Как начислить взносы на капремонт в 1с
В «Прогрессивном бухгалтере» для государственных учреждений (№ 3/2019 г.), было рассмотрено отражение капитального ремонта основного средства в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 2.0. Теперь рассмотрим практический пример отражения капитального ремонта основного средства с увеличением его балансовой стоимости в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 1.0.
Отражение в программе «1С»
Пример
На балансе учреждения числится комплекс конструктивно сочлененных предметов и отражается в учете как один инвентарный объект. Объект состоит из двух элементов, каждый из которых отвечает признакам актива. Учреждение принимает решение провести капитальный ремонт одного из элементов рассматриваемого объекта, в результате которого характеристики элемента улучшатся. Балансовая стоимость инвентарного объекта – 300 000 руб. Сумма начисленной амортизации – 67 500 руб. Капитальные вложения в ремонт оборудования 85 000 руб.
При проведении ремонтных работ учреждение определяет балансовую стоимость объекта, которая подлежит выбытию (предположим, она равна 75 000 руб.); сумму амортизации, которая была начислена на объект, который подлежит выбытию (предположим, она равна 16 875 руб.).
В связи с тем, что в действующей на данный момент редакции программы, отсутствует функционал для корректного списания части инвентарного объекта (без использования разукомплектования инвентарного объекта) для списания объекта, который подлежит выбытию, воспользуемся документом »Изменение стоимости, амортизации, обесценения ОС и НМА» (пункт меню «Операции» – «Документы»).
Кнопкой «Создать» создаем документ. Выбираем вид операции: «Изменение стоимости (401.20 – 101, 102), амортизации (104 – 401.20), обесценения (114 – 401.20)», выбираем КФО, на котором числится инвентарный объект. На вкладке «Основные средства» с помощью кнопки «Подбор» выбираем инвентарный объект, у которого будет изменять сумму начисленной амортизации и балансовую стоимость. Изменения вносятся только в строке «после изменения» в колонках «Балансовая стоимость» и «Сумма амортизации».
На вкладке «Счет доходов, расходов, вложений» выбираем счет учета расходов 401.20.272.
Заполненный документ необходимо провести. В результате проведения документа сформируются следующие бухгалтерские записи:
Дт
Кт
Сумма
Операция
отражено списание части суммы инвентарного объекта
отражено списание части суммы амортизации, начисленной на инвентарный объект
Сформированные записи доступны к просмотру непосредственно из формы документа при нажатии на иконку «Дебет-Кредит».
Далее отразим в учете расходы на приобретение оборудования, за счет которого стоимость рассматриваемого инвентарного объекта увеличивается. Для этого воспользуемся типовым документом «Покупка ОС, НМА» (пункт меню «ОС, НМА, НПА» – «Поступление»)
На вкладке созданного документа «Общая» заполним реквизиты «Счет Дебета» и «Счет Кредита», «Контрагенты», «Договоры или основания для принятия обязательств», «Вид затрат».
На вкладке «Кап. вложения» кнопкой «Добавить» добавляем наш созданный элемент и указываем сумму.
В результате проведения документа формируются следующие бухгалтерские записи:
Дт
Кт
Сумма
Операция
отражено списание части суммы инвентарного объекта
По иконке «Дебет-Кредит» просмотрим сформировавшиеся записи.
Следующим шагом будет формирование документа, с помощью которого мы отразим увеличение стоимости инвентарного объекта за счет приобретенного элемента. Для выполнения указанной операции воспользуемся типовым документом «Капремонт, модернизация НФА» («ОС, НМА, НПА» – «Прочие операции»).
Кнопкой «Добавить» создадим документ. По строке «Операция» выберем вид операции «Модернизация, реконструкция, достройка основных средств». На вкладке «Общая» выбираем приобретенный нами объект в поле реквизита «Объект учета расходов по амортизации». Программа автоматически заполнит счет учета, нажимаем кнопку «Рассчитать сумму амортизации». По поле «Стоимость ремонта (реконструкции)» автоматически заполнится сумма приобретенного объекта, которая недоступна для редактирования.
На вкладке «Основные средства» с помощью кнопки «Подбор» – вариант «Подбор по остаткам» выбираем в документ наше основное средство «Комплекс», на котором производится ремонт с увеличением его балансовой стоимости.
После заполнения табличных частей кнопкой «Ок» сохраняем документ.
В результате проведения документа формируются следующие бухгалтерские записи:
В инвентарной карточке инвентарного объекта сформируются следующие записи, указанные на скриншоте ниже.
Причина изменения стоимости будет отражена как «Модернизация инвентарного объекта», так как иного заполнения записи, сформированной рассматриваемым документом в текущей версии программы пока не предусмотрено.
Нормативное обоснование
До вступления в силу норм СГС «Основные средства» (утвержден приказом Минфина РФ от 31.12.2016 № 257н) выполнение ремонта, в том числе капитального, не являлось основанием для изменения балансовой стоимости объекта основных средств.
По новым правилам (п.19 СГС «Основные средства») перечень случаев, приводящих к изменению балансовой стоимости расширен. В него включена частичная замена в рамках капитального ремонта в целях реконструкции, технического перевооружения, модернизации объекта или его составной части.
Условия, при соблюдении которых учреждение может принять решение об увеличении стоимости инвентарного объекта:
основное средство, согласно положениям учетной политики учреждения, относится к группе основных средств, ремонт которых приводит к изменению их стоимости;
составные части, которые заменили в результате ремонта основного средства, признаются активом в соответствии с критериями признания объекта основных средств.
Положения п.19 СГС «Основные средства» подлежат применению в системной взаимосвязи с п.п. 27 и 28 СГС «Основные средства». При этом положения п.п. 27 и 28 СГС «Основные средства» применяются по отношению к перечню групп объектов основных средств, определенному учетной политикой учреждения.
В соответствии с п. 27 СГС «Основные средства» при замене отдельных составных частей объекта затраты по такой замене включаются в стоимость объекта основных средств в момент их возникновения при условии соблюдения критериев признания объекта основных средств, предусмотренных п. 8 СГС «Основные средства». То есть прогнозируется ли получение от использования объектов экономических выгод или полезного потенциала и можно ли надежно оценить их первоначальную стоимость, как объекта бухгалтерского учета.
Учреждению необходимо определить перечень групп основных средств, ремонт которых приводит к изменению их стоимости, и закрепить его в учетной политике. В случае, когда в отношении такого объекта осуществляется ремонт, то комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов следует принять решение, удовлетворяют ли заменяемые части определению актива.
Если согласно учетной политике инвентарный объект относится к группе основных средств, ремонт которых приводит к изменению их стоимости, а также в учреждении будет принято решение о том, что конкретная составная часть основного средства удовлетворяет понятию актива, то стоимость инвентарного объекта уменьшается на стоимость этой части в соответствии с положениями СГС «Основные средства» о прекращении признания (выбытии с бухгалтерского учета) объектов основных средств с последующим отнесением на финансовый результат текущего года стоимости замененной (выбывшей) части вне зависимости от того, амортизировалась ли эта часть объекта основных средств отдельно, или нет (п.п. 27, 50 СГС «Основные средства»). Обязательным условием является наличие документального подтверждения стоимостных оценок по выбывающему объекту (п. 6 Методических рекомендаций).
Когда определить остаточную стоимость замененной части объекта основных средств не представляется возможным, эту величину можно признать равной затратам на замену составной части (п. 50 СГС «Основные средства»).
В бюджетном учете выбытие замененных частей отражается в порядке частичной ликвидации основного средства (абз. 15 п. 10 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н), а затраты, связанные с заменой его отдельных составных частей, следует учесть по дебету счета 106.01 «Вложения в основные средства» (п. 130 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н.)
Принятие к бюджетному учету увеличения первоначальной (балансовой) стоимости объекта по результатам капитального ремонта отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 101.00 «Основные средства» и кредиту счета 106.01 «Вложения в основные средства».
Если согласно положениям учетной политики, инвентарный объект не относится к группе основных средств, ремонт которых приводит к изменению их стоимости, то расходы учреждения по его ремонту относятся на расходы текущего года и не изменяют стоимость отремонтированного основного средства.
В бюджетном учете отнесение расходов на финансовый результат текущего финансового года отражается в общеустановленном порядке:
ДТ 401.20.225 (1.109.ХХ.225) КТ 1.302.25.730.
Когда согласно учетной политике инвентарный объект включен в группу основных средств, ремонт которых приводит к изменению их стоимости, а замененные части как удовлетворяют понятию актива, так и не удовлетворяют, общие расходы могут быть отнесены на увеличение первоначальной стоимости основного средства и списаны на расходы текущего финансового года пропорционально стоимости заменяемых частей. Порядок такого отнесения также должен быть разработан в учреждении и закреплен в рамках учетной политики.
Порядок проведения частичной ликвидации регулируется положениями учетной политики учреждения (п. 6 Инструкции № 157н). К примеру, учетной политикой может быть предусмотрено, что проведение частичной ликвидации объектов основных средств оформляется Актом о разукомплектации (частичной ликвидации) основного средства, являющегося Приложением к учетной политике.
Решение о квалификации оборудования, устанавливаемого исполнителем в ходе проведения ремонта, в качестве актива, а также о сумме затрат, на которую увеличивается стоимость основного средства, принимается комиссией по поступлению и выбытию активов и подлежит оформлению соответствующим актом (п. 34 Инструкции №157н). Информация о проведенном ремонте должна быть зафиксирована в «Инвентарной карточке учета нефинансовых активов» (ф. 0504031).
Многими учреждениями применяются дефектные ведомости в качестве оснований для проведения ремонтных работ. В состав первичных учетных документов, утвержденных приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н, данная форма не входит. Требования об оформлении дефектной ведомости в случае ремонта основного средства положениями Инструкций №157н, 162н не предусмотрены. Таким образом, необходимость ее применения определяется учреждением самостоятельно. Напомним, что допускается применение первичных учетных документов, разработанных учреждением самостоятельно при условии наличия в них обязательных реквизитов и утверждения формы документа в составе учетной политики.
Статья подготовлена при использовании материалов Информационной системы 1С:ИТС.
Рассмотрим, каким образом в программе 1С: Управление предприятием ЖКХ можно отразить оплаты по услуге «Капитальный ремонт».
1. Формирование оплат на основании платежных документов
1. Произведем оплату типовым платежным документом «Платежное поручение входящее» по услуге капитального ремонта:
А также по основным услугам:
Примечание: от счета, указанного в поле «Банковский счет», будет зависеть, на какие услуги должна распределяться оплата: на основные или на капитальный ремонт. Указать, к каким услугам относится расчетный счет, можно в справочнике «Здания, сооружения» на закладке «Обслуживающие организации».
3. По кнопке «Сформировать» будут созданы документы регистрации оплаты. При этом распределение по услугам происходит автоматически на основании документа «Поступления на расчетный счет», а именно в зависимости от указанного расчетного счета.
По оплате за услуги капитального ремонта:
Вариант распределения оплат автоматически устанавливается «Услуги капитального ремонта», распределение оплаты относится только на капитальный ремонт.
И по оплате за основные услуги:
Вариант распределения оплат автоматически устанавливается «Услуги, кроме кап. ремонта», распределение оплаты происходит по всем услугам, кроме капитального ремонта.
Для отражения оплаты по услугам капитального ремонта в поле выбора «Распределение на кап.ремонт» выберем «Услуги капитального ремонта»:
Для формирования документа «Платежное поручение входящее» нажмем на меню «Документы оплаты – Отразить оплаты». Расчетный счет автоматически определится, как расчетный счет капитального ремонта.
Для отражения оплат по основным услугам в поле выбора «Вариант распределения оплат» выберем «Услуги, кроме кап. ремонта»:
Для формирования документа «Платежное поручение входящее» нажмем на меню «Документы оплаты – Отразить оплаты». Расчетный счет автоматически определится как расчетный счет основных услуг.
3. Формирование оплат с помощью обработки «Загрузка реестра платежей».
Откроем обработку «Загрузка реестра платежей» (пункт меню «Предприятие - Сервис - Загрузка реестра платежей») и загрузим данные из файла по кнопке «Загрузить реестр»:
Для определения варианта оплат необходимо вручную указать для каждой оплаты загружаемого реестра настройку «Распределение на кап. ремонт».
Вариант распределения можно установить для всего реестра в целом через подменю «Установить – Распределение на кап. ремонт» табличной части обработки:
Или отдельно для каждой строки реестра в табличной части обработки:
В программе 1С: Учет в управляющих компаниях ЖКХ, ТСЖ и ЖСК, ред. 3.0 реализована возможность отражения начислений по услугам капитального ремонта на отдельных счетах.
К примеру, возможны следующие варианты отражения начислений в бухгалтерском учете:
76.09/86.02 – Начисления по услугам капитального ремонта
62/91.01 – Начисления по услугам, не являющимся услугами капитального ремонта.
Для настройки счетов учета движений по дебету необходимо произвести настройки в учетной политике ЖКХ на закладке «Регламентированный учет»:
Примечание: данная настройка доступна только при ведении раздельного учета по услугам капитального ремонта и используется только при упрощенном отражении начислений.
Возможны два варианта отражения взаиморасчетов по начислениям капремонта:
На счетах взаиморасчетов с контрагентами
На отдельных счетах
В первом случае счет учета расчета расчетов с контрагентом лицевого счета будет установлен в соответствие с типовыми настройками расчетов с контрагентами:
При выборе варианта «На отдельных счетах» в качестве счета учета расчетов с контрагентом лицевого будет установлен счет, указанный в поле:
Счета учета в движениях по кредиту можно настроить через счета учета номенклатуры (Справочники – Номенклатура – Счета учета номенклатуры):
Пример
Произведем начисление услуги «Капитальный ремонт»:
Отразим начисление в регламентированном учете:
Примечание: указанный счет расчета с контрагентами можно увидеть в движениях документа:
Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», бюджетный выпуск, июль 2019 г.
В связи со вступлением в силу СГС «Основные средства» появилась необходимость отражать проведение капитального ремонта с последующим изменением стоимости. Рассмотрим подробно новые положения по отражению такого ремонта и научимся отражать его в программе «1С».
Условия изменения стоимости ОС
Под капитальным ремонтом понимается комплекс организационных, строительных и технических мероприятий, целью которых является устранение физического и морального износа.
Принять решение об изменении балансовой стоимости инвентарного объекта можно при соблюдении двух обязательных условий:
основное средство относится к группе основных средств, ремонт которых приводит к изменению их стоимости (согласно положениям учетной политики учреждения);
составные части, которые заменяют в ходе ремонта, можно признать активом (в соответствии с критериями признания объекта основных средств).
Напомним, что до вступления в силу СГС «Основные средства», утвержденного приказом Минфина РФ от 31.12.2016 № 257н (далее СГС «Основные средства») проведение работ по ремонту не являлось основанием для изменения стоимости основных средств.
Согласно п. 19 СГС «Основные средства» замещение (частичная замена в рамках капитального ремонта в целях реконструкции, технического перевооружения, модернизации) объекта или его составной части является одним из оснований для изменения балансовой стоимости объекта основных средств.
Положения п. 19 применяются в системной взаимосвязи с п.п. 27 и 28 СГС «Основные средства». При этом положения п.п. 27 и 28 применяются по отношению к перечню групп объектов основных средств, определенному учетной политикой учреждения.
В соответствии с п. 27 СГС «Основные средства» при замене отдельных составных частей объекта затраты по такой замене включаются в стоимость объекта основных средств в момент их возникновения при условии соблюдения критериев признания объекта основных средств, предусмотренных п. 8 (т.е. прогнозируется ли получение от использования объектов экономических выгод или полезного потенциала и можно ли надежно оценить их первоначальную стоимость как объекта бухгалтерского учета).
Порядок изменения стоимости ОС
Из изложенного выше следует, что для применения новых положений учреждению необходимо выполнить несколько действий:
Шаг 1: определить перечень групп основных средств, ремонт которых приводит к изменению их стоимости.
Шаг 2: закрепить перечень в своей учетной политике.
Шаг 3: при проведении ремонта объекта, входящего в перечень следует принять решение, удовлетворяют ли заменяемые части определению актива.
Кто в учреждении имеет право принимать необходимые решения? Постоянно действующая комиссия по поступлению и выбытию активов.
Если все условия соблюдены, то стоимость инвентарного объекта следует уменьшить на стоимость заменяемой (выбывшей) части. Определять ее надо руководствуясь положениями СГС «Основные средства» о прекращении признания (выбытия из бухгалтерского учета) объектов ОС с последующим отнесением на финансовый результат текущего года, вне зависимости от того амортизировалась ли эта часть объекта основных средств отдельно или нет (п.п. 27, 50 СГС «Основные средства»). Обратите внимание на еще одно обязательное условие – наличие документального подтверждения стоимостных оценок по выбывающему объекту (п. 6 Письма Минфина РФ от 15 декабря 2017 г. № 02-07-07/84237).
Когда определить остаточную стоимость замененной части объекта основных средств не представляется возможным, эту величину можно признать равной затратам на замену составной части (п. 50 СГС «Основные средства»).
Порядок отражения операций в учете
В бюджетном учете выбытие заменяемых частей отражается в порядке частичной ликвидации основного средства согласно абзацу 15 п. 10 Инструкции, утвержденной приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н. Затраты, связанные с заменой отдельных составных частей ОС, могут учитываться по дебету счета 106.01 «Вложения в основные средства» (п. 130 Инструкции, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.)
Принятие к бюджетному учету увеличения первоначальной (балансовой) стоимости объекта по результатам капитального ремонта отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 101.00 «Основные средства» и кредиту счета 106.01 «Вложения в основные средства».
Рассмотрим пример оформления корреспонденциями операций по увеличению балансовой стоимости объекта основных средств (компьютера) в казенном учреждении после проведения капитального ремонта подрядным способом:
Таблица 1. Пример оформления корреспонденции
Дт
Кт
Операция
Отражены расходы на проведение ремонта в сумме стоимости использованного исполнителем оборудования, отвечающего определению актива, и оказанных услуг по его установке
Отражено принятие к учету увеличения стоимости инвентарного объекта в результате замены его составных частей на оборудование, отвечающее определению актива
Отражено проведение частичной ликвидации объекта основного средства в сумме затрат на замену полностью с амортизированных неисправных составных частей
Как поступать учреждению в случаях, когда, заменяется несколько частей и одни удовлетворяют понятию актива, а другие и не удовлетворяют?
Исходя из положений СГС «Основные средства» делаем вывод, что общую сумму расходов можно отнести на увеличение первоначальной стоимости основного средства либо списать на расходы текущего финансового года пропорционально стоимости заменяемых частей. Порядок такого отнесения также должен быть разработан в учреждении и закреплен в рамках учетной политики.
Решение о квалификации оборудования, устанавливаемого исполнителем в ходе проведения ремонта, в качестве актива, а также о сумме затрат, на которую увеличивается стоимость основного средства, принимается комиссией и оформляется соответствующим актом (п. 34 Инструкции №157н).
Информация о проведенном ремонте должна быть отражена в Инвентарной карточке учета нефинансовых активов (ф. 0504031). Требование об оформлении дефектной ведомости в случае ремонта объекта основного средства положениями Инструкций №157н, 162н и Приказа Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н не установлено.
Примеры отражения операций в программе «1С:БГУ 8», ред. 2.0
Пример 1.
На балансе учреждения числится комплекс конструктивно сочлененных предметов и отражается в учете как один инвентарный объект. Объект состоит из двух элементов, каждый из которых отвечает признакам актива. Учреждение принимает решение провести капитальный ремонт одного из элементов рассматриваемого объекта, в результате которого характеристики элемента улучшатся. Балансовая стоимость инвентарного объекта – 300 000 руб. Сумма начисленной амортизации – 67 500 руб. Капитальные вложения в ремонт оборудования 85 000 руб.
При проведении ремонтных работ учреждение определяет балансовую стоимость объекта, которая подлежит выбытию (предположим, она равна 75 000 руб.); сумму амортизации, которая была начислена на объект, который подлежит выбытию (предположим, она равна 16 875 руб.).
В связи с тем, что в действующей на данный момент редакции программы, отсутствует функционал для корректного списания части инвентарного объекта (без использования разукомплектования инвентарного объекта) для списания объекта, который подлежит выбытию, воспользуемся документом «Операция (бухгалтерская)» («Учет и отчетность» – «Операция (бухгалтерская)»).
Организация является собственником нежилого помещения в многоквартирном доме. Ежемесячно уплачиваются взносы на капитальный ремонт. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете вышеуказанные взносы?
Д 20 (26, 44) К 76.
Расходы в виде ежемесячных взносов на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме, указанных в статье 169 ЖК РФ, могут быть учтены в составе прочих расходов на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ как другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) расходами для целей налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных в статье 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии с пунктом 1 статьи 169 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее – ЖК РФ) собственники помещений в многоквартирном доме обязаны уплачивать ежемесячные взносы на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме в размере, установленном в соответствии с частью 8.1 статьи 156 ЖК РФ, или, если соответствующее решение принято общим собранием собственников помещений в многоквартирном доме, в большем размере.
В этой связи расходы в виде ежемесячных взносов на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме, указанных в статье 169 ЖК РФ, могут быть учтены в составе прочих расходов на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ как другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
Данная позиция подтверждается Письмом Минфина РФ от 7 мая 2015 г. N 03-03-06/1/26483.
В бухучете данные расходы учитываются также, как учитываются вами коммунальные платежи, т.е. в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 1099):
Д 20 (26, 44) К 76.
На вопрос отвечал:
Роман Георгиевич Бережнов,
консультант ИПЦ «Консультант+Аскон»
Читайте также: