1с считает есн для инвалида ii
Как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) установить пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат в пользу физических лиц для страхователей, признаваемых субъектами малого и среднего предпринимательства по Закону № 102-ФЗ?
Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.77.45.
Начиная с версии 3.0.77 в «1С:Бухгалтерии 8» добавлена возможность установить пониженные тарифы страховых взносов лиц для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого и среднего предпринимательства (Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ).
С 01.04.2020 такие плательщики могут применять пониженные тарифы к той части выплат в пользу физлиц, которая превышает федеральный МРОТ, действующий с начала календарного года (с 01.01.2020 МРОТ составляет 12 130 руб.).
Тарифы взносов составляют (п. 2 ст. 9. ст. 4 Закона № 102-ФЗ):
- на пенсионное страхование – 10 % (как с выплат, не превышающих предельный размер базы по взносам, так и с выплат свыше предельного размера);
- на медицинское страхование – 5 %;
- на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 0 %.
На выплаты в пользу физлиц в части, не превышающей МРОТ, взносы начисляются по общим тарифам (ст. 425 НК РФ).
Чтобы установить в «1С:Бухгалтерии 8» пониженный тариф страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства следует:
- перейти в форму настроек налогов и отчетов (раздел Главное - Налоги и отчеты) и открыть вкладку Страховые взносы:
- в поле Тариф страховых взносов выбрать значение Для субъектов малого или среднего предпринимательства;
- в поле Применить с указать период, с которого будут применяться пониженные тарифы (Апрель 2020г.).
В расчете по страховым взносам (утв. приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@) плательщики пониженных страховых взносов указывают код тарифа «20» в отношении той части выплат в пользу физлиц, которая превышает федеральный МРОТ (письмо ФНС России от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@).
В организацию были приняты инвалиды 2 и 3 группы. Как рассчитываются по ним страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС РФ? Подлежит ли информация об инвалидах отражению в форме-4 ФСС?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
С 1 января 2015 года отменены пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы. К выплатам и вознаграждениям, начисленным в пользу инвалидов, применяются общие тарифы страховых взносов - 30%.
Для организаций и ИП, оплачивающих труд работников, являющихся инвалидами I, II и III группы, страховые взносы от НС и ПЗ уплачиваются в размере 60% размера страховых тарифов, установленных ст. 1 Федерального закона N 179-ФЗ.
Отметим, что законодательные акты РФ не обязывают работника сообщать работодателю о факте своей инвалидности и предоставлять подтверждающие этот факт документы. Если о своей инвалидности сотрудник не сообщал, то при расчете взносов на НС и ПЗ применяется общий тариф без 60% "скидки".
Информация о сотрудниках-инвалидах подлежит отражению в форме-4 ФСС.
1. Страховые взносы в ПФ, ФСС, ФОМС РФ
Порядок исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование регулируется Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ).
Согласно части 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п. 2 части 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ).
Таким образом, вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу, в том числе инвалиду, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, в рамках трудового договора является объектом обложения страховыми взносами.
Тарифы страховых взносов установлены ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ. Однако в период 2012-2017 годов при выборе тарифов нужно руководствоваться ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ, из которой следует, что, если иное не предусмотрено Законом N 212-ФЗ (пониженные тарифы - ст. 58 и ст. 58.1 Закона N 212-ФЗ), страховые взносы в 2015-2017 годах уплачиваются по тарифам, установленным ч. 1.1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ, а именно:
1) Пенсионный фонд Российской Федерации:
- 22,0% в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
- 10,0% свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9% в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%.
Статьей 58 Закона N 212-ФЗ на переходный период 2011-2027 годов установлены пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов.
Здесь обращаем Ваше внимание, что в данной статье перечислены все категории плательщиков страховых взносов, имеющих право на льготу в настоящее время или имевшие ее ранее (например только в 2011 году). То есть наличие того или иного страхователя в списке плательщиков страховых взносов, установленном данной статьей, еще не означает право указанного страхователя на применение льгот в течение всего периода 2011-2027 годов. Упоминание страхователя в ст. 58 Закона N 212-ФЗ говорит только о том, что этот страхователь имел или имеет право на применение пониженного тарифа либо в течение всего указанного периода (с 2011 года по 2027 год), либо в течение некоторого времени, приходящегося на этот период (например в течение 2012-2013 годов).
В частности, в п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ предусмотрены льготы д
ля плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений.
Для данных категорий страхователей пониженные тарифы страховых взносов установлены ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Тарифы, определенные данной нормой, действовали только в течение 2012-2014 годов (что следует из прямого прочтения рассматриваемой нормы).
Право на применение пониженных тарифов страховых взносов категориями страхователей, поименованных в п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, в 2015 и последующих годах на сегодняшний день действующим законодательством не предусмотрено.
Таким образом, в 2015 году в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу инвалидов, применяются общие тарифы страховых взносов, совокупный размер которых составляет 30% (ч. 1.1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).
Страховые взносы от НС и ПЗ
Пунктом 1 ст. 2 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год" (далее - Федеральный закон N 179-ФЗ) для организаций любых организационно-правовых форм, оплачивающих труд работников, являющихся инвалидами I, II и III группы, установлено, что страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - взносы от НС и ПЗ) уплачиваются в размере 60% размера страховых тарифов, установленных ст. 1 Федерального закона N 179-ФЗ.
В силу ст. 1 Федеральный закон от 1 декабря 2014 г. N 401-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов" (далее - Закон N 401-ФЗ) в 2015 году применяются тот же порядок и те же тарифы страховых взносов, которые были установлены Федеральным законом N 179-ФЗ.
Кроме того, в 2015 году указанный порядок применения тарифов взносов на НС и ПЗ (60% от размера страхового тарифа) распространяется не только на организации (юридические лица), но также и на ИП, производящие выплаты и вознаграждения инвалидам I, II или III группы (ст. 2 Закона N 401-ФЗ).
Основанием для применения пониженного тарифа взносов от НС и ПЗ в отношении выплат и вознаграждений, которые выплачиваются инвалидам I, II и III группы, на наш взгляд, может являться справка, выдаваемая по результатам проведенной медико-социальной экспертизы.
В справке указывается группа инвалидности и степени ограничения способности к трудовой деятельности либо указываются группа инвалидности без ограничения способности к трудовой деятельности, а также индивидуальная программа реабилитации (п. 36 Правил признания лица инвалидом, утвержденных постановлением Правительства от 20.02.2006 N 95).
Форма справки, подтверждающей факт установления инвалидности, утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 N 1031н.
При этом следует отметить, что ни ТК РФ, ни Федеральный закон от 24.11.1995 N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" не обязывают работника сообщать работодателю о факте своей инвалидности и предоставлять подтверждающие этот факт документы.
Форма 4-ФСС
Информация о сотрудниках-инвалидах подлежит отражению в форме-4 ФСС (форма и порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения формы 4-ФСС) утверждены приказом Министерства труда и социальной защит
ы РФ от 19.03.2013 N 107н). А именно:
- сведения о среднесписочной численности работающих инвалидов подлежат отражению на титульном листе формы 4-ФСС;
- сведения о сумме выплат и иных вознаграждений физическим лицам, являющимся инвалидами I, II, III группы, указываются в строке 5 таблицы 3 "Расчет базы для начисления страховых взносов" формы 4-ФСС;
- сведения о сумме выплат и иных вознаграждений физическим лицам, являющимся инвалидами I, II, III группы, также подлежат отражению в графе 4 таблицы 6 формы 4-ФСС.
Кроме того, форма-4 ФСС содержит таблицу 3.1 "Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 3 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ". Данная таблица заполняется плательщиками, применяющими пониженный тариф страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы, в случае, если указанный тариф ниже основного тарифа, установленного для данных плательщиков (п. 11 Порядка заполнения формы 4-ФСС).
Так как с 1 января 2015 года к выплатам и вознаграждениям, начисленным в пользу инвалидов, применяются общие тарифы страховых взносов, данная таблица, начиная с отчетности за I квартал 2015 года, страхователями, которые производят выплаты инвалидам, заполняться не должна.
17 февраля 2015 г.
В редакцию "БУХ.1С" и на линию консультаций фирмы "1С" от пользователей программ поступает много вопросов, связанных с механизмом расчета в "1С:Бухгалтерии 7.7" единого социального налога с выплат инвалидам и иностранным гражданам. В этой статье методисты фирмы "1С" разъясняют механизм, реализованный в конфигурации "Бухгалтерский учет" (ред. 4.4) для "1С:Предприятия 7.7".
Пример расчета ЕСН с выплат работнику-инвалиду
В № 10 (октябрь) "БУХ.1С" за 2003 год мы рассматривали вопрос о том, как налоговые органы рекомендуют исчислять ЕСН в отношении инвалидов I, II и III групп. Возвращаясь к этому вопросу, мы на практическом примере рассмотрим порядок расчета ЕСН в данном случае с использованием программы "1С:Бухгалтерия 7.7".
Пример
Предположим, что за период с января по апрель (включительно) годовой доход работника составил 310 000 руб. Из этой суммы 80 000 руб. получено работником в апреле. Кроме того, в результате медицинского освидетельствования, проведенного 10-го апреля, работник получил инвалидность II группы.
Согласно пункту 1 статьи 239 НК РФ, от уплаты налога освобождаются организации любых организационно-правовых форм с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы.
Согласно пункту 20.1 Методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты ЕСН, утвержденных приказом МНС России от 05.07.2002 № БГ-3-05/344, в случае, если в результате освидетельствования (переосвидетельствования) работник получает инвалидность в течение месяца, то налоговая льгота применяется начиная с 1 числа того месяца, в котором получена инвалидность. Следовательно, при расчете ЕСН для данного работника организация может воспользоваться льготой в размере 80 000 руб.
Для того, чтобы данная льгота была предоставлена автоматически, следует в справочнике "Сотрудники" указать сведения об инвалидности. Для этого в форме редактирования сведений о сотруднике на закладке "Общие сведения" следует установить флажок "Сотрудник является инвалидом".
Следует обратить внимание, что реквизит "Сотрудник является инвалидом" является периодическим, поэтому перед тем как установить данный флажок следует указать соответствующую дату значений периодических реквизитов.
В нашем случае следует указать 10 апреля - дату получения работником инвалидности. Дата значений периодических реквизитов указывается в правом нижнем углу формы редактирования сведений о сотруднике.
Согласно статье 241 Налогового кодекса РФ для доходов работника, не превышающих 100 000 руб., для доходов от 100 000 руб. до 300 000 руб. и доходов от 300 000 руб. до 600 000 руб. применяются разные ставки налога.
Согласно приказу МНС России от 05.06.2003 № БГ-3-05/300, ставка налога для работника-инвалида определяется годовым доходом работника.
В таблице 1 мы покажем соответствие суммы дохода работника и применяемых ставок на примере расчета единого социального налога в части, зачисляемой в ФСС.
Следует обратить внимание, что сумма ЕСН, исчисленная для этого же работника в марте, будет больше, чем сумма, исчисленная в апреле.
Согласно нашему примеру, доход работника за период с января по март составляет 230 000 руб., налоговые льготы не предоставляются. Таким образом, в марте расчет ЕСН в части, зачисляемой в ФСС, будет иметь вид, приведенный в таблице 2.
В типовой конфигурации "Бухгалтерский учет" (ред. 4.4) для "1С:Предприятия 7.7" расчет ЕСН выполняется при проведении документа "Закрытие месяца".
При проведении документа "Закрытие месяца", выполняющего расчет ЕСН за апрель, сумма налога, рассчитанная для данного работника, будет уменьшена на 1 550 руб.
В бухгалтерском учете данная операция будет отражена сторнирующей записью:
Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 69.1 - сторно
Порядок расчета ЕСН с выплат иностранным гражданам
Другой вопрос, который мы хотим рассмотреть в этой статье, касается еще одного сложного момента исчисления ЕСН - расчета налога с выплат иностранным гражданам.
В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", иностранные граждане подлежат обязательному пенсионному страхованию только в случае их постоянного проживания на территории Российской Федерации. Таким образом, организации уплачивают страховые взносы в Пенсионный Фонд в зависимости от статуса работников. В частности, не возникает обязанность по уплате страховых взносов с выплат иностранным гражданам, временно проживающим на территории РФ.
Если в организации работают иностранные граждане, то для правильного расчета налогов следует указать соответствующие сведения в справочнике "Сотрудники" (меню "Справочники - Сотрудники"). Если работник является иностранным гражданином, постоянно проживающим на территории РФ, то на закладке "Налоги и отчисления" следует установить флажки "Начислять налоги с ФОТ" и "Начислять взносы в ПФР".
Если работник является иностранным гражданином, временно проживающим на территории РФ, то на закладке "Налоги и отчисления" следует установить флажок "Начислять налоги с ФОТ", а флажок "Начислять взносы в ПФР" следует снять.
При снятии или установке флажка следует иметь в виду, что изменяемый реквизит справочника является периодическим, поэтому новое значение флажка будет учитываться в последующих расчетах (производимых после даты значений периодических реквизитов, указанной при записи сведений о сотруднике). Дата значений периодических реквизитов указывается в правом нижнем углу формы редактирования сведений о сотруднике.
Данные об инвалидности по сотруднику следует заполнять, так как это позволит немного сэкономить на взносах «на травматизм».
Информацию о том, что сотрудник является инвалидом, следует вносить в ЗУП 3 в карточке сотрудника по ссылке Страхование в разделе Сведения об инвалидности :
Далее взносы «на травматизм» по такому сотруднику рассчитываются как 60% от основного тарифа организации.
После окончания срока действия справки взносы «на травматизм» рассчитываются по обычном тарифу, поэтому в Сведениях об инвалидности важно заполнять поле Срок действия :
Информация по сотрудникам-инвалидам отражается в отчете Анализ взносов в фонды ( Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам — Анализ взносов в фонды ) в специальной таблице Начисления инвалидам :
Сумма доходов по инвалидам в 4-ФСС попадает в специальную строку 4 Таблицы 1 :
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
..В ЗУП 3.1.13 появилась настройка, при которой выплаты в пользу.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.
(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете
подскажите, по какой причине могут инвалидам начисляться взносы в обычном размере? сведения внесены ,дата окончания еще не наступила, в прошлом году все считалось .а в этом нет…
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>
Рассматриваемые взносы на обязательное соц. страхование от несчастных производственных случаев и проф. заболеваний с выплат работникам, которые являются инвалидами 1-3 групп, взимаются в размере 60% от базового тарифа.
С 1 января 2013 года ФЗ № 228 от 3 декабря 2012 позволяет ИП выплачивать рассматриваемые взносы в размере 60% от базового тарифа в случае, если они касаются начислений, предназначенных работникам, которые являются инвалидами 1-3 групп.
С 1 января текущего года максимальная величина базы для расчета взносов за страхование равна
- 912 000 рублей для обязательного соц. страхования на случаи временной потери трудоспособности или материнства.
- 1 292 000 рублей для обязательного пенсионного страхования.
Максимальный базовый размер для страховых взносов на медицинскую страховку отменен с 1 января 2015 года.
Пример
Компания «Стиль» в текущем году уплачивает взносы за страхование по стандартным тарифам. Тариф по страховым взносам для производственных несчастных случаев и проф. заболеваний, действующий для компании, равен 0,2%. В штате компании числится С.И. Гаврилов, инвалид 3 группы. За сентябрь текущего года ему начислена оплата в размере 25 000 рублей.
В 1С Зарплата и управление персоналом необходимо вычислить взносы за страхование с выплат работнику за сентябрь.
Внесение информации об инвалидности работника
Для исчисления взносов за страхование для выплат инвалиду в соответствии с законодательными требованиями, необходимо внести информацию об инвалидности физ. лиц. Они могут быть внесены при помощи соответствующего справочника, либо из справочника под названием Сотрудники. Во вкладке Сведения об инвалидности (рис. 1) необходимо:
- Активировать пункт Есть справка об инвалидности.
- В графе Дата выдачи указать срок выдачи данной справки.
- В графах Серия и Номер указываются сведения, соответствующие справке.
- В графе Группа указывается группа инвалидности.
- В графе Процент потери нетрудоспособности, в случае необходимости, указывается соответствующее значение.
- В графе Срок действия необходимо указать конечную дату действия справки.
- В графе Сведения действуют с указывается месяц того года, в котором взносы за страхование для выплат работнику-инвалиду стали рассчитываться в соответствии со сниженным тарифом.
- В графе Месяц регистрации изменений (заполняется в автоматическом режиме, исходя из данных в графе Сведения действуют с), в случае необходимости, нужно указать месяц того года, с которого регистрируется корректировка информации об инвалидности работника для вычисления взносов за страхование.
- Деактивировать влияние информации об инвалидности на вычисление взносов в 1С Зарплата можно вручную, использовав пункт Есть справка об инвалидности, а также внеся в графу Сведения действуют с соответствующий месяц.
- Для просмотра и корректировки истории изменений информации об инвалидности физ. лица можно посредством одноименной ссылки.
Вычисление месячных взносов за страхование
Рассматриваемая процедура по всем работникам компании осуществляется в 1С ЗУП при помощи акта Начисления заработной платы и взносов. База для начисления взносов за страхование по работника на сентябрь текущего года равна 25 000 рублей (рис. 2).
Размеры начисленных по работнику взносов за страхование для сентября текущего года (рис. 3):
- 5 500 рублей на ОПС.
- 725 рублей на ОСС.
- 30 рублей на ОСС.
- 1 275 рублей на ОМС.
Программный продукт 1С Зарплата вы можете взять у нас в аренду за 1000 рублей в месяц.
Читайте также: