Как поставить на учет банковские гарантии в бюджетном учреждении в 1с
Контрагенты могут прибегать к получению банковской гарантии по выполнению обязательств. К примеру, продавец хочет уменьшить риск неоплаты покупателем задолженности. Или покупатель не уверен, что оплатит поставку в срок.
Рассмотрим, как учитывать банковскую гарантию пошагово в 1С Бухгалтерия 3.0:
- как перечислить вознаграждение гаранту;
- как отразить затраты на получение банковской гарантии;
- какие проводки формируются в учете принципала.
Особенности учета банковских гарантий
Банковская гарантия — это письменное обещание кредитного учреждения уплатить компании (банку или иному кредитному учреждению) по договору, кредиту или долговой ценной бумаге за третье лицо, не исполнившее своих обязательств. Таким образом, в данной операции участвуют три лица:
- принципал — является должником по обязательству, по его просьбе гарант выдает банковскую гарантию;
- бенефициар — кредитор, в чью пользу выдается банковская гарантия;
- гарант — банк, иное кредитное учреждение или страховая организация, выдающая банковскую гарантию.
Особенности учета банковской гарантии у принципала зависит от того, с чем связано ее получение.
Если гарантия выдана для обеспечения сделки:
- в связи с приобретением активов:
- ОС — в БУ и НУ банковская гарантия относится в первоначальную стоимость до принятия ОС на учет (п. 8 ПБУ 6/01, п. 10 ФСБУ 26/2020, п. 12 ФСБУ 6/2020, абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ), если после — включается в расходы (аналогично другим целям, рассмотренным ниже);
- МПЗ — в БУ в стоимость МПЗ, в НУ в стоимость МПЗ или в косвенные (прочие) расходы (п. 11 ФСБУ 5/2019, п. 2 ст. 254 НК РФ);
- связанных с основной деятельностью — в состав расходов по обычным видам деятельности в БУ и в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в НУ (п. 5, п. 7 ПБУ 10/99, пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ);
- не связанных с основной деятельностью — в состав прочих расходов в БУ и в составе внереализационных расходов в НУ (п. 11 ПБУ 10/99, пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Используемый способ закрепите в учетной политике.
Сумма вознаграждения за предоставление гарантии не облагается НДС (пп. 3, пп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Отражение в 1С банковской гарантии зависит от учета затрат на ее получение.
Сумма вознаграждения включается Реализация в 1С в стоимость активов, если договором предусмотрено ее получение документ Поступление доп. расходов в состав расходов документ Операция, введенная вручную Должен ли принципал отражать банковскую гарантию за балансом?
Счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» в учете принципала не используют, т. к. принципал получает гарантию не для себя, а для своего кредитора:
- счет 008 отражает бенефициар (кредитор);
- счет 009 отражает гарант (банк);
В учете принципала гарантия может быть отражена за балансом, если свои обязательства принципал не выполнил, и кредитором становится гарант.
В этом случае принципал формирует проводки:
- Дт 008 — получена гарантия банкадля обеспечения исполнения обязательства перед бенефициаром;
- Дт 009 — выдано обеспечение бенефициару от гаранта.
Учет банковской гарантии в 1С 8.3 — пошаговая инструкция
Рассмотрим учет банковской гарантии в 1С на примере.
Организация, арендующая офисное помещение, обратилась в ПАО СБЕРБАНК за банковской гарантией для обеспечения оплаты арендодателю. Срок аренды — 6 месяцев.
Размер вознаграждения гаранта — 6 000 руб.
Согласно учетной политике, затраты на вознаграждение гаранта признаются прочими (косвенными расходами).
Перечисление вознаграждения гаранту
Отразите оплату вознаграждения гаранту документом Списание с расчетного счета вид операции Прочие расчеты с контрагентом в разделе Главное — Банковские выписки .
- Получатель — гарант;
- Сумма — размер вознаграждения гаранту;
- Договор — документ, по которому ведутся расчеты с гарантом, Вид договора — Прочее.
- Счет расчетов — 76.09.
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 76.09 Кт 51 — перечисление вознаграждения гаранту.
Учет затрат на получение банковской гарантии
Затраты на вознаграждение гаранту за предоставление банковской гарантии в 1С 8.3 Бухгалтерия отразите документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции — Операции, введенные вручную .
В нашем примере затраты связаны с вознаграждением по банковской гарантии в счет обеспечения оплаты аренды в течении 6 мес., поэтому используется счет 97.21.
Признание расходов по банковской гарантии
Расходы по банковской гарантии в 1С 8.3 будут признаваться ежемесячно в течении срока обеспечения договора аренды или пока не наступит гарантийный случай.
Запустите процедуру Закрытие месяца операция Списание расходов будущих периодов в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца .
См. также:
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
За оказание клиенту услуг банк взимает комиссионное вознаграждение в размере..Иногда бывает, что контрагент или ваша организация не могут вернуть..
(8 оценок, среднее: 4,50 из 5)
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинетеУчет банковской гарантии в бюджетном учреждении – проводки
В процессе выдачи банковской гарантии всегда участвует три стороны:
принципал, который по условиям основного контракта должен заплатить заказчику конкретную сумму;
бенефициар, которым является госзаказчик;
гарант – банковская структура, обязующаяся погасить денежные обязательства принципала по требованию бенефициара при наступлении определенных обстоятельств.
Учет банковских гарантий в бюджетном учете ведется бенефициаром на забалансовом счете 10 «Обеспечение исполнения обязательств». Сумма гарантии приходуется на основании первичных документов. При погашении обязательств, по которым была оформлена гарантия, сумма такого обеспечения списывается. В аналитике учет должен вестись обособленно по видам обеспечения, по количеству гарантий и по типам обязательств. Бухгалтером создаются следующие корреспонденции:
Дт 10 при принятии гарантии;
Кт 10 при списании сумм по банковским обеспечениям.
Сумма гарантии показывается в учете на сч. 10 датой ее предоставления по факту, а выбытие – датой прекращения обязательства, в обеспечение которого она выдана (на этом нюансе акцентировано внимание Минфина в Письме от 27.06.2014 г. № 02-07-07/31342).
Если гарантия списывается в результате зачисления денежных ресурсов от банка-гаранта, то предприятие - получатель денег должно начислить задолженность и после этого показать ее погашение:
при оприходовании денег по банковской гарантии создается требование по платежу в сумме гарантии, что отражается по дебету счета 2 205 41 560 и кредиту счета 2 401 10 140;
факт зачисления средств фиксируется в дебете 2 201 11 510 и кредите 2 205 41 660 с одновременным кредитованием забалансового 10 счета.
В учет банковских гарантий в бюджетном учреждении могут быть введены проводки по отражению пени – это необходимо в случаях, когда перевод денежных средств банком по гарантии осуществлен с задержкой (Дт 2 209 41 560 – Кт 2 401 10 140).
Пример 1
Дт 2 109 60 226 – Кт 2 302 26 730 в сумме 5000 руб. – в учете проведено начисление комиссионного вознаграждения в пользу банка-гаранта;
Д 2 302 26 830 – К 2 201 11 610 в сумме 5000 руб. - обязательства по комиссии перед банком погашены в полном объеме.
Пример 2
Дт 10 – 175 000 руб., банковская гарантия в сумме контракта принята и поставлена на бухгалтерский учет за балансом;
Дт 2 205 41 560 – Кт 2 401 10 140 – 175 000 руб., заказчиком начислена задолженность по выставленному банку-гаранту требованию о перечислении средств;
Д 2 201 11 510 – К 2 205 41 660 – 175 000 руб., на счет бенефициара зачислены денежные средства в счет погашения банковской гарантии;
К 10 – 175 000 руб., отражено списание погашенной гарантии.
Если бы в указанном примере исполнитель по контракту выполнил взятые обязательства, в учете по гарантиям фигурировало бы лишь две проводки – по дебету 10 счета при принятии гарантии и по кредиту 10 счета при списании гарантии. Промежуточные проводки с поступлением денежных средств на лицевой счет отражали бы расчеты между заказчиком и исполнителем без участия банка – начисление кредиторской задолженности по контрагенту с последующим ее погашением и поступлением денег на счет в банке.
Перед принятием и постановкой на учет банковская гарантия бюджетным учреждением проверяется на предмет присутствия в ней всех обязательных сведений. Гарантию, не соответствующую законодательным требованиям, заказчик вправе отклонить, принципал в такой ситуации отстраняется от участия в госзакупке, а деньги, потраченные на оформление гарантии, не подлежат возврату.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.В этой статье эксперты 1С рассматривают порядок предоставления бюджетных кредитов в соответствии с законодательством РФ, особенности бюджетного учета расчетов по предоставлению кредита, обеспечительных обязательств в виде банковской гарантии, а также рассказывают, как кредитору вести в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 2 учет основных и обеспечительных обязательств.
Долговые обязательства в виде бюджетного кредита
Бюджетный кредит - денежные средства, предоставляемые бюджетом другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации, юридическому лицу (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), иностранному государству, иностранному юридическому лицу на возвратной и возмездной основах (ст. 6 БК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 93.2 БК РФ бюджетный кредит может быть предоставлен Российской Федерации, субъекту РФ, муниципальному образованию или юридическому лицу на основании договора, заключенного в соответствии с гражданским законодательством РФ, на условиях и в пределах бюджетных ассигнований, которые предусмотрены соответствующими законами (решениями) о бюджете, с учетом положений, установленных БК РФ и иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения.
Бюджетный кредит может быть предоставлен только субъекту РФ, муниципальному образованию или юридическому лицу, которые не имеют просроченной задолженности по денежным обязательствам перед соответствующим бюджетом (публично-правовым образованием), а для юридических лиц - также по обязательным платежам в бюджетную систему РФ, за исключением случаев реструктуризации обязательств (задолженности) (п. 1 ст. 93.2 БК РФ).
Согласно пункту 2 статьи 93.2 БК РФ бюджетный кредит предоставляется на условиях возмездности, если иное не предусмотрено БК РФ или соответствующими законами (решениями) о бюджете, и возвратности.
При утверждении бюджета устанавливаются цели, на которые может быть предоставлен бюджетный кредит, условия и порядок предоставления бюджетных кредитов, бюджетные ассигнования для их предоставления на срок в пределах финансового года и на срок, выходящий за пределы финансового года, а также ограничения по получателям (заемщикам) бюджетных кредитов.
Заемщики обязаны вернуть бюджетный кредит и уплатить проценты за пользование им в порядке и сроки, установленные условиями предоставления кредита и (или) договором.
Бюджетный кредит может быть предоставлен только при условии предоставления заемщиком обеспечения исполнения своего обязательства по возврату указанного кредита, уплате процентных и иных платежей, предусмотренных соответствующим договором (соглашением), за исключением случаев, когда заемщиком является Российская Федерация или субъект РФ, государственная корпорация «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)» (п. 3 ст. 93.2 БК РФ).
P.S. А еще у нас весело :)
Способами обеспечения исполнения обязательств юридического лица, муниципального образования по возврату бюджетного кредита, уплате процентных и иных платежей, предусмотренных законом и (или) договором, могут быть только банковские гарантии, поручительства, государственные или муниципальные гарантии, залог имущества в размере не менее 100 % предоставляемого кредита. Обеспечение исполнения обязательств должно иметь высокую степень ликвидности (п. 3 ст. 93.2 БК РФ).
Не допускается принятие в качестве обеспечения исполнения обязательств юридического лица, муниципального образования государственных или муниципальных гарантий публично-правовых образований, поручительств и гарантий юридических лиц, имеющих просроченную задолженность по обязательным платежам или по денежным обязательствам перед соответствующим бюджетом (публично-правовым образованием), а также поручительств и гарантий юридических лиц, величина чистых активов которых меньше величины, равной трехкратной сумме предоставляемого кредита (п. 3 ст. 93.2 БК РФ).
Местным бюджетам из бюджета субъекта Российской Федерации могут предоставляться бюджетные кредиты на срок до трех лет (п. 2 ст. 93.3 БК РФ).
Бюджетный учет расчетов по предоставлению кредита
Если бюджетный кредит предоставляется муниципальному образованию, то заемщик должен обеспечить исполнение обязательств по возврату бюджетного кредита (п. 3 ст. 93.2 БК РФ).
То есть в договоре о предоставлении бюджетного кредита могут быть прописаны следующие виды обеспечения исполнения обязательств:
- банковские гарантии;
- поручительства;
- государственные или муниципальные гарантии;
- залог имущества в размере не менее 100 %.
Для учета залогового имущества или иных видов обеспечения исполнения обязательств (поручительство, банковская гарантия и т.д.) применяется забалансовый счет 10 «Обеспечение исполнения обязательств» (п. 351 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее - Инструкция № 157н).
Принятие имущества на забалансовый счет 10 производится в сумме обязательства, в обеспечение которого получено имущество, на основании оправдательных первичных учетных документов (п. 351 Инструкции № 157н). При исполнении обязательства, в обеспечение которого было получено имущество, производится списание суммы обеспечения с забалансового счета 10 (абз. 3 п. 351 Инструкции № 157н).
Аналитический учет по забалансовому счету 10 ведется в Многографной карточке (ф. 0504054) в разрезе обязательств по видам имущества (обеспечения), его количеству, местам его хранения, а также обязательствам, в обеспечение которых они поступили (п. 352 Инструкции № 157н, Приложение № 5 к приказу Минфина России от 30.03.2015 № 52н, далее - Приказ № 52н).
Обеспечение обязательства в виде банковской гарантии отражается на забалансовом счете 10 датой предоставления банковской гарантии. Выбытие банковской гарантии с учета отражается на забалансовом счете 10 со знаком «минус» датой прекращения обязательства, в обеспечение которого выдана банковская гарантия (письмо Минфина России от 27.06.2014 № 02-07-07/31342).
Согласно пункту 81 Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (далее - Инструкция № 162н), учет расчетов по предоставленным бюджетным кредитам и начисленным по ним в соответствии с условиями предоставления заимствований процентам, штрафам и пеням ведется на счете 0 207 11 000 «Расчеты с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по предоставленным бюджетным кредитам».
Аналитический учет по счету 0 207 11 000 ведется в Карточке учета выданных кредитов, займов (ссуд) (ф. 0504057) в разрезе видов заимствований и дебиторов, а также сумм основного долга, начисленных процентов, штрафов и (или) пеней (п. 210 Инструкции № 157н, Приложение № 5 к Приказу № 52н).
Бухгалтерские записи по отражению в учете кредитора банковской гарантии, бюджетного кредита, а также начисленных на него процентов согласно пункту 82 Инструкции № 162н, приведены в таблице.
Начиная с версии 3.0.70 в «1С:Бухгалтерии 8» поддерживается учет обеспечений обязательств (платежей) по договорам. Теперь для договоров с обеспечением обязательств можно указать дополнительную информацию: вид обеспечения, стороны сделки, валюту и стоимость в валюте. Эта информация может использоваться для дополнительной аналитики состояния расчетов с контрагентом, а также при формировании отчетов заемщика для банка.
Учет полученных и выданных обеспечений обязательств по договорам
Согласно пункту 1 статьи 329 ГК РФ исполнение обязательств по договору может обеспечиваться:
- неустойкой;
- залогом;
- удержанием вещи должника;
- поручительством;
- независимой гарантией;
- задатком;
- обеспечительным платежом;
- другими способами, предусмотренными законом или договором.
Начиная с версии 3.0.70 в «1С:Бухгалтерии 8» поддерживается учет обеспечений обязательств (платежей) по договорам. Чтобы новая возможность стала доступна пользователю, ему потребуется включить соответствующую функциональность (раздел Главное - Настройки - Функциональность). На закладке Расчеты необходимо установить флаг Учет обеспечений обязательств и платежей.
После включения указанной настройки в карточке договора (раздел Справочники - Покупки и продажи - Договоры) появляется сворачиваемая группа Обеспечения обязательств, где при установленном флаге По договору предусмотрено обеспечение обязательств и платежей пользователь может указать вид обеспечения по договору и перечислить стороны сделки (рис. 1).
Рис. 1. Информация об обеспечении обязательств в карточке договора
Выбирается Вид обеспечения из предустановленного программой списка в соответствии с ГК РФ:
Стороны сделки выбираются из справочника Контрагенты и указываются в полях:
Для учета полученных обеспечений обязательств и платежей предназначен забалансовый счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Для учета выданных обеспечений обязательств и платежей предназначен забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».
Начиная с версии 3.0.70 «1С:Бухгалтерии 8» к забалансовым счетам 008 и 009 добавлены субсчета:
- 008.01 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009.01 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» - для учета обеспечений в рублях;
- 008.21 «Обеспечения обязательств и платежей полученные (в валюте)» и 009.21 «Обеспечения обязательств и платежей выданные (в валюте)» - для учета обеспечений в иностранной валюте.
Информация о полученном обеспечении по сделке с контрагентом отражается документом Операция (раздел Операции - Бухгалтерский учет - Операции, введенные вручную). По кнопке Добавить следует ввести запись по дебету счета 008.01, указать наименование контрагента, наименование договора с обеспечением обязательства и сумму полученного обеспечения. По сделкам с обеспечением в валюте необходимо использовать счет 008.21, дополнительно указав валюту и стоимость сделки в валюте. Списание суммы полученного обеспечения по исполненному обязательству следует отражать записью по кредиту счета 008.01 (008.21).
Выданное обеспечение по сделке с контрагентом отражается документом Операция по дебету счета 009.01 с указанием контрагента и договора с контрагентом, предусматривающим обеспечение обязательства. По сделкам с обеспечением в валюте необходимо использовать счет 009.21, дополнительно указав валюту и стоимость сделки в валюте. Списание суммы выданного обеспечения по исполненному обязательству отражается записью по кредиту счета 009.01 (009.21).
Используя стандартные отчеты программы (например, отчет Анализ субконто Договоры), можно анализировать не только состояние расчетов с контрагентами, но также и обеспечения по договорам - полученные и выданные.
Как в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 учитываются обеспечения обязательств и платежей по договорам
Расшифровка полученных и выданных обеспечений обязательств по договорам
Расшифровку полученных и выданных обеспечений можно получить, используя сервис Отчеты для банков (раздел Банк и касса - Отчеты для банков).
Начиная с версии 3.0.70 в «1С:Бухгалтерии 8» появилась возможность включать в комплект квартальной отчетности заемщика расшифровку полученных и выданных обеспечений. Раздел Расшифровки обеспечений включен в состав форм отчетов для банка по умолчанию и заполняется автоматически по кнопке Заполнить.
Отчеты Расшифровка полученных обеспечений обязательств и платежей и Расшифровка выданных обеспечений обязательств и платежей заполняются:
- по учетным данным забалансовых счетов 008 и 009;
- по данным, указанным в карточке договора.
В отчете Расшифровка полученных обеспечений обязательств и платежей каждое обеспечение, полученное организацией-заемщиком, отображается с детализацией:
- по контрагенту, за которого получено обеспечение, с указанием его ИНН;
- по контрагенту, предоставившему обеспечение, с указанием его ИНН;
- по номеру договора и виду обеспечения;
- по стоимости сделки в валюте и рублях;
- по датам начала и окончания действия договора (даты должны быть указаны в карточке договора).
В отчете Расшифровка выданных обеспечений обязательств и платежей каждое обеспечение, выданное организацией-заемщиком, отображается с детализацией:
Порядок учета бюджетных и денежных обязательств регламентирует действия специалистов Федерального казначейства при санкционировании оплаты по контрактам. Минфин меняет действующие правила с 01.07.2022.
Порядок учета ТОФК бюджетных и денежных обязательств получателей средств федерального бюджета утвержден Приказом Минфина № 258н от 30.10.2020. На основании этого регламента специалисты территориальных органов Федерального казначейства ставят денежные обязательства на учет и проводят санкционирование оплаты по госконтрактам в процессе исполнения бюджета.
В Минфине решили скорректировать порядок № 258н. Проект приказа с изменениями действующих положений уже опубликован на официальном сайте нормативно-правовых актов. Обновленный приказ вступит в силу 01.07.2022.
Коррективы понадобились из-за введения санкций и ограничительных мер в отношении Российской Федерации. Вот что изменится в порядке работы с бюджетными и денежными обязательствами:
- Чтобы внести изменения в поставленное на учет бюджетное обязательство или аннулировать неисполненную часть обязательства, необходимо сформировать сведения о бюджетном обязательстве и указать учетный номер БО, в которое внесли изменения (п. 9 порядка).
- Сведения о денежных обязательствах, в которых нет государственной тайны, формируются получателем средств федерального бюджета не позднее рабочего дня после дня возникновения денежного обязательства (п. 22 порядка). В п. 22 перечисляют все случаи, для которых надо сформировать сведения о бюджетном обязательстве.
- Исполнение денежного обязательства, возникшего на основании документа о приемке из Единой информационной системы в сфере закупок (ЕИС), формируют одним распоряжением, сумма в котором равна сумме денежного обязательства, подлежащего постановке на учет.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали правовую основу санкционирования операций. Используйте эти инструкции бесплатно.
Кроме того, в п. 22 порядка включают новое правило: Сведения о денежных обязательствах с гостайной формируются получателем средств в течение трех рабочих дней после дня возникновения такого обязательства (абз. 8 п. 22 порядка).
В приложении № 3 к Приказу № 258н приводится перечень документов, на основании которых и возникают бюджетные и денежные обязательства. Минфин меняет п. 10 в приложении № 3. Теперь, если финансирование осуществляется по нормативно-правовому акту на предоставление субсидии юридическому лицу, если не предусмотрено заключение договора о предоставлении субсидии, денежное обязательство подтверждают:
- распоряжением юрлица;
- КОО — казначейским обеспечением обязательств по форме ОКУД 0506110;
- иным документом возникновения денежного обязательства по БО.
А в случае предоставления субсидии юрлицу на возмещение расходов, фактически произведенных для выполнения контракта (недополученных доходов), для подтверждения денежного обязательства предоставьте отчет о выполнении условий по субсидированию, документы, в которых показаны эти расходы, и, при необходимости, заявку на перечисление субсидии юридическому лицу.
Об авторе этой статьи
Александра Задорожнева Бухгалтер, эксперт проекта Практикующий бухгалтер.
Работаю с начала учебы в ВУЗе. Есть опыт работы и в коммерции, и в бюджете. С 2006 по 2012 работала бухгалтером-кассиром и кадровиком. С 2012 по настоящее время — главный бухгалтер в бюджетном учреждении. Помимо прямой бухгалтерии занимаюсь закупочной и планово-экономической деятельностью. 4 года пишу тематические статьи для профильные изданий.Читайте также: