Как списать новогодние игрушки в 1с
Во многих организациях в качестве дополнительной мотивации принято дарить сотрудникам подарки, например к Новому году. Это могут быть как разные предметы, так и сертификаты, купоны и даже деньги. При этом дарить подарки организация может только физлицам: сотрудникам нынешним и бывшим, их родственникам, клиентам, деловым партнерам и т д.
Оформление передачи подарка
Когда стоимость подарка от организации превышает 3 000 ₽, составляется договор дарения движимого имущества в письменной форме (ст. 572, 574 ГК РФ). В нем указывается стоимость подарка. Чтобы избежать рисков по страховым взносам, не стоит ссылаться на трудовые отношения. Если подарки выдаются сразу нескольким сотрудникам, можно заключить многосторонний договор, в котором распишется каждый одаряемый. Чтобы подтвердить факт дарения, дополнительно подготовьте акт приема-передачи или ведомость, в которой распишутся все сотрудники, получившие подарки.
Проверяющие часто приравнивают подарки, по которым не оформлен договор дарения, к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы
Взносы в фонды
На подарки, которые передаются по договору дарения, страховые взносы не начисляются (ч. 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Подарки стоимостью менее 3 000 ₽ также можно вручать без заключения письменного договора. Однако мы все же рекомендуем его оформить, поскольку на практике проверяющие часто приравнивают подарки, по которым не оформлен договор дарения, к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы. Без письменного договора можно обойтись, если одаряемый не является сотрудником организации. В этом случае страховые взносы не начисляются.
Обязанность по уплате НДС
Для плательщиков НДС передача подарка признается реализацией и облагается НДС по ставке 18 % (п. 1 ст. 39, абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Счет-фактура составляется в единственном экземпляре и регистрируется в книге продаж организации. Базой для начисления НДС являются затраты на приобретение подарка (без НДС) или, если подарок является продукцией организации, его себестоимость.
Для «упрощенщиков» передача подарка физлицу облагается в соответствии с применяемой системой налогообложения. Обязанности облагать данную операцию НДС и выставлять счет-фактуру не возникает.
Начисление НДФЛ
Подарок — это доход работника, полученный в натуральной форме. Он облагается НДФЛ с того момента, когда общая сумма полученных за налоговый период (год) подарков превышает 4 000 ₽ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Например, организация за год подарила сотруднику пять подарков, каждый стоимостью 2 000 ₽. НДФЛ начисляется начиная с третьего подарка. Ставка налога — 13 % для одаряемых-резидентов и 30 % — для нерезидентов. Базой для начисления НДФЛ со стоимости подарка является его рыночная стоимость с НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ):
НДФЛ = (стоимость подарков – 4 000 ₽) × ставка НДФЛ
С денежного подарка НДФЛ удерживается при выдаче и в тот же день перечисляется в бюджет, с неденежного — в день ближайшей выплаты зарплаты.
Стоимость подарков — в состав расходов?
Стоимость подарка не признается в составе расходов для налогообложения прибыли, а также для УСН (п. 16 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Тем не менее Минфин РФ в письме от 02.06.2014 № 03-03-06/2/26291 считает допустимым учитывать в составе расходов по налогу на прибыль затраты на покупку подарка, если основанием для его вручения стали трудовые достижения сотрудника. Эта позиция спорная. Во-первых, такую сделку нельзя рассматривать как безвозмездную передачу, ведь подарок вручается не просто так, а по результатам работы. А во-вторых, могут быть доначислены страховые вносы.
Отражение в бухучете передачи денежных и неденежных подарков сотрудникам
Содержание операции | Дебет | Кредит |
---|---|---|
Неденежный подарок | ||
Неденежный подарок передан (без НДС) | 91 | 10 (41, 43) |
На стоимость неденежного подарка начислен НДС | 91 | 68 |
Из зарплаты работника удержан НДФЛ со стоимости неденежного подарка | 70 | 68 |
Денежный подарок | ||
Работнику выданы деньги в качестве подарка | 73 | 50 (51) |
Денежный подарок списан в расходы | 91 | 73 |
У работника удержан НДФЛ от суммы подарка | 73 | 68 |
Ольга Ульянова,
эксперт по вопросам бухгалтерского, налогового и управленческого учета, финансовый директор и совладелец консалтинговой компании «ЭКВИТИ ОМ» («сервис-паровоз»). Имеет два высших образования — экономическое и юридическое. Стаж работы в холдинговых структурах, крупных международных компаниях на руководящих позициях (главный бухгалтер, финансовый директор, заместитель генерального директора по бухгалтерскому учету и аудиту, аудитор).
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Расскажем, как отразить подарки работникам компании в натуральной форме в программе «1С:Бухгалтерия 8».
По закону о главном
Мотивация персонала является одним из способов улучшения производительности труда. Одним из видов мотивации сотрудников является материальное поощрение.
ТК РФ не раскрывает значение понятия «подарок», что означает, что под презентом понимается как подарок в неденежной форме, так и в материальной.
При выдаче подарка организации нужно издать приказ о поощрении по форме № Т-11. Если цена подарка выше 3000 руб., то также нужно подписать договор дарения в бумажном виде. Также при подписании договора дарения с работником, компания освобождается от обязанности исчислить страховые взносы от цены подарка.
В п. 1 ст. 210 НК РФ указано, что подарок, подаренный работнику, является его прибылью. Цена презентов, полученных физическими лицами (в частности, сотрудниками от начальника), освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц в размере, не превышающем 4000 руб. за налоговый период. Если на протяжении календарного года цена подарков составляла 4000 руб. и выше, то с превышения нужно исчислить НДФЛ физлицу, которое является:
- налоговым резидентом РФ — по ставке 13%;
- нерезидентом РФ — по ставке 30%.
Датой получения считается день передачи доходов в натуральной форме. Удержанный налог нужно перевести не позднее дня, следующего за днем выплаты сотруднику дохода, с которого можно удержать НДФЛ. Если подарены финансовые средства, то необходимо удержать НДФЛ при выплате подарка в денежной форме и перечислить его в бюджет не позднее, чем на следующий день.
Если подарок дарится на день рождения, 8 марта или другой праздник, не связанный с поощрением труда сотрудника, его стоимость не учитывается в расходах по налогу на прибыль, что указано в п. 16 ст. 270 НК РФ.
Как начислить стоимость подарка в программе «1С»
Чтобы начислить доход в сумме цены подарка, нужно создать новый вид начисления (раздел «Зарплата и кадры» — «Настройки зарплаты» — Раздел «Расчет зарплаты» — «Начисления»).
?
Чтобы создать начисление, заполним наименование и код дохода. После чего переходим к настройкам начисления:
Начисление дохода в сумме стоимости подарка
Начисление дохода в сумме стоимости презента производится с помощью документа «Начисление зарплаты» (раздел «Зарплата и кадры» — «Все начисления»).
- для автозаполнения и расчета документа по всем плановым начислениям сотрудников нажмем на кнопку «Заполнить». Если начислить заработную плату нужно определенным лицам, нажмем на «Подбор» или «Добавить»;
- выделив работника, по кнопке «Начислить» выберем из списка ранее созданный вид начисления «Стоимость подарка». В появившемся окне укажем стоимость подарка, при этом в автоматическом режиме появится сумма вычета (например, 4000 руб.). Ранее в налоговом периоде подарок сотруднику не предоставлялся. Нажимаем «ОК».
В колонке «Начислено» по ссылке можно посмотреть все рассчитанные начисления и изменить их в случае необходимости. В форме «Начисления» в колонке «Дата выплаты» укажем дату вручения подарка. После чего налог будет удержан с ближайшей выплаты зарплаты.
Расчет НДФЛ со стоимости подарка производится в колонке «НДФЛ».
Для проведения документа нажмем на кнопку «Провести». Для просмотра результата проведения документа нажмем на кнопку «Показать проводки и другие движения документа».
Если сумму НДФЛ с подарка в натуральной форме необходимо отразить по дебету счета 73.03 «Расчеты по прочим операциям», то необходимо сделать ручную проводку Дт 73.03 Кт 70 на сумму налога с подарка с помощью документа «Операция» (раздел «Операции» — «Операции, введенные вручную»).
Накануне Нового года работодатели делают сотрудникам подарки в денежной и натуральной форме на основании приказа о поощрении. Подарки сотрудникам являются их доходом и облагаются НДФЛ со стоимости, превышающей 4 000 руб. за год. При оформлении договора дарения в письменной форме стоимость подарков не облагается страховыми взносами.
Подарки сотрудникам в натуральной форме в программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8"
Настройка для регистрации выдачи подарка
Для регистрации выдачи подарков в настройке расчета зарплаты установите флажок Выдаются подарки и призы сотрудникам предприятия.
Создание документа "Приз, подарок"
Раздел Зарплата – Призы, подарки.
1. Кнопка Создать.
2. В поле Месяц укажите месяц, в котором произведена выдача сотруднику подарка. В поле Дата укажите дату регистрации документа. Дата документа отражается в печатной форме приказа о поощрении. В поле Организация по умолчанию указывается организация, установленная в настройках пользователя. В поле Счет, субконто при необходимости уточните способ отражения начисления в бухгалтерском учете.
3. Переключатель Подарок установлен по умолчанию. В поле Дата выдачи укажите дату фактического получения дохода в виде стоимости подарка. Датой фактического получения дохода в виде подарка является день вручения подарка. Далее налог будет удержан с ближайшей выплаты зарплаты.
4. Установите флажок Подарок (приз) исключаются из расчетной базы исполнительных листов, если стоимость подарка решено не учитывать при расчете алиментов. Вознаграждения в натуральной форме не поименованы в Перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей.
5. В разделе Взносы установите флажок Подарок (приз) предусмотрен коллективным договором, если необходимо начислить страховые взносы со стоимости подарка. При этом страховые взносы рассчитываются документом Начисление зарплаты и взносов.
6. Табличную часть данного документа заполните по кнопке Добавить или по кнопке Подбор списком сотрудников, которым выдаются подарки, из справочника Сотрудники. В колонке Сумма дохода укажите сумму стоимости подарка. По кнопке Заполнить показатели можно заполнить одинаковую сумму подарка сразу для всех сотрудников, внесенных в документ после подбора. В колонке Код вычета автоматически устанавливается код вычета, предусмотренный для этого вида дохода, – 501. В колонке Сумма вычета автоматически указывается сумма вычета по доходу. Максимальная сумма вычета по этому виду дохода составляет 4 000 руб. за налоговый период. В колонке НДФЛ отражаются данные исчисленного налога.
7. В поле Мотив поощрения укажите основание выдачи подарка для отражения этой информации в печатной форме приказа о поощрении. Поле Руководитель автоматически заполняются фамилией, именем, отчеством, должностью руководителя организации из справочника Организации на основании сведений об ответственных лицах организации и используются для расшифровки подписи в печатной форме приказа о поощрении.
8. Кнопка Провести. Для формирования и печати приказа по форме № Т-11 используйте кнопку Печать. В расчетном листке стоимость подарка отражена в разделе Справочно.
При формировании результатов отражения в учете в документе Отражение зарплаты в бухучете для суммы НДФЛ с неденежного подарка автоматически заполняется статья расходов ОТ, что соответствует проводке по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом", которая будет сформирована в результате проведения синхронизации с бухгалтерской программой. Если сумму НДФЛ с подарка необходимо отразить по дебету счета 73.03 "Расчеты по прочим операциям", то на закладке Начисленный НДФЛ для суммы НДФЛ с подарка выберите статью расходов ПР.
Добрый вечер!
ООО на ОСНО занимается производством.
В штате 4 человека. Дети только у одного сотрудника — 2 детей.
ООО купили подарочные новогодние наборы в количестве — 7шт. на сумму — 5000,00 (в т.ч. НДС) у организации ООО на ОСНО.
1. Как провести в БУ и НУ такие подарки.
2. Как в программе 1С оформить реализацию подарков сотрудникам и как рассчитать НДС к уплате? НДС к вычету по сч/фактуре поставщика можно взять,как выяснилось.
3. НДФЛ, взносы надо платить с этих подарков?
4. Обязательно ли заключать письменный договор дарения с сотрудниками,если стоимость подарка выйдет для каждого менее 3000р?
БУ и НУ
Д 10 К 60 — оприходованы подарки
Д 19 К 60 — учтен входящий НДС
Д 68.02 К 19 — входящий НДС принят к вычету
Д 73 К 10 — подарки переданы сотрудникам
Д 91.02 К 73 — списана с/с подарков
Д 91.02 К 68.02 — начислен НДС
п. 132 Методических указаний, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н, пп. 11, 16 ПБУ 10/99.
НУ
Стоимость подарков и НДС начисленный с безвозмездной передачи — это не принимаемые в НУ расходы. В НУ можно учесть только подарки, которые выданы как поощрения за трудовые достижения (п. 16 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина РФ от 22.04.2010 № 03-03-06/2/79). А это не наш случай.
Отражение в 1С и расчет НДС
НДС такая безвозмездная передача облагается. Подарки учитываются в Дебете счета 10 без учета НДС, поэтому НДС рассчитывается в этой ситуации с рыночной стоимости без учета НДС (пп. 1, 2 ст. 146, п. 2, 3 ст. 154 НК РФ, письмо Минфина РФ от 18.08.2017 № 03-07-11/53088). В качестве рыночной стоимости без НДС возьмем стоимость приобретения подарков без НДС.
СФ можно выписать один общий на всю безвозмездную передачу (письмо Минфина РФ от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).
На вычет входящего НДС Организация право имеет (п. 2 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина РФ от 18.08.2017 № 03-07-11/53088). Вы все верно написали.
В 1С БП будут использованы документы Безвозмездная передача + Начисление зарплаты (начисление с видом «Стоимость подарка».
НДФЛ и взносы
5 000 руб. : 7 шт. = 714,28 руб. стоимость одного подарка, 714,28 руб. х 2 = 1 428,57 руб. стоимость двух подарков.
Стоимость подарка получается менее 4 000 руб.
Других подарков в течение года сотрудники не получали.
НДФЛ не удерживается, если стоимость подарка менее 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Доходы в целях НДФЛ учитываются все в т.ч. в натуральной форме в виде подарков (п. 1 ст. 210 НК РФ). Код дохода «Стоимость подарка» – 2720 . Код вычета НДФЛ (подарки стоимостью до 4 000 руб.) – 501.
В 6-НДФЛ заполняется и Раздел 1 и Раздел 2. Доход отражаете в том квартале, когда подарки передали (письма ФНС РФ от 09.08.2016 № ГД-3-11/3605@, от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@).
При этом есть особенность в заполнении 6-НДФЛ в 1С:
— сумма подарка и вычет по нему в любом случае попадает в Раздел 1
— В Разделе 2 блок с подарком появится, если появится облагаемая часть (т.е., если подарок будет более 4000 руб.)
Персональный учет подарков по сотрудникам надо вести в целях учета НДФЛ (письмо ФНС РФ от 19.01.2017 № БС-4-11/787). Пример Ведомости на выдачу подарков во вложении.
Взносы
Начислять взносы не надо, если документально подтверждается, что выдан именно подарок (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1, п.3 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, письма Минфина РФ от 20.01.2017 № 03-15-06/2437, от 04.12.2017 № 03-15-06/80448). Не должно быть, например, выдачи премии в натуральном виде.
Передача по договору дарения не облагается страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ, абз. 4 п. 1 ст. 5 Федерального закона № 125-ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ, п. 1 ст. 572 ГК РФ).
А если выдана премия к Новому году, то страховыми взносами она облагается т.к. премии к празднику нет в исключениях в ст. 422 НК РФ (письмо Минфина РФ от 25.10.2018 № 03-15-06/76608).
Договор дарения
Должен быть первичный документ – договор дарения, приказ (в свободной форме или Т-11 (11а)), накладная, ведомость (ч. 1, 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
В письменной форме договор дарения обязателен только по подаркам стоимостью больше 3 000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Но рекомендую договор дарения оформлять в любом случае, чтобы не было лишних претензий со стороны контролирующих органов.
Материалы по теме на БухЭксперт8
При выдаче подарка работнику кассовый чек не нужен
Мотивация персонала является одним из способов улучшения производительности труда. Одним из видов мотивации сотрудников является материальное поощрение.
ТК РФ не раскрывает значение понятия «подарок», что означает, что под презентом понимается как подарок в неденежной форме, так и в материальной.
При выдаче подарка организации нужно издать приказ о поощрении по форме № Т-11. Если цена подарка выше 3000 руб., то также нужно подписать договор дарения в бумажном виде. Также при подписании договора дарения с работником, компания освобождается от обязанности исчислить страховые взносы от цены подарка.
В п. 1 ст. 210 НК РФ указано, что подарок, подаренный работнику, является его прибылью. Цена презентов, полученных физическими лицами (в частности, сотрудниками от начальника), освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц в размере, не превышающем 4000 руб. за налоговый период. Если на протяжении календарного года цена подарков составляла 4000 руб. и выше, то с превышения нужно исчислить НДФЛ физлицу, которое является:
налоговым резидентом РФ – по ставке 13%;
нерезидентом РФ – по ставке 30%.
Датой получения считается день передачи доходов в натуральной форме. Удержанный налог нужно перевести не позднее дня, следующего за днем выплаты сотруднику дохода, с которого можно удержать НДФЛ. Если подарены финансовые средства, то необходимо удержать НДФЛ при выплате подарка в денежной форме и перечислить его в бюджет не позднее, чем на следующий день.
Если подарок дарится на день рождения, 8 марта или другой праздник, не связанный с поощрением труда сотрудника, его стоимость не учитывается в расходах по налогу на прибыль, что указано в п. 16 ст. 270 НК РФ.
Как начислить стоимость подарка в программе «1С»
Чтобы начислить доход в сумме цены подарка, нужно создать новый вид начисления (раздел «Зарплата и кадры» – «Настройки зарплаты» – Раздел «Расчет зарплаты» – «Начисления»).
Чтобы создать начисление, заполним наименование и код дохода. После чего переходим к настройкам начисления:
В разделе «НДФЛ» установим переключатель в положение облагается и в поле «код дохода» указываем код 2720 «Стоимость подарков». В поле «Категория дохода» отметим «Натуральный доход».
Отметим «Доход в натуральной форме», т.к. конкретное начисление не будет выплачиваться работнику деньгами, но будет учитываться для целей налогообложения и попадет в соответствующий раздел отчетов по заработной плате. Помимо этого, бухгалтерские проводки по таким начислениям не формируются, но формируются проводки по НДФЛ и страховым взносам, если это начисление ими облагается.
В разделе «Страховые взносы» выберем «Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами».
В разделе «Налог на прибыль, вид расхода по ст. 255 НК РФ» установим переключатель в положение «не включается в расходы по оплате труда».
В разделе «Отражение в бухгалтерском учете» в поле «Способ отражения» укажем метод отражения начисления в бухгалтерском учете для формирования проводок по начислению. Значение выберем из справочника «Способы учета зарплаты» (раздел «Зарплата и кадры» – «Настройки зарплаты» – раздел «Отражение в учете» – «Способы учета зарплаты»). Данное поле необходимо заполнять, когда начисление отражается в бухгалтерском учете одинаковым методом для всех работников компании.
После чего нажмем кнопку «Записать и закрыть».
Начисление дохода в сумме стоимости подарка
Начисление дохода в сумме стоимости презента производится с помощью документа «Начисление зарплаты» (раздел «Зарплата и кадры» – «Все начисления»).
для автозаполнения и расчета документа по всем плановым начислениям сотрудников нажмем на кнопку «Заполнить». Если начислить заработную плату нужно определенным лицам, нажмем на «Подбор» или «Добавить»;
выделив работника, по кнопке «Начислить» выберем из списка ранее созданный вид начисления «Стоимость подарка». В появившемся окне укажем стоимость подарка, при этом в автоматическом режиме появится сумма вычета (например, 4000 руб.). Ранее в налоговом периоде подарок сотруднику не предоставлялся. Нажимаем «ОК».
В колонке «Начислено» по ссылке можно посмотреть все рассчитанные начисления и изменить их в случае необходимости. В форме «Начисления» в колонке «Дата выплаты» укажем дату вручения подарка. После чего налог будет удержан с ближайшей выплаты зарплаты.
Расчет НДФЛ со стоимости подарка производится в колонке «НДФЛ».
Для проведения документа нажмем на кнопку «Провести». Для просмотра результата проведения документа нажмем на кнопку «Показать проводки и другие движения документа».
Если сумму НДФЛ с подарка в натуральной форме необходимо отразить по дебету счета 73.03 «Расчеты по прочим операциям», то необходимо сделать ручную проводку Дт 73.03 Кт 70 на сумму налога с подарка с помощью документа «Операция» (раздел «Операции» – «Операции, введенные вручную»).
Читайте также: