Как провести в 1с услуги хостинга
Сегодня почти невозможно представить организацию без своего сайта. Нередко созданием web-страничек занимаются сотрудники компании. Давайте разберемся, что нужно учитывать при осуществлении такой деятельности, и как отразить затраты на создание сайта в 1С: Бухгалтерии.
Сайт – объект авторских прав (ст. 1259 ГК РФ), и эти права необходимо подтвердить документально. Поэтому при создании стоит прописать в договоре (подряда, с автором) (ст. 1288 и 1296 ГК РФ) и акте (ввода/приема-передачи) условие о передаче исключительного права на произведение (работы для сайта/сайт) предприятию.
Проводить регистрацию сайта не обязательно, это делается по воле обладателя, о чем говорится в Гражданском кодексе п.1. ст. 1262.
Web-страничка является нематериальным активом (НМА), который отражается в учете по первоначальной стоимости на дату принятия/ввода.
Приобретая или создавая сайт, затраты нужно аккумулировать на счете 08.05. Если расходов получается менее 100 000 руб., их учитывают в составе материальных в полной сумме в момент принятия к учету (ст. 254 НК РФ).
При создании сайта самим предприятием в затраты включается зарплата сотрудников и взносы, начисленные на неё, услуги хостинга, регистрация доменного имени и другие расходы, необходимые для доведения сайта до состояния, пригодного к использованию.
Д 08.05 – К 60,70 (76, 69, 02, 10) | Учтены расходы на создание НМА |
Д 04 – К 08.05 | Ввод в эксплуатацию |
Д 20 (25,26,44) – К 05 | Начисление амортизации каждый месяц |
Бухгалтерский учет
Стоимость в бухгалтерском учете формируется в соответствии с ПБУ 14/2007. Согласно п. 3, объект можно принять в качестве НМА. В отличие от основных средств, лимитов по сумме нет, и принять сайт к бухгалтерскому учету как НМА можно вне зависимости от его стоимости (п. 3 ПБУ 14/2007, Письмо Минфина от 18.03.2019 N 03-03-06/1/17688).
Необходимо определить, есть ли срок полезного использования (СПИ) актива, или его невозможно установить. Определение СПИ происходит по правилам, указанным в п. 26.
Стоимость нематериальных активов с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования.
По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется.
Некоммерческие организации по НМА амортизацию также не начисляют (п.24 ПБУ 14/2007).
СПИ сайта утверждается приказом руководителя.
Способы начисления амортизации по НМА (п. 28):
- пропорционально объему продукции (работ).
Налоговый учет
В налоговом учете определен лимит, при котором можно отнести НМА к амортизируемому имуществу, он составляет 100 000 рублей и более. При этом активы должны использоваться в работе организации в течение длительного времени (свыше 12 месяцев) и приносить экономическую выгоду. Погашение стоимости происходит через амортизацию.
Для НУ стоимость имущества, созданного силами организации, определяется как сумма фактических затрат на его создание (материальные, заработная плата, услуги сторонних организаций, пошлины, свидетельства), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии со ст. 257 НК РФ.
Включение НМА в амортизационные группы осуществляется в соответствии со ст. 258 НК РФ, исходя из срока полезного использования. Когда невозможно определить СПИ, срок для начисления амортизации устанавливается равным 10 годам (но не более срока деятельности предприятия). По НМА, указанным в пп.1-3,5–7, абз. 3 п. 3 ст. 257 НК РФ, организация вправе сама определить срок использования, который не может быть менее двух лет (п. 2 ст. 258 НК РФ).
Таким образом, срок использования программы для ЭВМ, базы данных (в данном случае – сайт компании) должен быть не менее 2-х лет.
Амортизация по НМА начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету (ввода в эксплуатацию).
В НУ возможны два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный (п. 1 ст. 259 НК РФ).
Для того, чтобы не было разниц в учете, рекомендуется в БУ и НУ уставить одинаковый СПИ и метод начисления амортизации.
Затраты на хостинг и периодическую регистрацию домена при первоначальном размещении сайта включаются в стоимость НМА, в последующие годы относятся единовременно в расходы.
Затраты на продвижение сайта учитываются в составе прочих расходов как расходы на рекламу (п.4 ст. 264 НК РФ) и признаются в полной сумме, то есть не нормируются.
Пример:
Организация в апреле 2019г. для разработки сайта привлекла по договору авторского заказа дизайнера и штатного программиста, в обязанности которого входило создание сайта. Для учета затрат на создание НМА предусмотрен субсчет 08.05.
1.Стоимость услуг дизайнера составила 25 000 рублей.
Д 08.05 К 76 – 25 000 руб. – начислено вознаграждение дизайнеру
Д 76 К 68.01 – 3 250 руб. – удержан НДФЛ
Страховые взносы с выплаты по ГПД (ПФР, ФОМС)
Д 08.05 К 69 – 6775 руб. (25 000*27,1%)
2.Стоимость работы программиста составила 90 000 рублей
Д 08.05 К 70 – 90 000 руб. – начислена зарплата программисту
Д 70 К 68.01 – 11700 руб. – удержан НДФЛ
Страховые взносы с выплаты по трудовому договору (ПФР, ФОМС, ФСС, ФСС от НС 0,2%)
Д 08.05 К 69 – 27 180 руб. (90 000*30,2%)
20 мая 2019 г. сайт ввели в эксплуатацию. Всего затраты на создание сайта составили:
148 955 руб. (25 000 + 6 775 + 90 000 + 27 180)
Срок полезного использования организация установила в БУ и НУ равным 36 месяцем. Метод начисления амортизации – линейный.
Отражение операций в 1С: Бухгалтерии 3.0
Прежде чем вводить в программу информацию о затратах, необходимо ввести справочную информацию в разделах «Зарплата и кадры» и «ОС и НМА»
Создаем новый способ учета зарплаты, чтобы затраты на заработную плату программиста включились в первоначальную стоимость НМА (были отнесены на субсчет 08.05).
«Зарплата и кадры» – «Настройки зарплаты» – «Отражение в учете» – «Способы учета зарплаты».
Добавляем новый способ учета зарплаты
При его заполнении необходимо выбрать НМА, создаем элемент справочника.
Для начисления заработной платы создаем новый вид расчета с соответствующим кодом дохода.
Создание сайта входит в трудовую обязанность программиста, поэтому выбираем код дохода 2000.
Заполнив справочники, переходим к начислению зарплаты программисту.
«Зарплата и кадры» – «Все начисления» – Кнопка «Создать» – «Начисление зарплаты».
Результаты начислений должны быть отнесены на субсчет 08.05.
Дизайнер работает по договору авторского заказа, подробнее о начислении зарплаты по данному виду договора мы рассказывали в статье Особенности учета операций по договорам ГПХ в программах 1С (в данном случае для отражения затрат необходимо применять счет 08.05 вместо счетов 20, 26, 44).
Для регистрации сайта как НМА оформляем документ «Принятие к учету НМА» («ОС и НМА» – «Нематериальные активы» – «Принятие к учету НМА»).
По нажатию на кнопку «Рассчитать суммы» автоматически заполнится стоимость НМА, собранная на счете 08 (в программе уже должны быть отражены начисления по ГПД по счету 08 с аналитикой «Сайт ООО Ромашка»).
Необходимо заполнить закладку «Бухгалтерский учет»
и «Налоговый учет»
Амортизация НМА начисляется в ходе выполнения регламентных операций при закрытии месяца, начиная с июня 2019 г.
В феврале наша фирма заключила договор с "Хостинг Центром" на услугу хостинга на 1 год. Мы перечислили аванс (за 1 год), который отразили по дебету счета 60. Правильно ли услуги хостинга отражать на 44 или 20 счете, без использования 97 счета?
Вначале определимся, что такое хостинг. Общероссийский классификатор видов экономической деятельности 029-2007 определяет web-хостинг как хранение данных в сети Интернет.
Хостинг - это услуга по размещению сайта заказчика на сервере провайдера, постоянно подключенном к Интернету. При этом провайдер не только предоставляет в аренду собственные ресурсы аппаратных средств (дискового пространства, оперативной памяти, процессорного времени и т.д.), а берут на себя поддержку и сопровождение работоспособности информационного ресурса клиента, в том числе обеспечивают его регистрацию в различных поисковых системах сети Интернет.
Организации, оказывающие услуги связи, руководствуются положениями главы 39 ГК РФ "Возмездное оказание услуг". Следовательно, предоставление услуг связи осуществляется провайдером в рамках договора оказания услуг, по которому в соответствии со статьей 779 ГК РФ исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
В соответствии с действующим законодательством услуга представляет собой действие, осуществляемое по заказу и не имеющее во многих случаях материального результата.
Предварительная оплата услуг (авансы выданные) не признаются расходами (п. 3 ПБУ 10/99).
Текущие расходы организации на оплату услуг по размещению и администрированию сайта (хостинга) и получению доступа в Интернет могут быть отнесены в бухгалтерском учете к расходам по обычным видам деятельности (счета 20, 26, 44) по элементу "Прочие затраты" (п. 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Согласно пункту 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).
Для признания расходов необходимо выполнение условий пункта 16 ПБУ 10/99. Во-первых, расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота. Во-вторых, сумма расхода может быть определена. В-третьих, имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации (например, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива).
Если в отношении любых расходов организации не исполнено хотя бы одно из перечисленных условий, в бухгалтерском учете признается дебиторская задолженность.
Определение понятия расходов будущих периодов содержится в пункте 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н. Это затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам. Они отражаются в бухгалтерском балансе отдельно и списываются в течение периода, к которому относятся. Порядок списания организация устанавливает самостоятельно (равномерно, пропорционально объему продукции и т.д.) и закрепляет в учетной политике.
До момента фактического оказания услуги по аренде перечисленные денежные средства по договору аренды имущества нельзя определить как расходы будущих периодов, а можно квалифицировать только как предварительную оплату и учесть на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Авансы выданные".
По окончании каждого месяца при получении от провайдера акта выполненных работ нужно списывать соответствующую часть выданного аванса на расходы.
При наличии счета-фактуры, выставленного провайдером, пользователь имеет право на вычет суммы НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ) при условии, что сайт используется пользователем в деятельности, облагаемой НДС.
Расходы на услуги хостинга подлежат включению в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией на основании подпунктов 18, 25, 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ расходы на услуги хостинга признаются в налоговом учете на последний день отчетного (налогового) периода.
Если провайдеру перечисляется единоразовый платеж, то его следует "растянуть" по периодам, в течение которых услуги хостинга будут потреблены, т.е. следует учитывать эти расходы равномерно в течение срока действия договора (п. 1 ст. 272 НК РФ).
На вопрос отвечала
Л.П. Фомичева,
аудитор, член Палаты налоговых консультантов РФ
Сайт может относиться к нематериальным активам. Помимо затрат на его создание компания должна оплатить и дополнительные расходы по сайту. Это доменное имя (набор латинских букв, по которым пользователь Интернета может найти сайт) и хостинг (услуга по предоставлению сервера, на котором будет находиться сайт). Такие услуги фирма оплачивает:
- при размещении сайта в Сети (как правило, оплата вносится за один год работы сайта);
- по истечении первого года работы - ежегодно.
При первоначальном размещении сайта в Интернете подобные расходы включают в стоимость нематериального актива. Эти затраты напрямую связаны с доведением НМА до состояния, пригодного к использованию.
Оплату расходов на доменное имя и хостинг в последующие годы использования сайта в стоимость НМА не включают. Это связано с тем, что ПБУ 14/2007 не предусматривает возможности изменения первоначальной стоимости нематериального актива в данной ситуации. Поэтому подобные затраты (по сути, на последующее поддержание сайта в рабочем состоянии) должны учитываться как расходы по обычным видам деятельности. При этом если компания их оплачивает сразу за длительный период времени (например за год), то списываться со счетов по учету расходов они могут либо единовременно, либо постепенно исходя из того срока, за который они оплачены. Порядок списания подобных затрат (единовременно или постепенно) должен быть определен учетной политикой фирмы.
Пример
Вернемся к предыдущему примеру. Предположим, что во второй год работы сайта компания вновь оплатила услуги по предоставлению доменного имени и хостинга.
Их стоимость составила:
- по доменному имени - 472 руб. (в том числе НДС - 72 руб.);
- по хостингу - 2360 руб. (в том числе НДС - 360 руб.).
Указанные услуги будут предоставляться компании 12 мес. При отражении и оплате данных затрат бухгалтер сделает записи:
Дебет 19 Кредит 60
- 72 руб. - учтен НДС по затратам на поддержание доменного имени;
Дебет 20 (44) Кредит 60
- 400 руб. (472 - 72) - учтены затраты на поддержание доменного имени;
Дебет 60 Кредит 51
- 472 руб. - оплачены затраты на поддержание доменного имени;
Дебет 19 Кредит 60
- 360 руб. - учтен НДС по затратам на хостинг;
Дебет 20 (44) Кредит 60
- 2000 руб. (2360 - 360) - учтены затраты на хостинг;
Дебет 60 Кредит 51
- 2360 руб. - оплачены затраты на хостинг;
Дебет 68 Кредит 19
- 432 руб. (72 + 360) - принят к вычету НДС по расходам на поддержание сайта.
Ситуация 1
Согласно учетной политике компании подобные затраты списываются единовременно. В этом случае в учете компании делают запись:
Дебет 90-2 Кредит 20 (26, 44)
- 2400 руб. (400 + 2000) - списаны затраты на доменное имя и хостинг.
Ситуация 2
Согласно учетной политике компании подобные затраты списываются постепенно в течение периода, к которому они относятся. Следовательно, ежемесячно компания вправе списывать затраты в сумме:
- на поддержание доменного имени:
(472 руб. - 72 руб.) : 12 мес. = 33 руб.;
- на хостинг:
(2360 руб. - 360 руб.) : 12 мес. = 167 руб.
Указанные операции отражают записями (ежемесячно):
Дебет 90-2 Кредит 20 (44)
- 33 руб. - списаны расходы на доменное имя;
Дебет 90-2 Кредит 20 (44)
- 167 руб. - списаны расходы на хостинг.
По материалам книги-справочника "Годовой отчет"
под общ. редакцией В.Верещаки
В феврале наша фирма заключила договор с "Хостинг Центром" на услугу хостинга на 1 год. Мы перечислили аванс (за 1 год), который отразили по дебету счета 60. Правильно ли услуги хостинга отражать на 44 или 20 счете, без использования 97 счета?
Вначале определимся, что такое хостинг. Общероссийский классификатор видов экономической деятельности 029-2007 определяет web-хостинг как хранение данных в сети Интернет.
Хостинг - это услуга по размещению сайта заказчика на сервере провайдера, постоянно подключенном к Интернету. При этом провайдер не только предоставляет в аренду собственные ресурсы аппаратных средств (дискового пространства, оперативной памяти, процессорного времени и т.д.), а берут на себя поддержку и сопровождение работоспособности информационного ресурса клиента, в том числе обеспечивают его регистрацию в различных поисковых системах сети Интернет.
Организации, оказывающие услуги связи, руководствуются положениями главы 39 ГК РФ "Возмездное оказание услуг". Следовательно, предоставление услуг связи осуществляется провайдером в рамках договора оказания услуг, по которому в соответствии со статьей 779 ГК РФ исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
В соответствии с действующим законодательством услуга представляет собой действие, осуществляемое по заказу и не имеющее во многих случаях материального результата.
Предварительная оплата услуг (авансы выданные) не признаются расходами (п. 3 ПБУ 10/99).
Текущие расходы организации на оплату услуг по размещению и администрированию сайта (хостинга) и получению доступа в Интернет могут быть отнесены в бухгалтерском учете к расходам по обычным видам деятельности (счета 20, 26, 44) по элементу "Прочие затраты" (п. 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Согласно пункту 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).
Для признания расходов необходимо выполнение условий пункта 16 ПБУ 10/99. Во-первых, расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота. Во-вторых, сумма расхода может быть определена. В-третьих, имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации (например, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива).
Если в отношении любых расходов организации не исполнено хотя бы одно из перечисленных условий, в бухгалтерском учете признается дебиторская задолженность.
Определение понятия расходов будущих периодов содержится в пункте 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н. Это затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам. Они отражаются в бухгалтерском балансе отдельно и списываются в течение периода, к которому относятся. Порядок списания организация устанавливает самостоятельно (равномерно, пропорционально объему продукции и т.д.) и закрепляет в учетной политике.
До момента фактического оказания услуги по аренде перечисленные денежные средства по договору аренды имущества нельзя определить как расходы будущих периодов, а можно квалифицировать только как предварительную оплату и учесть на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Авансы выданные".
По окончании каждого месяца при получении от провайдера акта выполненных работ нужно списывать соответствующую часть выданного аванса на расходы.
При наличии счета-фактуры, выставленного провайдером, пользователь имеет право на вычет суммы НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ) при условии, что сайт используется пользователем в деятельности, облагаемой НДС.
Расходы на услуги хостинга подлежат включению в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией на основании подпунктов 18, 25, 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ расходы на услуги хостинга признаются в налоговом учете на последний день отчетного (налогового) периода.
Если провайдеру перечисляется единоразовый платеж, то его следует "растянуть" по периодам, в течение которых услуги хостинга будут потреблены, т.е. следует учитывать эти расходы равномерно в течение срока действия договора (п. 1 ст. 272 НК РФ).
На вопрос отвечала
Л.П. Фомичева,
аудитор, член Палаты налоговых консультантов РФ
Прогресс не стоит на месте, и сегодня любая, уважающая себя компания, имеет свой сайт. А в условиях нынешней мировой пандемии – для многих это чуть ли не единственный источник доходов, ведь с каждым днем растет объем продаж через интернет. И если ранее не все руководители считали нужным создание сайта своей компании, то сейчас, наоборот, активно воплощают эту идею в жизнь. А вот для бухгалтера сайт компании – это, в первую очередь, объект нематериальных активов (НМА). И расходы на его разработку в бухгалтерском и налоговом учете учитываются по-разному. Чтобы не запутаться в этом сложном вопросе, разберем на примере сайта компании основные нюансы учета НМА, стоимостью до 100 тыс. рублей.
В бухгалтерском учете любое программное обеспечение, на которое у вас есть исключительное право, независимо от стоимости, учитывается как НМА. В налоговом же учете отражать как нематериальный актив нужно исключительное программное обеспечение дороже 100 000 руб.
Организация может создать сайт тремя способами:
- собственными силами (хозспособ),
- с привлечением сторонних организаций (подрядный способ)
О том как учитывать НМА свыше 100 тысяч рублей, созданный собственными силами, мы писали в предыдущей статье
В данной статье поговорим о НМА стоимостью менее 100 000 рублей и о том, как организовать учет таких активов, при условии, что разработкой сайта занималась сторонняя организация (т.е. применялся подрядный способ).
Рассмотрим условный пример
ООО «Пуговица» в феврале заказала ООО «ПростоСайт» разработку сайта с целью продвижения своей продукции. Стоимость услуг по разработке сайта составила 60 000 руб. (в т.ч. НДС – 10 000 рублей).
В день заключения договора ООО «Пуговица» перечислило за услуги ООО «ПростоСайт» аванс 50%.
Сделаем это с помощью документа «Списание с расчетного счета» в разделе «Банк и касса».
Программа сформировала проводку Дт 60.02. Кт 51.
По договору исключительные права на сайт с момента его создания принадлежат ООО «Пуговица».
Также ООО «Пуговица» оплатила ООО «ПростоСайт»:
регистрацию исключительных прав – 6 000 руб. (в том числе. НДС – 1000 руб.)
стоимость доменного имени 600 руб. (в том числе НДС – 100 руб.).
годовой хостинг – 2 400 руб. (в том числе НДС - 400 руб.).
В бухгалтерском учете порядок отражения затрат на создание НМА регламентирован нормами Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утв. Приказом Минфина России от 27.12.2007 №153н.
Затраты, связанные с созданием интернет-сайта, формируют его первоначальную стоимость и собираются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 05 «Приобретение НМА». При принятии объекта НМА к учету все собранные на этом счете затраты переносятся на счет 04 «Нематериальные активы».
А как быть с затратами на домен и хостинг – ведь эти затраты организация будет нести периодически (ежегодно)?
Эти затраты в последующие годы работы сайта в стоимость НМА уже не включают, так как законодательством не предусмотрено изменение первоначальной стоимости НМА в данной ситуации. Поэтому подобные затраты рассматриваются как расходы на последующее поддержание сайта в рабочем состоянии и учитываются как расходы по обычным видам деятельности.
Предусмотрите своей учетной политикой порядок списания подобных затрат (единовременно или постепенно исходя из срока, за который они оплачены – например, за год).
25 февраля ООО «ПростоСайт» завершил работы по созданию сайта и предоставил акт выполненных работ. На основании акта сделайте поступление НМА в программе. Для этого на панели разделов выберите раздел «ОС и НМА», затем выберите подпункт «Поступление НМА»:
Заполнив в шапке документа наименование контрагента и договор, переходим к заполнению табличной части. Создаем новый НМА и последовательно заполняем сведения о нем.
Выбираем вид объекта учета – НМА или Расходы на НИОКР.
Далее программа предлагает выбрать наиболее подходящий вид НМА – в нашем случае выбираем «Исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных».
Определяем амортизационную группу. Так как в договоре срок не указан (в нашем примере), и организации принадлежат исключительные права на сайт, то по факту это означает, что этот срок не ограничен. Поэтому организация определяет его самостоятельно, ориентируясь на срок, в течение которого она планирует использовать сайт для своих нужд с целью извлечения доходов (п. 26 ПБУ 14/2007). Для примера мы установили этот срок 12 лет. Этот срок подпадает под шестую амортизационную группу.
Графа «Прочие сведения» - свободное поле, туда можно записать любые необходимые сведения, связанные с данным НМА, например, название сайта.
Когда все данные о НМА заполнены нажимаем «Записать и закрыть».
В табличной части выбираем созданный НМА и вводим стоимость его создания по акту.
После проведения документа программа сформирует проводки:
Дт 60.01 Кт 60.02 – 30 000 руб. - Зачет аванса поставщику
Дт 08.05 Кт 60.01 – 50 000 руб. – Отражены расходы по созданию НМА
Дт 19.02 Кт 60.01 – 10 000 руб. – Выделен НДС
Дополнительные затраты, понесенные при создании сайта, отразите через документ «Поступление (акты, накладные)» с видом «Услуги» в разделе «Покупки»:
Обратите внимание, эти расходы также собираются на счете 08.05
В этот же день ООО «Пуговица» приняла объект НМА к учету.
При принятии НМА к учету заполняется одноименный документ на вкладке «ОС и НМА»:
Все затраты по созданию интернет-сайта, собранные на счете 08.05, этим документом переносятся на счет 04 и формируют первоначальную стоимость НМА.
На первой вкладке документа «Внеоборотный актив» указываем, что НМА приобретался за плату, выбираем сам НМА и кликаем «Рассчитать суммы». При нажатии этой кнопки сформируется первоначальная стоимость НМА.
В нашем случае она составит 57 500 рублей:
- создание сайта – 50 000 руб.;
- регистрация исключительных прав – 5 000 руб.;
- годовой хостинг – 2 000 руб.
Переходим на вкладку «Бухгалтерский учет».
Здесь указываем способ начисления амортизации по объекту согласно учетной политике, установленный приказом руководителя срок полезного использования и способ отнесения расходов по амортизации.
Так как стоимость нашего НМА менее 100 тысяч рублей, то вкладка «Налоговый учет» заполняется следующим образом:
Стоимость сайта менее 100 000 рублей, поэтому все расходы по созданию сайта включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
В графе «Порядок включения стоимости в состав расходов» установите «Включение в расходы при принятии к учету», а в графе «Способ отражения расходов» укажите счет и аналитику затрат, куда будут единовременно списаны расходы на приобретение НМА стоимостью до 100 000 руб.
После проведения документа сформируется проводка:
Дт 04.01 Кт 08.05 – 57 500 – Принят к учету объект НМА
Обращаем ваше внимание на дату и время документов в программе! Чтобы избежать самой частой ошибки неначисления амортизации в конце месяца необходимо, чтобы документ «Принятие к учету НМА» был самым «последним» в цепочке взимосвязанных документов по НМА. То же самое касается и основных средств.
Со следующего после принятия к учету месяца этой же регламентной операцией «Закрытие месяца» в бухгалтерском учете будет начисляться амортизация по НМА.
Если вы применяете в своей работе ПБУ 18/02, включив при этом соответствующий значок в настройках учетной политики, то у вас появятся временные разницы и постоянные налоговые обязательства. Это происходит из-за того, что НМА стоимостью до 100 000 рублей в бухгалтерском и налоговом учете учитываются по-разному.
Читайте также: