценты за пользование займом).
- Переход к организации финансовых рисков, связанных с предоставлением заемных средств (например, риск неплатежеспособности заемщика).
При предоставлении организацией беспроцентного займа, его нельзя учитывать в составе финансовых вложений, т. к. в этом случае не выполняется одно из условий признания займа финансовым вложением – способность приносить доход в будущем. Поэтому беспроцентные займы учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиорами».
Порядок отражения выдачи займа зависит от того, каким способом была проведена операция.
При безналичном перечислении основанием для формирования проводки будет банковская выписка о перечислении денежных средств на счет получателя займа.
Выдача займа контрагенту в 1с 8.3, проводки при безналичном перечислении:
- Открыть раздел «Банковские выписки».
- Выбрать действие «Загрузить».
- Выбрать файл и нажать «Прочитать данные из файла», проверить и загрузить документы.
- В разделе операций выбрать «Расчеты по кредитам и займам», ввести данные договора.
- Проводки будут сформированы автоматически, их можно просмотреть.
Если займ был выдан наличными, основанием будет расходный кассовый ордер.
- Перейти в раздел «Касса», выбрать «Расходный кассовый ордер».
- Выбрать операцию «Расчеты по кредитам и займам».
- Ввести данные по операции: контрагент, сумма, договор, статью движения денежных средств.
- Провести документ.
- Проводки формируются также автоматически, их можно проверить, нажав на значок (Дт Кт).
Как начислить проценты по договору займа в 1с 8.3
Проценты по договору займа начисляются при ОСНО ежемесячно независимо от фактического получения сумм по договору от получателя займа, при УСН – при фактическом получении денежных средств от получателя займа.
Как рассчитать
Рассчитать проценты можно вручную по формуле:
Сумма займа х % х количество дней в расчетном периоде/ 365/366.
Пример: 28.02.2022 года выдан заем на сумму 30000 рублей под 5% годовых, сроком на 6 месяцев.
Сумма начисленных процентов за март 2022:
30000 х 5% х 31/365 = 127,40 руб.
Как отобразить начисление в 1с 8.3
Начисление процентов по займу в 1с 8.3 бухгалтерия, проводки:
- Добавить новую операцию в разделе «Операции, введенные вручную».
- Заполнить реквизиты: Дт. 76.09, субконто – контрагент, займополучатель, договор или 73.01 при предоставлении денег работнику компании; Кт. 91.01 – проценты к получению (уплате); сумма процентов.
Возврат займа и перечисление процентов
Если заем возвращается перечислением, он подтверждается выпиской из банка, при наличном внесении денежных средств в кассу – приходным кассовым ордером.
Получение займа от контрагента, проводки в 1с 8.3:
- Открыть раздел «Банк и касса».
- Перейти в «Банковские выписки» и нажать «Поступление».
- Ввести вид операции «Возврат займа контрагентом», статья доходов «Поступления от погашения займов, счет расчетов.
Отображение уплаты процентов:
- В разделе «Банковские выписки» нажать «Прочее поступление».
- Ввести наименование плательщика, сумма, счет расчетов 76.09 (прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами), указать вид движения – Поступления от дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям.
Проводки по документу
Отражаются операции по следующим счетам бухгалтерского учета:
- Выдача займа – Дт. 58.03 Кт. 51.
- Предоставление беспроцентного займа – Дт. 76 Кредит 51.
- Начисление процентов – Дт. 76.09 Кт. 91.01.
- Погашение процентов – Дт. 51 Кт. 76.
- Возврат займа проводки в 1с 8.3 – Дт. 51 Кт. 58.03.
Суммы начисленных и уплаченных процентов полностью признаются внереализационными расходами в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ. Момент отражения в расходах сумм процентов определяется согласно п. 8 ст. 272 НК РФ: на конец каждого месяца или в момент уплаты займа (при полном погашении).
Как отразить выдачу займа контрагенту в отчетности
Операция по выдаче займа должна быть отражена в отчетности компании, в зависимости от применяемой схемы налогообложения.
Предоставление и возврат заемных средств оформляются соответствующими первичными документами. При выдаче денежного займа в безналичной форме формируется платежное поручение по форме 0401060. Если займ предоставляется (возвращается) наличными, первичным документом будут расходные и приходные кассовые ордера.
Отчет о финансовых результатах и баланс
В Отчете о финансовых результатах отражение производится по строке 2320 «Проценты к получению».
В балансе сумма выданного займа отражается по строке 1170 «Финансовые вложения», сумма начисленных процентов – по строке 1230 «Дебиторская задолженность».
Отчет о движении денежных средств
Строка 4210 «Поступления — всего»:
- Возврат депозита банком – стр. 4213 «от возврата предоставленных займов».
- Полученные проценты – стр. 4214 «дивидендов, процентов…».
Строка 4220 «Платежи — всего»:
- Выданный займ – стр. 4223 «в связи с приобретением долговых ценных бумаг.
- Полученные проценты – стр. 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций».
Декларация по налогу на прибыль
В декларации по налогу на прибыль проценты по договору займа отражаются в составе внереализационных доходов – стр. 100, лист 02, приложение N 1.
Декларация по НДС
Компания осуществляет раздельный учет операций, облагаемых и необлагаемых НДС.
Начисленные проценты в декларации по НДС отражаются в разделе 7 – Код операции — 1010292 «Операции займа в денежной форме и ценными бумагами, операции РЕПО».
Раздел 7 можно заполнить вручную (если проценты были начислены вручную) или автоматически.
Ведение хозяйственной деятельности требует вложения средств — собственных или заемных. Взять в долг можно не только в банке, но и у партнеров — физических лиц и организаций, на длинный или короткий срок.
Из статьи вы узнаете:
- об особенностях долгосрочных займов полученных;
- чем отличается заем от кредита;
- как в 1С отразить получение займа, начисление процентов, уплату основного долга и процентов.
Пошаговая инструкция
01 ноября Организация получила заем от контрагента на сумму 450 000 руб. сроком на 18 месяцев под 15% годовых. По условиям договора основная сумма задолженности уплачивается равными долями ежемесячно, проценты начисляются ежемесячно на остаток задолженности. Уплата долга и процентов производится согласно графику платежей.
30 ноября и 31 декабря были начислены проценты, проведена уплата основной задолженности и процентов по графику.
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С Дт Кт Получение займа от контрагента 01 ноября 51 67.03 450 000 450 000 Получение займа от контрагента Поступление на расчетный счет —
Получение займа от контрагентаОтражение в учете начисленных процентов по займу за ноябрь 30 ноября 91.02 67.04 5 363,01 5 363,01 5 363,01 Начисление процентов Операция, введенная вручную —
ОперацияУплата основного долга по займу за ноябрь 30 ноября 67.03 51 25 000 25 000 Уплата основного долга Списание с расчетного счета —
Возврат займа контрагентуУплата процентов за ноябрь 30 ноября 67.04 51 5 363,01 5 363,01 Уплата процентов Списание с расчетного счета —
Возврат займа контрагентуОтражение в учете начисленных процентов по займу за декабрь 31 декабря 91.02 67.04 5 414,38 5 414,38 5 414,38 Начисление процентов Операция, введенная вручную —
ОперацияУплата основного долга по займу за декабрь 31 декабря 67.03 51 25 000 25 000 Уплата основного долга Списание с расчетного счета —
Возврат займа контрагентуОтражение в учете начисленных процентов по займу за декабрь 31 декабря 67.04 51 5 414,38 5 414,38 Уплата процентов Списание с расчетного счета — Возврат займа контрагенту Получение займа от контрагента
Нормативное регулирование
По договору займа одна сторона (займодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
- Кредит выдает только банк. Заем может быть получен от других юридических лиц, а также физлиц.
- Кредит обязательно предусматривает уплату процентов. Заем может быть беспроцентным.
- Кредит выдается исключительно деньгами. Заем может быть выдан в натуральной форме, ценными бумагами.
- Кредиты «подчиняются» нормативно-правовым актам Банка России. Для займов между лицами, не являющимися кредитными организациями, эти НПА могут рассматриваться как рекомендуемые.
Правила бухучета займов описаны в ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам». Сумма, полученная по договору займа, является кредиторской задолженностью и учитывается в зависимости от срока займа: если срок до года включительно — на счете 66.03 «Краткосрочные займы», при сроке более года —на счете 67.03 «Долгосрочные займы» (план счетов 1С).
К расходам, связанным с исполнением договора займа и учитываемым отдельно от основного долга, относят (п. 3 ПБУ 15/2008):
- проценты за пользование займом;
- сопутствующие расходы — оплату информационных и консультационных услуг, экспертизы договора и др.
Сопутствующие расходы учитываются равномерно на протяжении всего срока договора займа (п. 8 ПБУ 15/2008).
С 01 июня 2018 года законодательное регулирование договоров займа существенно поменялось. Подробно С 01.06.2018 вступили в силу изменения по договорам кредита и займа.
Учет в 1С
Получение денежных средств по договору займа оформляется документом Поступление на расчетный счет вид операции Получение займа от контрагента.
Необходимо обратить внимание на заполнение полей:
- Сумма — полученная сумма по договору займа, согласно выписке банка.
- Договор — договор займа с Видом договора — Прочее.
В нашем примере расчеты по договору займа ведутся в рублях, срок договора — более года. PDF В результате выбора такого договора в документе Поступление на расчетный счет автоматически устанавливается:
- Счет расчетов — 67.03 «Долгосрочные займы».
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
Отражение в учете начисленных процентов за ноябрь и декабрь
- в составе прочих расходов в отчетном периоде начисления процентов;
- в первоначальной стоимости инвестиционного актива.
- по неконтролируемым сделкам — исходя из фактической процентной ставки (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 1 ст. 269 НК РФ);
- по контролируемым сделкам — в пределах максимального порога ключевой ставки ЦБ РФ или международных ставок EURIBOR, SHIBOR, ЛИБОР в зависимости от валюты кредита (п. 1.1, п. 1.2 ст. 269 НК РФ).
В нашем примере проценты, согласно договору займа, начисляются на остаток долга ежемесячно по следующей формуле:
Рассчитаем проценты за ноябрь и декабрь:
В следующие месяцы расчет будет аналогичный.
Учет в 1С
Начисление процентов отражается документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную :
- в БУ — на счете 91.02 «Прочие расходы»;
- в НУ — в составе внереализационных расходов.
Начисление процентов за ноябрь.
Начисление процентов за декабрь и последующие месяцы оформляется аналогично.
Для более удобной работы можно определить шаблон для отражения в учете начисленных процентов. Для этого необходимо создать документ Типовая операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Типовые операции .
Уплата основного долга за ноябрь и декабрь
Учет в 1С
Уплата основного долга отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Возврат займа контрагенту в разделе Банк и касса — Банк – Банковские выписки — Списание .
Необходимо обратить внимание на заполнение полей:
- Сумма — сумма уплачиваемого основного долга, согласно выписке банка.
- Договор — договор займа с Видом договора — Прочее.
- Вид платежа — Погашение долга.
В нашем примере расчеты по договору займа ведутся в рублях, срок договора — более года. PDF В результате выбора такого договора и вида платежа Погашение долга в документе Списание с расчетного счета автоматически устанавливается:
- Счет расчетов — 67.03 «Долгосрочные займы».
Уплата основного долга за декабрь и последующие месяцы оформляется аналогично.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
Уплата процентов за ноябрь и декабрь
Учет в 1С
Уплата процентов отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Возврат займа контрагенту в разделе Банк и касса — Банк – Банковские выписки — Списание .
Необходимо обратить внимание на заполнение полей:
- Сумма — сумма уплачиваемых процентов, согласно выписке банка.
- Договор — договор займа с Видом договора — Прочее.
- Вид платежа — Уплата процентов.
В нашем примере расчеты по договору займа ведутся в рублях, срок договора — более года. В результате выбора такого договора и вида платежа Уплата процентов в документе Списание с расчетного счета автоматически устанавливается:
- Счет расчетов — 67.04 «Проценты по долгосрочным займам».
Уплата основного долга за декабрь и последующие месяцы оформляется аналогично.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
Отчетность
В бухгалтерском балансе полученные долгосрочные займы отражаются по:
- стр. 1410 «Заемные средства» — отражается остаток задолженности;
- строке, соответствующей инвестиционному активу — в сумме процентов, учтенных в стоимости приобретения этого актива.
В декларации по налогу на прибыль суммы начисленных процентов отражаются в составе внереализационных расходов: PDF
- Лист 02 Приложение N 2 стр. 201 «Расходы в виде процентов по долговым обязательствам…»
В отчете о финансовых результатах начисленные проценты отражаются по:
- Приобретение материалов на кредитные средства
- Приобретение основных средств на кредитные средства
- В чем разница между займом учредителя и финансовой помощью?
- Финансовая помощь от учредителя: особенности оформления и налогообложения
- Прощение займа учредителем
- С 01.06.2018 вступили в силу изменения по заключению договоров кредита и займа
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую....
(8 оценок, среднее: 4,88 из 5)
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинетеВы можете задать еще вопросов
Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>Изменения в 2022 году, о которых нужно знать бухгалтеру
6-НДФЛ за 1 квартал 2022 в 1С
Санкции и контрмеры: как работать организации и ее бухгалтеру в новой реальности. Часть 2
Учет малоценных ОС и запасов (ОСН)
Отчетность за 1 квартал 2022
Спасибо большое за очень полезный вебинар. Оказывается, у нас все не так уж и плохо и есть много лазеек для признания расходов. Информация очень полезная.
Когда контрагент вовремя не погашает долги, его кредитор вправе взыскать с него проценты за пользование чужими денежными средствами. Эта возможность закреплена в ст. 395 ГК РФ. Эти проценты можно взыскать в случаях как уклонения от возврата задолженности, так и неправомерного удержания у себя чужих денег. Размер «штрафа» определяется действующей на момент просрочки по оплате долга ключевой ставкой ЦБ РФ, помноженной на сумму задолженности.
В одном из недавних дел ВС РФ разбирался, как считается исковая давность при взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами. Ситуация была осложнена тем, что кредитор уже имел на руках неоспоренное судебное решение о взыскании как основной суммы долга, так и процентов по ст. 395 ГК РФ, но за конкретный отрезок времени. Должник так и не заплатил взыскателю, в результате чего он потребовал доплатить проценты по сегодняшний день. Но суды были уверены в том, что исковая давность пропущена.
Проценты на сумму свыше миллиона рублей
Двое мужчин в декабре 2014 года заключили соглашение о погашении долга на сумму в 1,3 млн руб. Вернуть деньги должник был обязан до конца 2014 года, но так и не сделал этого.
Тогда кредитор решил обратиться в суд, чтобы взыскать проценты за пользование чужими денежными средствами. Решение в пользу взыскателя было вынесено в октябре 2018 года. Согласно ему, должник обязан выплатить проценты с 1 января 2015 по 31 декабря 2017 года.
Однако должник не захотел исполнить не только условия соглашения о погашении задолженности, но и решение суда об уплате процентов за пользование чужими денежными средствами. Недовольный поведением должника, кредитор вновь обратился в суд, чтобы взыскать проценты также за период с 1 января 2018 года по день фактического возврата денег.
Пропуск срока исковой давности
Хотя должник не «отпирался» от того, что он обязан вернуть деньги кредитору, он все же указал на то, что взыскателем пропущена исковая давность для взыскания процентов за пользование чужими средствами. Суды первых трех инстанций полностью поддержали должника.
Они указали, что кредитор знал о том, что обязательство должно было быть погашено до 31 декабря 2014 года включительно. В таком случае срок исковой давности для предъявления требований о взыскании процентов по ст. 395 ГК РФ начинал течь с 1 января 2015 года и заканчивался 1 января 2018 года, составляя 3 года.
Поскольку кредитор подал иск о взыскании дополнительных процентов только в ноябре 2019 года, суды сочли, что он пропустил период, когда мог бы взыскать средства сверх основной суммы долга с контрагента.
Определение «точки отсчета»
ВС РФ выразил иную точку зрения в данном деле. Он указал, что до 31 декабря 2014 года должник обязан был выплатить 1,3 млн руб. основного долга. Требование об уплате процентов за пользование чужими денежными средствами возникло уже после, и это — абсолютно новое требование.
К слову, кредитор не сидел сложа руки, и ему удалось через суд добиться взыскания процентов по ст. 395 ГК РФ за период с 1 января 2015 по 31 декабря 2017 года. Это требование было признано судом законным, и оно не оспаривалось должником.
С учетом того, что должник не исполнил и предписание суда, появляется очередное новое обязательство — необходимость уплаты процентов с 1 января 2018 года по дату фактического возврата задолженности. Иск в суд был направлен в ноябре 2019 года. Поскольку права кредитора в очередной раз нарушились именно с 1 января 2018 года, с этой даты и стоит считать срок исковой давности. Подача иска в ноябре 2019 года укладывается в общий срок исковой давности, который составляет 3 года.
Высшая инстанция указала, что предыдущие нарушения прав кредитора уже «защищены» соглашением об уплате 1,3 млн руб. до 31 декабря 2014 года и решением суда о необходимости уплаты процентов за пользование чужими денежными средствами с период с 1 января 2015 по 31 декабря 2017 года, а также возбужденным на его основании исполнительным производством судебными приставами. Потому с 1 января 2018 года наступило очередное новое нарушение прав кредитора.
Если компания осуществляет как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, она должна вести раздельный учет. Для этого составляют пропорцию, помогающую рассчитать сумму НДС, которую можно взять к вычету. Так вот Минфин считает, что % за пользование чужими деньгами в этой пропорции не участвуют (Письмо от 10.01.2020 N 03-07-14/216).
Объясняется это тем, что для целей ведения раздельного учета проценты за пользование чужими деньгами нельзя приравнять к процентам за пользование заемными средствами, поскольку:
- Проценты за пользование чужими средствами — это мера ответственности за неисполнение денежного обязательства.
- Проценты, начисляемые на сумму займа, представляют собой стоимость услуг по предоставлению займа денежными средствами.
Таким образом, взыскиваемые проценты за пользование чужими средствами (в том числе по суду) в расчете пропорции для раздельного учета НДС не учитывают.
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
Финансовая помощь учредителя неодинаково трактуется в бухгалтерском и налоговом учете.Компания передала имущество в безвозмездное пользование другой организации. После проведения.Организация предоставляет права на использование программ для ЭВМ. Она заключает.Многие налогоплательщики на ОСНО обязаны вести раздельный учет НДС. И.
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинетеДобавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>Изменения в 2022 году, о которых нужно знать бухгалтеру
6-НДФЛ за 1 квартал 2022 в 1С
Санкции и контрмеры: как работать организации и ее бухгалтеру в новой реальности. Часть 2
Учет малоценных ОС и запасов (ОСН)
Отчетность за 1 квартал 2022
Спасибо большое за очень полезный вебинар. Оказывается, у нас все не так уж и плохо и есть много лазеек для признания расходов. Информация очень полезная.
Читайте также: