Как настроить 90 корректировку в 1с
Сегодня мы обсудим такие понятия как прямые (отражаются на счетах 20, 23) и косвенные затраты (на счетах 25,26). Расскажу немного теории учета. Также поговорим, о том где в 1С БП 3.0 настроить учет этих косвенных и прямых расходов, а также об особенностях закрытия косвенных затрат. Всё это будет рассмотрено на примере организации, занимающейся производственной деятельностью, поэтому немного поговорим и о производстве.
Напомню, что на сайте уже есть ряд статей, которые посвящены вопросу закрытия месяца в программе 1С БУХ 3.0:
Немного теории
Как я уже говорил расходы в производстве можно разделить на две большие группы: прямые и косвенные. По сути это классификация затрат по способу их включения в себестоимость производимой продукции. Поэтому данная классификация, в большинстве своем, актуально для бухгалтерского учета производственных организаций. Давайте поговорим подробнее про каждую из этих двух групп.
Прямые затраты – это такие расходы, которые можно однозначно отнести к производству определенного вида продукции. Именно поэтому счета прямых расходов 20 и 23 в плане счетов в 1С имеют субконто «Номенклатурная группа». Такие затраты могут быть напрямую списаны в себестоимость производства конкретной «Номенклатурной группы». К ним можно отнести затраты на сырье, материалы и комплектующие, на зарплату и страховые взносы рабочих, которые занимаются производством этой продукции.
Косвенные затраты – это расходы, которые относятся к производству сразу нескольких видов продукции. В плане счетов 1С счета косвенных расходов 25 и 26 не имеют субконто «Номенклатурная группа». Поэтому они не могут закрываться напрямую в себестоимость конкретного вида продукции – «Номенклатурной группы». К таким затратам можно отнести, например, затраты на выплату заработной платы и уплату страховых взносов управленческого персонала.
Как я уже говорил косвенные расходы собираются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Они не могут быть списаны сразу в себестоимость, об этом я тоже писал. В бухгалтерском учете существует два варианта закрытия таких счетов. Первый – это списание сумм в основное производство на счет 20. При это поскольку 20 счет имеет три субконтно (Подразделение, Статья затрат и Номенклатурная группа), а счета косвенных расходов только два (Подразделение и Статья затрат), то при списании сумма будет распределяться между «номенклатурными группами» по определенным правилам. О том где и как это задается я напишу чуть позже. Второй – списание косвенных расходов на счет 90 «Продажи» (директ-костинг). О том, как выбрать конкретный вариант списания косвенных расходов в 1С БП 3.0 читайте в статье далее.
Подведу небольшой итог. При закрытии месяца вначале списываются косвенные расходы, т.е. 25 и 26 счета (возможно путем распределения на счета прямых расходов), а потом прямые расходы в себестоимость конкретной «Номенклатурной группы».
Учет прямых расходов в 1С БУХ 3.0
Для начала я хочу обговорить то пример, который мы будем рассматривать в рамках этой статьи. Есть производственная организация, где собирается два вида продукции т.е. две «Номенклатурные группы»: «Столы» и «Стулья/Кресла». На производстве каждого вида продукции задействовано по два рабочих. Соответственно расходы на выплату заработной платы таких сотрудников мы будем учитывать на счете 20.01 «Основное производство», по соответствующей номенклатурной группе. Для реализации этого в 1С БП 3.0 необходимо вначале создать два отдельных способа учета заработной платы (раздел главного меню «Зарплата и Кадры» -> «Способы учета зарплаты»).
Теперь эти способы учета надо назначить каждому сотруднику. Это можно было бы сделать в сведениях о сотруднике на закладке «Выплаты и учет затрат», но по какой-то причине эту настройку программа не видит. Скорее всего это ошибка программы, возможно вскоре будет исправлена (релиз на основе которого писалась статья: 3.0.37.36). В связи с этим я создал отдельные виды расчетов для сотрудников занятых на производстве столов и на производстве стульев. А уже в настройках этих видов расчета в поле «Способ отражения» указываем соответствующий способ. Вот так пришлось выкручиваться из сложившейся ситуации.
В результате при начислении заработной платы (документ «Начисление зарплаты») расходы на оплату труда и страховые взносы производственных рабочих будут отнесены на счет 20.01 по соответствующим номенклатурным группам.
Теперь давайте поговорим о материальных затратах списанного в производство сырья (материалов). Сам факт списания я отражаю документом «Отчет производства за смену» на закладке «Материалы». При этом указываю отдельно какие материалы затрачены по номенклатурной группе «Столы» и по номенклатурной группе «Стулья/Кресла».
Учет косвенных расходов в 1С БУХ 3.0
Теперь давайте поговорим о косвенных расходах. Условимся, что в качестве косвенных расходов в нашем случае выступают затраты на зарплату и уплату страховых взносов бухгалтера и менеджера. Работу этих сотрудников нельзя однозначно отнести к производству определенной продукции, поэтому подобные затраты мы будем отражать на счете 26 «Общехозяйственные расходы», который не имеет субконто «Номенклатурные группы». |
Стоит отметить, что дополнительных настроек для отражения зарплаты взносов на счете 26 делать не требуется. Это связано с тем, что программа по умолчанию настроена на учет затрат по оплате труда именно на счете 26. Даже способ учета установлен «Отражение начислений по умолчанию». Это можно увидеть в «Настройках учета зарплаты» (раздел главного меню «Зарплата и Кадры»).
Таким образом, затраты на оплату труда и уплату страховых взносов по двум сотрудникам будут отражены на счете 26.
Учетная политика БУХ 3.0: прямые и косвенные расходы
Теперь давайте поговорим о том, какие в «Учетной политике» БП 3.0 есть настройки, относящиеся к учету прямых и косвенных расходов в программе. Конечно логичнее вначале настроить Учетную политику, а уже потом вести отражение затрат. Но в этой статье я решил вначале показать на примере как вести учет прямых и косвенных расходов, чтобы у Вас была возможность свободнее ориентироваться в этих понятиях к моменту рассмотрения настроек «Учетной политики».
Начнем с закладки «Затраты». Во-первых, на этой закладке должна быть установлена галочка «Выпуск продукции» раз уж мы говорим про производство. Во-вторых, необходимо обратить внимание на окошко, которое открывается при нажатии кнопки «Косвенные расходы». В этом окне следует выбрать способ закрытия Косвенных расходов (в нашем примере это затраты на счете 26). Сразу отмечу, что эта настройка имеет отношение к закрытию счетов косвенных расходов в бухгалтерском учете. Для косвенных расходов в налоговом учете есть отдельная настройка, о которой мы поговорим чуть позже. Итак, здесь есть два варианта:
- В себестоимость продаж (директ-костинг) – в этом случае косвенные затраты будут со счета 26 списывать в Дебет счета 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения»;
- В себестоимость продукции, работ, услуг – в этом случае счет 26 закрывается на счет прямых затрат 20.01, а затем 20-й счет закроется на счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;
Первый вариант довольно прозрачный поэтому нам лучше выбрать второй, который немного посложнее.
Если мы выбрали вариант «В себестоимость продукции, работ, услуг», то здесь же необходимо установить правило, по которому суммы со счетов косвенных расходов, т.е. в нашем случае со счета 26 (напомню, суммы на нем не делятся на конкретные номенклатурные группы), будут распределяться между номенклатурными группами на счете 20.01. Для этого нужна щелкнуть по ссылке «Методы распределения косвенных расходов». Варианты здесь довольно разнообразные. Установлю наиболее простой для понимания вариант распределения, где в качестве базы распределения используется «Оплата труда». Что это означает я чуть ниже поясню на конкретных цифрах нашего примера.
Настройка учета прямых и косвенных расходов в НУ
Ещё раз напомню, что все вышеперечисленные настройки относятся к бухгалтерскому учету. А вот для настройки прямых и косвенных расходов в налоговом учете необходимо перейти на закладку «Налог на прибыль» учетной политики. Здесь есть ссылка «Методы определения прямых расходов производства в НУ». В этом регистре указывается перечень прямых расходов в Налоговом Учете. Прямые расходы в НУ списываются в стоимость готовой продукции. |
Соответственно статьи расходов, которые не указаны в этом перечне, считаются косвенными. Они в НУ списываются на счет 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения».
Отдельно отмечу, что в Налоговом Учете программы отнесение того или иного расхода в состав прямых или косвенных затрат зависит исключительно от регистра «Методы определения прямых расходов производства в НУ». Обращу Ваше внимание также на то, что регистр изначально заполнен. Необходимо, если требуется, внести изменения с учетом Вашей специфики. В рамках нашего примера оставим именно исходный вариант заполнения регистра.
Регламентная операция закрытия месяца «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26»: бухгалтерский учет
Теперь мы подходим к ключевому вопросу этой статьи, ради которого всё и затевалось «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26». Закрытие выполняется в рамках последовательного выполнения регламентных операций в конце месяца. Выполним закрытие и проанализируем проводки.
Давайте для начала обсудим счет 26. Напомню, что в бухгалтерском учете мы установили, что косвенные расходы, т.е. счет 26 закрывается на счет 20.01 (выбрали вариант «В себестоимость продукции, работ, услуг»). При этом установили, что базой распределения между номенклатурными группами 20 счета будет «Оплата труда». Давайте посмотрим как закрылся счет 26 со статьей затрат «Оплата труда».
Красными линиями я объединил общие субконто («Подразделение» и «Статья затрат») у счета 26 и 20.01 для наглядности. У 26 счета нет субконтно «Номенклатурная группа» поэтому вся сумма по статье затрат «Оплата труда» в подразделении «Основное подразделение» распределилась на счет 20.01 между двумя номенклатурными группами «Столы» и «Стулья/кресла». Образовалась следующая пропорция распределения:
«Столы» / «Стулья кресла» = 21 759,04 / 21 240,96 = 1,02439…
Эта пропорция определяется на основании нашей настройке, в которой мы установили, что базой распределения является «Оплата труда». Давайте сформируем ОСВ по счету 20.01, по статье затрат «Оплата труда» и посмотрим какая сумма была по номенклатурной группе «Столы» и по группе «Стулья кресла»:
Из отчета видно, что «Оплата труда» по номенклатуре «Столы» 42 000, а по номенклатуре «Стулья кресла» 41 000. Это соотношение собственно и составляет коэффициент 1,02439… = 42 000 / 41 000. Используя этот коэффициент программа и распределяет затраты с 26 счета по номенклатурным группам счета 20.01.
Теперь, что касается счета 20.01. В нашем примере он закрывается на счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» по соответствующим Номенклатурным группам.
Регламентная операция закрытия месяца «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26»: налоговый учет
А теперь давайте обратить внимание на то, каким образом произошло закрытие счетов в налоговом учете. Разберем закрытие 26 счета. Затраты по статье затрат «Оплата труда» счета 26 полностью закрылась на счет 20.01, той же статьи затрат (!В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ!). А вот статьи затрат «Страховые взносы» и «Взносы в ФСС от НС и ПЗ» 26 счета закрываются на счет 90.08.01 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения». Это связано с тем, что в учетной политике в регистре «Методы определения прямых расходов» эти статьи затрат указаны не были и поэтому программа в НУ считает такие расходы косвенными и закрывает на счет 90.08.01.
Счет 20.01 в Налоговом Учете полностью закрывается на счет 40.
На этом сегодня всё.
Если Вам понравилась эта статья, Вы можете воспользоваться кнопочками социальных сетей, чтобы сохранить её у себя! Также не забывайте свои вопросы и замечания оставлять в комментариях!
Ещё раз напомню, что это был материал из рубрики «Закрытие месяца», все статьи которой находятся здесь. Чтобы вовремя узнать о новых публикациях Вы можете подписаться на обновления блога через e-mail.
Рассмотрим, как сейчас обстоит вопрос применения 90% корректировки по ИПН при расчете налогов, взносов и отчислений с заработной платы.
Для детального рассмотрения данного вопроса, давайте разберемся, чем утверждены положения по ИПН в 2020 году.
Принятие действующего Налогового Кодекса РК в 2017 году сопровождалось принятием еще одного документа - Закона «О введении в действие НК РК» .
Законом «О введении в действие НК РК» на период 2018 и 2019 года приостанавливалось применение раздела 8 в редакции НК РК и излагалась новая редакция данного раздела на 2 года. То есть, работая в 2018 и 2019 году, в части ИПН мы применяли положения (раздел 8), изложенные именно в редакции Закона «О введении в действие НК РК» .
С 2019 года были введены нормы в части применения 90% корректировки при расчете ИПН в случае, если доход работника не превышает 25 МРП.
Данная корректировка была введена одновременно в 2 документа:
- Налоговый Кодекс РК – пп52) пункта 1 статьи 341 НК РК (с 2020 года);
- Закон «О введении в действие НК РК» - пп49) пункта 1 статьи 341 НК РК.
Но этого не случилось!
В 2020 году мы также остались на редакции Закона «О введении в действие НК РК». Переход на редакцию раздела 8 по НК РК отложен до 2021 года Законом «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам регулирования и развития финансового рынка, микрофинансовой деятельности и налогообложения» от 3 июля 2019 года № 262-VІ.
Таким образом, в 2020 году статьи по ИПН также применяются в редакции Закона «О введении в действие НК РК». Однако в некоторые НПА на 2020 год уже были утверждены изменения, связанные с переходом на редакцию НК РК.
На основании этого давайте заново рассмотрим и оценим влияние нормы по 90% корректировке при расчете налогов, взносов и отчислений с заработной платы в 2020 году.
Если у Вас нет времени читать статью полностью и разбираться в законодательных тонкостях, для вас сразу вывод.
90% корректировка по ИПН в 2020 году:
- Применяется при расчете ИПН, СН, взносов и отчислений по ОСМС;
- НЕприменяется при расчете СО, ОПВ.
Применение 90% корректировки при расчете ИПН в 2020 году
Непосредственно сама норма по 90% корректировке и была введена в 2019 году с целью уменьшения ИПН по работникам с низким уровнем дохода в целях их поддержки и уменьшения налогового бремени.
Давайте убедимся, что данная норма также применяется при расчетах ИПН и в 2020 году.
Перед отражением операций по корректировке проверьте настройки Главное — Функциональность — Торговля . Подробнее в статье.
Корректировка реализации в сторону уменьшения в 1С 8.3 в текущем периоде
Организация заключила договор услуг с заказчиком ООО «КАМЕЛИЯ» на сумму 153 400 руб.
26 июня услуги оказаны, подписан акт.
30 июля по согласованию сторон предоставлена ретро-скидка на оказание услуг от 26 июля. Бухгалтер выставил корректировочный счет-фактуру на сумму 118 000 руб.
Корректировка реализации
Откорректируйте сумму услуг документом Корректировка реализации . Создайте его на основании документа Реализация (акт, накладная) .
- Вид операции — Корректировка по согласованию сторон;
- Отражать корректировку — Во всех разделах учета, т.к. корректируется не только НДС, но и сумма реализации.
На вкладке Услуги скорректируйте суммы.
Проводки
- Дт 62.01 Кт 90.01.1 — скорректирована сумма выручки;
- Дт 90.03 Кт 19.09 — скорректирован начисленный НДС.
Выставление Корректировочного СФ покупателю
Сформируйте КСФ по кнопке Выписать корректировочный счет-фактуру .
Принятие НДС к вычету при уменьшении суммы реализации
Принять НДС к вычету по КСФ можно только документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС — Создать — Формирование записей книги покупок .
Корректировка реализации отражается на вкладке Уменьшение стоимости реализации .
Отчет Книга покупок сформируйте из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок . PDF
Корректировка реализации в сторону уменьшения за прошлый период в 1С
Организация заключила договор услуг с заказчиком ООО «КАМЕЛИЯ» на сумму 153 400 руб.
17 декабря услуги оказаны, подписан акт.
12 марта по согласованию сторон предоставлена ретро-скидка на оказание услуг от 17 декабря. Бухгалтер выставил корректировочный счет-фактуру на сумму 118 000 руб.
Корректировка реализации
Откорректируйте сумму услуг документом Корректировка реализации . Создайте его на основании документа Реализация (акт, накладная) .
- Вид операции — Корректировка по согласованию сторон;
- Отражать корректировку — Во всех разделах учета, т.к. корректируется не только НДС, но и сумма реализации.
На вкладке Услуги скорректируйте суммы.
При корректировке сумм прошлого периода проводки напрямую зависят от того, подписана ли бухгалтерская отчетность. Данный факт устанавливается на вкладке Расчеты . Здесь же укажите статью прочих доходов и расходов для учета корректировки в НУ.
Сумма корректировки при выбранной статье Исправительные записи по операциям прошлых лет отразится в стр. 300 (301) декларации по налогу на прибыль.
Проводки
Если флажок Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана) не установлен, то в 1С корректируется:
- БУ — последним днем года (31 декабря);
- НУ — текущим периодом;
- Взаиморасчеты — текущим периодом, через счет 76.К.
- Дт 76.К Кт 90.01.1 — сторно суммы выручки в БУ;
- Дт 90.03 Кт 19.09 — сторно суммы начисленного НДС.
- Дт 99.01.1 Кт 90.09 — скорректирована прибыль в БУ;
- Дт 62.01 Кт 76.К — сторнированы взаиморасчеты с покупателем;
- Дт 91.02 Кт 62.01 — отражены расходы в связи с корректировкой в НУ.
Если флажок Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана) установлен, то в 1С все корректировки пройдут в текущем периоде.
Выставление Корректировочного СФ покупателю
Выпишите КСФ по кнопке Выписать корректировочный счет-фактуру .
Принятие НДС к вычету при уменьшении суммы реализации
Принять НДС к вычету по КСФ можно только документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС — Создать — Формирование записей книги покупок .
Корректировка реализации отражается на вкладке Уменьшение стоимости реализации .
Отчет Книга покупок сформируйте из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок . PDF
Корректировка реализации в сторону увеличения за прошлый период в 1С
Организация заключила договор услуг с заказчиком ООО «Ламбрикен» на сумму 153 400 руб.
23 октября услуги оказаны, подписан акт.
12 февраля по согласованию сторон установлена новая стоимость на оказание услуг от 23 октября. Бухгалтер выставил корректировочный счет-фактуру на сумму 177 000 руб.
Корректировка реализации
Откорректируйте сумму услуг документом Корректировка реализации . Создайте его на основании документа Реализация (акт, накладная) .
- Вид операции — Корректировка по согласованию сторон;
- Отражать корректировку — Во всех разделах учета, т.к. корректируется не только НДС, но и сумма реализации.
На вкладке Услуги скорректируйте суммы.
При корректировке сумм прошлого периода проводки напрямую зависят от того, подписана ли бухгалтерская отчетность. Данный факт устанавливается на вкладке Расчеты . Здесь же укажите статью прочих доходов и расходов для учета корректировки в НУ.
Сумма корректировки при выбранной статье Исправительные записи по операциям прошлых лет отразится в стр. 100 (101) декларации по налогу на прибыль.
Проводки
Если флажок Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана) не установлен, то в 1С корректируется:
- БУ — последним днем года (31 декабря);
- НУ — дата первичных документов;
- Взаиморасчеты — текущим периодом, через счет 76.К.
- Дт 76.К Кт 90.01.1 — отражение неучтенной суммы выручки;
- Дт 90.03 Кт 68.02 — доначислен НДС.
- Дт 99.01.1 Кт 90.09 — скорректирована прибыль;
- Дт 62.01 Кт 76.К — отражена задолженность покупателя.
Если флажок Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана) установлен, то в 1С корректируется:
- БУ и взаиморасчеты — текущим периодом, через счет 76.К;
- НУ — дата первичных документов.
Если сумма реализации увеличилась, то налоговая база за 2018 г. была занижена, поэтому на такую корректировку подайте уточненную декларацию по налогу на прибыль за период, к которому относятся первичные документы.
Выставление Корректировочного СФ покупателю
Выпишите КСФ по кнопке Выписать корректировочный счет-фактуру .
Отчет Книга продаж сформируйте из раздела Отчеты – НДС – Книга продаж . PDF
См. также:
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
Принять к учету основное средство в 1С 8.3 можно двумя.Оприходование основных средств чаще всего связано с их приобретением. Но.В 1С 8.3 Бухгалтерия существует возможность ведения простого кадрового учета.В данной статье рассмотрим, как уволить сотрудника и сделать полный окончательный.
(34 оценок, среднее: 4,68 из 5)
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете
Корректировки реализаций и поступлений прошлых периодов
Наши клиенты зачастую сталкиваются с ситуациями, когда в текущем налоговом периоде приходится корректировать или отражать факты хозяйственной жизни, относящиеся к прошлым периодам. При этом они часто обращаются к нам с вопросом о том, почему движения документов «Корректировка поступления» и «Корректировка реализации» формируются не датой документа корректировки, а датой корректируемого документа, то есть датой прошлого года. Данная статья посвящена тому, как правильно отразить корректировку доходов и расходов прошлого периода даже больше не с точки зрения программ 1С, а с точки зрения методологии бухгалтерского и налогового учета.
Бухгалтерский учет
Согласно Приказа Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»:
- В случаях выявления неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены.
- При выявлении неправильного отражения хозяйственных операций в отчетном году после его завершения, но за который годовая бухгалтерская отчетность не утверждена в установленном порядке, исправления производятся записями декабря года, за который подготавливается к утверждению и представлению в соответствующие адреса годовая бухгалтерская отчетность.
- В случаях выявления организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год (после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) не вносятся. П. 11 Приказа минфина РФ от22 июля 2003 г. N 67н.
В документах «Корректировка поступления» и «Корректировка реализации» изложенные выше требования законодательства поддерживаются опционально. С этой целью в документах «Корректировка поступления» и «Корректировка реализации» на закладке «Дополнительно» имеется признак «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана)». При проведении документа «Корректировка реализации» без данного признака проводки в бухгалтерском учете формируются с использованием 90 и 99 счета, например, в случае корректировки выручки от реализации в большую сторону:
Дт 76.К Кт 90.01.1 — на сумму увеличения стоимости
Дт 90.03 Кт 68.02 — на сумму увеличения НДС
Дт 62.01 Кт 76.К — на сумму увеличения стоимости
Дт 90.09 Кт 99.01.1 — финансовый результат корректировки
При этом все проводки формируется не датой документа корректировки, а датой корректируемого документа реализации, то есть прошлым годом.
При проведении документа «Корректировка реализации» с установленным признаком «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана)» проводки в БУ формируются через 91 счет, например, при корректировке реализации в сторону увеличения доходов:
Дт 62.01 Кт 91.01 — на сумму увеличения стоимости
Дт 91.02.1 Кт 68.02 — на сумму увеличения НДС
Проводки при этом формируются датой документа корректировки реализации. Аналитика 91 счета, то есть статья прочих доходов и расходов, указывается в документе на закладке «Дополнительно» рядом с признаком «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана)».
Таким образом, в БУ мы самостоятельно можем регулировать в каком периоде и через какой счет отражать корректировку доходов и расходов прошлого периода.
Налоговый учет
Порядок корректировки доходов и расходов за прошлый год в налоговом учете регламентируется статьей 54 Налогового Кодекса РФ:
Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N
В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N
Таким образом, не отражение хозяйственных операций в прошлом периоде является ошибкой, приведшей к искажению данных за прошлые периоды. Поэтому при получении оправдательных документов (п. 1 ст. 252 НК РФ) и в соответствии со ст. 54, 272 НК РФ, постановлением Президиума ВАС РФ от 09.09.2008 № 4894/08:
- при увеличении суммы дохода, относящегося к прошлому периоду, подается уточненная налоговая декларация за период, к которому относится корректировка (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ).
- при увеличении суммы расхода, относящегося к прошлому периоду, налогоплательщик имеет право выбора (абз. 3 п. 1 ст. 54, абз. 2 п. 1 ст. 81, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, постановления ФАС Северо-Западного округа от 05.06.2012 № А44-3816/2011, от 31.01.2011 № А56-10165/2010, Северо-Кавказского округа от 22.02.2012 № А53-11894/2011, Московского округа от 15.03.2013 № А40-54227/12-90-293, от 14.08.2013 № А40-110013/12-20-566, Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.03.2013 № 09АП-6639/2013, письма Минфина России от 23.01.2012 № 03-03-06/1/24, от 25.08.2011 № 03-03-10/82, ФНС России от 11.03.2011 № КЕ-4-3/3807): — подать уточненную налоговую декларацию за период, к которому относится первичный учетный документ; — либо корректировать налогооблагаемую базу в текущем налоговом периоде (году).
При этом скорректировать налогооблагаемую базу текущего периода налогоплательщик имеет право только в случае, когда в периоде, к которому относится ошибка, у налогоплательщика по данным налогового учета имеется прибыль. Если же по данным налогового учета получен убыток, то факт излишней уплаты налога отсутствует, следовательно, подается уточненная налоговая декларация (письма Минфина России от 30.01.2012 № 03-03-06/1/40, от 05.10.2010 № 03-03-06/1/627, от 11.08.2011 № 03-03-06/1/476, от 15.03.2010 № 03-02-07/1-105).
При проведении документа «Корректировка реализации» (корректировка в сторону увеличения стоимости) при неустановленном признаке «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана)» проводки в НУ формируются через 90 счет датой корректируемого документа, то есть датой прошлого периода:
Дт Кт 90.01.1 (НУ) — на сумму увеличения стоимости
Дт 90.09 Кт 99.01 (НУ) — финансовый результат корректировки
При проведении документа «Корректировка реализации» (корректировка в сторону увеличения стоимости) с установленным признаком «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана)» в НУ формируются следующие проводки:
Датой корректируемого документа:
Дт Кт 90.01.1 (НУ) — на сумму увеличения стоимости
Дт 90.09 Кт 99.01 (НУ) — финансовый результат корректировки
Датой текущего периода, то есть датой документа корректировки:
Дт Кт 91.01.7 (ПР) — на сумму увеличения стоимости
Таким образом, разработчики 1С руководствуются принципом, что корректировки учета за прошлые периоды в налоговом учете не должны затрагивать (изменять) налоговую базу по налогу на прибыль текущего периода. В случаях, предусмотренных законодательством, документы могут формировать движения бухгалтерского и налогового учета в том периоде, в котором оформлен корректируемый документ. При этом может потребоваться перевыполнить реформацию баланса и вручную доначислить налог на прибыль и пени.
Автор статьи: Специалист проектного отдела Изместьева Татьяна. Дата обновления статьи 11.09.2016
Подпишитесь на нашу рассылку
и получите еще больше статей от экспертов по 1С!
Добрый день обращаюсь за помощью и очень надеюсь на нее.Будьте добры объясните пожалуйста. В 1с8 бухгалтерия предприятия (базовая) в конце месяца делаем закрытие месяца. При закрытии месяца делается корректировка выпуска продукции (услуг) сумма выходит красного цвета и с минусом.Что эта за сумма? Как мне подсказали что эта сумма это отклонение фактической от плановой стоимости оказанных нами услуг. Плановая стоимость это та сумма которую я указываю в акте об оказании производственных услуг, а фактическая от куда берется.
Плановая стоимость это та сумма которую я указываю в акте об оказании производственных услуг, а фактическая от куда берется.
мы строительная организация занимаемся оказанием услуг строительного характера, подскажите пожалуйста разве в строительстве может быть фактическая себестоимость оказанных услуг? я что то совсем уже запуталась.40 счетом мы не пользуемся
При закрытии месяца делается корректировка выпуска продукции (услуг) сумма выходит красного цвета и с минусом.Что эта за сумма?
При закрытии месяца делается корректировка выпуска продукции (услуг)
корректировка выпуска продукции делается самим документом закрытие месяца,мне не понятно почему и каким образом это делается именно поэтому я и спрашиваю,у всех может кто то знает что это
я делаю документ закрытие месяца, остальное там само по себе рассчитывается, закрываются счета и тому подобное
Регистр сведений "Порядок подразделений для закрытия счетов"
Регистр сведений предназначен для хранения последовательности подразделений для закрытия счетов при расчете себестоимости выпуска готовой продукции и полуфабрикатов.
посмотрела в порядке подразделений есть две установки
первая установка порядок закрытия 1- строительный участок 2- ИТР
вторая установка прядок закрытия 1- итр 2- строительный участок
Так. Я правильно понял (наконец), что это делает какая-то бухгалтерская программа?
Если правильно, то для того, чтобы разобраться с прогой, Вам нужно:
1. Разобраться, как это должно быть. Т.е. почитать литературу и нарисовать нужные проводки с нужными цифрами на бумаге.
2. Если после этого Вы видите, что прога делает что-то не так, как минимум сообщить что за прога.
7588
мы строительная организация занимаемся оказанием услуг строительного характера, подскажите пожалуйста разве в строительстве может быть фактическая себестоимость оказанных услуг? я что то совсем уже запуталась.40 счетом мы не пользуемся
да всё очень просто.
плановая СС - это затраты, которые вы преполагали, что будут.
фактическая - это фактически получившиеся затраты.
если фактическая СС окажется меньше плановой, то СС отраженная на счете 90.02 подлежит корректировки со знаком минус.
Что б было понятнее пример:
Вы оказали услуги на 1 000 руб (ндс учитывать не будем) и предполагали, что СС этой услуги будет 800 руб
При реализации сделаны проводки:
Д62 К90.01 1000
Д90.02 К20 800
в течении месяца собирали затраты по этой услуги и получили:
Д20 К10 - 200
Д20 К70 - 300
Д20 . - 200
Т.е фактическая СС составила 700 рублей, а в момент реализации вы отразили 800.
Поэтому Закрытие месяца и делает проводку:
Д90.02 К20 - - 100 руб
Читайте также: