Как отразить продажу доли в уставном капитале в 1с
Уставный капитал – это первоначальный источник формирования имущества компании. В процессе деятельности уставный капитал может быть как уменьшен, так и увеличен. У каждого участника ООО есть своя доля т.е. часть уставного капитала, принадлежащая конкретно ему. Участник общества, оплативший долю в уставном капитале, вправе самостоятельно распоряжаться этой долей. В этой статье мы разберем основные варианты выхода из состава учредителей и их отражение в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0.
Основные варианты перехода права собственности на долю:
- выплата денежной компенсации в размере действительной стоимости доли (доля переходит обществу);
- выплата доли имуществом компании;
- выкуп доли (или ее части) обществом по рыночной стоимости (нужна экспертная оценка);
- выкуп доли участниками общества (у них преимущественное право);
- продажа доли третьему лицу;
- дарение доли обществу (или третьему лицу).
Кроме того, возможна обратная ситуация:
-увеличение уставного капитала за счет нового участника общества.
Для выхода из общества участник должен написать заявление, заверить его у нотариуса и передать руководителю организации или работнику организации, в чьи обязанности входит прием входящих документов. Дата заявления и будет датой отражения в бухгалтерском учете факта выхода участника общества из состава учредителей.
Преимущественное право на выкуп доли имеют участники общества, если иное не оговорено Уставом. По общему правилу участники приобретают долю пропорционально размерам их долей, но могут быть и любые другие принципы разделения.
Анатомия вопроса
Выплата компенсации действительной стоимости доли участнику
Участник Иванов Олег Федорович (доля в уставном капитале 31.25%) 4 июня 2018 г. подал заявление о выходе из общества. Общество выплачивает участнику компенсацию в размере действительной стоимости доли.
Определяем действительную долю участника Иванова О.Ф.
Действительная стоимость доли участника – это часть стоимости чистых активов общества, пропорциональная размеру доли этого участника.
Что такое чистые активы организации (ЧА)?
Интерпретация понятия №1
ЧА – это разность между величиной активов за вычетом принимаемых к расчету обязательств организации.
Интерпретация понятия № 2
ЧА – это стоимость оборотных и внеоборотных активов организации, обеспеченных собственными средствами.
Формула для расчета чистых активов:
Чистые активы = «Итого раздела III баланса» плюс «Доходы будущих периодов» минус «Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал»
Для расчета принимаются данные бухгалтерского баланса за последний отчетный период, предшествующий дате подачи заявления.
Важно: тот факт, что промежуточная финансовая отчетность не подлежит представлению и публикации, не является основанием для ее неведения.
Напомним порядок действий в 1С: Бухгалтерии предприятия, редакции 3.0 при формировании уставного капитала организации.
До релиза 3.0.46: «Операции» - «Операции, введенные вручную».
После релиза 3.0.46: «Операции» - «Формирование уставного капитала».
Имеется возможность сформировать список участников с распределением по долям в уставном капитале:
Задолженность учредителей может быть погашена через кассу, расчетный счет и путем внесения имущества (экспертная оценка).
Итого по строке 1300 баланса на 31 мая 2018г. сумма 8292,0 тыс. руб (справочно указан уставный капитал на 31 мая 2018г.)
Сальдо по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» (задолженности по взносам в уставный капитал нет)
Сальдо по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» (сальдо нулевое)
Чистые активы общества на дату выхода участника Иванова О.Ф. составили:
8292,0 тыс. руб. (стр.1300 баланса) + 0 тыс. руб. (сальдо по Д-ту счета 98) – 0 тыс. руб. (сальдо по К-ту счета 75) = 8292,0 тыс. руб.
Действительная стоимость доли участника Иванова О.Ф. составляет:
8292,0 / 100 * 31,25 = 2591,25 тыс. руб.
Отражаем переход доли участника Иванова О.Ф. к обществу:
- увеличение добавочного капитала общества в размере действительной стоимости доли «выходящего» участника;
- переход номинальной доли «выходящего» участника к обществу.
Номинальная стоимость уставного капитала на 30 июня 2018г. не изменилась.
Выход участника из общества не является реализацией доли (имущественного права), поэтому самостоятельно оплачивать налог участник не обязан. Это обязанность организации.
Важно: если доля была приобретена после 1 января 2011г. и срок владения долей составил более 5-ти лет, то у участника не возникает налогооблагаемый доход.
В день выплаты участнику действительной доли (не позднее 3-х месяцев со дня возникновения такой обязанности) нужно удержать НДФЛ со всей суммы действительной стоимости доли. Суммы, выплачиваемые участнику при выходе из общества, не являются оплатой труда или вознаграждением за выполненные работы (оказанные услуги), поэтому не облагаются страховыми взносами и взносами на страхование от несчастных случаев.
Расчеты с участником Ивановым О.Ф. закрыты.
Если доля участнику не будет выплачена в течение 3-х месяцев, то у организации возникает внереализационный доход.
Выплата доли имуществом компании
При выплате участнику доли имуществом у организации на ОСНО возникает обязанность уплаты НДС на разницу между рыночной стоимостью имущества, переданного участнику, и его первоначальным взносом. Рыночная оценка имущества должна быть подтверждена экспертным заключением.
Более того, необходимо восстановить НДС по этому имуществу, если ранее он был принят к вычету т.к. имущество участвует в операции, которая не признается реализацией. Особенности восстановления НДС определены п.3 статьи 170 НК РФ.
Действия с долей после выхода участника из общества
В течение года доля выбывшего участника должна быть распределена между всеми участниками, либо предложена для приобретения третьим лицам (если это не противоречит уставу).
Важно: если по истечении года полученная обществом доля не продана и не распределена, то она должна быть погашена. При этом номинальная стоимость капитала убавляется на стоимостную величину погашаемой доли. Это приводит к увеличению долей участников в процентном соотношении.
Распределение доли между участниками:
Доля распределяется между участниками по номинальной стоимости. Проводки в данном случае интуитивно понятны (Д-т 80 субсчет «Участник» К-т 80 субсчет «Общество»). Действительная стоимость доли списывается за счет чистой прибыли (Д-т 84 К-т 81).
Размер уставного капитала остается прежним, увеличивается процент участия в уставном капитале и номинальный размер доли участников. Участники при этом не получают ни денег, ни имущества – следовательно, экономической выгоды у них нет.
На сумму действительной стоимости доли у вышедшего из общества участника возникает обязанность уплаты НДФЛ, а у ООО – обязанности налогового агента.
Налог удерживается с ближайшей выплаты и не позднее следующего дня перечисляется в бюджет. Выплатой могут быть зарплата, аренда, дивиденды, премия, материальная помощь.
Если до конца налогового периода удержать НДФЛ не удалось, специально начислять «выходящему» участнику какие-либо выплаты не требуется. В этом случае до 1 марта следующего года в налоговую инспекцию подается справка 2-НДФЛ (п.5 статьи 226 НК РФ).
Признак 2: «вид справок» - «о невозможности удержать НДФЛ»
Продажа доли участникам или третьему лицу
Общество может продать действительную долю (или ее часть) одному или нескольким участникам, третьим лицам. Цена продажи устанавливается решением общего собрания участников. В этом случае у общества возникает налогооблагаемый доход (К-т сч.91.1 «Прочие доходы»).
Статья содержит основные варианты структурных изменений в уставном капитале ООО. Если в вашей практике есть особенные нюансы, пишите, пожалуйста, в комментариях. Будем думать вместе.
И, по традиции, немного мотивации:
«Иногда разница между достижением цели и провалом зависит лишь от того, как скоро вы теряете надежду на успех. Надежда – это не эмоция; это трилогия цели, направления и стойкости».
Уставный капитал — часть средств общества, вносимых при его создании в размере, установленном законом. В дальнейшем предприятие может их использовать в своей деятельности наряду с другими источниками финансирования.
В данной публикации мы рассмотрим операцию по формированию уставного капитала в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 и узнаем, какие формируются проводки при внесении уставного капитала:
- на расчетный счет;
- наличными от учредителя.
Уставный капитал в 1С 8.3 пошаговая инструкция
Рассмотрим проводки при взносе в УК в 1С 8.3 на примере.
- 20% — учредитель Дружников Г. П.
- 80% — учредитель ООО «Пегас».
Как внести уставный капитал в 1С
Взнос в уставный капитал в 1С оформите документом Формирование уставного капитала в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Формирование уставного капитала .
В документе заполните участников общества и их доли по кнопке Добавить . Для этого выберите тип учредителя:
И подберите из соответствующего справочника учредителя.
Формирование уставного капитала в 1с 8.3 проводки
Документ формирует проводку:
Как распечатать список участников общества в 1С 8.3
В 1С можно распечатать информацию о бенефициарных владельцах по кнопке Список учредителей . Но по умолчанию форма оплаты в печатном бланке устанавливается как «Денежные средства». При необходимости ее можно отредактировать вручную непосредственно в печатном бланке.
Взнос в УК денежными средствами проводки в 1с 8.3
Оплата доли в УК может осуществляться денежными средствами на расчетный счет или в кассу организации (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).
Оплата доли вносится учредителями полностью и в срок, указанный в учредительном договоре. Предельный срок не может превышать 4 месяцев с даты государственной регистрации (п. 1 ст. 16 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).
В БУ оплата доли учитывается по кредиту счета 75.01 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Рассмотрим, какие проводки сформируются при оплате в кассу и на расчетный счет.
Взнос в УК наличными проводки в 1С 8.3
Оплату уставного капитала в кассу в 1С 8.3 оформите документом Поступление наличных вид операции Прочий приход в разделе Банк и касса — Касса — Кассовые документы — кнопка Поступление .
Уставный капитал деньгами в 1С 8.3 проводки
Документ формирует проводку:
- Дт 50.01 Кт 75.01 — оплата доли УК наличными в кассу.
Взнос в УК через расчетный счет проводки в 1С 8.3
Оплату УК на счет в 1С 8.3 оформите документом Поступление на расчетный счет вид операции Прочее поступление в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — кнопка Поступление .
Уставной капитал проводки в 1с 8.3
Документ формирует проводку:
Увеличение уставного капитала проводки в 1с 8.3
Увеличение уставного капитала отражается на дату государственной регистрации изменений в уставе проводкой:
Если в 1С 8.3 уже есть документы:
- Ввод остатков (Дт 000 Кт 80.09);
- Формирование уставного капитала (Дт 75.01 Кт 80.09),
то для отражения увеличения УК надо использовать документ Операция, введенная вручную в разделе Операции – Операции, введенные вручную – Создать – Операция.
Мы рассмотрели как провести в 1С уставный капитал, проводки по уставному капиталу в 1с 8.3.
Для доступа к разделу авторизируйтесь на сайте.
См. также:
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
В Письме Минфина РФ от 19.02.2018 N 03-03-06/1/10180 приведено разъяснение.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.
(7 оценок, среднее: 4,86 из 5)
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете
Продолжим разбор ситуации из статьи Выход участника из общества и разберем пошагово, какие действия нужно выполнить в 1С при продаже доли вышедшего участника другим учредителям. А также ответим на сопутствующий вопрос:
- образуются ли доходы и расходы у общества при продаже доли вышедшего участника.
Пошаговая инструкция
- 30% (300 000 руб.) — Дружников Георгий Петрович;
- 20% (200 000 руб.) — ООО «Заря»;
- 50% (500 000 руб.) доля принадлежит самому обществу — ООО «ТЕХНОМИР».
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
Дт | Кт | ||||||
Продажа доли, принадлежащей обществу другому участнику | |||||||
04 июня | 80.09 | 80.09 | 500 000 | Переход доли от Общества к участнику по номинальной стоимости | Операция, введенная вручную — Операция | ||
75.01 | 81.09 | 2 000 000 | Отражение задолженности Дружникова Г.П перед обществом за приобретенную долю в размере ее действительной стоимости | ||||
75.01 | 83.09 | 500 000 | Отражение задолженности Дружникова Г.П перед обществом за приобретенную долю в размере превышения продажной стоимости доли над действительной стоимостью | ||||
91.02 | 000 | 2 000 000 | Отражение расходов от реализации доли в НУ в размере действительной стоимости доли | ||||
000 | 91.01 | 2 500 000 | Отражение выручки от реализации доли в НУ в размере стоимости продажи доли | ||||
Поступление оплаты на расчетный счет за приобретенную долю | |||||||
10 июня | 51 | 75.01 | 2 500 000 | Поступление ден.средств за приобретенную долю | Поступление на расчетный счет — Прочее поступление |
Продажа доли, принадлежащей обществу, другому участнику
Нормативное регулирование
Доля вышедшего участника по решению общего собрания участников должна быть распределена между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале (УК) или предложена для приобретения участникам или третьим лицам, если это не запрещено уставом общества (п. 1 ст. 20, п. 2 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).
Если продажная цена доли не определена решением общего собрания участников общества, то она не может быть ниже (п. 4 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ):
- ее номинальной стоимости – если доля уставного капитала (УК) не была оплачена участником, до перехода ее к обществу;
- действительной стоимости доли, выплаченной обществом участнику при его выходе.
В бухгалтерском учете операции, связанные с изменением величины уставного капитала, регистрацией изменений в уставе, отражаются на дату внесения записи в ЕГРЮЛ (п. 4 ст. 12 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, п. 2 ст. 11 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ).
Изменение структуры долей в УК общества не приводит к образованию доходов или расходов, отражается только изменение собственного капитала (п. 5, п. 11 ПБУ 10/99).
Сумма разницы между продажной и действительной стоимостью доли отражается записью по Дт 75.01 и относится на (п. 33 МСФО (IAS) 32):
- нераспределенную прибыль 84;
- добавочный капитал 83;
- резервный капитал 82.
Налог на прибыль
По мнению Минфина РФ, продажа доли, принадлежащей обществу, не является операцией по внесению имущества в УК, а является реализацией имущественного права (Письма Минфина РФ от 30.04.2013 N 03-03-06/1/15198, от 28.01.2011 N 03-03-06/1/32), где:
- доходы (выручка) – стоимость продажи доли;
- расходы – действительная стоимость доли (фактические расходы на ее выкуп).
Тогда продажа доли, принадлежащей обществу, классифицируется как оплата УК, а значит доходы и расходы не образуются (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).
В данной статье мы придерживаемся более осторожной позиции и будем руководствоваться разъяснениями Минфина РФ.
Продажа долей в УК не облагается НДС (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).
По мнению Минфина РФ, продажа доли выбывшего участника не является операцией по внесению имущества в УК, а является реализацией имущественного права (Письма Минфина РФ от 30.04.2013 N 03-03-06/1/15198, от 28.01.2011 N 03-03-06/1/32). Выручка от реализации имущественных прав признается доходом УСН, а фактические расходы на выкуп доли (действительная стоимость доли) нельзя отнести к расходам УСН, т.к. они не поименованы в закрытом перечне расходов УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Учет в 1С
Продажу доли Общества оформите документом Операция, введенная вручную в разделе Операции – Операции .
- Дата – дата внесения изменений в ЕГРЮЛ.
Изменение в структуре УК – смена участника в результате передачи доли, принадлежащей обществу:
- Дебет – 80.09;
- Субконто – наименование ООО, т.е. нашей организации;
- Кредит – 80.09;
- Субконто – наименование участника которому переходит доля;
- Сумма – номинальная стоимость доли, перешедшая участнику.
Отражение задолженности участника, приобретающего долю, в размере действительной стоимости доли:
- Дебет – 75.01;
- Субконто – наименование участника, которому переходит доля;
- Кредит – 81.09;
- Субконто – наименование вышедшего участника, доля которого перешла к обществу;
- Сумма – действительная стоимость доли.
Отражение задолженности участника перед обществом в размере превышения продажной стоимости доли над действительной стоимостью:
- Дебет – 75.01;
- Субконто – наименование участника, которому продана доля;
- Кредит – 83.09;
- Сумма – разница между продажной и действительной стоимостью доли
Отражение расходов от реализации доли в НУ:
- Дебет – 91.02;
- Субконто – Реализация имущественных прав кроме права требования;
- Кредит – 000, вспомогательный счет: в 1С контролируется двойная запись;
- Сумма НУ Дт – действительная стоимость доли, выплаченная выбывшему участнику: расходы Общества на ее приобретение.
Отражение доходов от реализации доли в НУ:
- Дебет – 000, вспомогательный счет: в 1С контролируется двойная запись;
- Кредит – 91.01;
- Субконто – Реализация имущественных прав кроме права требования;
- Сумма НУ Кт – стоимость по которой реализована доля.
Контроль
Проверим новую структуру УК общества после проведенных изменений Оборотно-сальдовая ведомость по счету 80.09 в разделе Отчеты .
А также образовавшуюся задолженность участника за проданную ему долю по счету 75.01.
Убедимся, что счет 81.09 закрыт.
Декларация по налогу на прибыль
Сумма выручки от реализации доли отражается в составе доходов от реализации имущественных прав:
Лист 02 Приложение N 1:
- стр. 010 «Выручка от реализации — всего» в т. ч.:
- стр. 013 «… выручка от реализации имущественных прав». PDF
Расходы общества на ее приобретение (действительная стоимость доли) отражается в составе расходов от реализации имущественных прав:
Лист 02 Приложение N 2:
- стр. 059 «Стоимость реализованных имущественных прав». PDF
Поступление оплаты на расчетный счет за приобретенную долю
Поступление оплаты на расчетный счет за приобретенную долю оформляется документом Поступление на расчетный счет вид операции Прочее поступление в разделе Банк и касса — Банковские выписки — Поступление .
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 51 Кт 75.01 —Поступление денежных средств за приобретенную долю.
Контроль
Проверим взаиморасчеты с учредителем по приобретению доли с помощью отчета Анализ счета 75.01 в разделе Отчеты – Анализ счета .
Отсутствие дебетового сальдо по счету 75.01 показывает отсутствие задолженности по приобретению доли в УК.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую..В данной статье мы рассмотрим универсальный механизм копирования настроек отчетов.Начиная с ЗУП 3.1.14.500 / 3.1.17.171 можно учитывать в программе.
(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинетеВы можете задать еще вопросов
Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>Изменения в 2022 году, о которых нужно знать бухгалтеру
6-НДФЛ за 1 квартал 2022 в 1С
Санкции и контрмеры: как работать организации и ее бухгалтеру в новой реальности. Часть 2
Учет малоценных ОС и запасов (ОСН)
Переход на ФСБУ 6/2020 «Основные средства» в 1С по альтернативному алгоритму
Спасибо большое за вебинар. Раскрыто много моментов, на которых не акцентируешь внимание в повседневной жизни.
В процессе работы предприятия состав учредителей может меняться несколько раз. Причины на то, самые разнообразные: от банальной ссоры до переезда в другую страну, или даже смерти. При этом, данное действие может повлечь за собой изменение размера уставного капитала. Например, когда один из учредителей выходит из состава, а на замену ему никто не приходит. Мало того, что нужно с юридической стороны всё грамотно оформить, надо еще и в программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0 корректно ввести эти операции. С последней задачей вы успешно справитесь благодаря этой публикации.
В случае с заменой одного учредителя на другого на факт изменения капитала влияет в какой последовательности производится вывод одного собственника и ввод другого.
Если сначала вводится новый участник, то капитал увеличивается и только после выхода иного участника уменьшается. Поэтому такой вариант считается более энергозатратным и применяется реже.
Во втором случае, учредитель, пожелавший выйти из состава, передаёт свои права и полномочия иному лицу по договору купли-продажи доли. В такой ситуации размер уставного капитала остаётся неизменным.
В программном продукте 1С: Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 увеличение уставного капитала формируется при помощи документа «Формирование уставного капитала» или «Операции, введённые вручную» в разделе «Операции».
Рассмотрим на примере первого документа: введём новый документ, установим дату – это дата протокола собрания учредителей, на котором было принято решение о принятии нового собственника. Затем добавим строку и укажем в ней реквизиты нового участника, а также размер взноса в уставный капитал, на который и происходит увеличение.
Проведённый документ создаст проводку: Дт 75.01 Кт 80.09.
При выходе учредителя из состава необходимо произвести уменьшение капитала при помощи документа «Операции, введённые вручную» в разделе «Операции».
В открывшемся окне следует нажать на кнопку «Создать» и выбрать пункт «Операция». Затем установить дату – дата протокола с решением о выходе учредителя из состава и добавить новую строку. Указать в ней проводку Дт 80 Кт 75 на сумму доли участника, покинувшего общество.
Если же один участник сменяет другого без изменения размера уставного капитала, то делается проводка: Дт 80 в субконто бывший учредитель Кт 80 в субконто новый учредитель.
Важный нюанс! Если у организации меняется единоличный учредитель, то это всегда происходит сначала с вводом нового участника и увеличением капитала, и только потом производится вывод бывшего участника.
Документальное оформление
Первым шагом в оформлении документов является написание заявлений новым и старым учредителями и составление протокола общего собрания учредителей.
На собрании обязательно нужно принять решения о выводе/вводе нового или действующего участника, о размере и стоимости доли, о смене директора, если вдруг выходящий из состава дольщик являлся и руководителем предприятия.
Вторым шагом является подготовка пакета документов, который следует заверить нотариально и предоставить для регистрации изменений в отделение налоговой службы:
- новый устав общества при необходимости;
- отказ других участников от покупки доли выходящего участника;
- квитанция об оплате пошлины;
- заявление по форме Р13001 об увеличении УК (если увеличивается);
- заявление по форме Р14001 о внесении изменений в ЕГРЮЛ;
- протокол общего собрания;
- заявление бывшего учредителя о выходе из общества;
- заявления нового учредителя о вступлении в общество.
Касаемо изменений в уставе однозначно сказать нужно его менять или нет, нельзя. Так как в каждом отдельном случае устав содержит в себе разную информацию. И у одних он будет содержать количество дольщиков, а в другом – нет. Поэтому вам необходимо будет его изучить, чтобы принять такое решение.
На сбор и заполнение вышеперечисленных документов у организации есть один календарный месяц с момента изменений состава.
Выплата действительной части доли
Весь процесс деятельности коммерческого предприятия направлен на одну цель – это получение прибыли.
Соответственно, при выходе учредителя из состава необходимо посчитать сколько уже накопленной за годы его участия прибыли образовалось и произвести соответствующею выплату. Такой момент наступает лишь в той ситуации, когда участник отчуждает свою долю обществу.
Если же он продал своё место в составе учредителей иному лицу, то он получает своё вознаграждение лишь от покупателя по договору купли-продажи.
Согласно статьи 23 Федерального закона №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» общество обязано произвести выплату действительной части доли в течение трёх месяцев с момента получения заявления о выходе или в другой срок, предусмотренный уставом, но не более одного года. При этом реальная стоимость доли бывшего учредителя определяется на основании данных бухгалтерской отчётности общества за последний отчётный период, предшествующий дню подачи заявления об исключении из общества.
Важный нюанс! При том, что представление бухгалтерской отчётности в налоговый орган происходит с периодичностью в год, при расчёте действительной части доли используют отчётность на последнюю дату месяца, предшествующую выходу из состава учредителей.
Для формирования бухгалтерской отчётности перейдём в программе в раздел «Отчёты» и выберем пункт «Регламентированные отчёты».
В открывшемся окне нажмём на кнопку «Создать» и выберем пункт «Бухгалтерская отчётность (с 2011 года)».
Затем появится новое окно, в котором следует выбрать период, за который формируется отчёт. Если, к примеру, учредитель написал заявление о выходе из состава 15.12.2020 года, то периодом формирования будет Январь – Ноябрь 2020г.
Последним шагом нужно нажать на кнопку «Заполнить» - «Текущий отчёт» в открывшейся форме бухгалтерского баланса.
Перейдём к расчёту.
Сначала посчитаем стоимость чистых активов предприятия. Алгоритм данного расчёта закреплён Приказом Минфина России №10н, ФКЦБ России № 03-6/пз от 29 января 2003 года.
Чистые активы = строка 1300 (итог раздел «Капитал и резервы») + сальдо по счёту 98 – задолженность по взносам в уставный капитал (при наличии).
Если остатка по 98 счёту нет и весь уставный капитал оплачен участниками, то берётся за основу только строка 1300.
Теперь посчитаем сколько из этой суммы принадлежит учредителю, пожелавшему выйти из состава.
Предположим, у нас было 2 учредителя с долями 30/70, размер уставного капитала 10 000 рублей, и тот, у кого был взнос 3 000 рублей покидает состав. В таком случае, номинальную стоимость доли делят на уставный капитал и умножают на чистые активы. В нашем примере это 3 000 / 10 000 * 5 435 000 = 1 630 500 рублей.
Отразим рассчитанные нами суммы в программе.
Для этого снова обратимся к документу «Операции, введённые вручную». Первой строкой нам нужно отразить факт перехода доли собственника непосредственно обществу. Такая проводка делается на сумму вклада в уставный капитал бывшего участника, по нашему примеру – 3 000 рублей.
Второй строкой отразим задолженность общества перед учредителем в размере действительной части доли.
И, наконец, третьей строкой следует отразить удержание подоходного налога из вознаграждения, получаемого учредителем. Данная выплата облагается только НДФЛ, страховые взносы на такую выплату не начисляются.
Важный нюанс! В течение одного календарного года со дня перехода доли к обществу она должна быть распределена между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале или предложена для приобретения участникам общества или третьим лицам, если это не запрещено уставом общества.
Если год прошёл, а распределение или выкуп не состоялись, то нераспределенная доля должна быть погашена, размер уставного капитала должен быть уменьшен на величину номинальной стоимости.
Если на момент выхода участника из состава, общество не может произвести выплату действительной части доли, в связи с наличием у неё признаков банкротства, то по истечении трёх месяцев со дня истечения срока выплаты, общество обязано восстановить участника и вернуть ему его долю.
Если всё же общество посчитало, что лучшим способом для них будет распределение его доли между участниками, то такие участники признаются получателем дохода, с которого также необходимо будет уплатить подоходный налог.
Согласно подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ с 1 января 2016 года участник при выходе из общества с ограниченной ответственностью имеет право на имущественный налоговый вычет на сумму документально подтверждённых расходов, понесённых в связи с приобретением доли. Это могут быть денежные средства или иное имущество, которое он вносил в общество в качестве вклада в уставный капитал. Но, он не имеет права применить вычет в момент выплаты ему действительной части доли.
Для получения вычета ему необходимо подать декларацию по форме 3-НДФЛ и возместить данный вычет из бюджета. При отсутствии документального подтверждения расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 рублей за налоговый период.
При выходе участника из Общества (ООО) его доля переходит к самому Обществу (п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).
Не позднее трех месяцев со дня принятия заявления о выходе из ООО или в иные сроки, установленные обществом, выплачивается вышедшему учредителю действительная стоимость его доли в уставном капитале (УК).
Если вышедший участник отказался от получения выплаты за долю в УК, то действительная стоимость доли является внереализационным доходом общества в части исчисления налога на прибыль (Письмо Минфина РФ от 16.01.2020 N 03-03-06/1/1609).
Действительная стоимость рассчитывается только из оплаченной части доли участника в УК.
Действительная стоимость доли определяется по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период (п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).
Подробнее как определить размер чистых активов — Оценка чистых активов.
Расчет действительной стоимости доли
Проверьте, что размер чистых активов больше чем размер уставного капитала:
Разницы между размером чистых активов и УК ООО достаточно для выплаты действительной стоимости, следовательно, размер УК уменьшать не нужно!
Рассчитаем действительную стоимость доли:
- 4 000 000 руб. *50% = 2 000 000 руб., где:
- 4 000 000 руб. – это стоимость чистых активов;
- 50% — оплаченная доля УК.
Учет в 1С
Оформите документ Операция, введенная вручную в разделе Операции – Операции .
- Дата – дата заявления о выходе участника ООО.
- изменение в структуре УК – передача вышедшим участником доли обществу:
- Дебет – 80.09;
- Субконто – вышедший участник;
- Кредит – 80.09;
- Субконто – наименование ООО, т.е. нашей организации, для этого введите ее данные в справочник Контрагенты;
- Сумма – номинальная стоимость доли.
- Дебет – 81.09;
- Субконто – вышедший участник;
- Кредит – 75.02;
- Субконто – вышедший участник;
- Сумма – действительная стоимость доли.
Внесение изменений в учредительные документы, связанные с изменением структуры общества, подлежит обязательной государственной регистрации (ст. 18 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ, п. 6 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).
Документы для регистрации представляются в течение месяца со дня перехода доли или части доли к обществу. (п. 7.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).
При подаче документов не в электронной форме уплачивается пошлина (пп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, пп. 32 п. 3 ст. 333.35 НК РФ).
Изменения в ЕГРЮЛ вносятся в течение 5 рабочих дней после получения документов (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ).
Далее в течение года общество принимает решение, что делать с долей вышедшего участника. Она может быть:
- распределена безвозмездно между другими участниками (п. 2 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ);
- выкуплена одним или несколькими участниками или третьими лицами, если это не противоречит уставу (п. 2 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ);
- погашена за счет уменьшения УК (п. 5 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).
Перечисление действительной стоимости доли вышедшему участнику
Доход, полученный при выходе участника (физлица) из ООО в виде выплаченной действительной стоимости доли облагается НДФЛ (ст. 209 НК РФ, п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 3 ст. 214 НК РФ).
Если доля принадлежала физическому лицу непрерывно более 5 лет, то тогда доход не облагается НДФЛ (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
Выплату действительной стоимости доли деньгами оформите документом Списание с расчетного счета в разделе Банк и касса – Банковские выписки .
- Вид операции – Прочее списание;
- Получатель – не заполняйте, не смотря на то что поле подчеркивается красным, оно не обязательно для заполнения и не влияет на данные;
- Сумма – действительная стоимость за минусом НДФЛ: (2 000 000 руб. – 2 000 000 руб. *13% = 1 740 000 руб.);
- Учредители – выбывший участник;
- Статья расходов – статья движения денежных средств с видом движения Платежи собственникам в связи с выкупом у них акций (долей) или их выходом из состава участников.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 75.02 Кт 51 —перечисление действительной стоимости доли вышедшему участнику.
Удержание НДФЛ с действительной стоимости доли участника физ.лица
Удержание НДФЛ
- доход в виде превышения выплаченной действительной стоимости доли над стоимостью ее приобретения приравнивается к дивидендам и облагается НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).
- доходы в пределах номинальной стоимости, также облагаются НДФЛ в общем порядке (ст. 209 НК РФ, п. 1 ст. 210 НК РФ).
- подать декларацию 3-НДФЛ и получить имущественный вычет в размере расходов на приобретение доли в УК;
- получить имущественный вычет в размере 250 000 руб., если нет доказательств приобретения доли
По данной операции в 1С отсутствует штатный документ, поэтому отразите удержание НДФЛ через документ Операция, введенная вручную в разделе Операции – Операции .
- Дата – дата перечисления действительной стоимости доли.
Отражение удержания НДФЛ в регистрах
Т.к. НДФЛ удерживается ручной операцией, то для отражения его в регистрах НДФЛ и дальнейшего формирования отчетности по нему дополнительно введите документ Операция учета НДФЛ в разделе Зарплата и кадры – Все документы по НДФЛ – кнопка Создать .
- Дата операции – дата отражения данных в регистрах НДФЛ.
- вкладка Доходы :
- Дата получения доходов – дата выплаты действительной стоимости доли;
- Код дохода – 1542;
- Вид дохода – Прочие доходы;
- Сумма дохода – выплаченная действительная стоимость доли с учетом НДФЛ;
- Дата получения доходов – дата выплаты действительной стоимости доли;
- Вид дохода – Прочие доходы;
- Сумма – сумма исчисленного НДФЛ;
- Дата получения доходов – дата выплаты действительной стоимости доли;
- Сумма выплаченного дохода — выплаченная действительная стоимость доли с учетом НДФЛ;
- Ставка – 13%;
- Сумма – сумма удержанного НДФЛ;
- Срок перечисления – Не позднее следующего за выплатой дохода дня (для прочих доходов);
- Код дохода – 1542;
- Вид дохода – Прочие доходы.
Вкладку Перечислено по всем ставкам не заполняйте, движения в регистры НДФЛ по его выплате зарегистрируются при уплате НДФЛ в бюджет.
Уплата в бюджет НДФЛ
Оформите уплату НДФЛ документом Списание с расчетного счета в разделе Банк и касса – Банковские выписки .
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
6-НДФЛ
В форме 6-НДФЛ начисление и выплата действительной стоимости доли отражается в: PDF
Разделе 1 «Обобщенные показатели»:
- стр. 020 — 2 000 000, сумма начисленного дохода;
- стр. 040 — 260 000, сумма исчисленного налога.
- стр. 070 — 260 000, сумма удержанного налога.
Разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»:
- стр. 100 — 23.03.2020, дата фактического получения дохода;
- стр. 110 — 23.03.2020, дата удержания налога.
- стр. 120 — 24.03.2020, срок перечисления налога.
- стр. 130 — 2 000 000, сумма фактически полученного дохода.
- стр. 140 — 260 000, сумма удержанного налога.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
Уставный капитал ООО — часть средств общества, вносимых при его.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую..
(8 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинетеОбратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству. Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете.
Данная тема очень обширная и в одной статье нет возможности рассмотреть все ее аспекты.
Задайте вопрос в Личном кабинете, пожалуйста.
Опишите подробнее вашу конкретную ситуацию, нюансов может быть много. Их надо учесть при ответе.
И эксперт ее прокомментирует с рекомендациями отражения в 1С.Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>Изменения в 2022 году, о которых нужно знать бухгалтеру
6-НДФЛ за 1 квартал 2022 в 1С
Санкции и контрмеры: как работать организации и ее бухгалтеру в новой реальности. Часть 2
Учет малоценных ОС и запасов (ОСН)
Переход на ФСБУ 6/2020 «Основные средства» в 1С по альтернативному алгоритму
Спасибо большое за вебинар. Раскрыто много моментов, на которых не акцентируешь внимание в повседневной жизни.
Читайте также: