Что такое тнп в 1с
В статье мы рассмотрим возможности MES подсистемы 1С:ERP для планирования производства. В качестве иллюстрации взят пример производства фильтров для воды. Полный текст кейса можно скачать по ссылке:
Особенности производства
ООО «Вода» производит системы очистки воды. Для станций очистки воды требуются пластиковые корпуса, различные фильтрующие материалы и мембраны, управляющие системы. Поэтому в компании выделено 4 цеха : цех пластиковых изделий, цех фильтрующих материалов, цех управляющих систем и сборочный цех.
Наш пример будет связан со станцией очистки воды «ОВ1». Спецификация «Станции ОВ1» имеет несколько уровней вложенности. В состав изделия входят полуфабрикаты собственного производства, покупные комплектующие и материалы.
Шаги примера
В полном тексте статьи вы найдете следующие шаги сквозного примера:
- Ввод подразделений
- Ввод информации о видах рабочих центров и рабочих центрах
- Ввод маршрутных карт
- Ввод ресурсных спецификаций
- Создание заказов на производство (уровень межцехового управления)
- Формирование этапов производства (уровень межцехового управления)
- Планирование этапов производства (уровень межцехового управления)
- Расчет пооперационного расписания (уровень цехового управления)
- Расчет различных моделей планирования (уровень цехового управления)
- Выполнение операций в цехе (уровень цехового управления)
Настройка производственных подразделений
В компании выделено 4 цеха : цех пластиковых изделий, цех фильтрующих материалов, цех управляющих систем и сборочный цех.
- Цех пластиковых изделий выпускает стандартные изделия из пластика (емкости, крепежи, корпуса и т.д.).
- Цех управляющих систем выпускает блоки управления. Состоит из 2х участков: производство плат и их сборка.
- Цех фильтрующих материалов состоит из 2х участков: выпуск мембран и засыпок.
- Сборочный цех выпускает станции очистки воды.
Не всегда внутри цеха необходимо управлять операциями. В нашем примере мы не будем управлять операциями внутри сборочного цеха . Для остальных цехов включим управление по операциям. Вот как это делается:
Настройка рабочих центров
В 1С:ERP есть понятия вид рабочего центра (ВРЦ) и рабочий центр (РЦ):
- Вид рабочих центров - группа из нескольких взаимозаменяемых рабочих центров, способных выполнить технологическую операцию с требуемым качеством, но возможно с разной производительностью.
- Рабочий центр - конкретный станок, оборудование, место и т.п.
У рабочих центров есть параметры, которые нужно настроить. Эти параметры будут влиять в дальнейшем на построение расписания в MES.
Например, для сушильных печей мы допускаем параллельную загрузку и указываем «синхронный» вид параллельной загрузки. Укажем, что загрузка измеряется в штуках. Дальше у каждой конкретной сушильной печи мы можем указать максимальную загрузку - сколько штук печь может сушить одновременно.
Можно указать индивидуальный график работы для каждого рабочего центра. Например, указать у определенного станка график 24/7, а у остального цеха график пятидневку. Если график у рабочего центра не указан, то он «наследуется» от графика вида рабочего центра.
На уровне цехового планирования мы будем составлять расписание - в какое время и на каком станке будет выполняться производственная операция в цеху. В MES-системе можно смоделировать разные варианты расписания:
- Минимизировать стоимость расписания
- Минимизировать срок выпуска
- Комбинация первых двух
Чтобы система смогла рассчитывать модели, нужно сейчас задать стоимость работы оборудования и коэффициенты времени работы:
Расчет расписания выполнения операций
Для внутрицехового управления есть два рабочих места: «Пооперационное планирование» и «Выполнение операций MES». Расписание для цехов рассчитывается в рабочем месте «Пооперационное планирование».
Рабочий центр может загружаться параллельно, если в карточке рабочего центра указана параллельная загрузка: синхронная или асинхронная. Сушильные печи - асинхронный вид рабочего центра. Сушильная печь №1 выполняет сушку до 100 штук одновременно. Вместе сушит изделия из разных партий, заказов, этапов.
Работа с операциями происходит в рабочем месте «Выполнение операций MES».
Примеры расчета простых расписаний в MES
Влияние количества рабочих центров
Разберемся как влияют на расписание количество рабочих центров. Маршрутная карта составлена на один блок управления . Чтобы собрать блок управления нужно выполнить две операции: комплектовка и сборка. Операции выполняются на верстаке и рабочем месте сборщика.
В цехе управляющих систем, на участке сборки у нас есть 2 верстака и 5 рабочих мест сборщика . В маршрутной карте мы укажем, что операции выполняются не на определенном рабочем центре («Верстак 1», «РМС 3»), а на виде рабочего центра («Верстаки сборочные» и «Рабочее место сборщика»).
Система распределит работы по рабочим центрам:
Максимальная загрузка «параллельного» рабочего центра
Разберемся как влияет на расписание максимальная загрузка параллельного рабочего центра. Маршрутная карта составлена на 20 кг угольной засыпки . Чтобы получить 20 кг угольной засыпки нужно раздробить 20 кг угля, затем спрессовать их в пресс автомате.
Дробилки для угля (ДУ) могут загружаться параллельно. Максимальная загрузка 100 кг. Пресс автоматы для угля (ПАУ) могут загружаться параллельно. Максимальная загрузка 50 кг.
Размер передаточной партии
Разберемся как влияет на расписание размер передаточной партии. Чтобы собрать блок управления нужно выполнить две операции: комплектовка и сборка. Создадим 2 маршрутные карты для блока управления:
- В одной маршрутной карте для «Комплектации» зададим передаточную партию 4 операции. Т.е. нужно выполнить 4 операции «Комплектация», только после этого можно выполнять «Сборку».
- В другой маршрутной карте для «Комплектации» зададим передаточную партию 1 операция
В обеих маршртуных картах зададим, что операции можно выполнять только на определенных рабочих центрах «Верстак 1» и «Рабочее место сборщика 1».
Подготовительно заключительное время выполнение операции
Разберемся как влияет на расписание время ПЗ. Время ПЗ - это подготовительно заключительное время для обработки партии. Подписать бумаги, упаковать и(или) передать партию и т.д. Общее время = время штучное * кол-во штук + время ПЗ * кол-во партий.
Переналадка оборудования
Разберемся как влияет на расписание необходимость переналадки оборудования. У вида рабочего центра есть настройка «Использовать варианты наладки ». Если ее включить, можно задать время на «перенастройку» («переналадку» оборудования). Например, чтобы перенастроить термопласт автомат с литья пластмассы для «Резервуаров 100 литров» на «Резервуары 200 литров» потребуется переналадка 10 минут. Чтобы перенастроить наматывающий автомат с намотки гидроизоляции для «Резервуара 100 литров» на «Резервуар 200 литров» потребуется переналадка 5 минут.
Когда мы производим «Резервуар 100 литров», термопласт автоматы и наматывающие автоматы требуют вариант наладки «Наладка 1». Когда производим «Резервуар 200 литров» нужен уже другой вариант наладки («Наладка 2»). Если оба резервуара мы производим на одном и том же оборудовании, нужно в расписании заложить время на «переналадку» оборудования.
В итоге расписание выглядит следующим образом:
«Скорость» рабочего центра
Разберемся как влияет на расписание коэффициент времени работы. Чтобы получить 50 кг прессованной соли нужно выполнить одну операцию на пресс-автомате. Операция выполняется 20 минут и загружает пресс-автомат на максимум (максимальная загрузка всех пресс-автоматов для соли – 50 кг)
У нас есть 4 пресс-автомата для соли. Каждый пресс-автомат имеет свой «коэффициент времени работы» - с разной скоростью выполняет одну и ту же операцию. Операция «Формирование гранул заданной величины» будет выполнена:
- За 20 минут на «ПАС 1» и «ПАС 2»
- За 40 минут на «ПАС 3»
- За 10 минут на «ПАС 4»
Модели планирования
Параметры модели пооперационного планирования влияют на итоговое расписание. Параметров всего два: критерий оптимизации и способ загрузки. Критерий оптимизации определяет что наиболее важно при составлении расписания: низкая стоимость расписания или быстрый выпуск продукта.
- Максимизировать загрузку единицы оборудования - система будет стремиться загрузить минимальное количество рабочих центров данного вида, максимизируя загрузку отдельно взятой единицы оборудования.
- Загружать оборудование равномерно - система будет стремиться загрузить максимальное количество рабочих центров данного вида, обеспечив равномерную загрузку всего оборудования.
Модель планирования «Быстрый выпуск»
Система «обращает внимание» только на время работы ВРЦ, на время переналадки и пытается минимизировать это время, загружая оборудование равномерно. Используются все рабочие центры, несмотря на то что использование ТА 9 и ТА 10 дороже в 2 раза чем остальных рабочих центров вида Термопласт-автомат.
Модель планирования «Экономичное производство»
В расписании не используются "дорогие станки", или их использование минимизируется. Система выбирает станки с более дешевой переналадкой.
Если учитывать разницы между бухгалтерским и налоговым учетом, то приходится сталкиваться с различными непонятными определениями типа ПНА, ПНО, ОНО и т.п. Когда читаешь курс «1С:Предприятие 8. Использование конфигурации “Бухгалтерия предприятия” (Пользовательские режимы)» тяжело объяснить, чтобы все было понятно. Поэтому для начала попытался понять сам.
Если учитывать разницы между бухгалтерским и налоговым учетом, то приходится сталкиваться с различными непонятными определениями типа ПНА, ПНО, ОНО и т.п. Когда читаешь курс «1С:Предприятие 8. Использование конфигурации “Бухгалтерия предприятия” (Пользовательские режимы)» тяжело объяснить, чтобы все было понятно. Поэтому для начала попытался понять сам, а затем проверил на учениках.
И так, мы имеем формулу расчета НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ = (ДОХОД-СЕБЕСТОИМОСТЬ)*20%. И в налоговом и бухгалтерском учете формула одна, а суммы могут быть разными.
Что обычно требует внимания? А внимания требует что отнимается именно СЕБЕСТОИМОСТЬ. И именно она и бывает разная в бухгалтерском (можно даже сказать управленческом) и налоговом учете. Наши расходы (приобретение 6 яблок) можно квалифицировать как: расходы которые попали в себестоимость реализованной продукции (закупочная стоимость 3-х проданных яблок); расходы на «роскошь», которые никогда не попадут в себестоимость в налоговом учете, но могут попасть в бухгалтерском (2 два яблока "сожрали" сами); расходы, которые попадут в дальнейшем (наверняка продадим 1 яблоко ). С ДОХОДом более менее все одинаково.
В учете доход кодируется как Кт90.01 [1](в дебри и исключения лезть не будем, все схематично и наглядно). Себестоимость кодируется (первыми программистами были бухгалтера) Дт90.02. Превышение Кт над Дт – ПРИБЫЛЬ, а превышение Дт над Кт УБЫТОК.
Для учета разности между бухгалтерским и налоговым учетом в Бухгалтерии8 (начиная с версии 2) при формировании проводок имеются возможность указать какая сумма пройдет по бухгалтерскому, какая по налоговому, и указать разницы между ними. Разницы делятся на постоянные ПР[2] и временные ВР[3].
В итоге получатся еще одна фундаментальная формула: БУ[4] = НУ+ПР+ВР.
Далее считается налог на прибыль: Прибыль БУ*20% = Прибыль НУ *20% + Прибыль ПР *20% + Прибыль ВР*20%.
или Прибыль БУ*20%(УРНП) - Прибыль ПР *20%(ПНО) - Прибыль ВР *20%(ОНА,ОНО) = Прибыль НУ *20% (ТНП)
или формула которая встречается в учебниках ТНП = УРНП -+ ПНО +ОНА-ОНО
где ТНП – текущий налог на прибыль, УРНП – условный расход по налогу на прибыль, ПНО-постоянное налоговое обязательство, ОНА - отложенный налоговый актив, ОНО - отложенное налоговое обязательство
Вот мы и плавно перешли из первой формулы учета разниц БУ=НУ+ПР+ВР к формуле учета налога на прибыль ТНП = УРНП -+ ПНО +ОНА-ОНО.
Для удобства понимания этих формул я для себя уточнил несколько моментов про которые нужно помнить. Первая формула расписывает БАЗЫ, а вторая НАЛОГ. Первая выравнивает налоговый учет, вторая выравнивает бухгалтерский учет. У первой расшифровка ПР и ВР идет от налогового учета, а ПНО, ОНА, ОНО от бухгалтерского учета.
Т.е. если налог больше по налогу на прибыль, то значит в налоговом учете было больше прибыли и как правило меньше расходов. И если налог больше в налоговом, то для выравнивания бухгалтерского нужно к нему добавить сумму разницы, например ОНА. Актив – потому что мы сейчас с точки зрения бухгалтерского учета заплатим больше, но это будет типа аванса и в дальнейшем нам нужно будет заплатить меньше. Мы типа одолжили наши деньги налоговой. А раз это наши деньги и их обещали вернуть, то это актив. ОНО наоборот – мы как бы взяли в долг у налоговой (сейчас заплатили меньше), но нам придется вернуть.
Пока все. Примеры допишу позже.
[1] Вообще 90 счет пассивный, и увеличение Кт увеличивает нашу задолженность. Смысл примерно такой: по Кт мы регистрируем увеличение обязательств перед покупателями на сумму реализации по обязанности отдать им что-то, а по Дт уменьшаем эту обязанность, т.к. выполняем шаги по её исполнению. После выполнения обязательств перед покупателем в Дт мы видим во сколько нам это обошлось, и превышение договорной суммы над себестоимостью будет нашей прибылью. А деньги в стандартном учете не привязаны к сделке и их отслеживание отдельная задача.
[2] Постоянные разницы - это те которые «никогда» не сровняются в налоговом НУ и бухгалтерском БУ учете.
[3] Временные разницы – которые с течением времени «сами» уйдут. Например, есть сумма которая все равно и в НУ и БУ полностью попадет в себестоимость, но за разные периоды времени.
В Российском бухгалтерском учете присутствуют такие понятия, как план счетов и двойная запись, в Российском налоговом законодательстве таких понятий, разумеется, нет. Но для расчета налога на прибыль есть необходимость учитывать доходы и расходы компании, это можно делать параллельно с ведением бухгалтерского учета или раз в месяц/квартал перед заполнением бухгалтерской отчетности, в которой отражаются временные и постоянные разницы согласно ПБУ 18 и декларации по налогу на прибыль. Для удобства работы пользователя компанией 1С предложен вариант ведения параллельного учета доходов/расходов компании, а также временных и постоянных разниц, возникающих в учете доходов/расходов на плане счетов бухгалтерского учета.
Итак, на Рис 1 видно, что у счетов БУ(бухгалтерского учета) стоит галочка НУ(налоговый учет). Если просмотреть весь план счетов, то пользователь увидит, что не у всех счетов установлена данная галочка. Она ставится только если по счету ведется налоговый учет, соответственно и считаются постоянные и временные разницы.
Где БУ – бухгалтерский учет, НУ – налоговый учет, ВР – временные разницы, ПР – постоянные разницы. Если на счете предусмотрено ведение налогового учета данное равенство обязательно должно выполняться. То есть если сумма БУ в проводке 100, а сумма НУ должна быть 50, обязательно возникнет положительная постоянная или временная разница на 50. И если сумма БУ 100, а сумма НУ 150, возникнет отрицательная временная или постоянная разница.
Временная разница – Это разница, которая рано или поздно закроется и БУ будет равен НУ.
Постоянная разница в учете – это разница условно постоянна и никогда не закроется, то есть по данной операции БУ никогда не будет равен НУ. Что с ними происходит при закрытии периода расскажу немного позднее.
Всегда необходимо помнить, что на счетах по которым ведется налоговый учет должно выполняться равенство БУ=НУ+ВР+ПР.
В НУ(для налога на прибыль) нет понятия НДС соответственно на счете 90 учет будет вестись следующим образом:
Кт 90.01.1 59 000 руб. Выручка отражается, включая НДС
Минус Дт 90.03 9 000 руб. НДС
Итого Кт 90.09 50 000 руб.
Кт 90.01.1 50 000 руб. Выручка отражается без НДС
Итого Кт 90.09 50 000 руб.
Также по-разному будут отражаться и показатель себестоимости на счете 90.02, а так же на счетах 90.07,90.08. Ввиду того, что в Бухгалтерском учете:
90.02
Себестоимость продаж
90.07
Расходы на продажу
90.08
Управленческие расходы
А в налоговом Прямые и косвенные расходы, то есть при определении финансовых результатов программа автоматически закроет БУ по одной методологии, а НУ по другой и уровняет БУ=НУ +ВР+ПР временными разницами, так как на данных счетах установлен флаг НУ.
Теорию почитать можно тут:
Тут все просто! Галочка НУ ставится, если доходы/расходы отраженные бухгалтером по данной статье учитываются в налоговом учете. У таких статей как например: материальная помощь в связи со смертью, переоценка внеоборотных активов, проценты за пользование кредитом сверх норм и т.п. галочку НУ ставить не стоит, тогда программа, при выборе данной статьи автоматически сделает следующие записи в учете. Напирмер:
ПР – 100 соответственно и равенство выполняется и при расчете финансово результата автоматически программа произведет расчет ПНО(постоянного налогового обязательства).
С видом прочих доходов и расходов немного сложнее:
Пользователю, при вводе новой статьи прочих доходов и расходов, необходимо максимально корректно определить вид прочих доходов и расходов. Например:
При реализации основных средств, если вид выбран «Реализация основных средств», то регистр налогового учета
Сформируется автоматически, если у соответствующей статьи прочих доходов и расходов поставить другой вид для НУ, то регистр сформируется пустым.
Так же при правильном выборе вида прочих доходов и расходов автоматически программа заполнит соответствующие разделы декларации по налогу на прибыль. В данном случае, это Приложение 3 к листу 2
До выхода Приказа Минфина РФ от 20.11.2018 N 236н (далее — Приказ N 236н), который утвердил изменения в ПБУ 18/02, большинство из нас и не задумывалось о том, что применяет затратный метод (или метод отсрочки) учета расчетов по налогу на прибыль.
Как устроен затратный метод
По каждой операции, которая влияет на финансовый результат, мы определяем разницы между бухгалтерскими и налоговыми доходами (расходами).
- Постоянные — если доходы (расходы) отражаются в одном виде учета и не отражаются в другом, причем возникающая разница оказывает влияние на налог на прибыль только в одном отчетном периоде. Например, расходы на компенсацию сотрудникам за использование личного транспорта в служебных целях сверх норм (п. 38 ст. 270 НК РФ).
Постоянные разницы формируют постоянное налоговое обязательство (ПНО) или постоянный налоговый актив (ПНА).
- Временные — если доходы (расходы) влияют на финансовый результат в бухгалтерском учете в одном периоде, а в налоговом — в другом или других отчетных периодах, т. е. возникает либо отложенный актив (ОНА), либо отложенное обязательство (ОНО) по налогу на прибыль, которые впоследствии погашаются. Например, из-за разных сроков полезного использования основного средства ежемесячно признаются в расходах разные суммы амортизации в налоговом и бухгалтерском учете.
С помощью полученных налоговых разниц (постоянных и отложенных) корректируется условный расход (доход) по налогу на прибыль (УР или УД). Так определяется текущий налог на прибыль (ТНП) при затратном методе.
В п. 3 ПБУ 18/02 с 2008 года установлено, что временные разницы (ВР) должны учитываться раздельно по видам активов и обязательств, но следуя рекомендациям Минфина, при определении временных разниц мы привыкли анализировать только доходы и расходы.
Самым большим недостатком затратного метода является то, что определение постоянных и временных разниц по доходам и расходам:
- вносит путаницу в классификацию разниц: трудно разобраться, когда разницы временные, а когда постоянные;
- исключает признание отложенного налога, когда разницы стоимостей активов (обязательств) в БУ и НУ не влияют на финансовый результат (например, при дооценке активов).
Постулаты балансового метода
Обновленная редакция ПБУ 18/02 обязательна к применению с 2020 года.
Изменения в стандарте (п. 8):
- дополнено определение временных разниц, теперь их создают:
- доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или в других отчетных периодах;
- результаты операций, не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток), но формирующие налоговую базу по налогу на прибыль в другом или в других отчетных периодах;
- временная разница по состоянию на отчетную дату определяется как разница между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения.
Благодаря новому определению временных разниц список постоянных разниц сильно сократился. Например, больше не являются постоянными разницы, образующиеся в результате формирования резерва по сомнительным долгам и любого другого резерва.
Они образуются только по доходам и расходам, которые формируют финансовый результат в отчетном периоде и 100% в будущем уже никогда не окажут влияния на сумму налога на прибыль. Таким образом, постоянные разницы образуются только на счетах 90, 91, 99.
Другие особенности балансового метода:
- ТНП определяется по данным декларации по налогу на прибыль (п. 21, 22 ПБУ 18/02);
- в Отчете о финансовых результатах раскрывается сумма расхода по налогу на прибыль (РНП), что позволяет учредителю (инвестору) понимать, как деятельность предприятия сегодня отразится на налоговых обязательствах в будущем (п. 24 ПБУ 18/02);
- ОНА и ОНО могут отражаться в балансе свернуто (п. 19 ПБУ 18/02);
- в аналитическом учете временные разницы учитываются раздельно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла разница (п. 3 ПБУ 18/02).
- постоянные разницы не отражаются в бухгалтерском учете, а вычисляются математически (Рекомендация НРБУ БМЦ от 26.04.2019 N Р-102/2019-КпР).
Обязательно ли переходить на балансовый метод учета ПБУ 18/02?
Что ж, изменения довольно революционные. Все кажется запутанным и хочется спросить:
А нельзя ли остаться на затратном методе? Мы к нему уже привыкли — там все ясно и понятно.
ПБУ 18/02 в редакции Приказа N 236н не запрещает вести учет расчетов по налогу на прибыль затратным методом при условии, что все новые требования стандарта учтены. Это значит, что вряд ли ведение учета по ПБУ 18/02 по методу отсрочки будет простым и понятным. Ведь придется разработать собственную методику для этих целей.
У балансового метода учета действительно много плюсов, и применять его намного легче, чем затратный. Например, больше не нужно:
- ломать голову над вопросом «Какая разница формируется — временная или постоянная?»: если она образуется между стоимостями активов (обязательств) в БУ и НУ на балансовых счетах, то это — временная разница
- вести трудоемкий учет разниц для каждого факта хозяйственной жизни, соблюдая и проверяя правило в 1С: БУ= НУ+ПР+ВР;
- ручными проводками отражать разницы по операциям, не влияющим на финансовый результат в БУ, но способным повлиять на налогооблагаемую прибыль в будущем. Например, по операциям дооценки основных средств.
А теперь о том, как новая редакция ПБУ 18/02 реализована в 1С. Разработчики предлагают на выбор 3 варианта настроек в Главное – Учетная политика :
- на что влияет выбор той или иной настройки в Учетной политике ;
- как под балансовый метод обновился План счетов 1С;
- что нового появилось в процедуре Закрытия месяца .
Учет ведется балансовым методом
Если в Учетной политике базы 1С установлено Ведется балансовым методом , то
- Учет ПР и ВР в каждом документе не производится — в проводках отражаются суммы только по БУ и НУ.
- На конец месяца формируется ОНА или ОНО по каждому активу (обязательству), где на соответствующих балансовых счетах имеются разницы PDF, проводки формируются в корреспонденции со счетом 99.02.О «Отложенный налог на прибыль» по счетам:
- ОНА — 09 «Отложенные налоговые активы»;
- ОНО — 77 «Отложенные налоговые обязательства».
Учет ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц
Если в учетной политике установлен переключатель Ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц , то:
- Постоянные и временные разницы учитываются привычным способом в каждом документе с отражением ПР и ВР.
- В конце месяца регламентной операцией Расчет отложенного налога по ПБУ 18 формируется условный расход (УР) или условный доход (УД) в корреспонденции со счетом 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» по счетам:
- УР — 99.02.1 «Условный расход по налогу на прибыль»;
- УД — 99.02.2 «Условный доход по налогу на прибыль».
- ОНА — 09 «Отложенные налоговые активы»;
- ОНО — 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
- ПНР (ПНД) — 99.02.3 «Постоянный налоговый расход (доход)».
БухЭксперт8 предупреждает:
Очевидно, что при применении затратного метода учета по ПБУ 18/02 с 2020 без ручных корректировок в базе не обойтись. А без них есть риск составления недостоверной бухгалтерской отчетности. Что в свою очередь грозит организации дополнительными санкциями со стороны контролеров.
Как перейти на балансовый метод учета по ПБУ 18/02 в 1С
Чтобы перейти с затратного на балансовый метод в 1С 8.3, необходимо:
- из раздела Главное — Учетная политика — Учет отложенных налоговых активов и обязательств включить настройку с Января 2020:
- Ведется балансовым методом ;
- сформировать справку-расчет Отложенный налог на прибыль за Январь 2020 ( Операции – Справки-расчеты ) и сверить суммы на 01.01.2020:
- Вычитаемая временная разница (гр. 2) х 20% = ОНА (гр. 4);
- Налогооблагаемая временная разница (гр. 3) х 20% = ОНО (гр. 5).
Когда может понадобиться ретроспективный пересчет при переходе с затратного метода учета ПБУ 18/02 на балансовый?
Ретроспективный пересчет показателей бухгалтерской отчетности нужен, если одновременно выполняются условия:
- организация не имеет права на применение упрощенных способов бухучета;
- ОНА (ОНО) на 01.01.2020 существенно отличаются от остатков данных величин на 31.12.2019, т. е. в справке-расчете Отложенный налог на прибыль за Январь 2020 проверка показала существенные расхождения.
Порядок действий, если ретроспективный пересчет НЕ нужен
Никаких дополнительных действий производить не надо. Данные по отложенному налогу (ОНА, ОНО) автоматически скорректируются при смене Учетной политики в соответствии с требованиями балансового метода на 31.01.2020.
Что делать, если ретроспективный пересчет НУЖЕН
При необходимости ретроспективного пересчета переключиться на балансовый метод в 1С 8.3 необходимо более ранней датой.
- убедитесь, что 2019 год закрыт, и вся отчетность сформирована;
- из раздела Главное — Учетная политика — Учет отложенных налоговых активов и обязательств включите настройку с Января 2019:
- Ведется балансовым методом ;
Данные на счетах 09, 77 скорректируются автоматом на 01.01.2020. Разница отразится на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Как автоматически провести ретроспективный пересчет при переходе с затратного метода учета ПБУ 18/02 на балансовый?
Чтобы не проводить ретроспективный пересчет вручную, после закрытия 2019 года:
- создайте копию базы;
- в копии с Января 2018 в Учетной политике выберите:
- Ведется балансовым методом ;
БухЭксперт8 советует при проверке результатов автоматического перехода программы на балансовый метод, а также при переходе в ручном режиме, учитывать рекомендацию НРБУ БМЦ от 11.12.2019 N Р-110/2019-КпР «Переход на новый порядок учета налога на прибыль с 2020 года».
См. также:
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую..
(15 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинетеДобрый день! Очень интересная публикация, хотела распечатать для работы. Скопировать полностью не получилось. Подскажите как распечатать?
Спасибо за обратную связь и внимание к нашему материалу.
Распечатать статью можно прямо из браузера, кликнуть правой кнопкой мыши и выбрать Печать.Добрый день! В рекомендациях написано, что надо выполнитт Закрытие месяца (Операции — Закрытие месяца — Расчет отложенного налога по ПБУ 18) только за Декабрь 2019; но это невозможно, программа выдает ошибку и пишет, что не выполнена операция по расчету отложенного налога за ноябрь и видимо так до января 2019 года
Пока ждала ответ, сама догадалась, что у Вас ошибка — из раздела Главное — Учетная политика — Учет отложенных налоговых активов и обязательств включите настройку не с «Января», а с «Декабря» 2019, тогда все получается
Чтобы не создавать лишних записей в истории изменений Учетной политики и не порождать возможных ошибок, лучше изменить способ учета отложенного налога по ПБУ 18 на балансовый метод с Января 2019. Здесь ошибки нет.
Декабрь 2019 без проведения предыдущих месяцев можно будет провести, если перенести границу последовательности (о переносе границы напомнит программа при попытке перепроведения).
При запросе программы провести документ Расчет отложенного налога по ПБУ 18 более ранних месяцев, последовательно в каждом месяце 2019 выберите действие Пропустить для данной регламентной операции. Тогда тоже все получится.Здравствуйте. Сейчас активно пытаюсь понять изменения в ПБУ 18/02. Организация планирует использовать метод «Балансовый с отражением постоянных и временных разниц» т.к. этот метод дает дополнительный элемент контроля за вводом данных налогового учета. Из Вашего материала следует, что нам необходимо вручную переотразить показатели ПР и ВР на счетах. Первый вопрос. каким числом это должно быть сделано 01.01.2020 или 31.12.2019.
Второй вопрос, правильно ли я понял, что по счетам учета ОС и резервов необходимо все суммы, отнесенные в ПР перенести в ВР. В то же время в с 01.01.2020 при начислении амортизации, постановке на баланс ОС, отражении изменения резервов любые возникающие разницы нужно отражать как ВР.
И последний вопрос, какой проводкой необходимо отразить изменение величины временных разниц на счетах 09 и 77.Обратите, пожалуйста, внимание что в комментариях к статьям мы не отвечаем на вопросы по программам 1С!
Все вопросы по 1С задавайте в разделе МОИ ВОПРОСЫ в ЛИЧНОМ КАБИНЕТЕ здесь:
Личный кабинет
Ссылка справа вверхуЧто касается балансового метода с ПР и ВР, то он потребует не только переходных ручных правок, но и разработки собственной методики ведения учета, чтобы соответствовать требованиям новой редакции ПБУ 18/02. Закрепить ее надо в Учетной политике.
И соответственно поддерживать эту методику надо будет в ручном режиме — полностью автоматизирован в 1С балансовый метод без ПР и ВР. Ведь собственная методика будет у каждого своя.
Все операции надо будет проверять и при необходимости вносить ручные корректировки.
Именно на применении балансового метода без ПР и ВР настаивает Минфин и БМЦ. По нему нас будут аудировать. Он максимально приближен к МСФО. Поэтому желательно еще раз изучить этот вариант и мы рекомендуем именно им пользоваться, чтобы не создавать себе лишних сложностей в учете и не генерить ошибки, которых можно избежать.
ПБУ 18/02 не предназначено для проверки налогового учета по налогу на прибыль. Это чисто бухгалтерский стандарт. И вариант балансовый без ПР и ВР полностью отражает его суть, а также намного упрощает учет по сравнению с тем, как мы работали по затратному методу.
Для налогового учета в 1С есть свои инструменты — надо пользоваться ими, а ПБУ 18/02 использовать по прямому назначению.
При балансовом методе ПР у нас практически нет. Совсем другой подход к классификации разниц по сравнению с затратным методом. Надо будет это осознать и перестроиться, но с практикой все встанет на свои места.С 2020 года ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» применяется в новой редакции (Приказ Минфина РФ от 20.11.2018 N 236н). Ведение непростого стандарта ПБУ 18/02 автоматизировано в 1С:Бухгалтерия 3.0.
Мы подготовили удобный самоучитель, который объяснит:
- что такое ПБУ 18/02 в 1C 8.3 Бухгалтерия простыми словами;
- кто обязан применять ПБУ 18/02 в 2021 году, а кто нет;
- как сделать настройку ПБУ 18/02 в 1C 8.3 Бухгалтерия.
Как работать с самоучителем
БухЭксперт8 рекомендует выбирать в настройках учетной политики в 1С вариант — Ведется балансовым методом .
Чтобы освоить работу с ПБУ 18/02 в 1С, изучите материалы по ссылкам в хронологической последовательности. Для удобства — скачайте памятку с наглядными материалами по ведению ПБУ 18/02 балансовым методом.
Схемы в путеводителе помогут вам сориентироваться в понятиях и применении ПБУ 18/02 в 1С.
Словарик сокращений позволит разобраться в терминах этого стандарта.
Приятный бонус — разбор примера по отражению налогового убытка в 1С. А также рассказ о том, как начислять в программе налоговые пени при ПБУ 18/02.
Все материалы по теме можно найти в рубрике ПБУ 18/02.
Кто и зачем применяет ПБУ 18/02
Настройка ПБУ 18/02 в 1С: Бухгалтерия 8.3:
Главное — Учетная политика :
Как отказаться от применения ПБУ 18/02 в 1С
Если вы относитесь к тем, кто может не применять ПБУ 18/02 в 2021 году, откажитесь от его ведения, чтобы не усложнять учет.
Настройки Главное — Учетная политика :
Балансовый метод ведения ПБУ 18/02
В программе 1С Бухгалтерия 8 учет постоянных и временных разниц ПБУ 18/02 ведется балансовым методом.
Разница, возникающая между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его налоговой величиной, — временная (п. 8 ПБУ 18/02).
При балансовом методе временные разницы определяются на отчетную дату, в 1С — на последний день месяца.
Основные понятия ПБУ 18/02
Временная разница — разница в БУ и НУ, возникающая в оценке активов или обязательств (на балансовых счетах).
Как определить тип временной разницы.
Регистр временных разниц
Регистр учета временных разниц — бухгалтерский регистр для определения временных разниц и отложенного налога (ОНА, ОНО) по ним.
Формируется по активам и обязательствам и соответствующим им счетам.
Регистр заполняется с учетом правил:
- записывается со знаком:
- «+» — стоимость активов;
- «-» — стоимость обязательств;
- «+» — ВВР х 20% = ОНА;
- «-» — НВР х 20% = ОНО.
Постоянная разница
Постоянные разницы — это доходы и расходы:
- формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток), но НИКОГДА не учитываемые при определении налоговой базы,
и наоборот: - формирующие (уменьшающие) налоговую базу, но не влияющие на бухгалтерскую прибыль (убыток).
Расход по налогу на прибыль
Расход (доход) по налогу на прибыль (РНП) — сумма налога на прибыль, уменьшающая (увеличивающая) прибыль (убыток) до налогообложения.
Порядок определения временных разниц на примерах в 1С
Изучите практические примеры применения ПБУ 18/02 в 1С. Рассмотрите ситуацию, в которой возникают комплексные разницы.
Признание ОНА и ОНО
- Приобретение имущества с разным сроком полезного использования в БУ и НУ. Признание ОНА.
- Резервы по сомнительным долгам различаются в БУ и НУ. Признание ОНА.
- Резерв на ремонт основных средств в НУ. Признание ОНО.
- Амортизационная премия по основным средствам. Признание ОНО.
Комплексные разницы
Отражение отложенного налога в БФО
Изучите, как безошибочно раскрывать показатели ПБУ 18/02 в бухгалтерской отчетности: ведь цель ПБУ 18/02 — показать пользователям бухгалтерской отчетности, как текущие операции с разницами между БУ и НУ повлияют на налог на прибыль в будущем.
Переход на балансовый метод ведения ПБУ 18/02 в 1С
Почему лучший выбор в 1С — балансовый метод?
- не нужно квалифицировать разницу: ПР или ВР;
- не применяется правило БУ = НУ + ПР + ВР;
- это единственный вариант, полностью автоматически формирующий отложенный налог в соответствии с ПБУ 18/02;
- учет по ПБУ 18/02 максимально прост и лаконичен;
- остальные варианты требуют анализа всех операций и корректировок в ручном режиме, что трудоемко, с высокой вероятностью ошибок.
Балансовый метод с отражением ПР и ВР в 1С
Посмотрите материалы по ведению ПБУ 18/02 балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц.
Обратите внимание, что у такого варианта настроек, в отличие от просто «балансового метода», полной автоматизации в 1С нет. Необходимо анализировать все операции и в случае необходимости вносить ручные корректировки.
Начисление пеней по налогу на прибыль при ПБУ 18/02
Изучите, как начислить пени по налогу на прибыль и другим налогам при ПБУ 18/02, если оно ведется в 1С балансовым методом или балансовым с ПР и ВР.
Налог на прибыль: перенос убытков прошлых лет при ПБУ 18/02
Изучите, как отразить в 1С налоговые убытки, чтобы они корректно уменьшали «прибыльную» базу в будущем и автоматически попадали в декларацию по налогу на прибыль. Рассмотрены два варианта отражения в программе — если в ПБУ 18/02 ведется балансом методом или балансовым с ПР и ВР.
Словарик сокращений по ПБУ 18/02
Словарик сокращений — позволит вам разобраться в терминах этого стандарта:
-
;
- БС — балансовая стоимость;
- БУ — бухгалтерский учет;
- БФО — бухгалтерская финансовая отчетность;
- ВВР — вычитаемая временная разница;
- ВР — временная разница;
- НВР — налогооблагаемая временная разница;
- НП — налог на прибыль;
- НС — налоговая стоимость;
- НУ — налоговый учет;
- ОНА — отложенный налоговый актив;
- ОНО — отложенное налоговое обязательство;
- ОСНО — основная система налогообложения;
- ОФР — отчет о финансовых результатах;
- ОНП — отложенный налог на прибыль;
- ПБУ — положение по бухгалтерскому учету;
- ПНД — постоянный налоговый доход;
- ПНР — постоянный налоговый расход;
- ПР — постоянная разница;
- РНП — расход по налогу на прибыль;
- ТНП — текущий налог на прибыль;
- УД — условный доход;
- УР — условный расход.
См. также:
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинетеРазве это верно на третьей картинке:
Временная разница (ВР) = Налоговая стоимость актива/обязательства (НС) — (минус) Балансовая стоимость актива/обязательства (БС)
?
Ведь БУ = НУ + ПР + ВР, отсюда следует, что ВР = БУ — НУ.
Правильно должно быть так:
Временная разница (ВР) = Балансовая стоимость актива/обязательства (БС) — (минус) Налоговая стоимость актива/обязательства (НС)
Или я не права?Формула, предложенная в статье для регистра учета временных разниц, взята из Рекомендации от 11.12.2019 N Р-109/2019 – Кпр «Регистр учета временных разниц». По ней легко можно определить тип разницы: вычитаемая или налогооблагаемая, по понятной нам логике: активы — это положительная величина, а обязательство — отрицательная.
Если применить обратную формулу (БУ-НУ), эта логика нарушится.Читайте также: